最新营改增讲义及练习题(培训用)讲课稿
营改增培训(培训版本)
可以延长增值税的抵扣链条，消除现行增值税和营业税并存税
制下对建筑业的多层级重复征税，体现税收的“公平原则”， 进而增强企业的经营活力。 2、营改增有利于建筑业及其上下游产业的融合，促进行业规范和 健康发展。增值税实行凭发票抵扣制度，通过发票把买卖双方
连成一个整体，并形成一个完整抵扣链条，促进上下游产业的
融合发展。同时，在这一链条中，无论哪一个环节少交税款， 都会导致下一环节多交税款。可见，增值税的实施使建筑业的
所有参与主体都形成了一种利益制约关系，这种相互制约、交
叉管理有利于整个行业的规范和健康发展。
3、营改增有利于促进全行业的结构形式更趋合理。按照住房城乡建 设部资质管理的总体思路，建筑行业的结构形式应该是“总承包 －专业承包－劳务分包”的金字塔形结构。但是目前建筑施工企 业千军万马挤在总承包这一独木桥上，很多企业从事专业施工的 积极性不高，这与现行的营业税征收办法也有一定的关系，特别 是有些地方政府的揽税、返税做法起了不良导向作用。改征增值 税后，这些做法将失去实际意义，一是因为增值税的实质是按增 加值实行差额征税，二是因其属国税而不可能给予返还等做法。
一）增值税相关知识：
2、一般纳税人的计税方法：
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服 务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、 加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和
=102/1.03=99.03万元
=99.03*0.03=2.97万元 =135.14-99.03=36.11万元 =（135.14-99.03）/135.14=26.72% =14.86-2.97=11.89万元 =102+11.89=113.89万元
营改增培训资料演示文稿ppt文档
增值税不补征，纳税申报
2%
X/1.11*2%
按上级规定9%补缴差额并纳 税申报
（试点纳税人提供建筑服务适用简易计税办法的，以取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额）
建筑第服四务章业“营改增”政策解读（二）
二、建筑行业符合3%征收率的情况
1
小规模纳税人
2
一般纳税人以清包工方 式提供的建筑服务
生活第服三务章业“营改增”政策解读（三）
黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心
二、“营改增”对明道人力公司的影响
1、劳务派遣业务按一般纳税人计税标准6%计算 缴纳增值税
2、劳务派遣业务按照简易计税方法按差额5%的 征收率计算缴纳增值税（《2016》47号文），在 税率、成本不变的情况下，收入减少，利润增长。
附注：分项目核算，看《建筑工程施工许可证》和建筑工程合同开工日期区分新老项目，看是否为清包和甲供工程， 分类计税，归集成本，最大可能减少税负！
建筑第服三务章业“营改增”政策解读（四）
四、“营改增”对科技园土地租赁业务的影响
如满足一般纳税人的标准而未办理资格登记的，将被税务机关按适用税率计算销项税额 而且进项税额不得抵扣。
除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
生活第服三务章业“营改增”政策解读（二）
黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心
一、“营改增”对紫金、食堂公司的影响
食堂：销售食品通常适用17%的税率（某些食品销售适用13%的税率）， 而餐饮服务适用6%的增值税税率。
将所有企业新增不动产所税制度。
营改第增一背章景介绍（四）
黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心
四、“营业税”和“增值税”的区别
《营改增培训讲义》课件
个人营改增案例分析
总结词
个人营改增案例分析可以让参与者了解个人在营改增政策下的税务处理和相关注 意事项。
详细描述
通过具体的个人案例，介绍个人在营改增政策下的税务处理方式和相关注意事项 。分析个人在营改增实施过程中可能面临的税务问题和生活影响，以及如何合理 地进行税务筹划和规避潜在风险。
跨境服务营改增案例分析
总结词
合并纳税的流程
详细描述
合并纳税需要按照一定的流程进行操作，包括税务登记、 申报、缴纳等环节。具体流程可能因地区和政策而异。
总结词
合并纳税的注意事项
详细描述
合并纳税需要注意一些特殊问题，如税收优惠政策、税收 征管要求等，以确保合法合规。
如何处理跨境服务税收问题？
总结词
跨境服务的定义
01
02
详细描述
对企业财务管理的影响
会计核算调整
营改增后，企业需要按照增值税的要求调整会计核算体系，确保 准确核算进项税和销项税。
财务报表分析
营改增对企业的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表产生 影响，需要进行相应的财务分析调整。
税务申报与筹划
企业需要熟悉增值税的申报流程和税收优惠政策，合理进行税务筹 划，降低税收成本。
纳税人需按照规定进行纳税申报，及 时缴纳增值税。
营改增的税率和征收率
税率
根据不同行业和应税项目，营改 增后设置了不同的增值税税率， 包括基本税率、低税率和零税率
。
征收率
对于小规模纳税人，采用简易征 收方式，按销售额的一定比例征
收增值税。
税收优惠政策
对于特定行业、项目或纳税人， 国家制定了相应的税收优惠政策
增值税抵扣机制
允许纳税人在缴纳增值税 时抵扣进项税额，降低企 业税负。
《营改增培训》课件
营改增对企业的会计、资金和财 务等方面产生了一系列的影响和 挑战。
不同行业根据自身情况制定相应 的应对措施，减少营改增带来的 负面影响。
企业如何合规避税
企业可以采取合规避税的方法， 合理合法地减少营改增给企业带 来的税收负担。
四、营改增的实际操作
税务登记和发票开具 流程
详细介绍企业进行税务登记和 发票开具的具体流程和注意事 项。
纳税申报和缴税流程
详细介绍企业进行纳税申报和 缴税的具体流程和要求，帮助 企业避免税收违法行为。
常见问题的解答
针对企业在实际操作过程中可 能遇到的常见问题进行解答和 指导。
五、总结
营改增的效果和意义
营改增政策的实施带来了一系列的积极效果， 推动了税收制度的改革和经济发展。
未来政策展望
展望未来，营改增政策仍将继续深化和完善， 进一步促进经济持续健康发展。
二、营改增的政策解读
1
营业税改征增值税
营改增政策将原来的营业税改为增值税，实现税收征管的改增适用于所有纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。
3
营改增的税率及计税方法
营改增税率和计税方法根据不同行业、商品和服务的特点而定。
三、营改增的影响与应对
营改增对企业的影响和挑战 各行各业的应对措施
《营改增培训》PPT课件
这是一份关于《营改增培训》的PPT课件，旨在让您更好地了解营改增政策的 概述、政策解读、影响与应对、实际操作等内容。
一、概述
营改增的定义
营改增是指将原来的营业税 改为增值税。
为何要进行营改增
营改增的目的是为了简化税 制、减轻企业负担、促进经 济发展。
营改增的目标和意义
营改增的目标是实现税制改 革和经济结构优化，提升税 收征管能力，促进国民经济 健康发展。
营改增新培训营改增培训
二、增值税试点改革的内容- 纳税地点
增值税纳税地点为： （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住
地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不 在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主 管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局 或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机 构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
19
二、增值税试点改革的内容- 优惠政策
一、下列项目免征增值税 （一）个人转让著作权。 （二）残疾人个人提供应税服务。 （三）航空公司提供飞机播洒农药服务。 （四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与
之相关的技术咨询、技术服务。 （五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管
理项目中提供的应税服务。 （六）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注
二、增值税试点改革的内容–进项税额抵扣范围
（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用 发票上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款 书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或 者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收 购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的 扣除率计算的进项税额。计算公式为：
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业 务流程管理服务
包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广 告服务和会议展览服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞 救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务 和装卸搬运服务
包括内部管理，财务、税务、法律和运营流程管理服务
北京 江苏、安徽 福建（含厦门）、广东（含深圳）
12月1日 2013.8.1
天津、浙江（含宁波）、湖北 中国其他省市
《营改增培训1》课件
营改增的实施有助于提高税收公平性，避免对不同行业和不同企业 之间的歧视，使税收制度更加公平合理。
营改增对企业财务管理的影响
1 2 3
增加财务管理难度
营改增的实施增加了企业财务管理的难度，需要 企业建立更加完善的财务管理体系，加强内部控 制和风险管理。
提高会计核算要求
营改增的实施提高了企业会计核算的要求，需要 企业建立更加规范的会计核算体系，准确计算税 额和进行税务申报。
02
增值税申报流程
详细说明增值税申报的步骤，包括数据采集、报表填写、报送等环节。
03
增值税缴纳方式与期限
阐述增值税的缴纳方式，如网上申报、银行扣款等，以及各种方式的优
缺点和适用范围。同时明确各种税款的缴纳期限，防止出现逾期情况。
增值税账务处理
增值税会计核算科目设置
介绍在财务会计中如何设置增值税相关科目，如应交税金、未交 税金等。
案例分析内容
分析行业在营改增实施过程中遇 到的问题、解决方案和实施效果 ，以及行业在产业结构、竞争格 局等方面的变化。
案例分析结论
总结行业案例分析的结论，指出 营改增对行业的影响和行业在应 对营改增时需要注意的问题。
国际经验借鉴
国际经验收集
收集国际上其他国家或地区实施营改增的经验和做法，以便更好地借鉴和参考。
税务风险管理
建立税务风险管理制度，定期评估和监控企业税务风险，及时发 现和解决潜在问题。
法律风险防范
合同审查
对各类合同进行审查， 确保合同条款合法合规 ，避免因合同问题引发 的法律风险。
法律咨询
及时寻求专业法律顾问 的意见，为企业决策提 供法律支持。
法律风险评估
定期对企业进行法律风 险评估，识别潜在的法 律风险，制定应对措施 。
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营业税改征增值税讲义2013/6/17 Monday注：本讲义如有不正确之处，请以财税[2013]37号文为准。
]目录第一讲概述 (4)一、现行营业税制存在的问题 (4)二、营业税改增值税简介 (4)1．为什么要将征收营业税的行业改征增值税？这一重大税制改革对经济社会发展有哪些积极作用？ (5)2．为什么选择在上海市的交通运输业和部分现代服务业进行改革试点？ (5)3. 财政部和国家税务总局印发《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》其主要内容是什么? (6)4．改革试点为什么新增了11%和6%两档低税率？ (6)5. 改革试点期间将如何做好增值税与营业税之间的制度衔接？对现行营业税优惠政策有哪些过渡安排？ (7)6. 改革试点的主要税制安排。
(7)7．纳税人在改革前需要做哪些准备？从什么时候开始缴纳增值税？ (8)三、营业税改增值税初期主要问题 (9)1.部分企业税负增加 (9)2.税控装置领用使用不到位 (9)思考题： (10)第二讲营业税改增值税有关纳税人的规定 (11)一、试点纳税人概念 (11)（一）纳税人 (11)（二）扣缴义务人 (11)（三）承包人与发包人 (12)二、纳税人的分类 (12)（一）一般纳税人 (12)（二）小规模纳税人 (14)三、一般纳税人的认定 (14)（一）直接认定 (14)（二）不认定一般纳税人的特殊规定 (14)四、合并纳税 (15)合并纳税的概念 (15)思考题： (15)第三讲征税范围和税率 (16)一、试点应税服务的征税范围 (16)（一）应税服务的概念 (16)（二）试点应税服务税目 (17)二、税率与征收率 (32)（一）增值税税率 (32)（二）增值税征收率 (33)思考题： (33)第四讲应纳税额的计算 (34)一、增值税的计税方法（包括一般计税方法和简易计税方法） (34)（一）一般计税方法 (34)（二）简易计税方法 (36)二、销售额与销项税额 (36)（一）销售额的一般规定 (36)（二）增值税是价外税 (37)（三）销售额的特殊规定 (37)（四）销项税额的计算 (40)（五）进项税额与不得抵扣的进项税额 (42)三、一般纳税人按简易办法计算应纳税额 (45)四、境外单位提供应税服务扣缴税款 (46)扣缴税款的一般规定 (46)思考题： (47)第五讲交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项 (49)一、试点前发生的业务 (49)二、销售使用过的固定资产 (50)第六讲交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策 (51)第七讲营业税改征增值税试点有关会计处理的规定 (51)试点纳税人差额征税的会计处理 (51)（一）一般纳税人的会计处理 (51)（二）小规模纳税人的会计处理 (54)（三）增值税期末留抵税额的会计处理 (55)（四）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 (57)思考题： (59)营业税改征增值税讲义第一讲概述一、现行营业税制存在的问题我国的增值税制度是以销项税额扣减进项税额为应纳增值税额的层层销售、层层抵扣的链条式税制，其优点是能够消除商品流通中的重复征税，是货物、劳务税制中的理想税制。
较营业税相比，除《营业税暂行条例》第五条规定的六种情况允许扣减部分营业额外，其他均按营业收入全额征收，这样就形成了营业税制中的重复征税问题。
针对营业税执行期间的重复征税问题，从1995年开始，财政部、国家税务总局相继出台规范性文件，对交通运输、建筑金融、服务等九个税目的部分项目实行差额征税。
截止2012年9月，营业税差额征税从最初的6项扩大到52项。
这些政策的出台，解决了营业税制内部的部分问题，但无法解决营业税自身的税制弱点，重复征税情况仍然普遍存在。
此外，适用营业税不同征收品目有差额与非差额不同的待遇，也导致营业税纳税人之间的税负不公。
二、营业税改增值税简介1．为什么要将征收营业税的行业改征增值税？这一重大税制改革对经济社会发展有哪些积极作用？增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。
目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。
我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。
1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。
1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。
2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。
当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。
按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
为此，财政部、国家税务总局报经国务院同意印发《营业税改征增值税试点方案》即：财税（2011）110号文件。
2．为什么选择在上海市的交通运输业和部分现代服务业进行改革试点？营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺利实施，在部分地区和部分行业开展试点十分必要。
上海市服务业门类齐全，辐射作用明显，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。
选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。
选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
3. 财政部和国家税务总局印发《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》其主要内容是什么?根据经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》财税（2011）110号的精神，财政部和国家税务总局印发了财税（2013）37号文件，其附件：（1）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（2）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（3）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（4）《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》自2013年8月1日起执行。
4．改革试点为什么新增了11%和6%两档低税率？按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%－15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%－10%之间。
为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。
5. 改革试点期间将如何做好增值税与营业税之间的制度衔接？对现行营业税优惠政策有哪些过渡安排？对纳税人从事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，做出了细化处理规定。
（详见37号文附件2）为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。
（详见37号文附件3）6. 改革试点的主要税制安排。
（1）税率在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
（2）计税方式交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。
金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
（3）计税依据纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。
对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
（4）服务贸易进出口服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。
（详见37号文附件4）业内人士分析指出，随着中国营业税改征增值税试点的推进与扩大，目前征收营业税的行业将逐步改为征收增值税，中国目前流转税中增值税与营业税并存的局面将结束。
7．纳税人在改革前需要做哪些准备？从什么时候开始缴纳增值税？答：从现在到试点实施还有2个月的时间，希望试点的纳税人及时了解掌握改革试点的相关政策，积极参加税务机关组织的纳税辅导培训，调整与改革试点相关的财务管理方法，提前做好一般纳税人认定等方面的准备工作。
试点纳税人自2013年8月1日起提供的交通运输业和部分现代服务业服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。
例如，按月申报的试点纳税人，2013年8月申报缴纳的是2013年7月实现的营业税，2013年8月实现的增值税应于9月申报缴纳。
营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。
国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。
三、营业税改增值税初期主要问题1.部分企业税负增加现代物流行业是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。
经营方式上采用整合各类物流资源，实行供应链管理，一体化运作，开展一票到底业务，一站式服务等新型商业模式，此次营业税改征增值税（除铁路运输外）运输行业纳入试点应税服务范围，增值税税率11%；物流企业中，从事仓储、货代等“物流辅助服务”增值税率6%，经财政部、国家税务总局测试，交通运输行业的中间投入约为53.16%，转换增值税后，增值税率11-15%，现代物流辅助业税率为6%，只提高1%，企业对提高的税负一般可以自行消化。
部分现代服务业增值税率6%，中间投入约为43%，转换增值税后，税负基本持平。
造成税负增加的主要原因是企业外购商品、劳务不注意索取增值税发票，经过一段时间，适应增值税的规定后，税负会有所下降。
2.税控装置领用使用不到位营业税改征增值税后，影响到税务机关征收管理的变化和企业发票开具、纳税申报方式的变化。
营业税改征增值税企业在成为增值税纳税人后，应主动向主管税务机关申请身份确认，领购税控装置，2012年8月1日起应税服务项目可开具增值税专用发票，受票方取得后可以认证抵扣。