基础会计——第三章借贷记账法应用

材料采购—乙 材料采购 乙
借：材料采购—甲材料 材料采购 甲材料 —乙材料 乙材料 贷：银行存款
1 600 2 400 4 000
（10）60 000 ） （11） 2 400 ） 材料采购—丙 材料采购 丙
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【例3.12】 购入丙材料 000件，单价 元， 】 购入丙材料5 件 单价16元 增值税13 增值税 600元，代垫运费 元 代垫运费2000元，款项以 元 银行存款支付，材料尚未运至企业。 银行存款支付，材料尚未运至企业。 82 000 借：材料采购—丙材料 材料采购 丙材料 应交税费—应交增值税 进项税额） 应交增值税（ 应交税费 应交增值税（进项税额） 13 600 95 600 贷：银行存款 【例3.13】 以银行存款支付前欠南方机械厂采购 】 设备账款。 设备账款。 借：应付账款—南方机械厂 351 000 应付账款 南方机械厂 351 000 贷：银行存款 【例3.14】结转本期验收入库材料的采购成本。 】结转本期验收入库材料的采购成本。 借：原材料 —甲材料 201 600 甲材料 —乙材料 62 400 乙材料 材料采购—甲材料 贷：材料采购 甲材料 201 600 —乙材料 62 400 乙材料 返回
贷：短期借款
【例3.5】企业向银行取得固定资产贷款 】企业向银行取得固定资产贷款700 000元，期限三 元 ％，按年付息 年，年利率7.2％，按年付息，到期还本。 年利率 ％，按年付息，到期还本。 借：银行存款 700 000 700 000
贷：长期借款
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【例3.6】以银行存款上交增值税 800元、消费税 000元。 】以银行存款上交增值税9 元 消费税1 元 应交增值税（ 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 9 800 应交税费 应交增值税 已交税金） —应交消费税 1 000 应交消费税 10 800 贷：银行存款 【例3.7】以银行存款向长江电信和力丰控股分别支付利润 】 100 000元和 元和150 000元。 元和 元 借：应付股利—长江电信 100 000 应付股利 长江电信 —力丰控股 150 000 力丰控股 贷：银行存款
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丙（消费者） 消费者） 消费品
产成品 3000 收（付）
3000 价款 510 税 销项税额
凡在我国境内销售、进口货物，或提供加工、 凡在我国境内销售、进口货物，或提供加工、修 理修配劳务的单位和个人为增值税的纳税义务人， 理修配劳务的单位和个人为增值税的纳税义务人，应 依法交纳增值税。 依法交纳增值税。 应纳税额=销项税额 进项税额 应纳税额 销项税额-进项税额 销项税额 销项税额：纳税人在销售货物或提供应税劳务时， 销项税额：纳税人在销售货物或提供应税劳务时， 应按销售额和规定的税率计算并向购 买方收取的增值税额 进项税额：纳税人在购进货物或接受应税劳务时， 进项税额：纳税人在购进货物或接受应税劳务时， 所支付的增值税额
现有固定资产 累计折旧数
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固定资产净值= 固定资产净值 固定资产 – 累计折旧
2、应交税费—应交增值税 、应交税费 应交 应交增值税 借 应交税费—应交增值税 应交税费 应交增值税 进项税额 已交税金 销项税额 贷
尚未抵扣的进 项税额
应缴纳的增值税
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税务机关 340 甲（原材料供应商） 原材料供应商） 产成品 0 2000 收（付） 510 – 340 = 170 乙（生产商） 生产商） 原材料 2000 2000 价款 340 税 进项税额
借 固定资产 增加的固 定资产原 值 现有的固定 资产原值 减少的固 定资产原 值 贷
万元购入设备一台， 例：100万元购入设备一台，可 万元购入设备一台 用5年。 年
固定资产 （1）100 ） （5）100 ） 平
银行存款 （1）100 ）
借
累计折旧
贷 累计折旧 （1）20 ） （2）20 ） （3）20 ） （4）20 ） （5）20 ） （5）100 ） 平 费用 （1）20 ） （2）20 ） （3）20 ） （4）20 ） （5）20 ）
材料采购 （10）260 000 ） （11） 4 000 ） （12） 82 000 ） （13）264 000 ） 余 82 000 材料采购—甲 材料采购 甲 （10）200 000 ） （11） 1 600 ） （13）201 600 ） 平 材料采购—乙 材料采购 乙 （10）60 000 ） （11） 2 400 ） （13）62 400 ）
第三章 借贷记账法的应用
第一节 资金投入和退出的核算 第二节 供应过程的核算 第三节 生产过程的核算 第四节 销售过程的核算 第五节 利润的核算
第一节 资金投入和退出的核算
一、资金投入 投入资本 借入资金 二、资金的退出 上缴税费、支付利润、 上缴税费、支付利润、偿还负债等
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银行存款 借 实收资本 投资者 收回的 资本额 贷
材料采购 （10）260 000 ） （11） 4 000 ）
材料采购—甲 材料采购 甲
甲材料负担的运杂费=2 甲材料负担的运杂费 000×0.8=1 600（元） × （ 乙材料负担的运杂费=3 乙材料负担的运杂费 000×0.8=2 400（元） × （
（10）200 000 ） （11） 1 600 ）
④ 应付账款 支付材 应付材 料款 料款 应付未 付款
结存材 料成本 按材料的品种开 设明细分类账
销售商品收 取的销项税 未交增值税
按债权人开设明细分类账
材料采购
【例3.9】 向南方机械厂购入设备一台，价款 】 向南方机械厂购入设备一台， 300 000元，增值税51 000元，款项尚未支付。 元 增值税 元 款项尚未支付。
贷
银行存款
归还的借款
借入的借款
借入
尚未归还的借款
偿还
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【例3.4】企业从银行取得流动资金贷款 】企业从银行取得流动资金贷款200 000元，期限 元 期限6 个月，年利率 ％，按季付息，到期还本。 ％，按季付息 个月，年利率4.8％，按季付息，到期还本。 借：银行存款 200 000 200 000
丙材料采购成本 = 100×500 + 1 300 = 51 300元 × 元 丙材料单位成本 = 51 300 ÷ 95 = 540 元
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公斤， 【例】从华达电子厂购入甲材料100公斤，价格 000元， 从华达电子厂购入甲材料 公斤 价格10 元 乙材料500公斤，价格 000元，将两种材料运回企业时， 公斤， 乙材料 公斤 价格20 元 将两种材料运回企业时， 发生运杂费2 发生运杂费 400元。 元 共同性采购费用总额 分配率= 分配率 分配标准之和 = 2 400 100＋500 ＋ = 4（元/公斤） 公斤） （ 公斤
贷：实收资本—力丰控股 250 000 实收资本 力丰控股 【例3.3】力丰控股投入专利权一项，投资协议作价 100 000元。 】力丰控股投入专利权一项， 元 借：无形资产—专利权 100 000 无形资产 专利权
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贷：实收资本—力丰控股 实收资本短期（长期） 短期（长期）借款
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材料采购—乙 材料采购 乙 （10）60 000 ）
材料采购—丙 材料采购 丙
乙材料运至企业验收入库， 【例3.11】 甲、乙材料运至企业验收入库，以 】 银行存款支付运杂费4 银行存款支付运杂费 000元。 元 4 000 分配率= 分配率 2 000＋3 000 ＋ = 0.8（元/公斤） 公斤） （ 公斤
企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 费用的确认：本期是否受益 费用的确认： 凡是本期受益的耗费， 凡是本期受益的耗费，不管其款项是否已经支 就应作为当期的费用进行确认； 付，就应作为当期的费用进行确认；凡是本期未受 益的耗费，即使款项已经在当期支付， 益的耗费，即使款项已经在当期支付，也不应作为 当期的费用处理； 当期的费用处理；凡是由多个会计期间共同受益的 耗费， 耗费，应当在相关期间内采用适当方法进行合理计 量。
（10）260 000 ）
351 000 借：固定资产 应付账款—南方机械厂 贷：应付账款 南方机械厂 351 000
材料采购—甲 材料采购 甲 （10）200 000 ）
公斤， 【例3.10】入甲材料 000公斤，单价 】入甲材料2 公斤 单价100元，增值税 元 34 000元；乙材料 000公斤，单价 元，增值税 公斤， 元 乙材料3 公斤 单价20元 增值税10 200元。款项以商业汇票支付。 元 款项以商业汇票支付。 200 000 借：材料采购—甲材料 材料采购 甲材料 —乙材料 60 000 乙材料 应交税费—应交增值税 进项税额） 应交增值税（ 应交税费 应交增值税（进项税额） 44 200 304 200 贷：应付票据
甲材料负担的运杂费=100×4=400（元） × 甲材料负担的运杂费 （ 乙材料负担的运杂费=500×4=2 000（元） × 乙材料负担的运杂费 （ 甲材料采购成本 = 10 000 + 400 = 10 400 元 乙材料采购成本 =20 000 + 2 000 = 22 000 元
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1、固定资产、累计折旧 、固定资产、
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3、材料采购、原材料、应付账款（应付票据） 、材料采购、原材料、应付账款（应付票据）
银行存款 支付 货款 ① 材料采购 1、买价 、 2、采购 、 费用 在途材料 实际成本 按材料的品种开 设明细分类账 应交税费 购入材料支 付的进项税 ③
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原材料 ② 入库 材料 成本 发出材 料成本
入库材 料实际 成本
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2、材料采购费用的分配 、 由某种材料 负担 采购费用 由多种材料 共同负担 按数量、重量、体 按数量、重量、 积、买价等标准分 配记入各材料采购 成本 直接记入该材料 采购成本