浅析铁路运输业营改增后的增值税税收筹划

浅析铁路运输业营改增后的增值税税收筹划
2021年1月1日起，铁路运输企业纳入营业税改征增值税试点
范围（以下简称“营改增”），交通运输行业实现了全行业“营改增”试点。
相对于营业税来说，“营改增”至少有以下三个好处：首先，第三产业
可以将进项税额在税前抵扣，这将是助推第三产业升级发展的最有力
措施。其次，货物和服务税负整体下降，消费者将从中受益。最后，
能够有力带动国民经济发展。但对于铁路运输行业来说，增值税税负
在一定程度上会有比较大幅度的上升。
一、增值税税收筹划的内涵
蔡昌（2013）指出，税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的
税制框架内，通过对纳税主体（包括自然人和法人）的战略模式、经
营活动、投资行为、理财涉税事项等进行事先规划和安排，以达到节
税、递延纳税或降低风险为目标的一系列税务规划活动。铁路运输企
业增值税税收筹划即是指铁路运输企业在营改增的税制框架内，通过
对其自身的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项等进行事
先规划和安排，以达到降低增值税税负、递延缴纳增值税或降低增值
税涉税风险为目标的一系列税务规划活动。
二、企业增值税税收筹划的浅析
1.利用增值税纳税人身份选择进行税收筹划
增值税纳税人类别的选择可以通过一般纳税人的节税点分析，即
通过纳税人销售额增值率是否超过节税点来决定。一般来说增值率高
的企业，一般纳税人税负较重，适宜选择作为小规模纳税人；反之，
则选择作为一般纳税人税负较轻。
根据《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局
公告2021年第6号）的规定，中国铁路总公司及其所属运输企业，
一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人，并且根据《关于铁路
运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》（财税
121号）的规定，试点纳税人中的一般纳税人提供的铁路旅客运输服
务，不得选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。所以，利用纳税人
身份选择进行增值税税收筹划对铁路运输企业来说是不适用的。
2.通过利用货币时间价值进行税收筹划
货币的时间价值就是指当前所持有的一定量货币比未来获得的
等量货币具有更高的价值。从经济学的角度来看，现在的一单位货币
与未来的一单位货币的购买力之所以不同，是因为要节省现在的一单
位货币不消费而改在未来消费，则在未来消费时必须有大于一单位的
货币可供消费，作为弥补延迟消费的贴水。从企业纳税的角度来说，
合理的延缓纳税有利于降低财务成本，提高经济效益。
例：某铁路运输企业2021年全年购进材料960万元（不含税价），
主营业务收入2220万元（不含税），每月实现185万元，企业的资金
成本为15%，如果企业采购材料的方式有三种选择：
（1）年初一次性购进960万元，并一次性付款；
（2）每月购进一次，毎次购进80万元，并立即付款；
（3）每月购进80万元，但年末一次性付款。
假设每次购进的时间均在当月的1日。
在年初一次性购进下，虽然进项税额可以在1月份全部抵扣，但
由于销售收入是均衡发生的，当月没有足够的销项税额可以抵扣，所
以一直到9月才能全部抵扣完毕。当每月购进一次，当月付款的方式
下，进项税额小于销项税额，所以进项税额发生在每个月中。而在每
月购进一次、年末付款的方式下，只要供应商开具了增值税专用发票，
其进项税额均可抵扣，但计算现金流量时，未付款部分不作现金流出。
通过对表一、表二、表三的比较可以得出，方案一、二、三的净
现值分别为1180.37、1253.59、1323.83，所以每月购进一次、年末付
款方式是通过延迟缴纳货款来充分利用资金的时间价值，由于实现企
业价值最大化。
3.延迟缴纳增值税时间的税收筹划
《增值税暂行条例》（2021年）明确规定了增值税纳税义务的发
生时间。纳税义务发生时间，是纳税人发生应税行为应当承担纳税义
务的起始时间。纳税义务的发生时间并不是税款缴纳的时间，这说明
纳税义务发生的时间与税款缴纳的时间是有差异的。在合法、合理的
情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法有如下两点。
一是将缴纳税款的时间延后。二是纳税义务发生时间的确认推后。
因此，铁路运输企业可以按如下方法进行税务筹划：第一，在签订采
购合同时，与供货商协议采用赊购的方式或分期付款的方式，以尽可
能延缓货币资金流出的时间，取得货币资金时间价值。第二，与供应
商协商尽可能早地提供增值税专用发票，使进项税额的抵扣时间提前，
减少当期增值税纳税义务。
三、结束语
税收筹划方案应当根据企业的实际情况量身定做，世界上没有万
能的税收筹划方案。一份好的纳税筹划方案必然是多种税收方案的优
化选择，而不能单纯的认为税负最轻的方案就是最优的纳税筹划方案，
如果一味追求税收负担的降低将会导致企业总体利益的下降。

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交通运输业税收抵扣问题多[纳税筹划实务精品文档]

会计实务类价值文档首发！交通运输业税收抵扣问题多[纳税筹划实务精品文档]道路运输企业是河南省武陟县的经济支柱行业。

根据武陟县国税局对运输企业经营情况开展的调查，笔者对交通运输企业营改增后税收管理工作存在的问题加以分析，并提出建议。

进项税难以取得。

交通运输企业能抵扣的是车辆购买费、燃油费、修理费和轮胎等配件费用，而占运输成本大半的过路过桥费和工人工资无法抵扣。

另外，中石油、中石化加油站对开具增值税专用发票设置了门槛，比如，需购买加油卡，才能定期取得专用发票。

这造成未办理加油卡车辆难以取得专用发票。

一些车辆在路上毁坏，需要维修和更换轮胎等配件，也难以取得专用发票。

这些问题给抵扣进项税造成困难。

运费抵扣不合理。

在正常情况下，运输企业燃油成本应占运输成本的30%～35%，一般不超过40%，可有的企业竟然超过50%。

一些企业长期在异地运输，可加油开具的增值税专用发票却显示在本地，明显不符合常理。

现实中，一些企业采取各种手段大量抵扣燃油费，因而税负极低，而抵扣少的企业则税负高。

资金难以通过银行结算。

在运输过程中，过路过桥费、途中加油或者更换轮胎、维修等，多数为现金支付，除过路过桥费有统一发票外，其余发票难以取得且真实性难以确定。

发票开具不规范。

有的车辆吨位或车型不填写或填写不完整;汇总开具发票未附清单，或开具金额超出车辆正常运载能力;相关过路过桥费的路程、收费重量与起止地、车辆吨位有较大出入;大多数实际代开运费发票的代开人是支付运费的企业，虽然运输业务和付款业务真实，但由于开票的主体不符，容易造成真票虚开。

运输企业资料不完整。

有的运输公司不收集运输原始记录，无过磅单、发货通知单等，缺少证明业务的真实性的凭证，造成许多运输业务无法监控，车主运输业务税款流失现象普遍存在。

各地政策执。

2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施

2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。

其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。

自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。

2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。

积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。

消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。

此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。

3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。

首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。

其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。

最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。

4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。

首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。

其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。

最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。

5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。

首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。

其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。

最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。

6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。

“营改增”政策下的税收筹划策略

开具的限制影响营业额随着营改
所提高：但由于铁路运输的垄断性．该公司只需要将票价提高便可
轻易解决此难题
增改革的完成．营业税退出历史舞台．若该服务的购买商有专用发票的需求．则企业最好申请作一般纳
成为一般纳税人必须经过申请程
针对交通运输业与部分现代服务
业（含广播影视作品的制作、播映、
计师事务所、资产评估事务所为例．由于它们均为企业服务．成为
一
发行．研发和技术服务．信息技术
‘ ‘ ■ 一车
Ｉ＝＝＝＝Ｉ
改增 ’பைடு நூலகம்’ 政策下的税收筹划策略
范秀娟
（江西经济管理干部学院会计系江西南昌３３０２００）
摘要：２０１３年８月１日国务院决定力争“ 十二五 ” 期间全面完成营改增改革。在此政策背
决于商品需求弹性需求数量对价
格变化不大或无弹性．税负可转嫁
给消费者竞争激烈的行业．商品
需求弹性大．提高售价将减少销
当供应商为一般纳税人时．能供应专用发票．若企业为一般纳税人．则可享受税款抵扣的权利．若
企业为小规模纳税人．税款只能自行承担．增加企业采购成本随着营改增的逐步推广．越来越多的企

营改增税务筹划

12
6
12/16/2016
将17%和11%的税率和3%征收率代入，有以下几种情形：
无差别平衡点增值率
一般纳税人销货税率
17
11 11
一般纳税人进货税率
11
17 11
小规模纳税人征收率
3
3 3
无差别平衡点增值率 -27.27
52.94 27.27
13
【模型】税负无差别平衡点小规模纳税人应纳增值税=含税销售额÷（1+征
每台单价3510元（含税），售价3680（含税）。另外，每台空调向客户收取200元（含税）的安装、调试费。销售并安装、调试为混合销售。应纳增值税=（3680+200） ÷（1+17%） ×17%-3000×17%=53.76（元）
29
【纳税筹划】方案1：成立一售后服务公司（一般纳税人）来为客户安装调试。空调销售公司应纳增值税 =3680 ÷（1+17%）×17%-3000×17% =24.70（元）售后服务公司应纳增值税 =200 ÷（1+11%）×11% =19.82（元）应纳增值税合计=44.52（元）方案1，每台空调节省增值税53.76-44.52=9.24（元）
21
2、经营方式的税务筹划
（1）兼营中的税务筹划（2）混合销售的税务筹划（3）折扣销售（商业折扣）定义：是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货
方购买的数量较大、季节性打折等原因而给予购货方的价格优惠。规定：销售额和折扣额须在同一张发票上分别注明。注意：折扣销售仅限于货物价格的折扣，实物折扣应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算增值税。
（6）选择好自己的经营角色一，也会为企业带来意想不到的收益。通过改变经营角色达到节税效果。

“营改增”对企业税收筹划的影响及应对办法

现代经济信息306“营改增”对企业税收筹划的影响及应对办法申林山西晋利审计事务所(有限公司)摘要：我国实行中国特色的市场经济体制以来，多层次调节企业纳税体系，降低企业税负。

尤其是实行“营改增”后，也对企业税收筹划方面也带来不少的改变，因此，对于企业而言，为了能够在激烈的市场竞争中占据有利的位置，企业必须深入的分析“营改增”政策对企业税收筹划方面带来的影响与变化，在此基础上完善企业的税收筹划工作，从而提高企业的生产经营效益。

关键词：“营改增”；企业税收筹划；影响中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)003-0306-01一、实行“营改增”对企业税收筹划的影响（一）规范企业的纳税流程，提高企业经济效益增值税的主要计税依据是增值税专用发票，企业在开展生产经营活动中，只要是涉及到资金的运动，就需要开具增值税专用发票，在一定的时间范围内予以认证，就能够得到抵扣，与此同时，增值税的征收环节相比于营业税而言是具有一定的复杂性，同时征收的依据也较为突出，一旦企业在开展日常的生产经营活动中虚假开设或者是未开设增值税专用发票，不仅会导致国家的税收损失，而且也会承担相应的法律责任。

（二）降低企业的纳税成本在“营改增”未实施之前，企业的营业税是依据企业在发生业务往来的过程中进行缴纳，一旦企业流转一次就需要缴纳一次，这一形式的开展，在很大程度上导致企业的纳税数额呈现整体上升趋势，而增值税就有着明显的不同之处，是在对企业的生产、销售等环节的新增值进行税费征收，能够从根本上解决企业重复征税的问题，在一定程度上降低了企业的纳税成本。

二、“营改增”政策下企业税收筹划的应对办法要想在激烈的市场环境中抢占更好的市场份额，企业就需要对国家的税收政策进行实时的了解以及更新，并且以国家优惠政策为基础随时优化企业发展计划与步伐。

（一）建立健全有关税收方面的规章制度，充分发挥制度的保障作用正所谓没有规矩不成方圆，有一个健全的规章制度与没有一个健全的规章制度，最终获的效果是截然不同的，因此，企业要想完成高质量的税费缴纳，就需要建立健全企业与之相关的规章制度，在规章制度的作用下进行统一的管理，以此来实现企业内部建设一体化这一目标。

铁路运输企业“营改增”的影响及对策

（Ｘｉ ’ ａｎＴｅｌｅｃｏｍｍｕｎｉｃａｔｉｏｎａｎｄＳｉｇｎａｌＤｅｐｏｔ，Ｘｉ ’ ａｎＲａｉｌｗａｙＡｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ，Ｘｉ ’ ａｎ７１０００５，Ｓｈａａｎｘｉ，Ｃｈｉｎａ）
Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｆｏｌｌｏｗｉｎｇｗｉｔｈｉｎｃｏｒｐｏｒａｔｉｎｇｒａｉｌｗａｙｔｒａｎｓｐｏｒｔｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｉｎｔｏｔｈｅｐｉｌｏｔｓｃｏｐｅｏｆ “ ｃｈａｎｇｉｎｇｓａｌｅｓｔａｘｉｎｔｏｖａｌｕｅ — ａｄｄｅｄｔａｘ”ｆｒ０ｍＪａｎ．１ｓｔ，２０１４，ｔｈｅｔａｘ — ｐａｙｉｎｇｍｏｄｅａｎｄｂｉｌｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔｗｉｌｌｈａｖｅａｓｅｒｉｅｓｃｈａｎｇｅｓ．Ｔｈｒｏｕｇｈａｎａｌｙｚｉｎｇｔｈｅｉｎｆｌｕｅｎｃｅｏｆ“ ｃｈａｎｇｉｎｇｓａｌｅｓｔａｘｉｎｔｏｖａｌｕｅ — ａｄｄｅｄｔａｘ ” ｏｎｉｎｃｏｍｅ，ｐｒｏｄｕｃｔｉｏｎｃｏｓｔ，ｂｅｎｅｉｆｔａｎｄｌｏｎｇ — ｔｅｒｍｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｒａｉｌｗａｙｔｒａｎｓｐｏｒｔｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ，ｔｈｉｓｐａｐｅｒｐｕｔｓｆｏｒｗａｒｄｍａｎｙｍｅａｓｕｒｅｓｓｕｃｈａｓｇｅｅｉｎｇｖａｌｕｅ— ａｄｄｅｄｔａｘｉｎｖｏｉｃｅ，ｅｘｐａｎｄｉｎｇｓｃｏｐｅｏｆｉｎｐｕｔｔａｘｄｅｄｕｃｔｉｏｎ，ｉｎｃｒｅａｓｉｎｇｓｅｌｆ－ｍａｎａｇｅｍｅｎｔｌｅｖｅｌ，ｓｔｒｉｖｉｎｇｆｏｒｓｕｐｐｏｒｔｏｆｔａｘｐｏｌｉｃｙ，ｉｍｐｒｏｖｉｎｇａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｍｅｔｈｏｄａｎｄｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇｔｈｅｔａｘ — ｐａｙｉｎｇｒｅｇｕｌａｔｉｏｎｓｙｓｔｅｍ，ａｓｗｅｌｌａｓｉｍｐｌｅｍｅｎｔｉｎｇｄｉｖｅｒｓｉｉｆｅｄｅｆｆｅｃｔｉｖｅａｐｐｒｏａｃｈｅｓｌｉｋｅｔａｘ — ｐａｙｉｎｇｐｌａｎａｓｔｏｒｅａｓｏｎａｂｌｙｒｅｄｕｃｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｔａｘｂｕｒｄｅｎａｎｄｒｅａｌｉｚｅｔｈｅｉｎｃｒｅａｓｅｏｆｗｈｏｌｅｏｐｅｒａｔｉｏｎｌｅｖｅｌｏｆｒａｉｌｗａｙｔｒａｎｓｐｏ￣ｉｎｄｕｓｔ￣．

企业税务筹划之增值税税务筹划

工的货物，无论对内对外一律视同销售；凡是外购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销
售。
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（2）特殊的销售项目 ①货物期货（包括商品期货和贵金属期货）中的实物交割； ②银行销售金银的业务； ③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务； ④集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品。
企业税务筹划之增值税税务筹划
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▪ 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实现税款抵扣制的一种流转税。
所谓“实际税负”，它是指实际缴纳的增值税额与其销售额进行比较。
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（二）纳税义务人
• 增值税的纳税义务人为单位、个人、外商投资企业和外国企业、承租人和承包人、扣缴义务人。
• 实际中分一般纳税人和小规模纳税人
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• ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（注意“无偿”）；
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•
⑥符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投
资总额内进口的自用设备；
•
⑦由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品（
注意两个“残疾人”）；

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。

营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。

这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。

一、会计影响1. 税收核算方式的变化。

营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。

企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。

2. 会计制度的更新。

营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。

企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。

3. 审计工作的变化。

营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。

原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。

因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。

二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。

营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。

企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。

2. 税负的变化。

营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。

因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。

3. 税务合规的要求。

营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。

企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。

三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。

企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。

如何做好铁路施工企业的税收筹划

如何做好铁路施工企业的税收筹划摘要随着我国经济的快速发展，尤其是世界经济危机下我国经济刺激计划的具体实施，国家铁路建设进入高速发展时期，2010年更是被誉为中国的高铁年。

许多参与铁路建设的施工企业业务量大幅上升，但是在如今量大利薄的形势下，如何抓住机遇脱颖而出，创造更好的效益，成为摆在当前铁路施工企业面前的新课题。

铁路工程中所涉及到的资金预算、成本管理，税收筹划等各方面措施，是节约项目资金的主要方法。

虽然在税收筹划方面我们会更注重生产性企业和流通领域，但在新形势下如何做好税收筹划对铁路施工企业也是非常重要的。

关键词相关理论；技术方法；策略铁路施工企业主要是通过承包各种铁路工程，提供建筑、安装劳务来取得收入，实现利润，其中，还涉及到很多工程的总包，分包和承揽。

如何理解好税收筹划的相关理论，采用税收筹划的技术方法，具体实施税收筹划实现节税，是众多铁路施工企业面临的共同问题。

1 税收筹划的相关理论1）税收筹划的含义及特征。

简单的说就是节税。

它是指纳税人按照税收法律、法规的具体条款或不违反税法等相关条款的前提下，根据企业自身的特点和实际情况，用事先安排筹划经营、投资、财务活动等相关事项的的经济方式，以达到延缓或减轻企业税负的目的，即实现税收负担最小化，最终实现税后利润最大化。

企业的经营活动主要目的就是为了不不断提高经济效益和社会效益，从而最终获得最大化的利润，其所获得的最大利润应该是税后利润，因此，在获得税后最大化利润的方式与避税、逃税有着明显的不同。

企业的偷税漏税必将受到依法律的制裁。

而避税则是纳税人钻法律的空子，通过事先安排经营及财务活动以实现税负最小化的行为。

故与避税、偷税相比，税收筹划有其自身的特征：合法性是税收筹划的最大特点，它不是利用税法的漏洞和缺陷来避税，更不是违法的经济行为。

2 税收筹划的技术方法1）免税技术。

免税技术是指在法律允许的范围内，利用国家免税政策，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的技术。

企业销售增值税税务筹划的策略与建议

企业销售增值税税务筹划的策略与建议李盼（北京轨道交通技术装备集团有限公司，北京100071）摘要：由于市场竞争越来越激烈，各个企业对于销售增值税的税务筹划工作给予了充分重视，开始积极探索出合理的税务筹划方式，提升企业自身的经济效益。

由于不同企业餉销售方式也是不同的，因此企业销售增值税在进行税务筹划的时候，具有灵活■多样的特征，同时不同销售形式，带来的纳税负担也不同。

因此，本文基于不同的纳税情况，制定了合理的税务筹划建议，并且提出了合理解决纳税筹划过程中存在问题的方法。

关键词：企业销售；增值税；税务筹划中图分类号:F275文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）30-0175-03增值税属于流转税的一种，当前的增值税在体制上朝着公平、不重复的方向发展，具有灵活和透明的纳税原则，对企业纳税起到了一定积极的促进作用。

企业在实际的运行中，会涉及到各种各样的销售增值税，除了需要了解自身的纳税义务之外，同时也要按照相关的法律法规，通过合理税务筹划减少企业纳税金额。

这不仅是保证企业能够获得更多销售效益的基础，同时也是在当前全新的纳税形势下，保证企业自身能够实现长远发展的重要举措。

一、纳税统筹需要注重的几个方面1.纳税身份在实际的纳税规定中，对于一般纳税人和小规模纳税人的认定有所区别，主要分为以下三个方面。

一是对销售金额控制的不同。

小规模的纳税人需要保证连续12个月的总体销售额不能够超过最高金额，如果超过需要转为一般纳税人进行纳税，而一般纳税人没有销售金额上的限制「口。

二是税率的不同。

我国现行增值税属于比例税率，根据应税行为一共分为13%、9%、6%、0%四档税率，以及5%、3%两档征收率，小规模纳税人增值税征收率为3%。

但是近几年我国实行的增值税政策发生了一些变化，在纳税身份的认定方面,根据2019年4月1日起实行的相关政策公告可以了解到，当前一般纳税人发生增值税的应税销售行为或者是进口货物时，原来适用16%的现在改为13%,原来适用10%的现在调整为9%。

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