金融保险业营业税改增值税政策解读94页PPT

金融服务业营业税改征增值税政策

增值税的优势及对金融服务业的影响
解决重复征税问题
增值税只对增值部分征税，可以有效避免重复征税的问题。
促进金融创新
增值税降低税负，有利于金融服务业开展创新业务，拓展市场。
Hale Waihona Puke 简化税收征管增值税采用抵扣制度，税收征管相对简单明了。
提高金融服务竞争力
通过营业税改征增值税，提高金融服务的竞争力，有利于金融服务业的发展。
对金融服务业的影
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响及应对策略
对银行业的影响及应对策略
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客户类型影响
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发票管理
营业税改征增值税后，银行需对不同类型的客户进行分类，对一般纳税人和小规模纳税人分别采取不同的增值税税率和计算方法。
增值税发票开具和管理的要求比营业税发票更为严格，银行需要建立专门的发票管理系统以满足相关规定。
完善金融服务业增值税发票管理
加强金融服务业增值税发票的监管和管理，防止虚假发票等问题。
完善金融服务业增值税制度的建议
建立完善的金融服务业增值税征管体系
建立完善的金融服务业增值税征管体系，确保税收的准确性和及时性。
加强金融服务业增值税政策的宣传和培训
加强金融服务业增值税政策的宣传和培训，提高税务人员的业务素质和能力。
2014年，试点行业扩大到铁路运输业和邮政服务业。
减税效果及影响
通过将营业税改为增值税，降低了金融服务业的税负，使得企业能够更好地降低成本，提高效益。
营业税改征增值税政策的实施，有助于促进金融企业的专业化分工和服务质量的提升。
该政策的实施还有利于促进金融创新和产业升级，吸引更多的投资和人才进入金融服务业。
证券公司需要对现有业务系统进行升级或改造，以满足增值税的计税和开票需求。

金融服务业营改增解读

案例三：某证券公司如何合理避税
避税策略
某证券公司可以采取一些合理的避税策略来降低税负，如利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法等。
合法性
避税行为必须合法，不得违反国家税收法律法规。
风险管理
证券公司需要加强风险管理，避免因避税行为不当而引发税务风险和法律风险。
THANKS感谢观看VS Nhomakorabea详细描述
金融服务业在日常经营中会频繁使用增值税发票，这些发票可能来自不同的纳税人或税务机关。为了防止潜在的税务风险，需要对增值税发票进行真伪鉴别。
增值税报税的风险防范
总结词
金融服务业在营改增后需要防范增值税报税过程中的风险，以确保准确、及时地履行纳税义务。
详细描述
金融服务业在营改增后需要关注增值税报税的风险防范。这些风险可能来自申报数据的准确性、及时性和完整性等方面。为了防止潜在的税务风险，需要建立严格的内部控制制度，并加强与税务机关的沟通与合作。
投资环境影响
营改增政策的实施可能会改变投资者的投资环境和投资决策，从而对经济发展产生影响。
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金融服务业营改增操作实务
增值税发票的使用
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增值税发票的种类
金融服务业中使用的增值税发票主要包括增值税专用发票和增值税普通发票两种。
发票开具的要求
在开具增值税发票时，必须确保开票信息准确无误，包括单位名称、税号、地址、电话号码等。
了解金融服务业的增值税减免税政策，明确哪些业务可以享受减免税待遇。
申请材料的准备
根据政策要求，准备相应的减免税申请材料。
申请流程与审批
按照规定的流程提交减免税申请，并等待税务部门的审批结果。

金融业营改增学习要点概述(PPT58页)

证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。（二）直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月
包括人身保险服务和财产保险服务。
人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。
财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。
（四）金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非
货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
【解读】与营业税暂行条例实施细则的表述一致。
（二）直接收费金融服务。
直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。
包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
（三）保险服务。
保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

金融业营改增政策学习要点(PPT58页)

（四）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
对比—营业税规定为：
金融保险业，是指经营金融、保险的业务。本税目的征收范围包括:金融、保险。
金融，是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
（一）贷款服务。
贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
一般纳税人适用税率为6%；小规模纳税人提供金融服务，征收率为3%。
境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。
第四节计税方法
一、基本规定
增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融业营改增政策解读

的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
• （三）保险服务 • 保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的
可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。
• （八）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
纳税地点
• 属于固定业户的纳税人提供金融服务应当向其机构所在地或者居住
地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
计税方法
计税方法
• 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 • 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人
发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
• 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 • 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额
的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。
试点前后业务处理
• 试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。