第四章 借贷记账法应用
复式借贷记账法及其应用
◆试算平衡表 总分类账户与所属明细分类账户本期发生额及余额之间应有四个等式成立： （１）总分类账户期初借方（贷方）余额＝所属明细分类账户期初借方（贷方） 余额之和 （２）总分类账户本期借方发生额＝所属明细分类账户本期借方发生额之和 （３）总分类账户本期贷方发生额＝所属明细分类账户本期贷方发生额之和 （４）总分类账户期末借方（贷方）余额＝所属明细分类账户期末借方（贷方） 余额之和
互进行联系地记录； 第二：在记入有关账户时，有的记入一个或几个账户的借方，同时有 的记入另一个或几个账户的贷方。不能全部记入借方或全部记入贷方，即 有借必有贷； 第三：记入借方账户的金额与记入贷方账户的金额必须相等，即借贷 必相等。
五、会计分录
◆概念：就是在记账凭证中指明某项经济业务应借、应贷的帐户名称以及 记入帐户的金额。
复式记账的种类
An Introduction to Accounting
三、复式记账的特点
1.在两个或两个以上相互联系的帐户中记录一项经济业务。
以反映资本的来龙去脉。
2.以相等的金额记入相应的帐户，以便于检查帐簿记录的正 确性。
An Introduction to Accounting
4.2
复式借贷记账法概述
１、６月６日从银行借入为期５个月的短期借款１００，０００元。
（1）发生额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的发生额合计数是否相等。 全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的期初和期末余额合计数 是否相等。 全部账户期初借方余额合计＝全部账户期初贷方余额合计 全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计 （3）在一定时期必须对全部账户进行试算平衡。借方的期初余额数，本期 发生数和期末余额数必须与贷方的期初余额数、本期发生数和期末余额数 相等。
《基础会计学》借贷记账法的应用
股本
• 股本是股份有限公司发行股票筹集的资本。 • 股本总额等于股票每股面值与股份总数的乘积。 • 股份有限公司专门设置“股本”账户核算股本总额
溢价发行股票的公司股本溢价计入资本公积。
③实收资本的核算
账户设置
借
实收资本
贷
为了核算实收资本的形成 以及以后的变化情况，设置 “实收资本”账户。
实收资本 减少额
借：管理费用 200
贷：库存现金
200
会计 分录
教 学
T形 账户
记账 凭证
实 务
会计 账簿
七、试算平衡
(一) 试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，
通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性的技术方法。
（二）借贷记账法下的试算平衡 在借贷记账法下，对每一项经济业务，登记在借方
▫ 确定所涉及账户哪一个应记在借方，哪一个应 记在贷方；
▫ 以借贷相等的金额同时记入所涉及的账户。
六、会计分录
在实际中，业务发生后直接登记账户工作量大， 也容易出错，因此应先做成会计分录的记录，然后 再据此转抄账户。
会计分录：对经济业务指出应登记的账户名称、 记账方向和金额的一种记录。
分录写法
➢分录书写的格式要求：
余额平衡法是指在会计期末帐户余额在借方的全部数 额和在贷方的全部数额分别加总后，利用“资产=负债+ 所有者权益”的平衡原理来检验会计处理正确性的一种 试算平衡方法。
• 1、采购原材料8500元，货款暂欠。
借：原材料 8 500 贷：应付账款 8 500
• 2、采购设备一台15000元，款项未付。
借：固定资产 15 000 贷：应付账款 15 000
生产成本 ③5000
借贷记账法的应用 (2)
借贷记账法的应用
借贷记账法是一种会计核算方法，用于记录企业或个人的借入和借出的资金情况。
它包括了借记账户和贷记账户两个方面。
以下是借贷记账法的具体应用：
1. 记录资金流动：借贷记账法可以用来记录企业或个人的资金流动情况，包括资金的借入和借出。
通过记录借贷账户的借贷明细，可以清晰了解资金的流动情况和账户的余额。
2. 统计资金状况：借贷记账法可以帮助企业或个人实时了解自己的资金状况。
通过对借贷账户的记账记录进行统计分析，可以知道自己的资金来源、用途和余额，以便合理规划和控制资金。
3. 报税和报表编制：借贷记账法是编制会计报表的基础，特别是资产负债表和损益表。
通过借贷记账法记录的借贷
明细，可以根据会计准则计算资产、负债、净资产和收入、费用等项指标，从而编制出准确的报表。
4. 简化记账过程：借贷记账法可以简化记账过程，只需记
录借贷明细，而无需每笔交易都进行详细的记账。
通过对
借贷账户的汇总，可以得到账户的总余额，更方便进行账
目核对和管理。
5. 决策支持工具：借贷记账法还可以作为决策支持的工具。
通过对借贷账户的分析，可以了解不同阶段的资金需求和
收入情况，从而为经营决策提供参考依据，如是否需要借
入资金、是否需要进行投资等。
总的来说，借贷记账法是一种简单有效的会计核算方法，
适用于各种组织和个人的财务管理。
通过正确应用借贷记
账法，可以帮助记录和管理资金流动，提供准确的财务信息，以支持决策和管理。
4.借贷记账法的运用同步练习(1)讲解
第四章借贷记账法的运用同步练习：一、单项选择题1．下列各账户中，期末可能有余额在借方的是（）。
A.管理费用B.生产成本C.销售费用D.主营业务成本2．通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整，反映固定资产的（）A．净值B．增加价值C．减少价值D．原始价值3．甲企业购进材料100吨，货款计1 000 000元，并以银行存款支付该材料的运杂费1 000元，保险费5 000元,增值税进项税为170 000元。
则该材料的采购成本为（）元.A.1,000,000B.1,005,000C.1,005,930D.1 006 0004.下列各项目中，应计入“制造费用”账户的是（）。
A.生产产品耗用的材料B.机器设备的折旧费C.生产工人的工资D.行政管理人员的工资5．下列费用中,不计入当期损益的是（）。
A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用6．某企业本月支付厂部管理人员工资15 000元，支付厂部半年（含本月）修理费1 200，生产车间保险费3 000元。
该企业本月管理费用发生额为（）A.15 000元B.16 200元C.15 200元D.19 200元7．下列项目中属于营业外收入的有（）。
A.产品销售的收入B.出售废料收入C.固定资产盘盈D.出租固定资产的收入8．下述各项目中，应计入“销售费用”账户的是（）。
A.为销售产品而发生的广告费B.销售产品的价款C.已销产品的生产成本D.销售产品所收取的税款9．销售产品时应交销售税金，应借记的科目是（）A.“主营业务收入”B.“营业税金及附加”C.“应交税费”D.“所得税费用”10.某工业企业发生下列收入，属于其他业务收入的是（）A.销售产品取得的收入B.销售材料取得的收入C.提供工业性劳务取得的收入D.处置固定资产净收益11．某企业“本年利润”账户5月末账面余额为58万，表示（）A.5月份实现的利润总额B.1-5月份累计实现的营业利润C.1-5月份累计实现的主营业务利润D.1-5月份累计实现的利润总额12．企业实际收到投资者投入的资金属于企业所有者权益中的（）A.固定资产B.银行存款C.实收资本D.资本公积13．年末结转后，“利润分配”账户的贷方余额表示（）。
借贷记账法应用举例课件
与收付实现制存在冲突
借贷记账法以权责发生制为基础，与 收付实现制存在一定的冲突，有时难 以满足某些特定核算要求。
05
CATALOGUE
借贷记账法的未来发展展望
电子化的发展趋势
电子化是未来借贷记账法的重要发展 趋势，随着科技的不断进步，越来越 多的企业将采用电子化的记账方式， 以提高记账效率和准确性。
互操作性。
国际化的借贷记账法还可以促进 企业跨国经营和资本流动，降低 财务管理成本，提高企业的国际
竞争力。
未来发展的挑战与机遇
未来借贷记账法的发展面临着诸 多挑战，如数据安全、隐私保护 、法规更新等问题，需要不断适
应和应对。
同时，未来借贷记账法的发展也 充满了机遇，如新兴技术的应用 、市场需求的增长等，为企业提
总结词：投资业务账务处理涉及 长期股权投资、投资收益等科目 ，通过借贷记账法记录投资过程 。
长期股权投资增加记为借方，表 示公司投资的资产增加；
投资损失记为借方，表示公司投 资的损失。
04
CATALOGUE
借贷记账法的优缺点分析
优点分析
全面反映经济活动
方便核算
借贷记账法通过借和贷两个方向的记录， 全面反映了经济活动的来龙去脉，便于了 解资金运动的完整过程。
管理费用
记录企业的管理费用，如工资、 办公费等。
03
CATALOGUE
借贷记账法应用举例
某公司销售业务的账务处理
总结词：销售业务账务处理涉及应收账 款、收入和成本等科目，通过借贷记账 法记录销售过程。
结转成本记为借方，表示销售成本的发 生。
应收账款增加记为借方，表示公司应收 回的款项；
详细描述
销售收入增加记为贷方，表示公司获得 收入；
2009年第二期会计基础练习题4章
第四章借贷记账法的应用一、单项选择题1.实际成本法下，付款在先，收料在后的业务，应该通过（）账户进行核算。
A.材料采购B.原材料C.工程物资D.在途物资2.某企业对发出的存货采用全月一次加权平均法计价，本月初乙材料的数量为40吨，单价为3100元/吨，本月一次购入乙材料60吨，单价为3000元/吨，则本月发出存货的单价为（）。
A.3060元/吨B.3040元/吨C.3100元/吨D.3050元/吨3.采用“先进先出法”计算发出存货成本，期初库存A产品数量为50件，单价为100元；本月购入A 产品100件，单价105元；本月领用A产品100件，其领用总成本为（）元。
A.10000B.10250C.10050D.105004.某企业为增值税小规模纳税人,外购一批原材料，实际支付的价款为3 000元，支付增值税510元，取得增值税专用发票可以抵扣，同时发生运杂费50元，合理损耗20元，入库前的挑选整理费30元，则原材料的入账价值为（）。
A.3610B.3100C.3650D.30005.冲销无法支付的应付账款，应该借记（）科目。
A.应付账款B.应收账款C.营业外支出D.营业外收入6.设置“预收账款”科目的企业，在收到购货单位补付货款时，应作的会计分录是（）。
A.借：预收账款贷：银行存款B.借：银行存款贷：预收账款C.借：预收账款贷：原材料D.借：银行存款贷：原材料7.应付账款的入账时间为（）。
A.签订销售合同时B.发出货物时C.商品的所有权转移时D.商品的使用权转移时8.下列项目中不属于外购存货成本的是（）。
A.运杂费B. 入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.入库后的保管费用9.下列项目中不属于存货的是（）。
A.低值易耗品B.包装物C.原材料D.工程物资10.短期借款账户应该按照（）设置明细账。
A.借款种类B.债权人C.借款的性质D.借款的时间11.短期借款利息直接支付、不预提的，在实际支付时直接记入（）账户。
4借贷记账法的应用4-销售过程的核算
37
【例4-4-13】沿用【例4-4-12】，结转已销售丙材料的实际成本。假 设向M公司销售丙材料的单位成本为每千克520元。
借：其他业务成本
52 000 52 000
贷：原材料——丙材料
38
【例4-4-14】宏发有限责任公司向W公司转让某专利权的使用权，取 得收入120 000元，存入银行。
借：银行存款
120 000
贷：其他业务收入
120 000
39
【例4-4-15】沿用【例4-4-14】宏发有限责任公司按5%的税率计算本 月转让某专利权使用权应交纳的营业税。
借：营业税金及附加 6 000 贷：应交税费——应交营业税 6 000
40
【例4-4-16】宏发有限责任公司按本月应交流转税的7%和3%，分别 计算本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加。
月已销售的A、B产品的销售成本，其中A产品13 000件，单位成本 200元，B产品300件，单位成本500元。
借：主营业务成本—— A产品 —— B产品 贷：库存商品——A产品 ——B产品
2 600 000 150 000 2 600 000 150 000
30
【例4-4-8】宏发有限责任公司开出现金支票3 000元支付广告费。
期末余额：应收未收款项
16
八、“应收票据”账户
用途：用来核算企业销售商品而收到购货单位开出并承兑的商业承兑汇 票或银行承兑汇票的增减变动及其结余情况，属于资产类账户。
结构：该账户属于资产性质账户。企业收到购货单位开出并承兑的商业汇票， 表明企业票据应收款的增加，应记入“应收票据”账户的借方；票据到期兑 现表明企业应收票据的减少，应记入“应收票据”账户的贷方，期
应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000
第四章,借贷记账法的应用
资 金 进 入 企 业 资 金 退 出 企 业
供应阶段
生产阶段
销售阶段
货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→ 货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金
支付工资及其他费用 固定资产 折旧 资金的循环周转
第二节 资金筹集的核算 一、资金筹集业务的核算内容 目前我国企业的资金来源渠道，主要是投资者投入（ 目前我国企业的资金来源渠道，主要是投资者投入（形成所有者权 和向银行、金融机构筹借，以及发行债券等（ 益）和向银行、金融机构筹借，以及发行债券等（形成债权人权益 ）。 二、投入资本的核算 设“实收资本”帐户，核算投入资本的增减变化及结存情况 实收资本”帐户， 属于所有着权益账户。（股份公司为“股本” 。（股份公司为 ，属于所有着权益账户。（股份公司为“股本”） 借 实收资本 贷
材料验收合格， 材料验收合格，验收入库时 （结转入库材料的实际采购成本） 结转入库材料的实际采购成本） 借：原材料 贷：物资采购 偿还前欠货款 借：应付账款 贷：银行存款
7、预付账款 核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类帐户。 核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类帐户。 按供应单位名称设明细账。 按供应单位名称设明细账。 借 预付账款 贷
运杂费、 运杂费、运 购入材料的买价 输途中的合 理损耗、 理损耗、入 采购费用 库前的整理 挑选费用等 在途材料的实际成本
注意：库存材料的日常核算有两种方法： 注意：库存材料的日常核算有两种方法：实际成本计价核算和计划成本计 价核算两种方法。 价核算两种方法。 如果按实际成本计价核算，尚未验收入库材料计入“在途物资” 如果按实际成本计价核算，尚未验收入库材料计入“在途物资”。 如果按计划成本计价核算，购入材料先计入“物资采购” 同时设“ 如果按计划成本计价核算 ， 购入材料先计入 “ 物资采购 ” ， 同时设 “ 材料成本差异”账户，将计划成本调整为实际成本。 材料成本差异”账户，将计划成本调整为实际成本。 2、原材料 核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户， 核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类帐户，按材料的名称 、规格等设明细帐 借 库存材料的实际成本 原材料 贷 结转入库材料的实际成本 发出材料的实际成本
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课后作业
1、企业筹资一般要发生哪些交易、事项？要利用哪些账户 进行筹资业务的核算？要编制哪些主要的会计分录？
2、（1）向银行借款200 000元，存入银行。 （2）金阳有限责任公司收到星光公司作为投资的一批原 材料，投资作价600 000元，已经验收入库；另投入一项 商标权，价值400 000元，两项投资额共计1 000 000元。 要求：根据上述经济业务分析会计要素发生的变化 并编制 会计分录。
借：银行存款 贷: 长期借款
办妥相关的借
200000 200000
总结归纳
1、投资者投入资本金的业务 处理
借：库存现金 银行存款 固定资产 无形资产等 贷：实收资本/ 股本
2、借入资本金的业务处理
借：银行存款 贷：短期借款 长期借款
课堂小结
1、筹资业务的基本内容
2、主要设置的账户
3、筹资业务的账务处理
资本金是指在工商行政管理部门登记的注册 资金，也是企业依法筹集，长期拥有，可自主支配 的资金，会计上称“实收资本”。
投资者投入资金（权益资金）
1、企业筹集资金的渠道
从银行或其他金融机构借入资金（负债） 注意： 投资者投入企业的资金，虽属投资者所有，但 在企业存续期间应当保全， 除法律法规另有规定外，只能依法转让，不得以任何形式抽回。
借
长期借款
贷
到期清偿的长 期借款的减少额
实际获得的长 期借款的增加额
尚未偿还的 长期借款本息
三、筹资业务的账务处理
（一）投资者投入货币资金的核算
【例1】收到投资人投入的资金20000元.已存入银行。 借:银行存款 贷：实收资本/股本 20000 20000
(二)投资者投入实物资产的核算
【例2】收到投资人投入的新设备一台，原值380000元。还 收到投资人投入材料一批，价值100000元，材料已验收 入库。总计480000元。
第四章
借贷记账法应用
姓名：胡传杰 学号：201014831108 班级：财务管理<1>班
第一节 筹资业务的核算
1
筹资业务的基本内容 筹资业务的账户设置 (重点） 筹资业务的账务处理 （难点） 归纳总结
2 3
4
• 假如你和几们同学要 创办一家服装厂如何 把工厂办成功首先需 要什么？
一、筹资业务的基本内容
2、投资方式
货币投资 实物投资
无形资产投资 国家 法人
3、投资主体
个人 外商
（一）向企业提供借款的债权人主要是银行或其他金融机构 （二）借入资金按偿还期限划分为短期借款和长期借款
注意： 借入资金是指依法筹集，依约使用，到期偿还本息的资 金。
二、设置账户
实收资本账户是用来核算投资者投入资本的增减变动及其结余情况 的账户。该账户属于所有者权益账户
借: 固定资产 原材料 贷：实收资本
380000 100000 480000
（三）、向债权人借入资本金的业务核算
1、借入短期借款的核算 【例5】向银行借款100000元，期限6个月，已存入银行。
借:银行存款 贷: 短期借款
100000 100000
2、借入长期借款的核算
【例6】向银行借款200000元，期限2年，已 款手续，款项已存入银行。
借
实收资本
贷
投资者投入 资本的减少
实际收到投资者投 入的资本数额的增加 反映企业实 有的资本数额
短期借款账户是用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下 的各种借款。该账户属于负债类账户
借
短期借款
贷
到期清偿的短 期借款的减少额
实际获得的短 期借款的增加额
企业尚未偿还 的短期借款本金
长期借款账户是核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上 的各项借款账户。该账户属于负债类账户
Thanks!