会计师事务所独立性影响因素及对策
应用文-论影响注册会计师审计独立性的因素及其对策
论影响注册会计师审计独立性的因素及其对策'论影响注册师独立性的因素及其对策审计独立性是注册会计师事务所或注册会计师赖以生存和的基本条件，是提供高质量审计的基本前提，是维护秩序稳定和促进市场健康发展的一道有力防线。
本文将从多角度分析影响注册会计师审计独立性的因素，提出切实可行的提高注册会计师审计独立性的对策措施。
一、注册会计师审计独立性的涵义审计独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
注册会计师实质上的独立性和形式上的独立性是相辅相成、密不可分的，二者共同构成审计独立性的内涵，缺一不可。
二、影响注册会计师审计独立性的因素（一）审计市场不够完善目前我国尚未形成一个健全的审计市场，审计市场缺乏有效需求主体，强制性而非自发性成为我国审计需求的主要特征，主要表现在两方面，首先，审计市场总体上并不需要，甚至排斥独立、客观、公正的高质量审计服务；其次，审计是出于政府部门监督的要求，而非企业或公司出于自身改善经营和管理的需要。
因此，审计市场呈现需求不足而供给相对过剩的“买方市场”现状，造成了市场上对高质量审计服务的淡漠。
（二）审计关系失衡目前我国现行的公司法人治理结构不健全，很多企业的产权关系不明晰，决大多数企业或公司的所有权与经营管理权处于分离状态，使得本文由联盟收集整理财产经营者取代了财产所有者，公司董事会甚至管理者既是审计实际委托人，又是被审计人，使得财产所有者失去了应有的实质性审计委托权，自然对其公司的监督权很难执行，使审计关系失衡。
（三）非审计业务对审计独立性的影响注册会计师在审计业务与非审计业务存在利益冲突时，提供非审计服务的注册会计师常常会自动互换角色，在事实上参与客户的管理决策，使独立性受到损害；同时，注册会计师为了争取利润丰厚的非审计服务业务，也可能会降低审计收费或在出具审计报告方面做出让步，以满足客户的要求，从而影响审计独立性；如果注册会计师为同一企业或公司既提供法定审计业务又提供非审计业务，就会过多的涉足企业或公司事务，从而与客户管理层形成一种“只可意会，不可言传”的亲密关系。
注册会计师审计独立性影响因素分析及对策研究
注册会计师审计独立性影响因素分析及对策研究摘要：我国新颁布的会计准则和独立审计准则于2007年开始实施，这对注册会计行业的发展具有重大意义。
我国的注册会计师由于行业起步晚，其审计的独立性还存在着很多问题，既受会计师事务所以及注册会计师内部因素的影响，也受宏观经济环境以及证券市场等外部因素的影响，本文在分析了这些因素后提出相关建议，以期对注册会计师执业实务和理论提供参考。
一、审计独立性影响的内部因素分析(一)会计师事务所影响首先，审计委托关系。
民间审计是所有权与经营权相分离的产物，如果所有者和经营者形成第一委托代理关系，所有者与注册会计师构成第二委托代理关系。
注册会计师和经营者共同处于代理人的位置，容易产生共谋。
我国审计委托关系还存在失衡。
我国审计准则规定，审计业务的委托人是股份公司股东大会或有限责任公司董事会，但实际上目前我国公司法人治理结构不健全，使得财产经营者取代了财产所有者，审计实际委托人变为公司董事会甚至管理者；同时我国上市公司内部人控制现象严重，上市公司大股东的股权集中度远高于国际平均水平。
上市公司存在着严重的内部人控制现象，经营者事实上集公司决策权、管理权、监督权于一身，使选聘制度失去意义。
我国现行的民间审计收费制度是由会计师事务所直接向被审计单位收取审计费，从而导致会计师事务所在经济上缺乏独立性，对被审计单位形成经济依赖。
从自身经济利益考虑，会计师事务所与注册会计师完全可能为上市公司提供其所需要的报告。
其次，非审计服务对独立性的影响。
提供审计服务是注册会计师的主要业务，竞争也最为激烈，近年该服务的边际利润和所占收入的比例却不断下滑。
与此形成鲜明对比的是，会计师事务所从非审计服务中取得的收入和利润却不断提高，致使会计师事务所乐于接受和提供非审计服务。
当非审计服务所取得的收入超过一定限度以后，人们就会认为注册会计师更注重非审计服务，外界的利益相关者会担心会计师事务所为了获得提供非审计服务的机会，忽略甚至是纵容被审计单位管理当局在会计报表中的错误与舞弊，审计的独立性受到了损害。
会计师事务所独立性问题的探讨
会计师事务所独立性问题的探讨在当前的商业环境中，会计师事务所的独立性问题变得尤为重要。
会计师事务所作为经济发展的重要支持者，其独立性问题直接关系到经济合规性和公众信任度。
本文将探讨会计师事务所独立性问题的重要性，独立性的定义和要求，以及会计师事务所如何确保其独立性。
独立性的重要性会计师事务所作为提供审计、会计和咨询服务的机构，其独立性对于其角色和职责的履行至关重要。
只有拥有独立的态度和行为，会计师事务所才能保证其提供的信息客观和可靠。
这种独立性不仅是维护公众利益的基石，也是建立商业信任度的重要因素。
独立性的定义和要求独立性是指会计师事务所独立于其审核对象和利益相关方的影响，并能够以公正、诚信和责任感为基础提供专业服务。
为了确保独立性，许多国家和地区都制定了相关法规和准则。
这些准则要求会计师事务所应该避免与受审企业的利益冲突，遵守审计标准和道德规范，以及确保其审核报告的真实和准确。
会计师事务所如何确保独立性会计师事务所采取一系列方法来确保其独立性。
首先，事务所应建立一个独立性委员会或专门组织来监督和管理独立性问题。
这个独立性委员会应由高级合伙人和非合伙人构成，对事务所进行监督和指导，并制定相关的政策和流程。
其次，事务所应对其审计团队成员进行独立性培训，以确保他们了解独立性要求和准则，并能够在实践中做出正确的决策。
此外，会计师事务所还应建立有效的内部控制体系，以避免独立性冲突和意见干扰。
这包括建立与受审企业的业务和财务信息分隔的机制，确保审计团队的独立性和独立性声明的真实性等。
此外，事务所还应定期进行独立性审查和内部审计，以确保其独立性政策和程序的有效性。
挑战与解决方案然而，会计师事务所的独立性面临着一些挑战。
首先，商业拓展的需求可能对独立性产生影响。
一些会计师事务所可能会面临与客户长期关系的压力，以及因为提供其他服务而造成利益冲突的可能。
为了解决这个问题，事务所应建立有效的审核委员会来评估潜在的利益冲突和风险，并确定适当的解决方案。
CPA审计独立性的影响因素及对策建议
CPA审计独立性的影响因素及对策建议审计独立性是CPA（注册会计师）在履行审计职责时的重要原则和要求之一，它指的是审计人员在态度和行为上保持独立，不受利益关系的影响，能够客观、公正地进行审计工作。
审计独立性的影响因素包括来自审计客户、审计师事务所、审计人员个人等方面，下面将对这些影响因素进行分析，并提出相应的对策建议。
一、来自审计客户的影响因素1. 经济利益：审计客户可能对审计师存在经济利益关系，例如拥有实体公司的股权或利益，希望审计结果符合其期望，这样就可能导致审计师受到经济利益的影响而丧失独立性。
对于这种情况，审计师应当坚守审计原则，不为经济利益作出妥协。
同时，应当制定相应的内部准则或规范，确保审计师不受经济利益的干扰。
2. 客户关系：审计师与审计客户之间可能存在紧密的客户关系，例如由于长期合作而产生的信任关系，这种关系可能导致审计师对客户的判断存在偏见，影响其独立性。
为了避免这种情况的发生，审计师应当保持专业的客观态度，确保审计过程的独立性不受客户关系的影响。
3. 客户压力：审计客户可能对审计师施加压力，希望审计结果符合其预期，这种压力可能来自于客户的管理层或其他利益相关方。
审计师应当保持独立的意识，抵制客户压力的干扰，确保审计结果真实、公正。
对于来自于审计客户的影响因素，建议如下：1. 加强事务所内部的独立性管控：事务所应建立完善的内部控制及管理制度，明确审计师的职责和权责边界，确保审计师在执行审计工作时不受客户的影响。
2. 审计师轮换制度：实行审计师轮换制度，避免审计师与特定客户建立过于紧密的关系，以保证审计师的独立性。
3. 强化审计师自律意识：审计师应当具备较强的自我约束和自律意识，时刻保持独立的思维和判断，不受客户的影响。
二、来自审计师事务所的影响因素1. 财务利益：审计师事务所的利润和业绩可能与审计客户的需求存在一定的联系，例如某个大客户的审计费用较高，对事务所的收入有较大影响，这可能引发审计师事务所在考核和评价中对审计师施加压力，导致审计师失去独立性。
会计师事务所独立性问题研究
会计师事务所独立性问题研究随着全球经济的不断发展和金融体系的复杂化，会计师事务所的独立性问题日益受到关注。
独立性是会计师行业最重要的价值观之一，它是指会计师在执业过程中应当遵循的一种道德和职业原则。
然而，事务所的独立性问题在过去的几十年中一直备受争议。
本文将重点研究会计师事务所独立性问题，并探讨其可能的原因和解决方案。
首先，我们来探讨事务所独立性问题的背景和含义。
会计师事务所承担着审计、鉴证和咨询等职能，其独立性是保证其工作结果可信度的基础。
以审计为例，事务所需要对客户公司的财务状况进行独立性审计，旨在揭示公司是否以公正、真实和公开的方式记录和报告其财务状况。
然而，在实际操作中，事务所常常面临一系列挑战，如与客户存在利益冲突、与被审计对象过于亲近等。
其次，让我们探讨一些可能导致事务所独立性问题的原因。
首先，事务所与客户之间的经济联系可能会威胁到其独立性。
例如，某些事务所可能通过提供其他服务来增加利润，与客户保持长期的合作关系，这可能导致事务所对客户公司的审计结果产生偏见。
其次，事务所内部的组织架构和规范可能不利于独立性的维护。
例如，某些事务所以合伙人制度为基础，这种制度可能导致合伙人为了追求个人利益而牺牲独立性。
此外，一些事务所可能存在管理和监督机制薄弱的问题，未能及时发现和制止独立性问题的发生。
然而，我们也应该意识到，改善事务所独立性问题并非易事。
事务所在运营过程中面临着众多复杂的实际问题，如市场竞争、法律法规的限制和管理成本等方面的制约。
因此，解决事务所独立性问题需要综合考虑多个因素。
首先，监管机构应对事务所的工作进行更加严格和细致的监管。
例如，加强对事务所内部控制机制和管理规范的审查，确保其独立性得到有效保障。
其次，事务所自身应该加强内部的自律和监督机制。
例如，制定和执行严格的职业准则，加强合伙人和员工的职业培训，提高独立性意识和责任感。
此外，建立独立的监管机构，独立审计监督自身的独立性，并对事务所进行监督和评估，也是一种可行的解决方案。
会计师事务所的独立性问题
会计师事务所的独立性问题在会计行业中，会计师事务所的独立性一直是备受关注的话题。
独立性是指会计师在提供服务且进行审计、鉴证等专业活动时，能够自主、无偏见地进行工作，并在经济利益和其他利益的影响下保持自己的判断力和专业精神。
保持独立性对于会计师事务所来说至关重要，它直接关系到会计信息的真实性和可靠性，影响到公众对企业财务状况和经营成果的信任程度。
因此，为了维护会计师事务所的独立性，需要采取一系列的措施。
首先，会计师事务所应制定和完善独立性管理制度。
该制度应明确规定会计师事务所的人员在服务过程中所面临的利益冲突问题，并对可能影响独立性的情形给予具体阐述和操作指导。
制度中还应包括独立性申明的签署要求，明确会计师在服务开始前应签署的独立性声明，并告知相关方。
其次，在人员选拔方面，会计师事务所应高度重视人员素质和独立性的培养。
在进行招聘时，要注重选择具有高度道德伦理水平、专业能力强的人才。
同时，会计师事务所还应定期进行培训，提高会计师对独立性要求的认识和理解，从而确保他们在实际工作中始终保持独立的判断力。
第三，加强内部控制体系的建设也是维护会计师事务所独立性的关键。
会计师事务所应建立一套科学完善的内部控制制度，确保审计、鉴证等专业活动的进行符合程序和标准，避免出现利益冲突、信息泄露等问题。
此外，会计师事务所还应定期对内部控制体系进行评估、监督和改进，以确保其有效性和可靠性。
另外，监管机构的角色也不可忽视。
监管机构要加强对会计师事务所的监督和检查，保障其独立性的实现和持续发展。
监管机构应制定相应的法律法规，对会计师事务所的独立性问题进行明确规定，同时对独立性的违规行为进行严厉处罚，以维护会计师行业的形象和信誉。
总之，会计师事务所的独立性问题关系到整个会计行业的声誉和发展。
只有保持独立性，才能提供真实可靠的财务信息，为各方利益相关者提供准确的决策依据。
因此，会计师事务所应该加强独立性管理，从制度、人员、内控和监管等多个方面入手，确保在提供服务的过程中始终保持独立的专业精神和判断力，为公众树立信心，促进会计行业的健康发展。
注册会计师行业审计独立性缺失的因素分析
注册会计师行业审计独立性缺失的因素分析
注册会计师行业审计独立性缺失的因素很多，主要包括以下几点：
1. 利益冲突：注册会计师事务所与客户之间存在着利益关系。
如果客户的利益与事务所的利益发生冲突，就可能影响到事务所的
审计独立性。
2. 审计客户的过度依赖：注册会计师事务所如果过度依赖某一
位客户，可能会受到客户的影响，从而影响到审计的独立性。
3. 长期进行业务：注册会计师事务所如果和客户长期进行业务，可能会形成亲密的关系，从而影响到审计的独立性。
4. 盈利压力：注册会计师事务所为了获取更多的收入，可能会
放弃审计独立性，妥协客户的要求。
5. 经济实力：注册会计师事务所如果经济实力有限，可能会面
临销售自身独立性的压力，暴露出商业利益的优先性。
综上所述，注册会计师行业审计独立性缺失的原因非常复杂，
需要通过制定科学合理的制度和规则，以及加强监督管理来保证审
计的独立性。
会计师事务所独立性影响因素及对策
营情况 ， 明确 其 经 营 责 任 。 目前 ， 我 国 的 审 户 的会 计 师 事 务所 让步 ， 以达 到 自 己的 经 计 委 托 与 受 托 关 系 很 大 程 度 上 表 现 了被 济 目的 。 那 些 做 出让 步 的事 务 所 及 审 计 人 审 计单 位 与 会 计 师 事 务所 之 间 的关 系 ， 由 已无法存在“ 超然立场 ” ， 独立性受到不 同
下， 管 理 当 局 掌握 着 决 定 审 计 收 费 的主 动
务机构 ，能否在 审计工作 中保持独 立性， 因素 分 析
（ 一） 审计委托与受托 关系不完善。 审 权 。 一 方 面 事务 所 就 很 可 能 通过 降价 来 吸
大， 更关系到社会经济能否健康运行 。影 计 委 托 与 受 托 关 系 是 审 计 业 务 确 立 的 关 引顾 客 ， 而 在 低 价 格 的条 件 下 ， 事 务 所 会 响注册会计师审计独立性的 因素很 多， 本 键 所 在 ， 没 有委 托 与 受 托 关 系 ， 审 计 业 务 处 于 成 本 的考 虑 而 减 少 审 计 程序 ， 从 而 难
公众 所 承 认 ， 为社 会 所 接 受 。 《 中 国注 册会 量 。 尤其 审 计 报 酬 占事务 所 收 入 的 比重很 师 事 务 所 在 审计 过 程 中发 现 该 客 户 存 在
计 师 职 业 道 德 守则 第 ４号— — 审 计 和 审 大 时 ， 审 计 师 因害 怕 与 被 审 单 位 发 生 矛盾 财 务舞 弊 行 为 ， 有 可 能 基 于 会 计 师 事 务 所 阅业 务 对 独 立 性 的要 求》 第 五 条 给 出 了 独 而 失去审计收费， 事务所有可能屈从于管 自身对该客户 的经济依赖性 而做 出无 保 立 性 的概 念 框 架 ， 即， “ 独 立 性 包 括 实 质 上 理当局 的压力而放弃独立性原则 。 的 独立 性 和 形 式 上 的 独立 性 ： （ 一） 实 质 上 留 意 见 审计 报 告 或 更 ， 依法 纳 税 ， 具有 法 人 资 格 ， 在 业 务 上 审计师施加压力， 通过拒 付审计 费用来 限 务客户的行为， 对于不利 于保 留该 项服 务 进 而 影 响 审计 工作 质 客 户 的行 为 尽 量避 免 。所 以 ， 即使 该会 计 具 有 较 强 的独 立 性 、 客 观公正性 ， 并 且 为 制 审计 调 查 的程 度 ，
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会计师事务所独立性影响因素及对策
[提要] 会计师事务所作为中介服务机构，能否在审计工作中保持独立性，不仅关系到注册会计师行业能否发展壮大，更关系到社会经济能否健康运行。
影响注册会计师审计独立性的因素很多，本文从审计委托关系、会计师事务所的业务范围以及会计师事务所所处的经营环境等方面，研究影响审计独立性的因素，并提出相关的解决对策。
关键词：审计独立性；业务委托关系；非审计业务；市场竞争；规模影响
在现代企业制度中，企业所有者评价其管理者的一个重要工具就是经会计师事务所审计的企业财务报告，此时，会计师事务所作为第三方，其独立性是保证财务报告真实公允的重要前提条件，因此独立性是会计师事务所的灵魂所在。
会计师事务所的独立性是指会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏，依法纳税，具有法人资格，在业务上具有较强的独立性、客观公正性，并且为公众所承认，为社会所接受。
《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》第五条给出了独立性的概念框架，即，“独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：（一）实质上的独立性。
实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；（二）形式上的独立性。
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
”
一、影响会计师事务所审计独立性的因素分析
（一）审计委托与受托关系不完善。
审计委托与受托关系是审计业务确立的关键所在，没有委托与受托关系，审计业务是不合法的。
目前，在我国审计委托与受托关系主要是一种三方关系，委托人、被审计人和会计师事务所，这三者应该是相互独立的。
委托人委托会计师事务所对被审计人进行审计，用以监督被审计人的经营情况，明确其经营责任。
目前，我国的审计委托与受托关系很大程度上表现了被审计单位与会计师事务所之间的关系，由被审计单位委托会计师事务所对被审计单位进行审计，审计费用也是由被审计单位支付。
会计师事务所能否取得审计聘约、经济收入的多少以及工作条件的提供等均依赖于被审单位，因此，会计师事务所与被审单位间存在着明显的经济利益关系。
当无保留审计意见越发重要和公司经营业绩不佳时，基于被审计单位在审计契约中的优势地位，被审计单位就有意向审计师施加压力，通过拒付审计费用来限制审计调查的程度，进而影响审计工作质量。
尤其审计报酬占事务所收入的比重很大时，审计师因害怕与被审单位发生矛盾而失去审计收费，事务所有可能屈从于管理当局的压力而放弃独立性原则。
（二）市场竞争的影响。
在审计服务市场中，委托人是审计需求方，会计师事务所所示审计供给方。
从需求方来看，审计服务是一种强制需求，在资本市场
中，由于特殊的制度背景使得公众缺乏对高独立性审计服务的自愿性需求。
审计委托人更关注价格而非质量，它并不需要高质量的审计服务，甚至从某种意义上说，它会排斥高质量的审计服务。
而从供给方来看，由于进入门槛降低，中小型会计师事务所不断数量增加，导致注册会计师行业竞争激烈。
在这种买方市场的审计环境下，管理当局掌握着决定审计收费的主动权。
一方面事务所就很可能通过降价来吸引顾客，而在低价格的条件下，事务所会处于成本的考虑而减少审计程序，从而难以保证高质量的审计报告；而另一方面激烈的市场竞争环境会加大会计师事务所对被审计单位的经济依赖性，在这种情况下，有些被审计人常常以更换事务所为威胁，“炒鱿鱼，接下家”，迫使力求维持原客户的会计师事务所让步，以达到自己的经济目的。
那些做出让步的事务所及审计人已无法存在“超然立场”，独立性受到不同程度的影响。
（三）事务所规模的影响。
经济上过分依赖客户是导致独立性受损的重要原因之一，规模小的事务所因其收入有限，每笔收入都会影响他的生存能力，尤其审计收费占事务所收入的比重较大时，事务所就会在经济上对被审计单位有很强的依赖性。
出于长期拥有此项审计业务的动力驱动，事务所会很注意会导致失去其所服务客户的行为，对于不利于保留该项服务客户的行为尽量避免。
所以，即使该会计师事务所在审计过程中发现该客户存在财务舞弊行为，有可能基于会计师事务所自身对该客户的经济依赖性而做出无保留意见审计报告或更有利于该客户的审计意见。
对于大型会计师事务所而言，其业务服务的规模更大，受查的客户更为广泛。
大型会计师事务所受查的客户数量上的优势将有利于降低单一客户对于会计师事务所有效审计过程的影响。
因此，大型会计师事务所对于个别所服务的客户在经济上的依赖程度将会明显低于中小型会计师事务所，从而有利于保证大型会计师事务所在审计过程中应有的审计独立性和专业性，提高自身在社会公众中的公信度。
因此，会计师事务所的规模和其审计独立性成正比关系，即规模越大，其独立性越强；规模越小，其独立性就越弱。
（四）事务所业务范围的影响。
会计师事务所作为特殊的中介机构，其收入来源于向社会提供专业化服务。
《注册会计师法》将注册会计师的业务规定为两大部分，即审计业务和会计咨询、会计服务业务。
审计业务包括就被审计单位年度会计报表进行审计并发表审计意见的一般目的的审计业务，以及就被审计单位年度会计报表以外的其他特定事项进行审计并发表审计意见的特殊目的的审计业务。
会计咨询、会计服务业务包括资产评估、代理记账、税务代理、投资咨询、管理咨询、设计财务制度、制定会计政策、培训会计人员等。
从法律角度看，允许会计师事务所可以从事的业务范围相当广泛，给事务所的业务发展留出了足够的空间。
然而，由于各种原因，导致目前我国会计师事务所的业务范围主要局限于年度会计报表审计、验资和资产评估。
这种业务范围狭窄是造成审计独立性缺失的根本原因。
首先，业务范围狭窄容易造成无序竞争，导致事务所受制于被审计客户。
在审计市场上，所有会计师事务所都可以提供会计报表审计业务，这必然造成审计市场的激烈竞争。
为了获得客户，部分事务所违背公平竞争的原则，采取诸如低价竞争等不正当的竞争手段，这些做法既损害了注册会计师行业的整体利益，也给被审计客户对审计活动施加更多的影响提供了可乘之机；其次，业务范围狭窄造成收入来源单一，导致事务所在经济上对客户过分依赖。
如果来自委托人的审计报酬构成会计师事务所或其合伙人总收入，注册会计师有可能屈从
管理当局的压力而不会保持独立性。