第七章 车辆购置税
中华人民共和国主席令第十九号——中华人民共和国车辆购置税法
中华人民共和国主席令第十九号——中华人民共和国车辆购置税法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2018.12.29•【文号】中华人民共和国主席令第十九号•【施行日期】2019.07.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】车辆购置税正文中华人民共和国主席令第十九号《中华人民共和国车辆购置税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日通过，现予公布，自2019年7月1日起施行。
中华人民共和国主席习近平2018年12月29日中华人民共和国车辆购置税法（2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过）第一条在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。
第二条本法所称购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
第三条车辆购置税实行一次性征收。
购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
第四条车辆购置税的税率为百分之十。
第五条车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。
第六条应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：（一）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；（二）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；（三）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；（四）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
第七条纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。
第八条纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。
车辆购置税如何计算公式
车辆购置税如何计算公式首先，2024年车辆购置税的计算公式如下：购置税=购车发票价格×购置税率其中，购车发票价格是指购买车辆时的实际支付金额，一般不包含上牌费、保险费、购置附加费和其他杂费等。
购置税率是指按照车辆排量和所在地区不同而确定的购置税税率。
根据《车辆购置税法》的规定，2024年起车辆排量小于等于1.6L的乘用车购置税率为10%，车辆排量大于1.6L小于等于2.0L的乘用车购置税率为15%，车辆排量大于2.0L的乘用车购置税率为20%。
以一辆排量为1.5L、购车发票价格为10万元的乘用车为例，其购置税计算公式为：购置税=10万元×10%=1万元需要注意的是，不同地区的购置税税率还会受到地方政府的调整影响。
因此，在具体计算车辆购置税时，还需要参考当地政府发布的最新购置税税率。
另外，根据《车辆购置税法》的规定，对家用车辆购置税征收年限方面也有一定的规定。
一般情况下，燃油车购置税征收期限为5年，新能源汽车购置税征收期限为3年。
征收期限届满后，购买同一类车型的新车再次缴纳购置税。
需要特别注意的是，车辆购置税属于一次性缴纳的税费，需要在购车时向车辆销售商缴纳，而不是在后续的车辆年检、交强险或车船税等环节中再次缴纳。
最后，购置税是按照车辆发票金额计算的，所以在购车时应该仔细核对购车发票金额，并确保准确计算购置税。
同时，购置税是国家规定的一项税费，所有购车者都应该按照法定标准缴纳，以遵守国家法律规定。
综上所述，2024年的车辆购置税计算方法主要是根据购车发票价格和购置税率来计算，其中购置税率根据车辆的排量和所在地区不同而有所差异。
购置税应该在购车时一次性缴纳，并需按照国家法定的标准进行缴纳，以遵守法律规定。
税法讲义资料7
第七章车辆购置税2009年2010年2011年单选题 3 3 3多选题 4 4 4计算题———综合题 2 ——本章合计9 7 7◆【本章内容结构】一、车辆购置税概述二、纳税义务人★三、征税对象与征税范围四、税率与计税依据★★五、税收优惠★六、应纳税额的计算★★七、申报与缴纳★◆【本章重点内容】税率、计税依据、税额计算◆本章内容讲解第一节车辆购置税概述（了解）一、车辆购置税的概念车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
二、车辆购置税的特点第一，征收范围单一第二，征收环节单一第三，征税具有特定目的第四，价外征收，不转嫁税负第二节纳税义务人（熟悉）车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
一、车辆购置税应税行为车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。
具体来讲，这种应税行为包括以下几种情况：（一）购买使用行为。
包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。
（二）进口使用行为。
指直接进口使用应税车辆的行为。
（三）受赠使用行为。
（四）自产自用行为。
（五）获奖使用行为。
（六）其他使用行为。
如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。
【考题·多选题】（2010年）下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.销售应税车辆的行为B.购买使用应税车辆的行为C.进口使用应税车辆的行为D.自产自用应税车辆的行为E.获奖使用应税车辆的行为[答疑编号3579070101：针对该题提问]『正确答案』BCDE『答案解析』车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
销售应税车辆的行为不属于征税范围。
第三节征税对象和征税范围（了解）一、车辆购置税的征税对象车辆购置税以列举产品（车辆）为征税对象。
二、车辆购置税的征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
汽车购置税应该怎么算
汽车购置税应该怎么算应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率(如果低于国税总局颁布的最低计税价格则按国税总局规定的最低计税价格计征) 。
自用车税率计算：价外费用×10% 其中价外费用不含增值税；进口车税率计算：计税价格=关税完税价+关税+消费税计税价格×10%；购置税额是征收汽车售价（不含税价）的10%，公式为：新车购置税额=购车价格（含税价）/1.17*10%。
汽车购置税的征收标准：根据财政部财会[2000]18号有关规定：企业购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用）的应税汽车，按规定交纳的汽车购置税，应计入汽车的成本。
因为它属于购进固定资产的相关税费。
中国汽车消费税的税率已基本制定，未出台的原因在于两套征收方案的抉择，是分5档次还是分7档次。
按7档次征收，最低税率将只有1%；而5档次的最低税率则是3%，这就是两套方案中最大的不同。
在7档次征收方案中，细化了排气量的分类，仅针对轿车就会按1升、1.5升、2.0升、2.5升、3.0升、4.0升等区分为7个区间，最低税率可低至1%，最高税率仍旧是20%。
此外，其他档次的税率范围将在3%~25%之间波动，而其他类型的乘用车税率则为1%~9%之间。
一些专家学者提出了关于汽车购置税的建议，汽车购置税可将统一的10%购置税税率降到5%~8%之间。
财政部税政司流转税处负责人认为，“按档次征收税率将是今后主要汽车税改革方向，而新汽车消费税只是针对汽车的生产环节进行了相应的调整。
如果要促进产业发展的话，还需要鼓励国内消费者购买汽车，为此汽车购置税的确存在下调的'可能。
目前工作重点还在汽车消费税上，购置税尚未被提上议程。
”一是将轿车和越野车子目合并成乘用车子目。
二是乘用车消费税分为5档，即排气量小于1.0升的税率为3%；排气量1.0升(含)至2.2升的税率为5%；排气量2.2升(含)至3.0升的税率为9%；排气量3.0升(含)至4.0升为14%；排气量4.0升(含)以上征收20%消费税。
车辆购置税代征管理制度
第一章总则第一条为了加强车辆购置税管理，规范车辆购置税代征行为，根据《中华人民共和国车辆购置税法》（以下简称《车辆购置税法》）及有关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于各级税务机关及其委托的代征单位（以下简称“代征单位”）在车辆购置税代征过程中的管理。
第三条车辆购置税代征管理工作应当遵循依法行政、公开透明、便民高效的原则。
第二章代征单位及人员管理第四条代征单位应当具备以下条件：（一）具有独立法人资格，具备财务、税务、行政管理等方面的资质；（二）有固定的办公场所，能够满足车辆购置税代征工作的需要；（三）有健全的内部管理制度，能够保证车辆购置税代征工作的顺利进行；（四）有符合要求的计算机系统，能够实现车辆购置税代征信息管理。
第五条代征单位应当配备具备以下条件的代征人员：（一）具有高中以上文化程度；（二）熟悉车辆购置税法律法规及相关政策；（三）具备一定的财务、税务知识；（四）具有良好的职业道德和服务意识。
第六条代征人员应当参加税务机关组织的业务培训，取得税务机关颁发的车辆购置税代征资格证书。
第三章代征业务流程第七条代征单位在办理车辆购置税代征业务时，应当遵守以下流程：（一）登记备案。
代征单位在取得车辆购置税代征资格后，应当在规定的时间内向税务机关进行登记备案。
（二）信息录入。
代征单位在办理车辆购置税代征业务时，应当将车辆购置税信息录入税务机关指定的计算机系统。
（三）税款征收。
代征单位应当按照税务机关的要求，依法征收车辆购置税，并开具税务机关指定的专用发票。
（四）税款解缴。
代征单位应当在规定的时间内将征收的车辆购置税解缴税务机关。
（五）信息反馈。
代征单位应当及时向税务机关反馈车辆购置税代征工作情况。
第四章代征资金管理第八条代征单位应当建立健全代征资金管理制度，确保代征资金的合法、合规使用。
第九条代征单位在代征过程中，应当设立代征资金专户，将征收的车辆购置税存入专户。
第十条代征单位应当定期对代征资金进行核算，确保代征资金的收支平衡。
车购税管理办法
车购税管理办法一、确定车购税的征收对象根据《中华人民共和国车辆购置税法》相关规定，车购税的征收对象为购置、进口机动车辆的个人和单位。
二、车购税的计算方法车购税的计算方法主要根据车辆类型和排量来确定，具体计算公式如下：车辆购置税=计税价格 ×税率其中，计税价格是指车辆的销售价格减去购置税和其他优惠政策后的金额；税率则根据车辆的类型和排量确定。
三、购置税的申报和缴纳1. 申报程序购置新车的个人和单位须在购车后30天内，到所在地的税务机关办理车购税申报手续。
申报时需提供购车发票、机动车合格证、身份证明等相关证件。
2. 缴纳方式购置新车的个人和单位应按规定时间，在税务机关指定的银行缴纳车购税。
四、车购税的减免和优惠政策根据车型和使用类型的不同，车购税可以享受一定的减免和优惠政策，具体如下：1. 新能源汽车减免购置纯电动汽车、插电式混合动力汽车和燃料电池汽车的个人和单位，可以享受车购税的减免政策。
2. 扶贫车辆减免购置面向贫困地区供销的特定车辆的个人和单位，可以享受车购税的减免政策。
3. 车购税优惠政策针对特定车辆品牌、排量和使用类型的个人和单位，可以享受车购税的优惠政策。
五、车购税的管理和监督为确保车购税的合理征收和使用，需要加强管理和监督工作，具体如下：1. 完善征收机构和人员培训加强税务部门人员的培训，提升专业水平，提高征收工作的效率和准确性。
2. 强化税源管理加强对车辆购置环节的监管，确保税源的真实性和准确性。
3. 加大执法力度加强对车购税违法行为的监测和打击，保证征收工作的公正性和严肃性。
4. 搭建信息共享平台各级税务机关应建立车辆购置税征收信息共享平台，便于相关部门之间的信息交流和联动。
六、车购税的使用和管理车购税的征收应用于道路交通建设、城市公共交通、环境保护及交通安全等方面，需要建立相应的管理机制，确保资金使用的合理性和透明度。
结语：车购税管理办法是为了规范车辆购置税的征收和使用，保障税收的准确性和公正性。
车辆购置税的征税对象和征税范围
按照《条例》的规定，车辆购置税的征税对象是在我国境内购置的应税车辆。
这⾥所说的购置，包括购买、进⼝、⾃产、受赠、获奖或者以其他⽅式取得并⾃⽤应税车辆的⾏为。
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农⽤运输车，具体征收范围依照《车辆购置税征收范围表》：车辆购置税征收范围表
应税车辆具体范围注释
汽车各类汽车
摩托车轻便摩托车设计时速不⼤于50km／h，发动机汽缸总排量
不⼤于50cm3的两个或者三个车轮的机动车
⼆轮设计车速⼤于50km／h，或者发动机汽缸总排
摩托车量⼤于50cm3的两个车轮的机动车
三轮设汁车速⼤于50km／h，或者发动机汽缸总排
摩托车量⼤于50cm3，空车重量不⼤于400kg的三个车轮
的机动车
电车⽆轨电车以电能为动⼒，由专⽤输电电缆线供电的轮式公
共车辆
有轨电车以电能为动⼒，在轨道上⾏驶的公共车辆
挂车全挂车⽆动⼒设备，独⽴承载，由牵引车辆牵引⾏驶的
车辆
半挂车⽆动⼒设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆
牵引⾏驶的车辆
农⽤三轮农⽤柴油发动机，功率不⼤于7．4kw，载重量不⼤于
运输车运输车 500kg，车速不⼤于400km／h的三个车轮的机
动车
四轮农⽤柴油发动机，功率不⼤于28kw，载重量不⼤于
运输车 1500kg，车速不⼤于50km／h的四个车轮的机
动车
(注：表中50cm3＝50⽴⽅厘⽶)
车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。
第七章车辆购置税
第七章车辆购置税转换指导：税法Ⅰ第七章的今年分值预计在9分左右。
与CPA税法相比，税法Ⅰ第七章有略多基础知识。
TA本章内容正确度高于CPA税法教材。
1.补充考点：车辆购置税的特点（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）征税具有特定目的；（4）价外征收，不转嫁税负。
2.差异考点：车购税的计税依据购买自用应税车辆，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。
注意教材例题：车辆装饰费做为价外费用，不计入车购税的计税依据。
【例题·单选题】2021年2月王某从汽车4S店（增值税一般纳税人）购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）248600元，取得“机动车销售统一发票”，支付车辆装饰费5650元并取得4S店开具的票据。
王某应缴纳的车辆购置税为（）元。
A.20000B.21500C.22000D.22500【答案】C【解析】王某应缴纳的车辆购置税=248600÷（1+13%）×10%=22000（元）。
第八章环境保护税转换指导：税法Ⅰ第八章的今年分值预计在9分左右。
与CPA税法相比，税法Ⅰ第八章有略多基础知识。
在知识点层次上更加清晰、细化，考生复习要有更细致的记忆要求。
1.补充考点：环境保护税的特点（1）征税项目为四类重点污染源（2）纳税人主要是企事业单位和其他经营者（3）直接排放应税污染物是必要条件（4）税额为统一定额税和浮动定额税结合（5）税收收入全部归地方2.补充考点：税率有更细致表述应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税。
对于固体废物和噪声污染实行的是全国统一的定额制，对于大气和水污染物实行各省浮动定额税制，既有上限也有下限，税额上限则设定为下限的10倍。
各省可以在此幅度范围内自行选择定额税的金额。
第九章烟叶税转换指导：税法Ⅰ第九章的今年分值预计在3分左右。
本章与CPA税法政策一致。
第十章关税转换指导：税法Ⅰ第十章的今年分值预计在5分左右。
中华人民共和国车辆购置税暂行条例
中华人民共和国车辆购置税暂行条例文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2000.10.22•【文号】国务院令第294号•【施行日期】2001.01.01•【效力等级】行政法规•【时效性】失效•【主题分类】税务综合规定,车辆购置税正文中华人民共和国国务院令（第２９４号）《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》已经国务院常务会议通过，现予公布，自２００１年１月１日起施行。
总理朱镕基二０００年十月二十二日中华人民共和国车辆购置税暂行条例第一条【纳税人义务】在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本条例缴纳车辆购置税。
第二条【购置的含义及单位的范围】本条例第一条所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
本条例第一条所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
第三条【征税范围】车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，具体征收范围依照本条例所附《车辆购置税征收范围表》执行。
车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。
第四条【应纳税额的计算】车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，应纳税额的计算公式为：应纳税额＝计税价格×税率第五条【税率】车辆购置税的税率为１０％。
车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。
第六条【计税价格】车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：（一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
（二）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税（三）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照本条例第七条规定的最低计税价格核定。
第七章 车辆购置税(税法PPT课件2019)
免税或减税。“其他情形”主要包括以下几种： （1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报
讯、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。 （2）回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。 （3）长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。 5.自2004年10月1日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税。
纳税期限
➢ ➢
进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税； 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应
当自取得之日起60日内申报纳税。
虽然贸易公司进口了12辆小轿车，但只对其自用 的2辆征收车辆购置税。当月销售和抵债的小轿车由 取得小轿车自用的一方纳税，不由汽车贸易公司纳税。 应缴纳的车辆购置税 =2×（250 000+250 000×25%）÷（1-9%）×10% =68 681.32（元）
任务三 了解车辆购置税应纳税额的计算
学习车辆购置税的基本规定
3 任务三 了解车辆购置税应纳税额的计算
4 任务四
了解税收优惠及征收管理
一、纳税人
车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内 购置应税车辆的单位和个人。
“购置”是指购买使用行为、进口使用行为、受 赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍 卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这 些行为都属于车辆购置税的应税行为。
3 任务三 了解车辆购置税应纳税额的计算
4 任务四
了解税收优惠及征收管理
任务三 了解车辆购置税应纳税额的计算
车辆购置税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=计税价格×税率
【例7-1】 王某于1月购置了一辆排气量为1.6升的乘用
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第七章车辆购置税[考情分析]本章是注税考试中的非重点章节，平均分值8分左右。
[教材结构]第一节车辆购置税概述第二节纳税义务人第三节征税对象和征税范围第四节税率与计税依据第五节税收优惠第六节应纳税额的计算第七节申报与缴纳[内容精讲] 第一节车辆购置税概述一、车辆购置税的概念车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
二、车辆购置税的特点1.征收范围单一。
2.征收环节单一。
3.征税具有特定目的。
4.价外征收，不转嫁税负。
第二节纳税义务人车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
一、车辆购置税应税行为关键“自用”1.购买使用行为。
包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。
2.进口使用行为。
指直接进口使用应税车辆的行为。
3.受赠使用行为。
4.自产自用行为。
5.获奖使用行为。
6.其他使用行为。
二、车辆购置税征税区域：应税车辆的购置或者使用在中华人民共和国境内。
三、纳税义务人具体范围：单位和个人。
【例题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。
（2003年考题）A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为『正确答案』ACD第三节征税对象和征税范围一、车辆购置税的征税对象：车辆购置税以列举产品（商品）为征税对象。
二、车辆购置税的征税范围：车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
第四节税率与计税依据第六节应纳税额的计算一、车辆购置税的税率：实行统一比例税率，税率为10%。
二、车辆购置税的计税依据（一）购买自用应税车辆计税依据的确定：计税价格。
计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。
【例题7－1】张某2004年12月8日，从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳330K8B LOL TD2的轿车供自己使用，支付含增值税车价款106000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费352元，支付购买工具件和零配件价款2035元，车辆装饰费250元。
支付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。
计算车辆购置税应纳税额。
『正确答案』（1）计税价格＝（106000＋150＋352＋2035＋250）÷（1＋17%）＝92980.34（元）（2）应纳税额＝92980.34×10%＝9298.03（元）【例题7－2】某环保局于2004年12月19日，从江南汽车贸易中心（增值税一般纳税人）购买日本本田公司生产的5座极品ACVRA轿车一辆，该车型号为ACVRA2.5TL，排量2451毫升。
该环保局按江南汽车贸易中心开具的“机动车销售统一发票”金额支付价款371000元，支付控购部门控购费44520元，并取得收款收据。
江南汽车贸易中心开展“一条龙”销售服务，代环保局办理车辆上牌等事宜，并向环保局开票收取新车登记费、上牌办证费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计36000元。
计算应纳车辆购置税税额。
『正确答案』应纳税额＝（371000＋36000）÷（1＋17%）×10%＝347863.25×10%＝34786.33（元）（二）进口自用应税车辆计税依据的确定：组成计税价格。
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税注意：考试审题时注意进口的车辆是否属一应税消费品，如果不属于上述公式中不包括消费税。
【例题7－3】某外贸进出口公司2004年11月12日，从国外进口10辆宝马公司生产的宝马BMW3181型小轿车，气缸容量为1800毫升。
该公司报关进口这批小轿车时，经报关地口岸海关对有关报关资料的审查，确定关税计税价格为198000元/辆（人民币），海关按关税政策规定课征关税217800元/辆，并按消费税、增值税有关规定分别代征进口消费税21884元/辆，增值税74406元/辆。
由于业务工作的需要，该公司将两辆小轿车用于本单位使用。
试根据纳税人提供的有关报关进口资料和经海关审查确认的有关完税证明资料，计算应纳的车辆购置税税额。
『正确答案』车辆购置税税额计算：（1）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝198000＋217800＋21884＝437684（元）（2）应纳税额＝自用数量×组成计税价格×税率＝2×437684×10%＝87536.8（元）（三）其他自用应税车辆计税依据的确定纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
1.自产自用应税车辆应纳税额的计算【例题7－4】某客车制造厂将自产的一辆9座“三湘”牌CK6560型客车，用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为44300元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。
经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为47000元。
该厂对作价问题提不出正当理由。
计算该车应纳的车辆购置税税额。
『正确答案』应纳税额＝47000×10%＝4700（元）2.受赠自用应税车辆应纳税额的计算【例题7－5】国内某汽车制造厂为支持体育事业的发展，将自产的5辆11座新式旅行车赞助给市城市运动会，供市体育部门举办运动会使用。
因该种车只对本厂原生产的11座SY6480A型旅行车在造型款式、内外装饰方面作了些改进，且属试产，尚未核定价格。
经审查核实，该厂生产的型号为SY6480A 的11座旅行车核定的最低计税价格为107600元。
计算这5辆旅行车上牌落籍前应缴纳的车辆购置税税额。
『正确答案』应纳税额＝受赠数量×最低计税价格×税率＝5×107600×10%＝53800（元）【例题7－6】某中美合资公司，将一辆富豪公司生产的富豪VOLVO牌240GLE型小轿车赠送给我国某儿童基金会，该车排量为2300毫升，经国家税务总局核定的最低计税价格为380000元。
计算应纳的车辆购置税税额。
『正确答案』应纳税额＝最低计税价格×税率＝380000×10%＝38000（元）3.获奖自用应税车辆应纳税额的计算【例题7－7】申某在某公司举办的有奖销售活动中，中奖一辆昌河CH6328型微型汽车，举办公司开具的销售发票金额为68700元。
申某申报纳税时，经主管税务机关审核，国家税务总局核定该车型的最低计税价格为73500元。
计算申某应缴纳的车辆购置税税额。
『正确答案』应纳税额＝最低计税价格×税率＝73500×10%＝7350（元）4.其他方式取得并自用应税车辆应纳税额的计算【例题7－8】东亚有限公司因经营不善，资不抵债而宣告破产，法院等有关部门在清理资产过程中，组织有关单位对其资产进行拍卖，其中，由某拍卖公司拍卖的一辆上海大众汽车有限公司生产的桑塔纳330K8L LOL TD2型小轿车，成交价95000元，拍卖公司按其成交价向竞买者开具发票并收取了价款。
该车为未上牌新车，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为130000元。
计算购买者申报纳税时应缴纳的车辆购置税税额。
『正确答案』应纳税额＝最低计税价格×税率＝130000×10%＝13000（元）（四）以最低计税价格为计税依据的确定纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。
几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：1.底盘（车架）发生更换，其计税依据按最新核发的同类型新车最低计税价格的70%计算。
2.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的。
计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%；使用10年（含）以上的，计税依据为零。
未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。
【例题7－9】某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的东风EQ5092TLD雷达车进行更换，该车使用年限为10年，已使用4年，属列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车。
由于只改变车厢及某些部件，经审核，该车发动机、底盘、车身和电气设备四大组成部分的性能技术数据与东风EQ1092F·202型5吨汽车的性能数据相近。
东风EQ1092F F202型5吨汽车核定的最低计税价格为56000元。
计算改制的这辆汽车应纳的车辆购置税税额。
『正确答案』应纳税额＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限×10%）］×税率＝56000×［1－（4×10%）］×10%＝3360（元）3.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆,计税依据为已核定同类型车辆的最低计税价格。
4.进口旧车、不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。
（五）未按规定缴税车辆应补税额的计算1.纳税人未按规定缴税的，应按现行政策规定的计税价格，区分情况，分别确定征税。
不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税；如果纳税人回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税。
2.检查地税务机关对未按规定缴税车辆补征税款后，应向纳税人开具完税凭证；落籍地主管税务机关凭纳税人提供的完税凭证核发完税证明，并建立车辆购置税档案。
【例题7－10】A市税务机关在与公安机关联合上路检查时拦截一辆挂异地临时牌照的奥迪AUDI100型小轿车，该车为德国大众公司生产，气缸容量为2200毫升。
经检查发现，该车系B市某单位的车辆，临时牌照已超过限定日期35天，车主没有提供购车发票和有关资料。
国家税务总局对这种进口轿车核定的最低计税价格为490000元。
计算应缴纳的车辆购置税税额。
『正确答案』应纳税额＝最低计税价格×税率＝490000×10%＝49000（元）（六）已使用未完税车辆计税依据的确定对于国家授权的执法部门没收的走私车辆、被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，其库存（或使用）年限超过3年或行驶里程超过8万里以上的，主管税务机关依据纳税人提供的统一发票或有效证明注明的价格确定计税依据。