消费税课件PPT教案
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第三章-消费税ppt课件(全)精选全文
第二节 消费税的征收范围、纳税人、税目和税 率
一、消费税的征收范围
我国《消费品暂行条例》选择了14种消费品列举征收，具体可归 纳为5个类别：
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 特殊消费品， 如烟、酒、鞭炮和焰火等；
2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品等； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等； 4.不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等、实木地板、 木制一次性筷子； 5.具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮胎等。
第三章 消费税
《税收基础》
目
第一节 概述
录
第二节 消费税的征收范围、纳税人、
税目和税率
第三节 应纳税额的计算 第四节 征收管理
第一节 概述
一、消费税的概念
消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为按消费流转额征收 的一种商品税。
二、消费税的特征
消费税同其他流转税种相比，具有以下特点： 1.征收范围具有选择性 2.征收环节具有单一性 3.征收方法具有灵活性 4.平均税率水平比较高且税负差异较大
第三节 应纳税额的计算
四、已纳消费税扣除的计算
当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款=当期准予扣除的外 购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品的买价=期初库存的外购应税消 费品买价＋当期购进的应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品 的买价
外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括 Nhomakorabea 值税）
第三节 应纳税额的计算
一、从价定率的计算方法
（二）自产自用应税消费品应纳税额计算 1.用于连续生产应税消费品，不纳税。 2.用于其他方面应税消费品
第5章 消费税 《中国税制》PPT课件
销售额：卷烟、白酒从价定率计税依据为销售额。
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
第三章 消费税 《税法》PPT课件
（二）征税范围的具体规定
4.贵重首
3.高档
饰及珠宝
1.烟
2.酒
化妆品
玉石
5.鞭炮、焰火
6.成品油
7.小汽车
8.摩托车
9.高尔夫球 及球具
10.高档手表
11.游艇
12.木制 一次性筷子
13.实木地板
14.电池
15.涂料
任务三 消费税 税率和征收率的判定
在消费税税率运用中应注意以下几个具体问题：
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率） ÷（1-比例税率） =[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率] ÷（1-比例税率）
其中，（1）和（3）中的“同类消费品的销售价格”是指 纳税人当月销售的同类消费品的销售价格；如果当月同 类消费品各个销售价格高低不同，应按销售数量加权平 均计算。
（6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板； （8）外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油生产 的应税成品油。
上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算 公式是：
当期准予扣除外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除外购应税消费品的买价 （或数量）×外购应税消费品适用比例 税率（或定额税率）
计算 公式
①有同类消费品销售价格的： 应纳税额=同类应税消费品单位销售价格 ×自产自用数量×比例税率 ②没有同类消费品销售价格的： 应纳税额=组成计税价格×比例税率
（2）实行从量定额办法计算纳税的自产自用应税消费品应 纳税额的计算公式：
应纳税额=自产自用数量×定额税率
XXXX最新消费税课件40页PPT
面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； （2）奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；
（3）高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；
（4）不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；
（5）具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。
三、计税依据
从价计征 从量计征 从价从量复合计征 计税依据的特殊规定
纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单 位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销 售的卷烟不缴纳消费税。
5、消费税与增值税的关系
区别
增值税
消费税
征税范围
纳税环节 计税依据
1、销售或进口的货物 2、提供加工、修理修配劳务 3、提供应税劳务
多环节 从价定率
1、生产、委托加工、 进口应税消费品
2、零售金银钻等饰品、 3、批发卷烟
在零售环节纳税的金银（2003年5月1日起含铂金）首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝 玉石的已纳税款。
在批发环节纳税的卷烟不得抵扣前一生产环节的已纳消费税的税款。 纳税人外购应税油品连续生产应税成品油，根据其取得的外购应税油品增值税专用发
票开具时间来确定具体扣除金额，如果增值税专用发票开具时间为调整前则按照调整 前的成品油消费税税率计算扣除消费税；如果增值税专用发票开具时间为调整后，则 按照调整后的成品油消费税税率计算扣除消费税。
1、从价计征
（1）销售额的确定
销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用包 括消费税但不包括增值税。（价外费用的内容与增值税规定相同）
价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期 付款利息)和手续费、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸 费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
（3）高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；
（4）不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；
（5）具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。
三、计税依据
从价计征 从量计征 从价从量复合计征 计税依据的特殊规定
纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单 位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销 售的卷烟不缴纳消费税。
5、消费税与增值税的关系
区别
增值税
消费税
征税范围
纳税环节 计税依据
1、销售或进口的货物 2、提供加工、修理修配劳务 3、提供应税劳务
多环节 从价定率
1、生产、委托加工、 进口应税消费品
2、零售金银钻等饰品、 3、批发卷烟
在零售环节纳税的金银（2003年5月1日起含铂金）首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝 玉石的已纳税款。
在批发环节纳税的卷烟不得抵扣前一生产环节的已纳消费税的税款。 纳税人外购应税油品连续生产应税成品油，根据其取得的外购应税油品增值税专用发
票开具时间来确定具体扣除金额，如果增值税专用发票开具时间为调整前则按照调整 前的成品油消费税税率计算扣除消费税；如果增值税专用发票开具时间为调整后，则 按照调整后的成品油消费税税率计算扣除消费税。
1、从价计征
（1）销售额的确定
销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用包 括消费税但不包括增值税。（价外费用的内容与增值税规定相同）
价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期 付款利息)和手续费、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸 费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
消费税的基本原理160页PPT
定额税率 每标准箱（50000支）
150元
卷 烟
比例税率
甲类卷烟：每标准条调拨价≥70 元（不含增值税）
56％
乙类卷烟：每标准条调拨价＜ 70元（不含增值税）
36％
雪茄烟
36％
烟丝
30％
• 此外，在卷烟批发环节加征一道从价税
• 1、纳税义务人：卷烟批发环节消费税纳税人主 要是指经国家烟草专卖局批准（备案），具有卷 烟批发资质的单位
• 外购大包装润滑油经简单加工改成小包装或者不 加工只贴商标的行为，视为应税消费品的生产行 为，应缴纳消费税，但允许扣除外购润滑油已纳 消费税
• 成品油的相关新规定
• 1、2009年1月1日起进口石脑油征收消费税
• 2、 2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的 用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税 ，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类 产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口 的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的 消费税予以返还
• ——委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴 纳消费税。
• ——委托加工的应税消费品收回后用于连续生产 应税消费品的，其已纳消费税可以扣除
• 举例 • 甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指( ) • A.甲发料，乙加工 • B.甲委托乙购买原材料，由乙加工 • C.甲发订单，乙按甲的要求加工 • D.甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购买原材料
• 含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10 人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确 定征收范围。
• 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车 不属于消费税征收范围。
(九)摩托车
• 轻便摩托车和摩托车 • 对最大设计车速不超过50km/h，发动机气缸总工
消费税概述PPT课件
子
、倒角的木制一次性筷子
实5木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复 合地板，及未涂饰地板和漆饰地板
第二节 消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工、 零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： n （1）从事应税消费税生产的单位和个人。 n （2）从事委托加工应税消费品单位和个人，由受托方 在向委托方交货时代收代缴。 n （3）从事应税消费品进口的单位和个人。 n （4）从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位 和个人。 n 自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批 发业务的单位和个人，为消费税纳税义务人，征收范围 包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
税消费品; 11） 以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润
滑油。 12）以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他
化工产品（特殊）
（第2）四计算节方法消费税应纳税额的计算
从量定额 按当期生产领用数量计算 从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适 用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品 的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
2009.5.1
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２）薯类白酒 ２０％
３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上）
２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％
３、化妆品 包括成套化妆品：３０％ ４、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％或10%
完整版消费税课件
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自产自用应税消费品的计税依据
• 按纳税人生产的同类消费品的售价计税； • 无同类消费品售价的，按组成计税价格
• 组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额
•
＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1-消费
税税率）
• 复合征税的消费品：
• 组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税 率）÷（1-比例税率）
• （注：组价中包含从量征收的消费税）
• 应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）
• ②增值税＝{[12×2000×（1＋10%）＋1000]}÷（1-20%）×17% ＝5822.5（元）
精心整理
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3、委托加工应税消费品
• （1）什么是委托加工应税消费品？
委托方
受托方
原料和主 要材料
加工费 辅助材料
精心整理
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组成计税价格举例
• 【例题15】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动， 每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税 （成本利润率为10%，假设没有进项税）。
• ①应纳消费税：
• 从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）
• 从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）+1000]÷（1-20%） ×20%＝6850（元）
• 【例题4】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全 部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收 取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到 期没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万 元。
• A．106 B．106.85 C．109.08 D．109．42
•
• 【答案】D
• 请计算卷烟厂和批发公司应纳的消费税。
《消费税基础知识》课件
消费税的特点
征收范围有限
消费税的征收范围通常限于特定商品或服务，如烟草、酒类、汽 车等。
征收环节多样
消费税可以在生产、进口、批发或零售环节征收，具体征收环节根 据不同国家或地区而异。
税收负担最终由消费者承担
由于消费税是在商品或服务的销售环节征收，因此税收负担最终由 消费者承担。
消费税的起源与发展
征收消费税的商品范围
摩托车
包括轻便摩托车和摩托车。
高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋） 及高尔夫球具。
高档手表
包括单价在1万元以上（含1万元）的手表。
征收消费税的商品范围
• 游艇：包括长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合 金、塑料等多种材料制作，设计水线部位船体的截面积乘以长 度不大于0.5平方米，且最大吃水深度不超过1.5米的机动艇； 长度大于90米，小于120米的游艇；以及长度大于120米（含 120米）的游艇。
常见的消费税税率结构包括单 一税率、分级税率、累进税率 等。
消费税的税率结构可以根据经 济和社会发展需要进行调整， 以适应不同时期的经济形势和 政策目标。
消费税的税率调整
消费税的税率调整是指根据经济和社 会发展需要对税率进行修改或调整。
消费税的税率调整可以包括提高或降 低税率、扩大或缩小征税范围、调整 计税依据等方面的内容。
消费税的纳税期限
纳税期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或者1个季度。
申报期限
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日 起15日内申报纳税。
扣缴义务人解缴税款期限
扣缴义务人应当自解缴税款之日起15日内向税务机关申报 并解缴税款。
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(4)稀缺资源产品：成品油，木制一次性筷子，实木地板
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(5)高污染、高能耗产品：涂料、电池
2015年新加入涂料和电池。
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(6)具有财政意义的产品：摩托车
记忆口诀： 三男三女去开车，两高两木一游艇，外加电池和涂料。
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5.消费税的纳税人
（1）应税产品的生产者； （2）应税产品的进口者； （3）应税产品的委托加工者； （4）卷烟批发商； （5）金银首饰、钻石饰品的零售商。
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6消费税的税率
（1）比例税率； （2）定额税率； （3）复合税率。
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本节作业
思考消费税与增值税的联系和区别。
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第四章 消费税
15-18费税的概念
2.征收消费税的意义
3.消费税的特点
4.消费税的纳税范围
5.消费税的纳税人
6.消费税的税率
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1.消费税的概念
消费税（Consumer tax)是以特定消费品的流转额作为征税对象的 一种流转税。
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2.征收消费税的意义
（1）调节产业结构； （2）引导消费方向； （3）保证国家财政收入。
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4
3.消费税的特点
（1）征税范围有选择性； （2）属于价内税； （3）征收环节有单一性； （4）税款最终由消费者承担。
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4.消费税的征收范围
（1）有害消费品：烟，酒，鞭炮焰火
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6
(2)奢侈消费品：化妆品，贵重首饰及珠宝玉石
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(3)高档消费品：小汽车，游艇，高档手表，高尔夫球及 球具
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