合并报表抵消分录大全
合并财务报表调整抵消分录
合并财务报表调整抵消分录合并财务报表调整抵消分录（一）未实现内部销售利润的抵消1.存货中包含的未实现内部销售利润的抵消第一年借：营业收入贷：营业成本存货借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年借：未分配利润——年初贷：营业成本借：营业成本贷：存货借：递延所得税资产贷:未分配利润——年初借：递延所得税资产贷：所得税费用2.固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵消第一年借：营业收入贷：营业成本固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：管理费用借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年借：未分配利润——年初贷：固定资产借：固定资产——累计折旧贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管理费用借：递延所得税资产贷：未分配利润——年初借：递延所得税资产贷：所得税费用（二）对子公司的个别财务报表进行调整第一年将购买日子公司的账面价值调整为公允价值借：存货固定资产无形资产递延所得税资产贷：应收账款递延所得税负债资本公积期末调整其账面价值借：营业成本管理费用应收账款贷：存货固定资产——累计折旧无形资产——累计摊销资产减值损失借：递延所得税负债贷：递延所得税资产所得税费用第二年借：未分配利润——年初固定资产无形资产递延所得税资产贷：未分配利润——年初递延所得税负债资本公积借：未分配利润——年初未分配利润——年初未分配利润——年初贷：未分配利润——年初固定资产——累计折旧无形资产——累计摊销未分配利润——年初借：管理费用贷：固定资产——累计折旧借：递延所得税负债贷：递延所得税资产未分配利润——年初借：递延所得税负债贷：所得税费用（三）将对子公司的长期股权投资调整为权益法第一年借：长期股权投资贷：投资收益借：投资收益贷：长期股权投资借：长期股权投资贷：资本公积第二年借：长期股权投资贷：未分配利润——年初资本公积（四）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消借：股本资本公积盈余公积未分配利润——年初商誉贷：长期股权投资少数股东权益营业外收入（五）母公司的投资收益与子公司利润分配的抵消借：投资收益少数股东损益未分配利润——年初贷：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润——年末（六）内部债权债务的抵消1.应收账款与应付账款的抵消借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏账准备贷：资产减值损失借：所得税费用贷：递延所得税资产(1)非同一控制下企业合并。
合并财务报表相关的调整分录、抵销分录
合并财务报表相关的调整分录、抵销分录(一)未实现内部销售利润的抵销1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销第一年(1)假定当期内部购进商品全部对集团外销售借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】贷：营业成本【内部购进企业对外销售的成本】假定母公司将成本为80元的商品以售价100元销售给子公司，则抵销分录为：借：营业收入100贷：营业成本100(2)期末抵销未实现内部销售利润借：营业成本【期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】贷：存货接上例，假定期末该批商品子公司全部未实现对外销售，则抵销分录为：借：营业成本20[100×(100-80)/100]贷：存货20(3)确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年(1)假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售借：未分配利润——年初【上期期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】贷：营业成本(2)假定当期内部购进商品全部对集团外销售借：营业收入贷：营业成本(3)期末抵销未实现内部销售利润借：营业成本贷：存货(4)确认递延所得税资产借：递延所得税资产所得税费用【差额】贷：未分配利润——年初2.固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销第一年(1)内部销售方为存货，购入方确认为固定资产①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】贷：营业成本【内部销售企业的成本】固定资产——原价【内部购进企业多计的原价】②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵销借：固定资产——累计折旧贷：管理费用③确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用(2)内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销借：营业外收入【内部销售企业的利得】贷：固定资产——原价【内部购进企业多计的原价】②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销借：固定资产——累计折旧贷：管理费用③确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年：①将期初未分配利润中包含的该未实现内部销售损益予以抵销，以调整期初未分配利润借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价②将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销，以调整期初未分配利润借：固定资产——累计折旧贷：未分配利润——年初③将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销借：固定资产——累计折旧贷：管理费用④确认递延所得税资产借：递延所得税资产所得税费用【差额】贷：未分配利润——年初所得税费用【差额】3.无形资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销比照固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销的处理方法。
企业合并报表抵消分录
企业合并报表抵消分录存货（一）未实现内部销售利润的抵消1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵消【思考问题】假定母公司将成本为80万元的商品以售价100万元销售给子公司，子公司未对外销售。
借：营业收入100（母公司）贷：营业成本80（母公司）存货20（子公司）第一年（1）假定当期内部购进商品全部对集团外销售借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】贷：营业成本【内部购进企业对外销售的成本】【思考问题】假定母公司将成本为80万元的商品以售价100万元销售给子公司，则抵消分录为：借：营业收入100贷：营业成本100（2）期末抵消未实现内部销售利润借：营业成本【期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】贷：存货【思考问题】假定期末该批商品子公司全部未实现对外销售，则抵消分录为：借：营业成本20[100×（100－80）/100]贷：存货20（3）确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年（1）假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售借：未分配利润—年初【上期期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】贷：营业成本（2）假定当期内部购进商品全部对集团外销售借：营业收入贷：营业成本（3）期末抵消未实现内部销售利润借：营业成本贷：存货（4）确认递延所得税资产借：递延所得税资产所得税费用【差额】贷：未分配利润——年初所得税费用【差额】【例题2·计算题】A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税通常纳税人,适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，发出存货使用先进先出法计价，与税法规定相同。
（1）2010年A公司向B公司销售甲产品1000件，每件价款为2万元，成本为1.6万元，至2010年末已对外销售甲产品800件。
（2）2011年A公司向B公司销售甲产品900件，每件价款为3万元，成本为2万元；至2011年末已对外销售甲产品100件。
借：营业收入 2 000（1000×2）贷：营业成本 2 000 -- --借：营业成本80[200×（2-1.6）] 贷：存货80 借：未分配利润—年初80[200×（2-1.6）] 贷：营业成本80---- 借：营业收入 2 700（900×3）贷：营业成本 2 700 借：营业成本940[100×（2-1.6）＋900×（3-2）]贷：存货940合并报表列报：存货：200×1.6=320（万元）验算：个别报表（200×2）+合并报表（-80）=320（万元）合并报表列报：存货：900×2+100×1.6=1960（万元）验算：个别报表（900×3+100×2）+合并报表（-940）=1960（万元）借：递延所得税资产20（80×25%）贷：所得税费用20 借：递延所得税资产20[80×25%]贷：未分配利润—年初20借：递延所得税资产215（940×25%-20）贷：所得税费用215所得税合并编制：（3）2012年A公司向B公司销售甲产品600件，每件价款为3.5万元，成本为2.6万元；至2012年末甲产品全部对外销售。
合并报表六大抵消分录-资料类
合并报表六大抵消分录－资料类关键信息项：1、合并报表的具体范围和涵盖期间2、六大抵消分录的详细内容和适用条件3、资料的提供方式和时间节点4、资料的准确性和完整性责任5、保密条款和限制使用范围6、违约责任和争议解决方式11 合并报表范围和期间本协议所涉及的合并报表范围应明确包括具体子公司或业务单元，涵盖的期间为起始时间至结束时间。
111 合并报表的编制应遵循相关会计准则和法规，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。
12 六大抵消分录的详细内容121 母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消借：股本（子公司）资本公积（子公司）盈余公积（子公司）未分配利润——年末（子公司）贷：长期股权投资（母公司）少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东持股比例）122 母公司投资收益与子公司利润分配的抵消借：投资收益（母公司）少数股东损益（子公司净利润×少数股东持股比例）未分配利润——年初（子公司）贷：提取盈余公积（子公司）对所有者（或股东）的分配（子公司）未分配利润——年末（子公司）123 内部债权债务的抵消借：应付账款（债务方）贷：应收账款（债权方）借：坏账准备贷：信用减值损失124 内部存货交易的抵消借：营业收入（销售方）贷：营业成本（销售方）存货（未实现内部销售利润）125 内部固定资产交易的抵消借：营业收入（销售方）贷：营业成本（销售方）固定资产——原价（未实现内部销售利润）126 内部无形资产交易的抵消借：资产处置收益（未实现内部销售利润）贷：无形资产13 资料的提供方式和时间节点131 提供方应在具体时间之前，以电子文档、纸质文件等形式向接收方提供合并报表相关资料。
132 资料的提供应确保清晰、完整，便于接收方进行核对和分析。
14 资料的准确性和完整性责任141 提供方应保证所提供资料的准确性和完整性，如因资料错误或不完整导致合并报表出现问题，提供方应承担相应责任。
142 接收方在使用资料过程中发现问题应及时通知提供方，提供方应在合理时间内予以更正或补充。
合并财务报表抵消分录
合并财务报表抵消分录合并财务报表抵消分录1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：年初未分配利润②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。
借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：年初未分配利润借：坏账准备贷：管理费用③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：年初未分配利润借：管理费用贷：坏账准备㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入贷：主营业务支出2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入贷：主营业务支本存货3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
①对外销售的部分借：主营业务收入贷：主营业务成本②形成存货的部分借：主营业务收入贷：主营业务成本存货4、跨年度的抵销①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。
借：年初未分配利润贷：存货②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购借：年初未分配利润贷：主营业务成本③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。
抵消分录汇总(合并报表)
合并报表抵消分录（按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引）一、无条件抵消分录母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。
合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差：借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额，= 子公司净资产×其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）特别说明：上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。
合并报表调整抵消分录大全
合并报表调整抵消分大全首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销1、内部债权债务的抵销应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款2、内部利息收入与利息支出的抵销（三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销下面分项目分析调整分录的编制一、内部投资的抵销（一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销1、对子公司的个别财务报表进行调整长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。
对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。
对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。
调整步骤包括:（1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。
注意调整账面价值与公允价值的差额（2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额借：长期股权投资贷：投资收益（3）收到现金股利借：投资收益贷：长期股权投资（4）子公司除净损益外的所有者权益的其他变动借（或贷）：长期股权投资贷（或借）：资本公积—其他资本公积2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理从企业集团整体来看，母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资产、负债和所有者权益的增减变动。
合并报表调整抵消分录大全
合并报表调整抵消分录大全合并报表调整抵消分大全首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项（一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销（二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理1、内部债权债务的抵销应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款2、内部利息收入与利息支出的抵销（三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销（四）与上述业务相关的减值准备的抵销因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销下面分项目分析调整分录的编制一、内部投资的抵销（一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销1、对子公司的个别财务报表进行调整长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。
对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。
对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。
调整步骤包括：（1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。
注意调整账面价值与公允价值的差额（2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额借：长期股权投资贷：投资收益（3）收到现金股利借：投资收益贷：长期股权投资（4）子公司除净损益外的所有者权益的其他变动借（或贷）：长期股权投资贷（或借）：资本公积—其他资本公积2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理从企业集团整体来看，母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资产、负债和所有者权益的增减变动。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
合并报表分录
一、影响合并报表的合并抵消分录
（一）内部交易商品
1．本期内部交易，本期实现对外销售
借：营业收入（内销方销售收入金额）
贷：营业成本（内销方销售收入金额）
2．本期内部交易，本期未实现对外销售
借：营业收入（内销方销售收入金额）
贷：营业成本（内销方实际成本）
存货（内销方销售毛利）
借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）
贷：所得税费用（上述销售毛利*25%）
3．前期内部交易，本期实现对外销售
借：未分配利润——年初
贷：营业成本（交易毛利）
借：所得税费用（上述交易毛利*25%）
贷：递延所得税资产（上述交易毛利*25%）…….转回上期确认
4．前期内部交易，本期仍未实现对外销售
借：未分配利润——年初
贷：存货（毛利）
（二）内部交易存货计提坏账准备的抵消（举例）
例1：交易价10 000元，成本6 000元，购货方期末减值测试可收回7 000元，（当期内部交易当期未售）借：营业收入10 000
贷：营业成本 6 000
存货 4 000
购货方提了3 000元减值准备，集团不认可
借：存货——跌价准备3 000
贷：资产减值损失 3 000
例2：交易价10 000元，成本6 000元，购货方期末减值测试可收回5 000元，（当期内部交易当期未售）借：营业收入10 000
贷：营业成本 6 000
存货 4 000
购货方提了5 000元减值准备，集团成本为4000元，未减值
借：存货——跌价准备5 000
贷：资产减值损失 5 000
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”
（三）内部固定资产交易一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产
1．当年
借：营业外收入(交易差价)
贷：固定资产——原价
借：固定资产——累计折旧(因交易差价产生的折旧)
贷：管理费用
2．跨年
借：未分配利润——年初
贷：固定资产——原价
借：固定资产——累计折旧（前期）
贷：未分配利润——年初
借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
一方是商品，一方购入做固定资产
1．当年
借：营业收入（交易价）
贷：营业成本（实际成本）
固定资产——原价（内部交易利润）
借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
2．跨年3套同上
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的计提减值了）
(四)内部债权债务抵消（内部债权债务全部都是借负债贷债权）
借：应付票据／应付账款／应付股利／预收账款／其他应付款
贷：应收票据／应付账款／应付股利／预付账款／其他应收款
内部应收应付账款一定要记两年：
当年2套：
借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏账准备（内部应收账款计提的坏账准备）
贷：资产减值损失
跨年3套：
借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏账准备
贷：未分配利润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初）借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值损失内部应付债券与持有至到期2年
当年可能3套：
借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：投资收益
贷：财务费用（或在建工程）
借：应付利息（只有分次付息才有第3套）
贷：应收利息
跨年可能有4套：
借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：未分配利润——年初（如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录）贷：在建工程（或固定资产——原价）
借：投资收益
贷：财务费用（或在建工程）
借：应付利息（只有分次付息才有第3套）
贷：应收利息
二、影响母子公司个别报表的调整分录
（一）以取得投资时子公司各项可辩认资产、负债（含或有负债）在购买日的公允价值为基础，调整子公司当年的净利润。
1、借：管理费用
贷：固定资产－累计折旧
（二）将母公司对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法核算
1．应享有子公司当期净利润（亏损做反向分录，净利润以以上经过调整后的子公司盈亏为准）
借：长期股权投资
贷：投资收益
2．调成本法下分回的投资收益
借：投资收益
贷：长期股权投资（一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）
3．子公司资本公积的变动（子公司除净损益以外的其他权益变动）
借或贷：长期股权投资
贷或借：资本公积
三、影响合并报表的合并抵消分录
1．借：股本（子公司报表该项目金额）
资本公积――年初（子公司报表该项目金额±购买日子公司净资产公司价值与账面价值的差额）
资本公积――本年（子公司除净损益以外的其他权益变动）
盈余公积――年初（子公司报表该项目金额）
盈余公积――年初（子公司报表该项目金额）
未分配利润——年末（子公司报表该项目金额－子公司报表当年净利润+经过以述重算的子公司利润－子公司当年向股东分配利润的金额）
商誉（借、贷方比较得出）
贷：长期股权投资（经过权益法调整后的母公司长期股权投资项目金额）
少数股东权益（借方4个数字相加×少数股东持股比例）
2、母公司投资收益与子公司利润分配的抵消（模板）
借：投资收益（调整后的子公司净利润×母公司持股比例）
少数股东损益（调整后的子公司净利润×少数股东持股比例）
未分配利润——年初（已知）
贷：本年利润分配——提取盈余公积（子公司实际提取的盈余公积金额）
本年利润分配——应付普通股股利（子公司实际分配的利润金额）
未分配利润——年末（调整后的子公司净利润－实际提取的盈余公积金额－实际分配的利润金额）。