适用增值税100%先征后退政策的特定图书、报纸和期刊名单
企业出口业务税务会计处理
学习子情境二：企业出口业务税务会计处理情境导入：前情回顾：一、增值税会计核算科目一般纳税人增值税的会计科目设置应交税费——应交增值税、应交税费——未交增值税、应交税费——增值税检查调整，三个二级科目（一）“应交税费——应交增值税”账户的设置采用多栏式账户的方式，在借方和贷方各设若干专栏加以反映。
借方：进项税额已交税金：核算企业本月上交本月增值税减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税：核算企业月终转出应交未交的贷方：销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税（二）“应交税费——未交增值税”科目借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）或借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税企业缴纳上月应交未交增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款企业当月按日缴纳本月增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款（三）“应交增值税——增值税检查调整”科目凡税务检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。
处理之后，本账户无余额。
（三）出口退税及减免税款的会计核算1．外贸企业出口货物退税的会计核算2．生产企业出口货物“免抵退”税的会计核算生产企业出口退税的会计核算：教学步骤设计：出口退（免）税的基本政策出口退（免）税的条件出口退（免）税的适用范围出口退（免）税的会计核算一、出口退（免）税的基本政策（一）出口免税并退税（二）出口免税但不退税（三）出口不免税也不退税二、出口退（免）税的条件1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物2.必须是报关离境的货物3.必须是在财务上作销售处理的货物4.必须是出口收汇并已核销的货物三、出口退（免）税的适用范围（一）免税并退税1.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物2.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物3.特定出口的货物：（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物（2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物（4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物（二）出口免税不退税1.来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税2.避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税3.出口卷烟：有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。
企业税务筹划实务手册
企业税务筹划实务手册 第一章 税务筹划基础理论 ............................................................................................................. 2 1.1 税务筹划的概念与原则 ................................................................................................... 2 1.2 税务筹划的目标与意义 ................................................................................................... 2 1.3 税务筹划的基本方法 ....................................................................................................... 3 第二章 企业所得税筹划 ................................................................................................................. 3 2.1 企业所得税优惠政策 ....................................................................................................... 3 2.2 企业所得税税前扣除项目 ............................................................................................... 4 2.3 企业所得税税率优化 ....................................................................................................... 4 第三章 增值税筹划 ......................................................................................................................... 5 3.1 增值税税收优惠 ............................................................................................................... 5 3.2 增值税纳税义务人认定 ................................................................................................... 5 3.3 增值税税负优化 ............................................................................................................... 5 第四章 营业税筹划 ......................................................................................................................... 6 4.1 营业税优惠政策 ............................................................................................................... 6 4.2 营业税税收筹划方法 ....................................................................................................... 6 4.3 营业税税率调整 ............................................................................................................... 7 第五章 个人所得税筹划 ................................................................................................................. 7 5.1 个人所得税税收优惠 ....................................................................................................... 7 5.2 个人所得税税前扣除 ....................................................................................................... 8 5.3 个人所得税筹划策略 ....................................................................................................... 8 第六章 社会保险费筹划 ................................................................................................................. 8 6.1 社会保险费优惠政策 ....................................................................................................... 8 6.2 社会保险费缴纳基数调整 ............................................................................................... 9 6.3 社会保险费筹划策略 ....................................................................................................... 9 第七章 企业并购重组税务筹划 ................................................................................................... 10 7.1 企业并购重组税务政策 ................................................................................................. 10 7.2 企业并购重组税务筹划方法 ......................................................................................... 10 7.3 企业并购重组税务风险防范 ......................................................................................... 11 第八章 企业税收筹划案例分析 ................................................................................................... 11 8.1 企业税收筹划成功案例 ................................................................................................. 11 8.2 企业税收筹划失败案例 ................................................................................................. 12 8.3 税收筹划案例分析启示 ................................................................................................. 12 第九章 企业税收筹划风险与防范 ............................................................................................... 12 9.1 企业税收筹划风险类型 ................................................................................................. 12 9.1.1 政策风险 ..................................................................................................................... 12 9.1.2 操作风险 ..................................................................................................................... 13 9.1.3 合规风险 ..................................................................................................................... 13 9.2 企业税收筹划风险防范措施 ......................................................................................... 13 9.2.1 提高税收筹划合规性 ................................................................................................. 13 9.2.2 完善税收筹划方案设计 ............................................................................................. 13 9.2.3 加强税收筹划过程管理 ............................................................................................. 14
深化增值税改革问题答复(100问)上、下
内部资料注意保存深化增值税改革问题答复（100问）一、税率与扣除率调整政策1.自4月1日起，增值税税率有哪些调整？答：为实施更大规模减税，深化增值税改革，2019年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变。
2.自4月1日起，适用9%税率的增值税应税行为包括哪些？答：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；——饲料、化肥、农药、农机、农膜；——国务院规定的其他货物。
3.适用6%税率的增值税应税行为包括哪些？— 1 —答：增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权），税率为6%。
4.此次深化增值税改革，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的是否有调整？答：有调整。
深化增值税改革有关政策公告规定，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％。
5.对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，能否按10％扣除率计算进项税额？答：可以。
对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％扣除率计算进项税额。
6.增值税一般纳税人购进农产品（未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法，下同），可凭哪几种增值税扣税凭证抵扣进项税额？答：增值税一般纳税人购进农产品，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。
7.增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票，能否用于计算可抵扣进项税额？答：增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票，不得计算抵扣进项税额。
1-与增值税优惠相关的会计处理
涉税会计处理——增值税各项优惠如何进行会计处理（一）对于直接免征增值税的，销售免税货物时，不必计提销项税额，为生产免税货物而购进的原材料的进项税做转出处理，计入成本。
①、销售免税货物时：借：银行存款贷：主营业务收入②、按规定计算转出进项税时：借：主营业务成本（应分摊的进项税额）贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（二）即征即退、先征后退、先征后返的增值税的会计处理即征即退、先征后退、先征后返大同小异。
即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。
应于实际收到时：借：银行存款贷：营业外收入——政府补助（三）出口退税的会计处理目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。
一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。
此时，账务处理如下：借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金———应交增值税（出口退税）二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。
此时，账务处理如下：借：其他应收款贷：应交税金———应交增值税（出口退税）三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。
2019年4月增值税改革198问
2019年4月增值税改革198问一、降低税率和农产品加计扣除（23问）1.本次增值税改除降低税率外，还有哪些配套措施？（湖北税务）（一）进一步扩大进项税抵扣范围，将国内旅客运输服务纳入抵扣。
（二）把不动产分两年抵扣改为一次全额抵扣，增加纳税人当期可抵扣进项。
（三）对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额，政策期限截至2021年底。
（四）对纳税人新增的留抵税额，按有关规定予以退还。
2.深化增值税改革有关政策出台后，增值税发票管理系统、一般纳税人增值税申报表是否同步调整？（湖北税务）已同步调整。
纳税人可自2019年4月1日起，在增值税发票管理系统中使用调整后的税率开具发票。
自2019年5月1日起，正式启用调整后的一般纳税人增值税申报表。
3.自4月1日起，增值税税率有哪些调整？答：为实施更大规模减税，深化增值税改革，2019年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变。
4.自2019年4月1日起，增值税税率如何调整？（湖北税务）（一）增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
（二）纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
（三）原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
5.哪些行为4月1日后适用13%税率？答：销售或进口一般货物，提供加工、修理修配劳务，销售有形动产租赁服务。
6.自4月1日起，适用9%税率的增值税应税行为包括哪些？答：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；——饲料、化肥、农药、农机、农膜；——国务院规定的其他货物。
百问2019年3月20日增值税改革
深化增值税改革100问——深化增值税改革培训材料（国家税务总局货物和劳务税司，2019年3月20日）1.自4月1日起，增值税税率有哪些调整？答：为实施更大规模减税，深化增值税改革，2019年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变。
2.自4月1日起，适用9%税率的增值税应税行为包括哪些？答：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；——饲料、化肥、农药、农机、农膜；——国务院规定的其他货物。
3.适用6%税率的增值税应税行为包括哪些？答：增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权），税率为6%。
4.此次深化增值税改革，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的是否有调整？答：有调整。
深化增值税改革有关政策公告规定，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％。
5.对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，能否按10％扣除率计算进项税额？答：可以。
对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％扣除率计算进项税额。
6.增值税一般纳税人购进农产品（未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法，下同），可凭哪几种增值税扣税凭证计算进项税额？答：增值税一般纳税人购进农产品，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，以及农产品收购发票或销售发票计算进项税额。
7.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品，从小规模纳税人取得增值税专用发票的，如何计算进项税额？答：增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
【精品文档】本考情预告风云变幻思维导图脉络梳理及考点详
第二章增值税法●本章考情预告●本章风云变幻●本章思维导图●本章脉络梳理及考点详讲●本章重点总结一、本章考情预告增值税是《税法》考试的最重要税种，没有之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须掌握的一个税种。
本章内容重在理解，就是你得懂，其次是通过做题提高水平。
考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会考核，每年综合题必出一道15分，总分值在25分左右。
二、本章风云变幻1.新增拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税；2.新增小规模纳税人的具体认定标准为年应征增值税销售额500万元及以下、一般纳税人转登记为小规模纳税人的相关政策规定；3.增值税税率16%、10%的调整，增值税扣除率12%、10%的调整；4.新增增值税一般纳税人生产销售、批发、零售和进口抗癌药品和罕见病药品，依照3%征收率计算缴纳增值税；5.纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额；6.取消增值税发票认证；7.对跨境电子商务零售进口交易限值的调整；8.自2018年11月7日起至2021年11月6日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税；9.新增“对社保基金会、社保基金投资管理人在运用社保基金投资过程中，提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入，免征增值税”的规定；10.自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税；11.自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税；12.自2018年1月1日起至2020年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税；13.自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税；孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务；14.自2018年5月1日至2020年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策；15.新增有关退役士兵从事个体经营的有关税收优惠政策；16.对宣传文化、特定出版物出版环节、规定的印刷、制作业务享受增值税先征后退政策；17.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元、季度销售额未超过30万元的，免征增值税。
税法名词解释
税法名词解释增值税：增值税是以商品（应含税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
消费税：消费税是对消费品和特定的消费行为征收的一种税。
营业税：营业税是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
关税：关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
企业所得税：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
个人所得税：个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。
房产税：房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
车船税：车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。
印花税：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
契税：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
资源税：资源税是对在我国从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。
属于对资源占用课税的范畴。
土地增值税：土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。
城镇土地使用税：城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
固定资产投资方向调节税：是指国家对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人，就其固定资产投资的各种资金征收的一种税。
筵席税：筵席税是对在中国境内的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他饮食服务场所举办筵席的单位和个人，就其筵席支付金额征收的一种税。
该税实行有起征点的幅度比例税率。
城市维护建设税：是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一种税。
耕地占用税：耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税率一次性征收的税种，属于对特定土地资源占用课税。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结增值税，作为我国税收体系中的一个重要税种，在经济活动中扮演着关键的角色。
对于企业和个人来说，了解增值税的相关知识是非常必要的。
接下来，咱们就系统地梳理一下增值税的知识点。
一、增值税的定义和特点增值税，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
它具有以下几个特点：1、保持税收中性：增值税对货物或劳务的最终消费课税，避免了重复征税，使得企业在竞争中处于平等地位。
2、普遍征收：只要有增值额产生，就会征收增值税，涵盖了广泛的经济领域。
3、实行税款抵扣制度：通过销项税额减去进项税额来计算应纳税额，只对增值部分征税。
4、多环节征收：在生产、流通和服务等各个环节都可能征收增值税。
二、增值税的征税范围1、销售货物：包括电力、热力、气体在内的有形动产。
2、提供应税劳务：主要指加工、修理修配劳务。
3、销售服务：如交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。
4、销售无形资产：包括技术、商标、著作权、商誉等。
5、销售不动产：建筑物、构筑物等。
这里需要注意的是，一些特殊的项目，如存款利息、被保险人获得的保险赔付等，是不征收增值税的。
三、增值税的纳税人增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人通常是指年应税销售额超过规定标准（目前为500 万元）的企业或单位。
其应纳税额的计算采用销项税额减去进项税额的方法。
小规模纳税人则是指年应税销售额未超过规定标准的企业或单位。
其应纳税额的计算相对简单，通常是按照销售额乘以征收率来计算。
四、增值税的税率和征收率1、税率（1）13%：适用于销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务等。
（2）9%：适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品，图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等。
商品和服务税收分类编码-正式版
合并编码 1000000000000000000 1010000000000000000 1010100000000000000 1010101000000000000 1010101010000000000 1010101020000000000 1010101030000000000 1010101040000000000 1010101050000000000 1010101060000000000 1010101070000000000 1010101080000000000 1010101090000000000 1010101990000000000 1010102000000000000 1010102010000000000 1010102020000000000 1010102030000000000 1010102990000000000 1010103000000000000 1010103010000000000 1010103020000000000 1010103030000000000 1010103990000000000 1010104000000000000 1010104010000000000 1010104020000000000 1010104990000000000 1010105000000000000 1010106000000000000 1010107000000000000 1010107010000000000 1010107020000000000 1010107990000000000 1010108000000000000 1010108010000000000 1010108990000000000 1010109000000000000 1010109010000000000 1010109990000000000 1010110000000000000 1010111000000000000 1010111010000000000 1010111990000000000 1010112000000000000 1010112010000000000 1010112020000000000 1010112030000000000 1010112040000000000 1010112050000000000 1010112060000000000 1010112070000000000 1010112080000000000 1010112090000000000 1010112100000000000 1010112110000000000 1010112120000000000 1010112130000000000 1010112140000000000 1010112150000000000
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附件1：
适用增值税100%先征后退政策的特定图书、报纸和期刊名单
1.《半月谈》(CN11-1271/D)和《半月谈内部版》(CN11-1599/D)
2.新华通讯社的刊号为CN11-1363/D、CN11-4165/D、
CN11-4166/D、CN11-4164/D、CN11-4139/D和CN11-4140/D的期刊
3.《法制日报》 (CN11-0080)
4.《检察日报》 (CN11-0187)
5.《人民法院报》 (CN11-0194)
6.《中国日报》 (CNll-0091)
7.《中国纪检监察报》 (CN11-0176)
8.《光明日报》 (CN11-0026)
9.《经济日报》 (CN11-0014)
10.《农民日报》 (CN11-0055)
11.《人民公安报》 (CNl1-0090)
12.《中国妇女》 [CN11-1245/C，CN11-1704/C（英文）]
13.《长安》 (CN11-3295/D)
14.《中国火炬》 (CN11-3316/C)
15.《中国纪检监察》 (CN10-1269/D)
16.《环球时报》[CN11-0215，CN11-0272(英文版）]
17.《中共中央办公厅通讯》[CN11-4129/D]
18.《科技日报》[CN11-0078]
19.国务院侨办组织编写的背面印有“本书国务院侨办推展
海外华文教育免费赠送”字样的华文教材(含多媒体教材)。