本文档介绍的是“企业会计业务培训讲座”

企业会计业务培训讲座第一章总论第一节会计概述一、会计的概念：（一）会计的本质是一种经济管理工作。

（二）会计的基本特点是以货币为主要计量单位。

二、会计的基本职能（一）进行会计核算：是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计量、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各方面提供会计信息的功能。

它是会计的基本职能（二）实行会计监督：是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。

会计监督贯穿于经济活动的全过程，包括事前、事中和事后监督。

三、会计的对象会计的对象是会计核算和监督的内容。

会计是以货币为主要计量单位，对经济活动进行核算和监督的经济管理工作。

因此，凡是特定单位能够以货币表现的经济活动都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。

第二节会计基本假设会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。

一、会计主体会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。

二、持续经营持续经营是指在可预见的未来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。

三、会计分期会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。

四、货币计量货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、反映会计主体的生产经营活动。

第三节会计基础一、收入和费用的收支期间和应归属期间二、权责发生制凡属本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期的收入；凡属本期应当负担的费用，不管其款项是否付出，都应作为本期的费用。

权责发生制，能够恰当地反映具体某一会计期间的经营成果，因而，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制的基础。

三、收付实现制收付实现制，也称现金制、现金收付制、收付实现制、实收实付制。

它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据，即按收付日期确定其归属期。

目前，我国的行政单位会计主要采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。

第四节会计要素与会计等式一、会计要素（一）反映财务状况的会计要素（静态三要素）：1、资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

2、负债：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

3、所有者权益：指企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。

公司的所有者权益又称为股东权益。

（二）反映经营成果的会计要素（动态三要素）：1、收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

表现的资产的增加或债务的清偿，最终导致所有者权益增加。

2、费用：是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出。

3、利润：指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

三、企业会计等式（一）静态会计等式：资产＝负债＋所有者权益或：资产＝权益（二）动态会计等式：收入－费用＝利润第二章会计核算的具体内容与一般要求第一节会计核算的具体内容经济业务事项包括以下七个方面：（一）款项和有价证券的收付（二）财物的收发、增减和使用（三）债权债务的发生和结算（四）资本、基金的增减（五）收入、支出、费用、成本的计算（六）财务成果的计算和处理（七）其他事项第二节会计核算的一般要求一、依法进行会计核算1、设置会计科目和账户2、复式记账3、填制和审核会计凭证4、登记账簿5、成本计算6、财产清查7、编制会计报表二、根据实际发生的经济业务进行会计核算1、以货币为主要计量单位；2、以实际发生的经济业务所取得的合法凭证为书面依据；3、以一套科学的方法为各种手段；4、具有全面性、连续性和系统性。

三、依法设置会计账簿四、依法建立会计档案五、对会计电算化的基本要求六、正确使用会计记录文字《会计法》规定，“会计记录文字应当使用中文”。

第三章会计科目和账户第一节会计科目一、会计科目的概念会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

企业常用会计科目表二、会计科目的分类1、按其归属的会计要素分类:2、按其提供信息的详细程度及其统御关系分类：三、会计科目的设置原则：合法性、相关性、实用性。

第二节会计账户一、会计账户的概念会计账户,简称账户,是根据会计科目开设的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。

设置账户是会计核算的一种专门方法。

二、会计账户的分类1、会计账户核算经济内容不同，一般分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等五大账户。

2、会计账户按提供信息的详细程度及统御关系不同，一般分为总分类账户和明细分类账户两大类。

三、账户的基本结构期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额上式中的四个部分称为账户的四个金额要素。

账户的基本结构具体包括：1、的名称（即会计科目）；2、记录经济业务的日期；3、所依据的记账凭证的编号；4、经济业务摘要；5、增加和减少的金额；6、余额（包括期初余额和期末余额）。

四、账户与会计科目的联系和区别：联系：会计科目和账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致、性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。

区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定格式和结构。

会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且能够记录其增减变化及结余情况。

第四章复式记账第一节复式记账法一、复式记账法的概念复式记账法，是以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

优点：1、能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；2、能够进试算平衡，便于查账和对账。

我国《企业会计准则》规定：“会计记账采用借贷记账法。

”第二节借贷记账法一、记账符号借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号。

贷记账法下，作为记账符号的“借”、“贷”二字具有两层含义：第一，表示资金的增减。

“借”表示资金运动时．一方面表示资产、成本、费用支出增加，另一方面表示负债、所有者权益、收入成果减少；“贷”表示资金运动时，一方面表示负债、所有者权益、收入成果增加，另一方面表示资产、成本、费用支出减少。

第二，表示记账的方向或栏目。

“借”表示账户的左方，“贷”表示账户的右方。

二、账户设置借贷记账法一般设置资产、负债、所有者权益、成本、损益等五类账户。

(一)资产类账户的结构注意资产账户的三个要点：1．“借”表示增，“贷”表示减；。

2．余额一般在借方；3．期未余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额。

(二)负债类账户注意负债类账户的三个要点：I、“贷”表示增．“借”表示减；2．余额一般在贷方；。

3．期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。

(三)所有者权益类账户借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。

其理论依据是“资产＝负债＋所有者权益”这一基本会计等式。

借贷记账法作为一种科学的记账方法，它包括记账符号、账户设置、记账规则、试算平衡等基本内容。

注意所有者权益类账户的三个要点：1．“贷”表示增，“借”表示减；2．余额一般在贷方：3．期末余额：期初余额+本期贷方发生额一本期借方发生额。

(四)成本类账户注意成本类账户的三个要点：1．“借”表示增，“贷”表示减；2．余额一般在借方；3．期末余额：期初余额+本期借方发生额一本期贷方发生额。

(五)损益类账户损益类账户包括收入账户和费用支出账户，由于它们的性质不同，账户的结构也不同。

注意收入账户的两个要点：(1)“贷”表示增，“借”表示减；(2)期末一般无余额。

2．费用支出账户注意费用支出账户的两个要点：(1)“借”表示增，“贷”表示减；(2)期末一般无余额。

综上所述，各类账户中的“借”、“贷”含义可归纳如下：“借”表示：资产、成本、费用支出的增加(即资金运用增加)；负债、所有者权益、收人成果的减少(即资金来源减少)；“贷”表示：资产、成本、费用支出的减少(即资金运用减少)；负债、所有者权益、收入成果的增加(即资金来源增加)；或者这样表述：在资产、成本、费用支出等资金运用账户中，一般“借方”记增加发生额，“贷方”记减少发生额，若有余额，余额一般在“借方”；在负债、所有者权益、收入成果等资金来源账户中，一般“贷方”记增加发生额，“借方”记减少发生额，若有余额，余额一般在“贷方”。

三、记账规则借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为其记账规则。

运用记账规则时，请注意以下几点：首先．考虑经济业务涉及的账户。

其次，确定这些账户的金额是增加还是减少。

然后，根据账户借贷方结构的规定，确定各账户应借、应贷方向及其金额。

记账规则举例现假设某公司1月份发生的经济业务为例，说明借贷记账法的记账规则。

【例1】用银行存款购入一批材料，价款1000元。

这项经济业务，使企业的材料增加1000元，同时使企业银行存款减少1000元，它涉及“原材料”和“银行存款”这两个资产类账户。

材料的增加是资产的增加，应记入“原材料”账户的借方，银行存款的减少是资产的减少，应记人“银行存款”账户的贷方。

会计分录：借：原材料1000元贷：银行存款1000元【例2】向银行存错入短期借款5000元，偿还应付账款。

这项经济业务，使企业的短期借款增加5000元，同时使企业应付账款减少5000元，它涉及“短期借款”和“应付账款”这两个负债类账户。

短期借款的增加是负债的增加，应记入“短期借款”账户的贷方，应付账款的减少是负债的减少，应记人“应付账款”账户的借方。

会计分录：借：应付账款1000元贷：短期借款1000元【例3】收到投资者投入资本20000元,款项存入银行。

这项经济业务，使企业的银行存款增加20000元，同时所有者的投资增加20000元，它涉及“银行存款”这个资产类账户和“实收资本”这个所有者权益类账户。

会计分录：借：银行存款20000元贷：实收资本20000元【例4】以银行存款10000元偿还到期的长期借款这项经济业务使企业的银行存款减少10000万元，长期借款减少10000元，它涉及“银行存款”这个资产类账户和“长期借款”这个负债类账户。

会计分录：借：长期借款20000元贷：银行存款20000元四、试算平衡（一）发生额试算平衡法发生额平衡法就是根据本期所有账户的借方发生额合计与贷方发生额合计之间的恒等关系来检查账户记录是否正确的方法。