《税务会计学》(1-2章)课件
税务会计课件(学生版)
《税务会计》教学课件第一章总论❖一.税务会计与财务会计❖1.联系❖2.区别1)任务不同❖2)范围不同❖3)核算基础和处理依据不同❖4)确认损益的口径不同❖5)受税法的约束不同二、企业应纳税种类❖1、流转税类。
包括增值税、营业税、消费税等。
❖2、所得税类。
包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。
❖3、财产税类。
包括房产税、车船使用税等。
❖4、行为税类。
包括城市建设维护税、印花税等。
❖5、资源税类。
包括资源税、城镇土地使用税等。
❖6、关税。
三、税收制度❖税收制度：简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。
税制构成的基本要素❖1、纳税人（纳税主体）❖2、课税对象（征税对象、征税客体）❖3、税率：比例税率、累进税率、定额税率❖4、纳税环节：一次课征、多次课征❖5、纳税地点❖6、纳税期限❖7、减免税：减税、免税、起征点、免征额第二章、增值税❖第一节、增值税概述一、增值税的征税范围❖1、在我国境内销售的货物❖2、提供的加工、修理修配劳务❖3、报关进口的货物二、增值税的纳税人❖凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进出口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。
三、增值税税率和征收率❖增值税的税率：17%、13%，出口货物适用零税率。
❖——适用于一般纳税人四、减税免税的规定❖1、增值税的免税项目❖2、起征点五、增值税的征收管理❖1、纳税义务发生时间❖2、纳税期限❖3、纳税地点：一般实行“属地原则”❖4、纳税环节第二节、增值税的计算❖一般纳税人的增值税的计算方法：抵扣制❖应交增值税=销项税额-进项税额一、销项税额的确定❖销项税额=不含税销售额*税率特殊销售方式下的计税依据❖1、折扣销售2、以旧换新❖3、还本销售4、以物易物❖5、包装物押金❖注意：从1995年6月1日起，对外销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计算增值税。
《税务会计》第一章
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范 围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织征收入库的具体行为。 1．税款征收方式
（1）查 账征收
（2）核 定征收
（3）代扣代缴、 代收代缴征收
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
2．税款征收凭证——税收票证 （1）税收票证的意义。 税收票证包括纸质形式和数据电文形式。 税收票证的基本要素包括税收票证号码、征收单位名称、开具日 期、纳税人名称、纳税人识别号、税种、金额、所属时期等。 （2）税收票证的种类。 税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出 口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及国家税务总局 规定的其他税收票证。
— 4—
一、税收与税法
（一）税收与税法
税收是政府为了满足社会公共需要， 凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。
税法是指国家制定的用以调整国家与 纳税人之间在征税方面的权利及义务关系 的法律规范的总称。
税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之 间发生的具有权利和义务内容的社会关系。
税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物； 财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务 会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务 会计寓于财务会计。
二、税务会计与财务会计的关系
（二）税务会计与财务会计的区别
税务会计虽与财务会计存在着紧密联系，但又有区别，具体表现为以 下几个方面：
册登记的活动。
三、税收征收管理制度
（一）税务登记制度 3．注销税务登记
（1）注销税务登记的情形包 括：① 纳税人因解散、破产、 撤销以及其他情形依法终止纳 税义务；② 纳税人因住所、经 营地点变动而涉及改变税务登 记机关；③ 纳税人被工商行政 管理机关吊销营业执照。
纳税会计1-2PPT课件
目录
• 纳税会计概述 • 纳税会计基础 • 增值税会计处理 • 企业所得税会计处理 • 个人所得税会计处理 • 其他税种的会计处理
01
纳税
纳税会计是税务会计的一个重要分支，它以国家税收法律、 法规和制度为依据，运用会计学的理论和方法，对纳税人应 纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动 。
纳税会计的特点
纳税会计的特点主要体现在其以税法为依据、以纳税申报表 为核心、以会计核算为基础、以税收筹划为手段等方面。
税务会计课件(共7页)
第二章增值税会计第一节增值税概述【一、增值税的根本含义二、增值税的纳税人※三、增值税的征收范围※四、增值税税率和征收率※五、增值税的纳税期限与纳税地点＃六、增值税的优惠政策七、增值税专用发票的管理】一、增值税的根本含义 1、概念：※是对我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的销售额为计税依据，并实行税款抵扣制的一种流转税。
分为三种类型〔依据外购固定资产增值税是否允许抵扣〕生产型〔不许扣除〕收入型〔分期扣除〕消费型〔当期扣除〕2、特点①以票扣税纳税人不同，计税方法不同②同种产品最终售价相同，税负相同①能较好地表达公平负税的原那么②有利于促进企业生产经营结构的合理化③有利于国家普遍、及时、稳定地区的财政收入④有利于制定合理的价格政策⑤有利于扩大出口⑥有利于平衡进口产品与国内产品的税收负担，维护国家利益二、增值税的纳税人境内：销售货物的起运地或所在地在境内；提供给税劳务发生地在境内单位：指企业、行政、事业单位，军事单位、社会团体及其他单位。
个人：个体工商户和其他个人●单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。
●境外单位或个人在境内销售货物或提供给税劳务，在境内未设经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的以购置者为扣缴义务人。
征收范围一般规定①境内销售货物②境内提供加工、修理修配劳务③进口货物属于征收范围的特殊工程①销售废品、下脚料〔交增值税〕②基建和建筑安装企业用于本单位的预制件等③集邮商品的生产、调拨〔非邮政部门〕④修理费和“三包〞收入〔交增值税〕⑤报刊发行〔非邮政部门〕⑥罚没物品⑦特定货物销售【货物期货〔包括商品期货和贵金属期货〕、银行销售金银、典当业的死当物品销售业务和销售寄售物品的业务】⑧代行政收费、代办证照收费〔不交增值税〕⑨对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用⑩会员费〔不交增值税〕属于征收范围的特殊行为1．视同销售行为①委托代销货物；②受托代销货物；③不在同一县市实行统一核算的两个机构之间货物的调拨〔用于销售〕④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税工程、集体福利或个人消费；⑤将自产、委托加工或购置的货物分配给股东或投资者、作为投资提供给其他单位或个体经营者、无偿赠送给其他单位或个人。
第一章 税务会计概论 《税务会计》PPT课件
1.4 税务会计核算管理基础
1.4.3 纳税申报
纳税申报是指纳税人按照税法的规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税 务机关提出书面报告，这是税务管理的一项重要内容。
除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证 件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
（二）变更登记 （三）注销登记 （四）停业、复业登记
税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理营业执照变更登记之日起30日内，向原税 务机关办理变更税务登记；纳税人不需在工商行政管理机关办理变更登记的，应自有关机关批准变 更之日起30日内，向原税务机关办理变更税务登记。
1.2 税务会计的演变和特点
1.2.3 税务会计与财务会计的关系
税务会计作为一项实务性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊 领域，要以财务会计的核算为基础。
1．核算的主体相同
（一）税务会计与财务会计的相同点
2．核算的基本原理和方法相同
3．核算的基本前提相同
（二）税务会计与财务会计的差异
1．核算的范围不同 2．核算的主要依据不同 3．核算的目的不同
纳税人发生解散、破产等依法终止的，应在工商行政管理机关办理营业执照注销前向原税务机关办 理注销税务登记；不需办理工商行政管理机关注销登记的，应自有关单位批准或者宣告终止之日起 15日内，向原税务机关办理注销税务登记；被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照 吊销之日起15日内办理注销税务登记。
1.1 税务会计核算的意义
1.1.2 建立和加强税务会计核算的意义
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❖ ……………………（略）
第八章、资源税类
❖ 资源税类是一种以自然资源和某些社会资 源为征税对象的税收。包括资源税、城镇 土地使用税。
❖ ……………………（略）
第九章、特定行为目的税类
❖ 特定行为目的税类是国家为了实现某种特定目的， 以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。 包括城市建设维护税、耕地占用税、土地增值税、 车辆购置税、筵席税等。
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第2节 税务会计对象与目标
4.财产额 5.计税额（行为税计税依据） （二）税款的计算与核算 （三）税款的缴纳、退补与减免 （四）税收滞纳金与罚款、罚金 二、税务会计目标
第2节 税务会计对象与目标
（一）基本目标 遵守或不违反税法,即达到税收遵从(正确计税、纳税、退税等), 从而降低税法遵从成本。 （二）最终目标 向税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策、实现最大 涉税利益的会计信息。
第2节 税收实体法及其构成要素
四、税率
名义税率
实际税率
按照经济意 义划分
第2节 税收实体法及其构成要素
四、税率
比例税率
按照表现形 累进税率 式划分
定额税率
全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率
第2节 税收实体法及其构成要素
五、纳税环节 纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税
款的环节。税法对每一种税都要确定纳税环节,有的税种纳税环节 单一,有的税种则需要在多个流转环节中选择和确定。 六、税额计算
第1节 税务会计概述
1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的程序不同
第2节 税务会计对象与目标
一、税务会计对象 因企业发生的涉税事项（应税行为）而产生的应缴税款（税金
负债）的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的 资金运动。
（一）计税额、计税依据 1.流转额（金额、数量） 2.成本费用额 3.所得额
应纳税额＝计税依据×适用税率（或单位税额）
第2节 税收实体法及其构成要素
七、税负调整 （一）税收减免 1.税收减免及其要求 税收减免是减税与免税的合称，包括税基式减免、税率式减
免和税额式减免,但不包括出口退税和财政部门办理的减免税。
第2节 税收实体法及其构成要素
纳税人同时从事减税、免税项目与非减免项目的,应分别确认
第2节 税务会计对象与目标
三、税务会计任务 1.反映和监督企业对国家税收法规、制度的贯彻执行情况,认真
履行纳税义务,正确处理企业与国家的关系。 2.按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、纳税环节、税
目、税率等,正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款,并进行相应的 会计处理。
3.根据主管税务机关的审定,及时、足额缴纳税款,并进行相应的 会计处理。
计量。纳税人依法可以享受减免税待遇,但因故未享受而多缴税款
的,纳税人可以在《税收征管法》规定期限内申请减免税,要求退还
多缴税款。
2.税收减免的类型 备案 类减 免税
核准 类减 免税
税收 减免
自行 判别
第2节 税收实体法及其构成要素
3.税收减免的形式
免税
起征点
减免
税收减免
免征额
第2节 税收实体法及其构成要素
第4节 诚信纳税与纳税信用
（2）税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳 税人提供自我查询服务。 （3）纳税信用级别设A（≥90）、B（≥70且<90）、M（未发生税 法所列失信行为的新设企业，以及年度内无生产经营业务收入、 评分≥70的企业）、C（≥40且<70）、D（<40或直接判级）五级。
第4节 诚信纳税与纳税信用
三、纳税信用的溢出效应及其提升 （一）纳税信用的溢出效应 纳税信用数据(信息)有较高的客观性、真实性和准确性,是优质
的“第三方数据”。通过“税银(银税)互动”,可以产生三方共赢的 溢出效应。随着社会信用体系建设不断深入,纳税信用应用逐步拓 展。在银行信贷、政府招投标、企业上市和评优争先等方面,已经 将纳税信用情况作为重要的考量因素。
第5节 税务会计要素
一、计税依据（税基） 二、应税收入 三、扣除费用 四、应税所得（亏损） 五、应纳税额 六、税务会计等式
计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳税额 应税收入－扣除费用＝应税所得
第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
一、税务会计计量属性 （一）历史成本 历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。” 在一
私有财产制 度的存在和
发展
税收
第1节 税收概述
二、税收的特征
强制性 无偿性 固定性
第1节 税收概述
三、税收的作用
• “民以食为天，国以税为本。”强有力的政府、完善的公共 服务和充裕的公共物品，都是靠税收支撑的。
• 我国建立社会主义市场经济体制后，税制建设取得了巨大成 就，税收收入逐年大幅增长，税收在国民经济中的重要作用 日趋明显。
第2节 税务会计对象与目标
4.正确编制、及时报送税务会计报表(纳税申报表),认真执行税务 检查意见。
5.及时进行企业税务分析,不断提高涉税核算和税务管理水平,控 制税务风险,降低纳税成本。
6.充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的权利,积极进 行税务筹划,尽可能降低企业的税收风险和税收负担,争取企业税收利 益。
第4节 诚信纳税与纳税信用
(二)努力提升纳税信用等级 A级纳税信用企业不仅可以在发票领用、认证、出口退税和日
常办税多方面享受便利,而且在不动产登记、申请贷款和政府招投 标等方面享受审批优先待遇。对企业来说,提升纳税信用等级,除可 以直接降低纳税成本外,还可以降低融资成本,扩大融资规模。企业 的纳税信用等级越高,得到的贷款就越多,贷款期限就越长。
• 只有不断完善税制，做到依法治税，才能充分发挥税收的重 要作用——税收法定
第2节 税收实体法及其构成要素
第2节 税收实体法及其构成要素
一、纳税权利义务人 纳税权利义务人简称“纳税人”,是
根据税法规定直接负有纳税义务并享
代扣（收）代缴 义务人
有纳税人权利的单位和个人。
负税人纳税人相关概念代征人
纳税人可以是自然人,也可以是法
目标 体现真实公允
国家宏观需
账簿
财务会计与税务会计分 设“两套账”
程序
分别按会计准则、税法 要求各自进行会计处理
财务会计与税务会计为 “一套账”
对会计准则、制度与税 法差异之处，按税法要 求进行处理，期末无须 调整
优点 会计信息质量较高
无须纳税调整
财税混合会计模式 满足多方需要 财务会计与税务会计合 为“一套账”
在会计记录环节混合， 其他环节各自处理
居于折中
缺陷 比较复杂
影响财务会计信息质量 居于折中
第1节 税务会计概述
3.税务会计的类型 （1）以所得税会计为主体的税务会计（美国、英国、加拿大……） （2）以流转税（货物劳务税）会计为主体的税务会计 （3）流转税与所得税并重的税务会计 四、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 （二）税务会计与财务会计的区别
第4节 诚信纳税与纳税信用
五、纳税信用修复和纳税信用复评 纳税信用修复适用于纳税人发生了情节轻微或未造成严重社会
影响的失信行为后，在规定期限内，主动纠正、消除不良影响后 向税务机关申请恢复其纳税信用的情况。
第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
三、税务会计记录方法 (一)税务会计记录的会计科目与账簿设置 (二)税务会计记录方法 四、纳税会计信息与涉税会计信息
纳税会计信息：税务会计 涉税会计信息：财务会计、管理会计、其他专题会计（如人力 资源会计、环境会计）
“十三五”普通高等教育本科国家级规划教材
第4节 诚信纳税与纳税信用
四、严重违法失信会计人员黑名单管理 为加快推进会计领域诚信体系建设，推动形成褒奖诚信、惩戒
失信的强大合力，财政部印发了《严重违法失信会计人员黑名单 管理办法（征求意见稿）》。《管理办法》明确，在从事会计核 算、实行会计监督等会计工作过程中，违反会计法有关规定，受 到刑事或行政处罚的会计人员为严重违法失信人员。 是指符合 《会计人员管理办法》规定，在会计师事务所、代理记账机构中 从事代理记账业务的人员。
（二）税收加征
加成征收
地方附加
税收 加征
加倍征收
第3节 税收征纳制度
会计管理 制度
发票管理 制度
纳税申 报制度
税务登记 制度
税收征纳制 度
税款缴 纳制度
第4节 诚信纳税与纳税信用
一、诚信纳税及其意义 （一）诚信及诚信纳税 （二）诚信纳税的意义 （三）涉税服务人员个人信用记录
二、纳税信用管理与评价 （1）纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度 评价指标得分采取扣分方式。直接判级适用于有严重失信行为的 纳税人。
第1节 税务会计概述
一、税务会计的产生
所得税
增值税
税务会计
第1节 税务会计概述
【现代企业会计的构成】
财务会计
税务会计
管理会计
现代企业会 计
第1节 税务会计概述
二、税务会计的概念 税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳,运用会计学的
理论、方法和程序,对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录 和申报(报告),以实现企业最大税收利益的一门专业会计。 三、税务会计模式
教育部经济管理类主干课程教材
Tax Accounting
（第14版）
盖 地 编著 中国人民大学出版社
第2章 纳税基础
【学习目标】 1.了解税款征收的基本制度; 2.理解诚信纳税和纳税信用管理的意义和要求,纳税信用的溢出 效应; 3.掌握税收实体法的基本构成要素。
第1节 税收概述
一、税收的产生
国家的产生 和存在
“十三五”普通高等教育本科国家级规划教材
教育部经济管理类主干课程教材
Tax Accounting
（第14版）
盖 地 编著 中国人民大学出版社
第1章 税务会计概念框架
【学习目标】 1.了解税务会计的产生及其发展; 2.理解税务会计的目标和基本前提; 3.掌握税务会计的会计要素及其关系、税务会计计量属性、会计 处理程序。