职工薪酬的核算
职工薪酬的会计核算与税务处理
职工薪酬的会计核算与税务处理在现代企业中，职工薪酬作为一项重要的管理成本，对于企业的发展和员工的激励起到了至关重要的作用。
因此，对职工薪酬的会计核算和税务处理要进行准确的管理，以确保企业的财务健康和合规性。
本文将重点探讨职工薪酬的会计核算与税务处理的相关问题。
一、职工薪酬的会计核算1.薪酬的构成与计算职工薪酬主要由基本工资、津贴、奖金、绩效工资、加班工资等组成。
在会计核算中，应将不同类型的薪酬明确分开，以便准确核算每一项薪酬的成本和支出。
此外，还需考虑到各种相关福利费用，如养老保险、医疗保险、住房公积金等。
2.薪酬的记账处理在会计账簿中，职工薪酬应当以借贷记账的方式进行处理。
具体来说，应将薪酬支出计入成本或费用账户，同时记入应付职工薪酬的贷方账户。
当薪酬实际发放后，再核对账目，确保应付与实付金额一致。
3.职工薪酬的估计与准备在会计核算中，为了保证财务报表的准确性，有时需要进行职工薪酬的估计与准备。
例如，尚未支付的年终奖金可以根据企业约定的奖励标准进行估计，并在财务报表中反映出来。
这样可以更好地反映企业的财务状况和经营成果。
二、职工薪酬的税务处理1.税前与税后薪酬在税务处理中，职工薪酬可以分为税前和税后薪酬两部分。
税前薪酬是指企业根据工资制度约定的薪酬数额；税后薪酬是指职工实际获得的薪酬金额，扣除了各项税金和其他相关费用。
企业需要根据国家税法规定，按照不同的税率和税法规定进行相应的计算和申报。
2.个人所得税的计算与代扣代缴根据我国个人所得税法规定，企业需要为每位员工计算个人所得税的应纳税额，并在发放薪酬时进行代扣代缴。
个人所得税的计算一般根据税法规定的税率表和计算公式进行，同时还需要考虑到各类税前扣除项目和税率调整等因素。
3.社会保险费的缴纳与申报除个人所得税外，企业还需要按照国家规定缴纳职工社会保险费。
社会保险费包括养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险和失业保险等。
企业应根据员工实际工资额和社保费率计算出应缴纳的费用，并及时向社保部门进行缴纳和申报。
职工薪酬的会计核算
职工薪酬的会计核算职工薪酬的会计核算职工薪酬的会计核算分二步，第一步是工资和单位负担社保和公积金的计提，第二步是工资的发放及社保、个税的缴纳。
应发工资是指员工因任职而取得的工薪、奖金、津贴、补贴以及其他与任职有关的收入合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除个人应负担的社会保险费、个人所得税后，实际发放给职工的工资数。
一、职工薪酬中工资和社保的计提：1、根据工资表金额计提工资的会计分录：借：管理费用-工资（应发数，针对管理人员工资）销售费用-工资（应发数，针对销售人员工资）生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人员工资）制造费用—工资（应发数，针对生产管理人员工资）在建工程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资）贷：应付职工薪酬—工资（应发数）2、计提公司负担部分的社会保险费和住房公积金金额，包括基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金等的会计分录：借：管理费用—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）提示：其他属于销售费用、生产成本、制造费用、在建工程的负担的社会保险费用与管理费用一样进行明细核算。
职工薪酬核算的实训报告
一、实训背景随着我国市场经济的发展，企业对职工薪酬的管理越来越重视。
职工薪酬核算是企业人力资源管理的重要组成部分，也是企业财务管理的关键环节。
为了更好地掌握职工薪酬核算的理论知识和实际操作技能，我们开展了职工薪酬核算的实训。
二、实训目的1. 熟悉职工薪酬核算的基本流程和操作方法；2. 掌握职工薪酬核算的相关法律法规和政策；3. 提高运用会计软件进行职工薪酬核算的能力；4. 培养团队协作和沟通能力。
三、实训内容1. 职工薪酬核算的基本概念和原则；2. 职工薪酬核算的流程和步骤；3. 职工薪酬核算的法律法规和政策；4. 职工薪酬核算的实际操作，包括工资计算、社保缴纳、个人所得税等；5. 会计软件的应用。
四、实训过程1. 理论学习：通过查阅相关资料，了解职工薪酬核算的基本概念、原则、流程和步骤，以及相关法律法规和政策。
2. 案例分析：选取典型案例，分析职工薪酬核算的实际操作过程，总结经验和教训。
3. 实际操作：在老师的指导下，运用会计软件进行职工薪酬核算的模拟操作，包括工资计算、社保缴纳、个人所得税等。
4. 团队协作：分组进行实训，分工合作，共同完成实训任务。
五、实训结果1. 掌握了职工薪酬核算的基本流程和操作方法；2. 熟悉了职工薪酬核算的相关法律法规和政策；3. 提高了运用会计软件进行职工薪酬核算的能力；4. 培养了团队协作和沟通能力。
六、实训总结1. 职工薪酬核算是企业人力资源管理的重要组成部分，对企业的稳定发展具有重要意义；2. 职工薪酬核算的流程和步骤较为复杂，需要掌握相关法律法规和政策；3. 会计软件的应用可以大大提高职工薪酬核算的效率；4. 团队协作和沟通能力在职工薪酬核算过程中至关重要。
七、实训建议1. 加强职工薪酬核算的理论学习，深入了解相关法律法规和政策；2. 提高会计软件的应用水平，提高职工薪酬核算的效率；3. 注重团队协作和沟通，共同完成职工薪酬核算任务；4. 定期组织职工薪酬核算的培训，提高员工的专业素养。
职工薪酬的核算
二、工资费用的组成和原始记录
（一）工资总额的组成 1、计时工资：按计时工资标准和工作时间支付
给职工的劳动报酬。工资标准是指每一职工在单 位时间内应得的工资额。
职工薪酬的核算
一、职工薪酬的内容
❖职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予 各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职 期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货 币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡 养人的福利等，也属于职工薪酬。
❖以上所指“职工”，包括与企业订立劳动合同的所 有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括未与企 业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董 事会成员、监事会成员等。在企业的计划和控制下， 虽与企业未订立劳动合同、或企业未正式任命的人 员，但为企业提供了类似服务，也视同企业职工处 理。
2.非货币性职工薪酬
❖ 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值 ，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付 职工薪酬。
❖ 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的 ，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折 旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付 职工薪酬。
【例题5】
➢某公司2004年4月份发生如下工资结算和分配业务： 1）4月3日根据工资结算汇总表实发工资数400 000 元，开出支票向银行提取现金，备发工资。 2）同日发放职工工资400 000元。 3）结转代扣房租10 000元，代扣电费20 000元。 4）根据工资结算汇总表载明的各类人员应付工资分配 工资费用： ①生产车间生产工人工资300 000元。 ②生产车间管理人员工资20 000元。 ③管理部门人员工资70 000元。 ④医务福利部门人员工资10 000元。 ⑤基建工程人员工资30 000元。 要求：根据上述经济业务，编制有关的会计分录。
【会计实操经验】职工薪酬的核算范围
【会计实操经验】职工薪酬的核算范围
(一)职工工资、奖金、津贴和补贴，是指按照构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等。
(二)职工福利费，主要包括职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出。
(三)医疗保险费、养老保险费等社会保险费，是指企业按照国务院、各地方政府或企业年金计划规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费，以及以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于职工薪酬，应当按照职工薪酬准则进行确认、计量和披露。
我国养老保险主要分为三个层次：第一层次是社会统筹与职工个人账户相结合的基本养老保险;第二层次是企业补充养老保险;第三层次是个人储蓄性养老保险，属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬准则规范的范畴。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，
相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
【关于职工薪酬的核算及相关涉税处理】职工薪酬核算内容
【关于职工薪酬的核算及相关涉税处理】职工薪酬核算内容确认负债时企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理：一、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目。
贷记“应付职工薪酬——工资薪酬、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险、住房公积金”。
二、应由企业管理部门负担的职工薪酬，计入管理费用。
借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——工资薪酬、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险、住房公积金”。
三、应由销售部门负担职工薪酬，计入销售费用。
借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬——工资薪酬、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险、住房公积金”。
四、应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入在建工程或无形资产成本。
借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬——工资薪酬、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险、住房公积金”。
五、因解除与职工的劳动关系给予的补偿。
借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——辞退补偿”。
职工薪酬的相关会计核算一、货币支付的核算第一，企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等。
借记“应付职工薪酬—工资薪酬”。
贷记“银行存款”、“现金”等科目。
根据企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
第二，企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(如职工的借支、代垫的家属药费、代扣代缴的个人所得税等)，借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
第三，企业向职工支付职工福利费（为职工报销燃油费、交通补贴、午餐费补贴、通信补贴、节日补助）时，借记“应付职工薪酬——福利费”，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
职工薪酬费用的核算
一 职工薪酬费用的组成 二 职工薪酬费用核算的原始记录 三 月工资的计算 四 职工薪酬费用的归集 五 职工薪酬费用的分配
• 职工薪酬由哪些项目组成？
• 职工薪酬包括以下八项内容。 • 1.职工工资、奖金、津贴和补贴。 • 2.职工福利费 • 3.五种保险费用 • 4.住房公积金 • 5.工会经费和职工教育经费 • 6.非货币性福利 • 7.因解除和职工的劳动关系给予的补偿 • 8.其他
▪ 2.其他职工薪酬
(1)职工福利费，主要是指尚未实行分离办理社会职
能或主辅分离、辅业改制的企业，如内设医务室、职
工浴室、理发室、托儿所等集体福利机构人员的工资、
医务经费、未实行医疗统筹企业职工的医疗费用，以
及按规定发生的其他职工福利支出等。
(2)社会保险费是指企业按照国家规定的基准和比例
计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险、养老保
早退等应扣的工资。
• 缺勤扣款的计算： • 事假缺勤期间工资全扣 • 应扣事假工资=日工资率×事假天数 • 病假缺勤期间工资按其工龄长短的扣发比例计
算
• 应扣病假工资=日工资率×病假天数×扣发比 例
• 缺勤扣款=缺勤天数×日工资率×扣款比例
• 日工资率怎么计算？
• 思考：假如你每月的工资是1000元，你每 天的工资是多少？
• 每月按法定工作天数21天计算
• ★日工资率=1260÷21=60（元/天） • 王明的月应付计时工资： • 1、（月薪制）按月标准工资扣除缺勤扣款计算： • =1260-4×60-2×60×（1-90%） • =1 008（元） • 2、（日薪制）按实际出勤天数计算： • 8天双休日假发工资吗？ • 16×60+2×60×90% • =1 068（元）
职工薪酬岗位核算
职工薪酬岗位核算
任务2 审核“应付职工薪酬” 的内容
任务1 了解职工薪酬的含义
审核职工薪酬的内容 项目一
是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。
任务2 非货币性职工薪酬的核算
【上岗一试】 天星公司决定为各部门经理提供轿车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司有部 门经理25名，副总裁以上高级管理人员5名。假定每辆轿 车每月计提折旧1 000元，每套住房月租金为6 000元。请为该公司的福利进行非货币性核算。
任务2 五险一金的核算
华兴公司缴纳基本养老保险的会计处理： 借：应付职工薪酬－基本养老保险 64680 贷：银行存款 64680
任务3 五险一金的缴存与支取
谢谢大家！
职工薪酬岗位核算
项目一审核职工薪酬的内容
பைடு நூலகம்
项目二分配职工薪酬的核算
项目三职工薪酬的明细核算
项目四五险一金的缴存与支取
任务1了解职工薪酬的含义任务2 审核“应付职工薪酬” 的内容
任务1 设置“应付职工薪酬”账户任务2 编制工资分配表任务3 按工资分配表编写会计分录
任务1 货币性职工薪酬的核算任务2 非货币性职工薪酬的核算任务3 辞退福利的核算任务4 职工福利的核算
任务4 职工福利的核算
职工薪酬岗位核算
任务3 五险一金的缴存与支取
任务2 五险一金的核算
任务1 了解五险一金的内容
五险一金的缴存与支取 项目四
职工薪酬的核算
第三章职工薪酬的核算P58第一节概述一、职工薪酬的含义及构成（一）职工薪酬是施工企业使用职工的知识、技能、时间与能力等而给予职工的一种补偿（报酬）1、它是各项工程和产品的人工费；2、应付薪酬是企业对职工个人的一种负债。
（二）职工薪酬主要内容1、职工基本（标准）工资、资金和津贴。
2、职工福利费3、社会保险费（医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费）4、住房公积金5、工会经费和职工教育经费6、非货币性福利指企业以自己的产品发放给职工或将自己拥有的资产无偿提供给职工使用（如提供给高管人员的汽车、住房等）；为职工无偿提供医疗保健服务等。
7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿也叫辞退福利&其他有关支出上述1~5项为货币性职工薪酬二、职工薪酬核算的意义（一）正确核算职工薪酬对于保证职工得到合理工资和相关收入，贯彻按劳分配原则有重要意义，这也是以人为本的体现；（二）是考核企业用人计划，和考核劳动生产率的依据。
（三）人工费是企业生产费用的组成部分，是产品成本的主要构成之一，通过职工薪酬的核算，为不断降低工程成本创造了有利条件。
三、核算制度采用行业企业会计制度的施工企业主要通过（应付工资）等科目进行核算；采用通用会计准则的施工企业通过（应付职工薪酬）科目进行核算。
第二节职工的分类和工资的种类一、职工的分类共6 类：1、生产工人；2、学徒；3、工程技术人员4、管理人员5、服务人员6、其他人员二、企业工资总额的组成（一）工资总额是整个企业支付给全体职工的报酬总额。
（二）组成：1、基本工资（标准工资）如实行结构工资制的单位，基本工资=基础工资+职务工资+工龄津贴2、 经常性奖金：安全奖、超产奖、质量奖、年终奖等;3、 工资性津贴：高空津贴，井下津贴，夜班津贴；4、 加班加点工资5、 非工作时间工资第三节工作时间和工程数量的核算一、工作时间的汇总进行考勤。
（出勤、缺勤、考勤表）反映工时利用情况。
公司员工工资核算方法
公司员工工资核算方法
公司员工工资核算方法可以分为以下几步：
1. 确定员工薪资水平：根据员工的职位和工作表现，确定其薪资水平，包括基本工资、绩效奖金、津贴等。
2. 计算出勤情况：根据员工的出勤记录，计算出勤天数或出勤时间，作为计算工资的
基础。
3. 计算基本工资：基本工资是员工工资的基础部分，可以根据员工的薪资水平和出勤
情况计算得出。
4. 计算绩效奖金：根据公司设定的绩效考核标准和绩效评估结果，计算绩效奖金的发
放金额。
5. 计算津贴和补贴：根据员工享受的津贴和补贴情况，计算津贴和补贴的发放金额。
6. 扣除个人所得税：根据国家税法规定，按照工资应税所得和税率表，计算个人所得税，并在发放工资时予以扣除。
7. 发放工资：按照以上计算出的工资金额，将工资发放给员工。
需要注意的是，公司还需按照国家和地方的相关劳动法规定，为员工缴纳社会保险和
公积金等相关费用。
此外，公司还应注意对员工的薪资核算过程进行严格的记录，确
保工资的准确性和公平性。
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职工薪酬的核算
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。
具体来说，职工薪酬包括以下内容。
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴，即按国家统计局规定的构成工资总额的内容。
(2)职工福利费。
职工福利一般只用于改善职工生活条件，如内部职工医院、浴室及食堂等方面的支出。
(3)“五险一金”，即医疗保险费、养老保险赞、失业保险费、工伤保险费和生育保险费以及住房公积金，它们由企业根据工资总额的一定比例计算确定。
其中，养老保险费包括基本养老保险费和补充养老保险费，基本养老保险费是企业根据国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的养老保险费;补充养老保险费是企业根据《企业年金试行办法》、《企业年金基金锊理试行办法》等相关规定，向有关单化缴纳的养老保险费。
(4)工会经费和职工教育经费。
这是指企业为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化水平与业务素质，用于开展工会活动、职工教育及职业技能培训等的相关支出。
(5)非货币性福利。
这是指企业将自己的产品或外购商品发放给职工作为福利，企业提供自己拥有的资产给职工无偿使用，或租赁资产供职工无偿使用，以及为职工无偿提供服务等。
(6)因解除与职工的劳动关系给予的补偿。
这是指企业在职工劳动合同尚未到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受员工裁减而给予职工的经济补偿。
(7)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
业务要点
1.货币性职工薪酬的确认
根据《企业会计准则》的规定，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付职工薪酬确认为负债，贷记“应付职工薪酬”科目。
同时，除因解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿外，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬全部计入相关资产成本或者当期费用.主要分为以下几种情况。
(l)应由生产部门负担的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”或“劳务成本”等科目。
(2)应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”或“研发支出”科目。
(3)应由管理部门负担的职工薪酬，借记“管理费用”科目。
(4)应南销售部门负担的职工薪酬，借记“销售费用”科目。
2.非货币性职工薪酬
(1)企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关天资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
(2)无偿向职工提供住房等资产使用的，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用。
(3)租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用。
对于难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入管理费用和应付职工薪酬。
【例】A公司本月支付工资总额30 000元，作会计分录如下：
借：应付职工薪酬——工资30 000
贷：库存现金30 000
【例】A公司本月代扣个人所得税4 500元，作会计分录如下：
借：应付职工薪酬——代扣个人所得税4 500
贷：应交税费——应交个人所得税 4 500
【例】A公司是一家生产制造成型企业，该车间本月发生直接人工支出5 000元，职工福利按工资总额的14%提取，
作会计分录如下：
借：制造费用5 700
贷：应付职工薪酬——工资 5 000
——职工福利700
【例】A公司本月应付医疗保险2 500元，应付社会保险7 500元，作会计分录如下：
借：管理费用10 000
贷：应付职工薪酬——医疗保险费 2 500
——社会保险费7 500
【例】A公司本月应付工资总额为20 000元，其中，从工资总额中提取工会经费400元(按工资总额的2%提取)，职工教育经费300元(按工资总额的%提取)，作会计分录如下：借：管理费用700
贷：应付职工薪酬——工会经费400
——职工教育经费300
【例】A公司因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿为3 000元，用现金支付，作会计分录如下：
借：应付职工薪酬——辞退补偿3 000
贷：库存现金3 000
【例】201 1年3月，A公司提取现金50 000元发放工资，月份终了，分配本月应付工资总额并计提福利费。
其中，生产工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，在
建工程人员工资7 700元，工会人员工资2 300元，另支付退休人员退休费5 000元，支付职工困难补助1 200元、医药费800元。
(1)提取现金准备发工资时，作会计分录如下：
借：库存现金50 000
贷：银行存款50 000
(2)发放工资时，作会计分录如下：
借：应付职工薪酬——工资50 000
贷：库存现金50 000
(3)支付退休人员工资时，作会计分录如下：
借：管理费用5 000
贷：库存现金5 000
(4)月终分配工资费用时，作会计分录如下：
借：生产成本30 000
管理费用12 300
在建工程7 700
贷：应付职工薪酬——工资50 000
(5)提取职工福利费时，作会计分录如下：
借：生产成本(30 000 x14%)4 200
管理费用( 12 300×14%)1 722
在建工程(7 700×14%)1 078
贷：应付职工薪酬——职工福利7 000
【例】201 1年6月，A公司当月发放工资2 000万元。
其中，生产部门直接生产人员工资1000万元，生产管理部门人员工资200万元，公司管理部门人员工资360万元，公司专设产品销售机构人员工资l00万元，建造厂房人员工资220万元，内部开发存货管理系统人员工资120万元。
根据所在地相关政策规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10. 5%计提医疗保险、养老保险费、失业保险费和住房公积金，分别向当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构缴纳。
公司内设医务室，根据2016年实际发放职r福利费的情况，公司预计2016年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。
公司分别按照职工工资总额的2%和%计提工会经费和职工教育经费。
假定公司存货管理系统处于开发阶段，并符合《企业会计准则第6号——无形资产》规定的无形资产资本化的条件。