浅析消费税征税范围的调整

保定职业技术学院毕业设计报告（论文）系经济管理系专业会计与审计班级姓名学号题目浅析消费税征税范围的调整指导教师完成时间

年月日指导教师情况姓名师璇技术职称讲师单位保定职业技术学院答辩小组成员评语：

答辩小组组长签字：年月日成绩：

答辩小组组长签字：年月日摘要消费税征收范围调整目的是实现社会、经济的可持续发展，缓解社会分配不公所引发的矛盾，促进社会稳定，优化资源配置。06年和09年都坚持以调节收入分配和扩大消费需求和调节收入分配及环境保护为原则，对消费税的征收范围进行过调整。但仍然存在不足，比如忽略了一些既是不可再生资源，同时又对环境产生污染的矿物能源产品等等。在未来的改革方向上应该注重划分消费品档次来确定课税范围，对于一些生产、生活必需品、普通消费品应不纳入征收范围。对于高档消费行为应选择一些适当的征税对象，来抑制超前消费需求，正确引导消费方向和增加国家财政收入。索引关键词：消费税征收范围改革目录1消费税现状分析.............................................................................................错误！未定义书签。

1.1我国目前经济现状......................................................................................错误！未定义书签。

1.2消费税作用..................................................................................................错误！未定义书签。

2消费税征收范围的调整.................................................................................错误！未定义书签。

2.1消费税征收范围调整的原则......................................................................错误！未定义书签。

2.2消费税征收范围调整带来的影响..............................................................错误！未定义书签。

3消费税征收范围调整后的不足及未来改革方向.........................................错误！未定义书签。

3.1消费税征收范围调整后的不足...................................................................错误！未定义书签。

3.2未来消费税征收范围的改革方向...............................................................错误！未定义书签。

后记...................................................................................................................错误！未定义书签。

参考文献.......................................................................................................错误！未定义书签。浅析消费税征税范围的调整1消费税现状分析1.1我国目前经济现状我国现行消费税自1994年开征至今已有十多年了，在引导消费方向、调节消费结构以及增加国家财政收入等方面做出了很大贡献。目前消费税已成为中央政府收入中仅次于增值税的第二大税种。此外，它还在一定程度上缓解了社会分配不公所引发的矛盾，促进了社会稳定，优化了资源配置。但同时也应看到，今天我国的社会、经济状况和10年前相比，已经发生了很大变化，相对于经济的巨大变化，现行消费税制已显得滞后，不能充分发挥它的调节作用，急需调整和完善。我国现行消费税中的烟、酒、化妆品、等14个税目，在开征初期大多是与普通民众日常生活关系不大的奢侈品。由于奢侈品的界定具有一定的时效性，所以，随着经济的发展和人们生活水平的提高，有些应税奢侈品已变成了普通消费品乃至生活必需品，这就导致了消费税征收范围的越位。例如，化妆品。消费税的缺位主要体现在：未将一些近年兴起的奢侈品、对环境危害较大的消费品列入征税范围。如仅对高档护肤类化妆品征税，对现行税目中的高档手表、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、游艇等，可考虑并入“奢侈品”税目分别作子目设置。并考虑将私人飞机、名贵裘皮、高档电子产品等纳入奢侈品征税范围。1.2消费税作用消费税是政府进行宏观调控的重要税种之一，调控的目的是实现社会经济的可持续发展，可持续发展既包括环境、资源相协调的经济可持续发展，也包括经济效率与社会水平相协调的社会可持续发展，利用消费税促进经济、社会的可持续发展具有重要意义。消费税具有抑制过度消费和超前消费的功效，前者是实行经济可持续发展的充分条件，后者是实现社会可持续发展的充分条件。但从实际情况看，我国消费税在这方面的调控作用欠缺，目前我国的环境问题相当突出；燃煤、化工废气以及汽车尾气使许多城市的大气环境质量恶化；大量排放的工业废水使全国131条流经城市的河流有80%被污染；一些重要的大型湖泊，其污染程度已影响到城市的正常供水；我国每年排放的工业废弃物达10亿吨，城市垃圾每年以10%的速度递增，全国已有2/3的城市出现垃圾包围城市现象；塑料包装物用量增加迅速，“白色污染”问题突出。面对这种情况，积极开展以保护环境为中心的“绿色消费”必不可少。进行“绿色消费”要以付出一定的经济利益为代价，将环境放在自身利益之前考虑，这对于已经养成一定消费习惯的群体是有一定难度的，而消费税抑制过度消费的作用就应该得到彰显。应该把目前对环境污染较大的不环保消费划在征税范围之内，通过增加其消费成本达到减少消费量的目的，在潜移默化中引导人们进行绿色消费。再从消费税在历史发展中的作用和地位来看，19世纪中叶后，由于以所得税为代表的直接税制体系的发展，作为以商品课税为主要形式的消费税占各国税收收入的比重有所下降。上世纪70年代以来，随着供给学派经济思想影响力的不断扩大，以美国为代表的减税浪潮席卷西方发达资本主义国家，各国纷纷开始探索降低所得税，加强和改进商品、劳务税道路，尤其是70年代后期西方国家对环境和生态保护觉醒，消费税因其具有独特的经济调节作用，又开始受到各国政府的普遍重视，这些国家消费税的课征范围又呈现出逐渐扩大的趋势。由此可见，消费税主要是作为辅助税种，体现的是国家的产业政策取向和宏观经济意图。因此，消费税在选择课税对象时主要出于以下几个因素：一是体现“寓禁于征”的精神，引导“绿色消费”，比如06年消费税政策调整对实木地板和一次性原木筷子等负外部性较大或是技术落后、浪费资源等商品的课征。二是体现“向富人征税”的精神，如对高尔夫球、游艇一些奢侈品和高档消费品的课征。消费税的调整都较好地体现这两个意图。2消费税征收范围的调整

财政部、国家税务总局06年3月21日联合下发通知，从4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。此次政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整。此次改革新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。增列成品油税目，将汽油、柴油改为成品油税目下的子目，另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。还取消了小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目，在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。2009年，燃油费改税开始实行，七种应税成品油的平均税率增加了7倍左右。

2.1消费税征收范围调整的原则消费税的不断调整是一项艰巨而复杂的过程。消费税征收范围的调整，主要坚持以下的原则：一是正确处理调节收入分配和扩大消费需求目标的原则：调节收入分配优先，同时兼顾消费需求。在当前，收入分配差距危及社会稳定，征收消费税是调节收入分配的重要工具，应该优先考虑调节收入分配目标；但是，扩大消费需求也不能放弃，我国经济发展方式的转变需要不断扩大的消费需求作保证。二是正确处理调节收入分配和环境保护目标的原则：在优先考虑环境保护目标前提下实现调节收入分配目标。比如对高档、高能耗消费品课以高税。三是正确处理环境保护和扩大消费需求目标的原则：环境保护优先，同时兼顾消费需求。具体来说，就是对高能耗、高污染消费课以高税，对能耗或污染程度低一些的消费税率适当降低，以维护消费需求。2.2消费税征收范围调整带来的影响消费税征收范围的调整在调节消费结构，抑制超前消费需求，正确引导消费方向和增加国家财政收入等方面发挥了积极的作用，在一定程度上缓解了社会分配不公和供求之间的矛盾，增强了国家对经济的宏观调控能力，促进了资源合理配置和产业结构合理化。调整消费税制，对于进一步推动我国经济发展促进社会公平等有重要意义。3消费税征收范围调整后的不足及未来改革方向

3.1消费税征收范围调整后的不足自消费税自实施以来，在调节消费结构，建立科学的消费观念及增加财政收入等方面发挥了重要的作用。但是还是存在着调整征税范围偏窄的问题。我国目前对能源产品征收的消费税有一定局限性，忽略了煤炭、天然气等矿物能源产品。而这些矿物能源产品既是不可再生资源，同时又是环境污染的污染源。我们应将其纳入消费税征税范围。同时也应将豪宅、高档家具、高级娱乐列入其中。我国目前的房地产开发发生严重扭曲,高档住房过剩,而低档商品房供应不足。对豪宅征税不仅不会制约经济发展,还会促使商品房结构逐渐趋向合理。另外对化工产品、电子产品征税范围也应进行修改。这两类产品例如含磷洗衣粉、化学农药、一次性包装物、不可降解的塑料制品、汞镉电池、部分家电等，不仅在生产过程中耗费大量能源，而且在使用过程和废弃后，对自然环境都会产生不同程度的破坏。3.2未来消费税征收范围的改革方向划分消费品档次，确定课税范围。对消费税现有征税范围未进行档次划分的部分重新分档，在此基础上确定是否纳入征收范围。划分类型可分为高档消费品、高污染消费品、高能耗消费品，危害身体健康消费品，中档消费品，低档或普通消费品，生产、生活必需品。确定消费品类型后，建议将生产、生活必需品、普通消费品剔除在消费税之外，如黄酒、啤酒、酒精、汽车轮胎、普通化妆品等不应纳入消费税范围，以减轻低收入阶层的税收负担。扩大消费税征收范围应解决的问题。在当前税制下，将娱乐业税率统一降为5%，再根据调节需要加征一道消费税；对高档消费行为征收范围不能太大并且税率要低于高档消费品的税率。具体征税范围可以考虑将高级夜总会、五星级饭店、高级会员俱乐部、高尔夫球、赛马、网吧、歌舞厅、游艺厅、高档桑拿、美容、健身等消费行为列入征税范围。我国的消费税征收范围的调整改革，势在必行，特别今天经济发展，社会收入差距悬殊，资源环境的污染浪费等情况下，具有战略意义。同时我国也可以参考一下国外的消费税改革经验，不断调整征收范围，使其更加适应我国国情，以达到积极与国际接轨的目标。