我国个人所得税制度现存缺点及改进办法—会计学毕业论文
浅析我国个人所得税存在的问题及对策
浅析我国个人所得税存在的问题及对策个人所得税是一种针对个人所得征收的税收制度，在我国税收体系中发挥着重要的作用。
随着我国经济的不断发展和个人收入水平的提高，个人所得税制度也面临着一些问题。
本文将从以下几个方面对我国个人所得税存在的问题进行浅析，并提出相应的对策。
我国个人所得税的税率结构不合理是一个突出问题。
目前，我国个人所得税分为7个等级，税率从3%到45%不等。
这种分层设置并没有充分考虑到个人收入差距的实际情况，导致税负过重或过轻的情况普遍存在。
应当对税率进行适当的调整，使其更加符合个人收入差距的实际情况。
我国个人所得税的免征额偏低也是一个问题。
目前，我国个人所得税的免征额为3500元，征税起征点偏低，很多中低收入者无法享受免税待遇。
应当适当提高个人所得税的免征额，减轻中低收入者的税负。
我国个人所得税的征收手续繁琐，办理过程复杂。
很多纳税人在办理个人所得税时，需要提供大量的申报材料和相关证明，办理过程繁琐，费时费力。
应当简化个人所得税的征收手续，提高办理效率，降低纳税人的负担。
我国个人所得税的扣缴方式和手段也存在一些问题。
目前，个人所得税主要依靠企事业单位代扣代缴的方式进行征收，但有的单位在扣缴时存在不合规的情况，比如为了减少个人所得税的缴纳额，采取虚报或隐瞒等手段。
应当加强对个人所得税扣缴的监管，建立健全扣缴机制，保障个人所得税的正常征收。
我国个人所得税的征收范围有限也是一个问题。
当前，我国个人所得税的征收对象主要是居民个人，而对于非居民个人的个人所得税征收没有明确规定。
这导致了一些高收入者通过非居民身份逃避个人所得税的征收，造成了税收收入的损失。
应当完善对非居民个人的个人所得税征收制度，确保税收的公平性和合理性。
针对上述问题，我国可以采取以下几方面的对策。
应当对个人所得税的税率进行调整，使其更加符合个人收入差距的实际情况。
提高个人所得税的免征额，减轻中低收入者的税负。
简化个人所得税的征收手续，提高办理效率。
《个人所得税征管问题及对策研究》范文
《个人所得税征管问题及对策研究》篇一一、引言个人所得税是国家税收体系的重要组成部分，其征管工作直接关系到国家财政收入的稳定增长和社会的公平正义。
然而，当前个人所得税征管过程中存在一系列问题，如税收征管效率低下、税收逃漏现象严重、信息化水平不足等。
本文将针对这些问题进行深入研究，探讨其成因及解决对策，以期为个人所得税征管工作的改进提供参考。
二、个人所得税征管现状及问题1. 税收征管效率低下当前，个人所得税征管过程中存在效率低下的问题。
一方面，税务机关的人力资源配置不够合理，导致征管工作负担过重，难以全面有效地开展工作。
另一方面，税收征管流程繁琐，缺乏有效的信息化手段，导致征管效率低下。
2. 税收逃漏现象严重个人所得税的逃漏问题一直是税收征管的难点。
部分纳税人通过隐瞒收入、虚假申报等手段逃避纳税，给国家财政收入造成损失。
同时，一些高收入群体的税收监管存在漏洞，使得其逃避纳税的可能性增大。
3. 信息化水平不足随着信息技术的快速发展，个人所得税征管工作应更加注重信息化手段的应用。
然而，当前个人所得税征管信息化水平不足，导致信息共享不畅、数据质量不高等问题，影响了征管工作的有效性。
三、个人所得税征管问题成因分析1. 法律法规不完善个人所得税法律法规的制定和执行存在一定的滞后性，使得一些新的税收问题无法得到及时解决。
同时，部分法律法规的条款过于笼统，缺乏具体的操作指导，导致税务机关在执行过程中存在困难。
2. 税务机关管理不善税务机关在管理上存在一定的问题，如人力资源配置不合理、信息化水平不足等。
这些问题导致了税务机关在开展工作时难以充分发挥其作用，影响了征管效率。
四、对策建议1. 完善法律法规体系应加快个人所得税法律法规的修订和完善工作，提高法律法规的针对性和可操作性。
同时，应加强税收法律的宣传和普及工作，提高纳税人的法律意识。
2. 优化税务机关管理税务机关应加强内部管理，合理配置人力资源，提高工作效率。
同时，应加强信息化建设，推广应用信息技术手段，提高税收征管的信息化水平。
浅析我国个人所得税存在的问题及对策
浅析我国个人所得税存在的问题及对策近年来，我国个人所得税制度在不断完善和调整中，但仍面临着一些问题和困难。
个人所得税是国家税收的重要组成部分，能够促进社会公平和经济发展，但目前存在一些问题需要加以解决。
本文将从我国个人所得税存在的问题和应对措施两个方面进行分析和探讨。
1. 税负过重目前我国的个人所得税起征点较低，导致很多中低收入群体也要承担较重的税收压力。
特别是在一线城市，房价和生活成本居高不下，而起征点却没有相应提高，使得很多中等收入者也难以承受如此高的税负。
2. 税收征管不严在当前的个人所得税征收中，存在一些隐形收入和逃税现象。
例如个体经营者、自由职业者等往往有很多现金收入，很容易忽略申报，导致一定程度的抗税现象，给国家造成一定的财政损失。
1. 提高起征点加大对中低收入者的税收减免力度，提高个人所得税起征点。
通过提高起征点，可以降低中低收入群体的税负，减轻他们的经济压力。
2. 健全税收征管机制及时完善税收征管机制，提高税收征管的效率和严谨性。
通过加大对隐形收入的查处力度，减少逃税现象，维护国家财政利益。
3. 优化个人所得税制度优化个人所得税制度，加大对高收入者的税收征收力度，使得税收更具有调节功能，促进社会公平。
同时适当降低对中低收入群体的税收压力，营造和谐的社会氛围。
4. 完善税收政策完善个人所得税的优惠政策，对有赡养费用的纳税人可以给予适当的减免，减轻其税收负担。
同时对于特殊行业或地区也可以给予一定的税收优惠政策，促进经济的发展和均衡。
5. 强化税收宣传教育加强对纳税人的宣传教育，提高纳税意识，增强纳税人与税收征管部门的互动和合作。
通过宣传教育，使得纳税人自觉遵守税法，形成良好的纳税风气。
我国个人所得税在不断完善的过程中还存在一些问题，需要综合施策，加大政策调控力度，全面提高税收征管效率，使得个人所得税更好地发挥其应有的作用。
希望在未来的发展中，个人所得税能够更好地促进社会公平和经济发展。
《单我现行个人所得税制度存在的问题及改进探析[推荐五篇]》
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《单我现行个人所得税制度存在的问题及改进探析[推荐五篇]》第一篇：单我现行个人所得税制度存在的问题及改进探析单我现行个人所得税制度存在的问题及改进探析【摘要】随着我国社会经济的不断发展，人们的收入不断提高，同时收入来源趋于多样化，使得现行个人所得税制度存在的问题凸显。
制度上的问题，造成征税的不公平，因此本文对于个税存在的问题提出改进建议。
【关键词】税收量能负担收入分配一、引言税收是一个国家最主要的财政收入与来源，税制改革一直是我国经济改革的重中之重，而个人所得税的改革也势在必行。
在xx年3月5日召开的两会上，个税改革再次作为焦点被提议，总理建议：要稳步提高居民收入水平，提高个人所得税起征点。
自xx年我国个人所得税免征额提高至3500元，至今为止仍保持不变。
然而随着我国科技进步和经济发展，现有的个人所得税制度己经不能完全适应社会变化。
甚至美国财经双周刊《福布斯》称在全球52个国家和地区中，中国内地是全球税负第二重的地方，居于法国之后，也是亚洲税负最重的地区，因此现阶段个人所得税制度的改革任重道远。
二、我国个人所得税税收制度存在的问题及分析（一）税收制度设置不完善（1）分类所得税制缺乏一定的公平性。
目前采用的分类所得税制是按照纳税人的各类所得，区分其不同来源而承担不同税负，虽然体现差别课税原则，但容易产生“高收入者低税负，低收入者高税负”。
分类课征的弊端在于它有很大的避税空间，高收入者采取税目转换，收入分解，多次扣除等手段进行避税，然而收入来源较为单一的工薪阶层承担的税负可能多于来源较为广泛的高收入阶层。
（2）税率结构设计不完善。
现行个税税率根据不同的征税项目，采取超额累进税率和比例税率，这两种税率结构设计过于繁杂，特别是工资薪金所得按七级超额累进税率，即不利于纳税人的缴纳，也不利于税务机关的征收管理。
在实际的征税过程中，这两种税率存在着明显的不完善，它区别对待同种性质的稿酬所得和劳务报酬所得，在一定程度上存在税收歧视，不利于提高劳动者的积极性。
会计专业毕业论文-浅谈我国个人所得税现状与改进对策
目录摘要 (2)一、我国个人所得税的现状 (2)二、我国个人所得税存在的问题 (4)（一）我国个人所得税存在公平缺失的问题 (4)（二）个税免征额的地区无差异带来的问题 (5)（三）提高个税起征点不能缩小贫富差距 (5)（四）税收征管制度不健全，公民纳税意识淡薄逃税、偷税现象比较严重 (6)三、对个人所得税提出了几点建议 (7)（一）选择合理的税制模式 (7)（二）提高征收管理手段，减少税源流失 (8)（三）增强全民的纳税意识 (8)（四）考虑以家庭为单位进行个税征收 (8)（五）合理调整应税所得额 (9)浅谈我国个人所得税现状与改进对策摘要随着居民收入水平的提高，我国个人所得税收入在财政收入规模中的比重也在逐年提高。
各地税务机关开展了纳税人自行申个人所得税的工作，完善了全员全额扣缴申治理，有效地堵塞了税收漏洞，抑制了偷漏税现象，促进了个人所得税收入的提高。
个人所得税征管工作中还存在一些问题，对此，应当针对造成问题的原因采取相应的对策。
关键词：个人所得税、问题、对策2011 年 6 月的最后一天，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，个税起征点上调到 3500 元。
修改后的个税法将于 9 月 1 日起施行。
通过这次改革，个人所得税制度真的完善了吗？本文在前人研究基础上，追溯我国个人所得税的发展历程，结合我国的现实状况，从多个方面分析了个人所得税体制存在的问题，并借鉴国际通行做法，根据我国实际情况探讨了个人所得税制度的改革方向。
一、我国个人所得税的现状今年以来，受个人所得税法修改的政策效应影响，我国个人所得税收入大幅下降。
国家税务总局的最新统计数据显示，今年1月～10月，我国个人所得税收入实现4974亿元，同比下降7%，比去年同期增速回落38.2个百分点。
其中，工薪个人所得税实现3084亿元，同比下降11.4%；个体工商户生产、经营个人所得税实现490亿元，同比下降15.5%。
中国个人所得税税收制度存在问题及改进方法分析
中国个人所得税税收制度存在问题及改进方法分析前言中国在改革开放以来取得了惊人的发展成就，经济快速发展、人民生活水平不断提高，但是直接对应个人所得税贡献的税收制度却一直没有得到同步的改进。
本文将对中国个人所得税税收制度存在的问题进行分析，并提出改进方法。
中国个人所得税税收制度存在的问题税率过低中国个人所得税税率较低，纳税人缴纳的税基础也小。
按照现行法规规定，个人所得税税率分为七档，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
但是纳税人只需缴纳小额的个人所得税，许多高收入者竟然能够避免缴纳高额个人所得税。
征收难度大征收体系的管理复杂性导致了中国政府在上规模税收难以征收。
按照法规，对于团体个人雇员预扣个税。
但是这种方法对于那些属于团队且不具有固定工作地点的人员来说相当麻烦。
法规不够明确中国的税收法规不够明确，导致了争议的产生。
例如，将多个奖金作为一个单独的不促进性的统一的奖金增加到一种某项收入中，有一些管理员将其应税收入转移到非经营性个人收入中。
这使得这个问题很难被正确地处理。
有助于逃税由于税收管理机构先前缺乏有关个人所得税征收管理职业培训，以及支持税务总监在全国范围内提供所需的个人所得税咨询服务，税收管理机构缺乏解决逃税问题的能力。
改进方法增加税率为更好地应对经济的快速发展带来的财政需求，中国政府应该增加个人所得税率。
这将确保许多高收入者缴纳高额个人所得税，也为政府提供加强财政的资金。
简化征收体系政府应明确规定征收体系，提高准确性。
例如，中国利用税收管理机构来征收个人所得税和某项收入税。
但是，因为管理难度大，应当打造一个与整个系统相一致的税收全国系统，来规范各个部分的征税工作。
同时，政府还可以通过数字化、自动化和透明度来简化税收征收过程。
明确税收法规政府应该明确税收管理方面的相关法规，以防纳税人为自己的不当行为辩护。
政府应该优先处理管理机构不当的问题，避免不利于税收缴纳的因素的出现。
我国个人所得税制存在的问题及对策探析
我国个人所得税制存在的问题及对策探析随着我国经济的快速发展和人民收入水平的提高，个人所得税作为一种重要的财政收入方式，发挥着越来越重要的作用。
然而，我国个人所得税制在实践中存在一些问题，需要加以探析并提出相应的对策。
本文将从税制设计、征收方式、税率结构和征纳意识等方面进行分析，并提出相应对策。
一、税制设计方面存在问题在个人所得税制设计方面，我国存在着一些问题。
首先是征纳主体范围过窄。
目前，我国个人所得税主要针对工薪阶层和高收入群体征收，并且对于低收入群体实行了较高起征点。
这导致了负担过重现象的出现，也与实际情况不符。
其次是缺乏细分纳税等级。
目前我国只设立了七个不同级别的纳税等级，并没有根据不同收入水平进行更细致地划分，这使得高收入者与低收入者之间存在较大差距。
针对以上问题，在设计个人所得税制时，应该适度扩大征纳主体范围，减少低收入群体的纳税负担。
同时，应该根据收入水平的不同，设立更多的纳税等级，以更加公平地分摊税收负担。
二、征收方式方面存在问题我国个人所得税的征收方式存在一些问题。
目前我国个人所得税主要采用综合征税方式，即将个人各项所得加总后再计算应纳税额。
这种方式虽然简单明了，但也存在一些不足之处。
首先是对于各项所得的计算和核定较为繁琐。
由于综合征税需要对多种不同来源的所得进行核定和计算，并且需要提供大量相关证明材料，这增加了纳税人的负担和领导的管理成本。
为解决上述问题，在个人所得税征收方式方面可以考虑采用分类征收方式。
即根据不同来源和性质将个人所得进行分类，并分别核定和计算应纳税额。
这样可以减少繁琐性，并提高管理效率。
三、税率结构方面存在问题我国个人所得税制中的税率结构也存在一些问题。
目前我国采用了阶梯式的税率结构，即税率随收入水平的增加而逐渐增加。
这种税率结构在一定程度上可以体现税收公平，但也存在一些不足。
首先是较高的最高税率。
目前我国最高个人所得税率为45%，这在国际上处于较高水平，对于高收入者来说负担较重，也不利于人才的吸引和留住。
浅谈我国个人所得税存在的问题及对策
浅谈我国个人所得税存在的问题及对策内容提要：我国个人所得税起步较晚,修订后的个人所得税法在其运行过程中,存在着税制不完善、公民纳税意识淡薄、执法不严等问题，致使税款流失严重。
因此,完善我国个人所得税制,使其更加规范化,符合国际惯例,与此同时建立合理的税收征管制度，是市场经济发展的必然趋势,也是新世纪我国经济发展的新课题.一、我国现行个人所得税存在的问题我国自１980年开征个人所得税以来，个人所得税收入逐年增长，它在调节个人收入、缓解社会分配不公、增加财政收入方面起到了一定的作用．但从整体情况看，个人所得税税款流失严重，其调节力度还远远不够。
现行个人所得税仍有许多不完善之处是造成这种局面的主要原因。
(一)税制模式问题我国现行个人所得税实行的是分类征收办法，各项所得分别规定扣除标准和税率，分别纳税,且各项所得不再汇总计算。
这种差别待遇的方式，适合源泉扣缴,但难以全面衡量纳税人的真实纳税能力,也无法体现“多得多征、公平税负"的原则。
加之这种征收方式缺乏弹性，增大了税收成本。
随着经济的发展和个人收入的增长,这种课税模式必然使税收征管困难、效率低下.目前实行这种税制模式,存在以下弊端：1、现行个人所得税制模式,不能充分贯彻其立法原则。
在我国现阶段,发展市场经济对个人所得税提出的最迫切的要求是调节个人收入关系，保证个人收入分配的公平、公正。
同时,我国个人收入水平目前还不高,个人所得税在税收中所占有的比例较小,组织财政收入近期内不是它的主要功能。
所以,本次个人所得税法修正案的一个重要原则是“调节高收入,缓解个人收入差距悬殊矛盾，以体现多得多征,公平税负的政策”。
而现行的个人所得税采用分类课征办法,不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力，会造成所得来源多、综合收入高的人不纳税或少交税，而所得来源少、收入相对集中的人却要多交税的现象，没有实现调节收入公平的目的。
２、现行个人所得税模式容易造成合法避税，给征收管理带来困难,导致税源的流失.在征管上分项进行源泉扣缴,也容易造成纳税人税负的扭曲。
《个人所得税征管问题及对策研究》范文
《个人所得税征管问题及对策研究》篇一一、引言个人所得税是国家税收体系的重要组成部分，其征管质量直接关系到国家财政收入和社会公平正义。
然而，当前个人所得税征管过程中存在诸多问题，如征管效率低下、税收流失、纳税人遵从度不高等。
本文旨在深入探讨个人所得税征管存在的问题，并提出相应的对策，以期为提高个人所得税征管水平提供参考。
二、个人所得税征管现状及问题（一）征管制度不够完善当前，个人所得税法及相关法规虽然经过多次修订，但仍存在一些不足。
例如，个人所得税税制结构复杂，税前扣除项目繁多，给纳税人带来了较大的申报难度，同时也增加了税务机关的征管成本。
此外，个人所得税的征收管理权限分散在多个部门，导致信息共享不畅，影响了征管效率。
（二）税收征管信息化水平不高随着信息化技术的发展，税务机关已经逐步实现了电子申报、网上缴税等信息化管理。
然而，在个人所得税征管方面，信息化水平仍有待提高。
一方面，税务机关的信息化系统建设尚不完善，无法实现与相关部门的信息共享和协同；另一方面，纳税人的信息化素养参差不齐，部分纳税人仍采用传统方式申报纳税，影响了征管效率。
（三）税收流失问题严重由于个人所得税的征收管理存在漏洞，导致税收流失问题严重。
一方面，部分高收入群体通过隐匿收入、转移财产等方式逃避纳税；另一方面，一些中小企业和个体工商户存在偷逃税款的行为。
这些问题不仅造成了国家财政收入的损失，也损害了社会公平正义。
三、对策建议（一）完善个人所得税法及相关法规应进一步简化个人所得税税制结构，减少税前扣除项目，降低纳税人申报难度。
同时，应明确税收征收管理的权限和责任，加强部门间的信息共享和协同，提高征管效率。
此外，还应加强对个人所得税法的宣传和普及，提高纳税人的遵从度。
（二）提高税收征管信息化水平税务机关应加强信息化系统建设，实现与相关部门的信息共享和协同。
同时，应提高纳税人的信息化素养，推广电子申报、网上缴税等便捷的纳税方式。
此外，还应加强对信息化系统的维护和更新，确保系统的稳定性和安全性。
我国个人所得税制存在的问题及对策探析
我国个人所得税制存在的问题及对策探析随着我国经济的快速发展，个人所得水平也逐渐提高，加上个人所得税制的改革，个税已经成为了我国税收收入的重要来源，但也面临着一些问题。
本文将对我国个人所得税制存在的问题及对策进行探析。
一、我国个人所得税制存在的问题（一）缺乏细化的分类税率与许多发达国家相比，我国个人所得税的分类税率非常简单。
当前仅设有7个档次，起征点在每月5,000元之内。
这并不能够有效地区分收入大小，而导致许多中等收入的人都有可能受到过高的税负压力。
（二）税基范围狭窄人们在获得收入后，经过一系列法定或事实的扣减，才确定最终应该纳税的收入额。
这一纳税基数明显达不到公平的标准。
例如，工资收入中包含一部分工作费用，但该费用无法在个人所得税中扣除。
（三）税务部门的执法能力有限这涉及到个人所得税制的合规程度。
随着逃税行为和假报税的增加，加强个人所得税的威慑力和监管力度是很关键的。
但是，由于执法部门执法大多需要依赖申报，盲目性比较大，而且在股权转让等领域，实名制也较难作为有效的手段来实现。
二、我国个人所得税制的对策（一）加强细化税率设计为了解决“中等收入陷阱”等问题，应该对税率进行量化分析和修订。
税率分级应该根据收入水平来进行细化，从而达到防止个人所得税过高的目的。
同时，鼓励一些特殊行业更完善地规定相关政策，但又要避免造成过度优惠。
（二）扩大税基范围对于扩大个人所得税税基的范围，可能采用自由职业所得、房屋租赁、涉外收入、财产增值等作为新的税基。
此外，可以采用纳税周期的方式来确定纳税人应纳税的收入，从而提高税基的广度和深度。
（三）加强执法能力需要加强税务部门的执法能力，特别是在核实申报信息的时候要更加严格。
加强税收管理、定向抽查等都是有效手段，同时也要大力开展各种税收宣传活动，让公民对个人所得税了解得更多。
（四）开展税收优惠政策的宣传适时推出针对中低收入人群的个人所得税优惠措施。
注重发挥税收调节收入分配的作用，或者推出类似于针对家庭成员的税费优惠等一系列措施。
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网络与继续教育学院毕业论文论文题目：我国个人所得税制度现存缺点及改进办法学校：武汉理工大学专业：会计学姓名： XXX 指导老师： XXX目录摘要 (6)Abstract (7)第一章我国现行个人所得税制的基本情况 (8)1.1 纳税人 (8)1.2 征税模式 (8)1.3 税率 (8)1.4 费用扣除 (8)1.5 减免税 (8)1.6 征收方式 (8)第二章我国个人所得税存在的问题 (9)2.1个人所得税收入占税收总收入的比重偏低 (9)2.2税率档次过多,税负不公和征管困难 (9)2.3个人所得税调节收入分配的作用没有充分发挥,偷漏税现象严重 (9)2.4费用扣除标准不合理 (10)2.5税收减免范围不合理,操作不规范 (11)第三章完善个人所得税的方法 (12)3.1选择适合我国国情的个人所得税税制模式 (12)3.2调整费用扣除标准 (12)3.3减少税率档次,规范减免税 (12)3.4完善个人所得税征收管理的配套条件,加强对高收入阶层的监管 (13)结束语 (14)致谢 (15)参考文献 (16)摘要个人所得税是国家为调节个人收入、贯彻公平税负、缓解社会分配不公而对高收入者征税的一个税种，是调节个人收入分配的政策工具。
我国征收个人所得税自1980年开始实行,22年间共组织收入3230亿元。
特别是1994年我国税收制度改革以来,实行新《个人所得税法》,个人所得税组织财政收入和调节个人收入的作用得到了更充分的发挥。
1994年至今个人所得税收入每年都以平均48%的速度增长,年增收额118亿元。
1994年个人所得税征收总额是72.8亿万元,而到了2001年则增长至995.99亿元,是1994年的14倍,已超过消费税,成为我国第四大税种。
但是,随着我国经济发展和居民收入分配结构的变化,我国个人所得税制中存在的问题也逐渐暴露出来。
不管是在课税主体、课税客体，还是在征税方式上，均存在一些亟待解决的问题。
这些问题导致了个人收入分配差距逐渐拉大，对社会稳定以及国民经济的可持续发展产生了不利影响。
对个人所得税制度的改革已经迫在眉睫。
关键词: 个人所得税存在问题制度改革AbstractPersonal income tax is the state for the regulation of personal income, the fair tax burden, alleviating the unfairness of social distribution and a tax a tax on high earners, is the regulation of personal income distribution policy tools.China's personal income tax levy in place since 1980, 22 years organized a total income of 323000000000 yuan.Especially in 1994, China's reform of the tax system, the implementation of the new "personal income tax law, personal income tax organization financial income and personal income has been the role of a full play.Since 1994, the personal income tax revenue every year to the average growth rate of 48%, year increase of 11800000000 yuan.1994 personal income tax amount is 72.8 hundred million, and in 2001 rose to 99599000000 yuan, 14 times that of 1994, the consumption tax has been exceeded, become the fourth largest tax of our country.However, with the changes in China's economic development and income distribution structure, personal income tax system in China the problems are gradually exposed.Whether the object in the subject of Taxation, taxation, or in the form of Taxation, some problems exist.These problems led to the personal income distribution gap is widening, had a negative impact on social stability and sustainabledevelopment of the national economy.Reform of the personal income tax system is imminent.Keywords: personal income tax problems system reform第一章: 我国现行个人所得税制的基本情况从国际上看，个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的税制（也称为混合税制）三种类型。
目前国际上大多数国家都采用综合税制或综合与分类相结合的税制。
而我国实行的则是分类税制，具体如下：1.1纳税人：个人所得税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人。
居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，其从中国境内和境外取得的所得，均应依法缴纳个人所得税；非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，其从中国境内取得的所得，应依法缴纳个人所得税。
1.2征税模式：现行个人所得税实行分类征收制度，应税所得分为11项，具体包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得等。
1.3税率：我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式。
其中，工资、薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税率；个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率；稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等均适用20%的比例税率。
1.4费用扣除：我国现行个人所得税的费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法，比较简明易行，但对于一些情况比较特殊的家庭难以完全兼顾。
1.5减免税：为鼓励特定纳税人或照顾部分特殊人群，个人所得税法及相关法规规定了若干个人所得税减免税政策，主要包括：省、部和军级以上单位以及外国组织和国际组织颁发的科学、教育、文化等方面的奖金；国债利息；单位和个人按规定缴纳的住房公积金、基本养老保险费，基本医疗保险费、失业保险费；个人转让自用5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；城镇居民按照国家规定标准取得的拆迁补偿款；经国务院财政部门批准免税的其他所得等。
1.6征收方式：我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征税方式。
对工资薪金、劳务报酬、稿酬、利息、股息、红利等各项所得，一般由支付所得的单位和个人代扣代缴个人所得税。
但对于年所得12万元以上的、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得、从中国境外取得所得以及取得应税所得没有扣缴义务人的等情形的纳税义务人，则要求其到主管税务机关办理纳税申报。
第二章、我国个人所得税存在的问题2.1个人所得税收入占税收总收入的比重偏低虽然每年都以48%的速度增长,但是个人所得税相对于税收总收入的比重却仍然偏低。
2001年个人所得税收入仅占当年财政收入的6.01%,可以说仍然还是一个小税种。
其比重不仅低于世界中等收入国家水平,甚至低于很多低收入国家水平。
据世界银行统计,在发达国家个人所得税收入一般占财政收入的40%以上,在中等收入国家为10-20%,即使在低收入国家也占到6-10%。
如此低的比例,也是我国个人所得税起不到应有调节作用的原因。
2.2税率档次过多,税负不公和征管困难首先,我国《个人所得税法》规定:工资薪金所得,适用超额累进税率,分九级档次,从5%至45%;个体工商户经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,使用5级档次,税率从5%至35%的超额累进税率。
对于那些一次性所得,如股息、利息、红利所得、财产转让等等,则是用比例税率,税率为20%。
这种分类所得课税模式使劳动收入的累进税率最高,而非劳动收入的课税率则仅为20%。
如果个人工资薪金所得大于月薪27000元时,他的实际税收负担率达到18.02%,高于劳务、特许权使用费、稿酬、财产租赁等所得———财产租赁所得的实际税负则为16%;当个人工资薪金所得大于月薪47000元时,实际税负为21.65%,而财产租赁所得的实际税负仍为16%,股息、利息和红利所得则为20%不变———从逻辑上来说这等于是鼓励不劳而获,而不是鼓励诚实劳动。
这与社会主义市场经济和个人所得税政策鼓励诚实劳动致富的初衷是相悖的,个人所得税调节收入差距的作用更是不能体现。
其次,税率档次过多不仅加大了税收征收机关的征收工作难度,也增加了个人所得税的总体负担。
早在1986年的全球性税制改革中,美国把原先的11～50%的14级个人所得税税率改为15%和28%的两级税率;英国也由原来的27～60%的6级超额累进税率改为25%和40%的两级税率;日本则由10 5～70%的15档改为10～15%的5档税率。
这种高税率、多档次向低税率、少档次的改革,大大降低了个人所得税的总体税收负担。
反观我国,个人所得税制税率高、档次多,加重了个人所得税的总体税收负担。
2.3个人所得税调节收入分配的作用没有充分发挥,偷漏税现象严重1995年,个人所得税收入来自于工资薪金所得的比重为43%,来自于利息、股息、红利、财产租赁、转让等所得的则为7%;2001年上述比重分别为41%和35%。