财经法规第一章(1-2)
财经法规第一章知识点总结
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民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使Hale Waihona Puke 另外一种文字表六、会计凭证
会计核算的“原始依据”
取得
无论何种方式取得的原始凭证均需签章
审核
不真实、不合法：有权不予接受，并向单位负责人报告
不准确、不完整：予以退回，并要求经办人员进行更正、补充
更正
（1）各项内容均不得涂改
（2）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章
中国人民解放军总后勤部——制定并报备
会计市场管理
准入管理、运行管理、退出管理
【注意】还包括出版市场、培训市场、洋资格管理
准入管理：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立
会计专业人才评价
初、中、高级会计专业技术资格（含全国会计领军人才）
【注意】无注册会计师也无总会计师
有关单位会计资料
社会监督
注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）
委托单位经济活动
单位和个人检举
违法行为
表十一、三类会计监督的其他考点
单位内部会计监督
基本要求
（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约
（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确
法定代表人
国有企业的厂长（经理）
公司制企业的董事长（执行董事或经理）
国家机关最高行政长官
代表单位行使职权的负责人
代表合伙企业的合伙人
个人独资企业的投资人
单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责
财经法规》学习笔记---第一章会计法律制度--第一节会计法律制度的构成
财经法规》学习笔记---第一章会计法律制度--第一节会计法律制度的构成会计法律制度是关于会计工作的法律、法规、规章、制度、标准的总称，也可简称为会计法规。
会计法律体系（金字塔）=会计法律、会计行政法规、会计地方法规和国家统一的会计制度。
一、会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
1.制定者：全国人民代表大会及其常委会——全国最高立法机关2.构成：《会计法》《注册会计师法》3.制定时间：《会计法》是1985年1月21日通过，1985年5月1日施行。
现行的《会计法》1999年l0月31日第二次修订，2000年7月1日起施行。
4.地位：会计法律所规定的是会计工作中重要的，带有根本性的问题。
我国《会计法》是会计法规体系的最高法律文件，是会计机构和会计人员进行会计核算，实行会计监督的基本依据，也是各级领导和管理部门进行会计管理的重要基础。
二、会计行政法规与会计地方法规——非“会计法规”（一）会计行政法规行政法规，是指国家最高行政机关——国务院所制定的有关国家行政管理活动的法规。
会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》等都属于会计行政法规。
1.制定者：国务院——全国最高行政机关2.调整对象：---某些方面3.制定依据：《会计法》4.构成：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》（二）会计地方法规会计地方法规，也称地方性会计法规，是指省、自治区、直辖市和经授权的经济特区人民代表大会及其常务委员会，在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。
如《深圳市会计条例》《深圳经济特区注册会计师条例》等。
三、国家统一的会计制度国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括规章和规范性文件。
财经法规第1章第一、二、三节
三、会计核算的主要内容
《会计法》规定，下列经济业务事项应当办理会计手续，进 行会计核算:
（一）款项和有价证券的收付 款项是指作为支付手段的货币资金，包括库存现金、 银行存款和其他货币资金，以及保函押金、各种备用金等。 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券， 如国库券、股票、企业债券和其他债券等。
（三）明晰性要求 是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报 告使用者理解和使用。 （四）可比性。 指企业提供的会计信息应当具有可比性。 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事 项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更 的，应当在附注中说明。 （判断）
（五）实质重于形式。 指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、 计量和报告，而不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 如融资租赁固定资产。
2、财政部委托中共中央直属机关事务管理局，国务 院机关事务管理局按照各自权限分别负责中央在京单 位的会计从业资格的管理。 3、新疆生产建设兵团财务局负责所属单位的会计从 业资格的管理。 4、财政部委托铁道部负责铁路系统的会计从业资格 的管理。
5、财政部委托中国人民武装警察部队后勤部和中国 人民解放军总后勤部分别负责中国人民武装警察部队， 中国人民解放军系统的会计从业资格的管理。
（二）财物的收发、增减和使用 财物是指单位的具有实物形态的经济资源。（流动资 产、固定资产）
（三）债权债务的发生和结算 债权：应收账款、预付账款。 债务：指单位承担的，能以货币计量的、需要用资产 或者劳务偿付的义务。包括各种借款、应付及预收款项等。
（四）资本、基金的增减
资本：企业所有者（或投资人）投资转入的资本金。 （五）收入、支出、费用、成本的计算 收入：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权 等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 费用：指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所 发生的经济利益的流出。 成本：指公司企业为生产某种产品而发生的费用，它 与一定种类和数量的产品相联系，是对象化了的费用。 （六）财务成果的计算和处理 表现为（盈利）（亏损） 包括：利润的形成和利润的分配两个部分。 （七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项
财经法规第一章(1-2)
例如《四川省会计管理条例》、《云南省会计条例》 等。
地方性会计法规——“×××省（市）×××办法” （省级人大及常委会制定）
1.制定：省、自治区、直辖市人民代表大会或常 务委员会
（1）是根据《立法法》规定的 程序，由财政部制定，并由部门 首长签署命令予以公布的制度办 法。
会计核算制度
包括
会计监督制度 会计机构和会计人员管理制度
会计工作管理制度等
国务院其他部门根据其职责权限制定的会计方 面的规范性文件也属于会计规章，但必须报财 政部审核或者备案。
会计部门规章的效力低于法律和行政法规。
域内的会计工作。
全国性
的会计工作
地方性
的会计工作
统一 领导
但并不排斥国家其他部门 （如税务等） 依法对会计工作进行管理
分级 管理
由国务院财政理
（范围：本行政辖区 级别：县级以上）
补充
可以对会计资料监督检查的部门不光是财 政部门，还包括：
审计部门、税务机关、人民银行 证券监管、保险监管
5）立法宗旨（意图）：规范---会计行为 保证---会计资料真实、完整 加强---经济管理和财务管理 提高---经济效益 维护---社会主义市场秩序
7）会计法的地位：层次最高、最高准则、依据。（P3） 8）《注册会计师法》： 1993年10月31日，全国人大常委
会审议通过，以第13号主席令颁布，于1994年1月1 日开始实施《中华人民共和国注册会计师法》。
1.会计部门规章 (①由谁来制定？②制定依据是什么？③典型代 表是什么④效力级次？） ①制定：财政部 ②依据：会计法和会计行政法规 ③典型代表：
财经法规知识点总结第一章
财经法规与会计职业道德第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成1、会计的基本职能是进行（1）会计核算，实行（2）会计监督。
2、会计法律制度的构成，包括（1）会计法律、（2）会计行政法规、（3）国家统一的会计制度、（4）地方性会计法规。
（1）会计法律：即《中华人民共和国会计法》《注册会计师法》。
①制定主体：全国人民代表大会及其常委会。
②《中华人民共和国会计法》 1985年1月21日通过； 1985年5月1日起实施； 1993年12月29日修正；1999年10月31日修订，自2000年7月1日起实施。
③法律地位：《会计法》是我国会计法律制度中层次最高的法律规范。
（2）会计行政法规①制定主体：国务院②代表法规：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》（3）国家统一的会计制度①制定主体：国务院财政部门②构成：A、会计规章、《XX办法》（除《会计档案管理办法》）《企业会计准则——基本准则》B、会计规范性文件（4）地方性会计法规制定主体：省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会第二节会计工作管理体制（1）国务院财政部门主管全国的会计工作1、会计工作的主管部门统一领导、分级管理（2）县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作（1）国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布。
2、会计制度的制定权限（2）国务院有关部门可以制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准（3）中国人民解放军总后勤部，可以制定具体办法，报国务院财政部门备案。
（1）管理部门各级财政部门3、会计人员的管理①会计从业资格管理（2）管理范围②会计专业技术资格（职务）管理③会计人员评优表彰奖惩④会计人员继续教育4、单位内部的会计工作管理：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
第三节会计核算（1）依法建账（2）根据实际发生的经济业务事项进行会计核算1、会计核算的一般要求（3）保证会计资料的真实和完整（4）正确采用会计处理方法（5）正确使用会计记录文字（6）会计电算化必须符合国家统一会计制度的规定（1）依法建账的主体：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织。
财经法规
第一章：会计法律制度（第一节第一章：会计法律制度（第二节第一章：会计法律制度（第三节档案名称年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书固定资产卡片月度、季度、半年度财务报告、银行余额调节表、银行对帐单、纳税申报表原始凭证、记帐凭证、总帐、明细帐、日记帐、其他辅助性帐簿、会计档案移交清册第一章：会计法律制度（第四节第一章：会计法律制度（第五节第二章：结算法律制度（第一节第二章：结算法律制度（第二节第二章：结算法律制度（第三节第二章：结算法律制度（第四节票据特征:债券凭证、金钱凭证、设权证券、文义证券票据功能:汇总、支付、信用、结算(债务抵销功能)融资(贴现.转贴现.再贴现)票据行为:出票、背书、承兑、保证票据当事人:基本当事人(出票人、付款人、收款人)非基本当事人(承兑人、背书人、被背书人、保证人)票据权力:付款请求权和追索权票据责任:付款义务和偿还义务银行汇票：出票银行签发、单位、个人、同城异地记载事项：表明银行汇票字样、支付承诺、金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章可以转帐、标明现金字样可以提取现金不得转让提示付款期限自出票日起一个月内申办程序：申请书、银行汇票+解讫通知第一节概念与构成）第二节会计工作管理体制）第三节会计核算）保管期限永久固定资产报废清理后保管5年10年30年第四节会计监督）第五节会计机构和会计人员）第一节现金结算）第二节支付结算）第三节银行结算）第四节票据结算）支票:见票时无条件支付、支票可以背书转让、但用于支取现金的支票不可以背书普通支票:可以转帐也可以支取现金、左上角划两条平行线只能转帐不能支取现金绝对记载:支票字样、无条件委托、金额、付款人名称、出票日期、出票人签章相对记载:付款地、出票地提示付款期限:自出票日起10日出票人签发支票错误:按支票的5%不低于1000、持票人有权要求2%的赔偿金）商业汇票:商业承兑汇票、银行承兑汇票绝对记载：商业字样、无条件委托、金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章相对记载：付款日期、付款地、出票地付款人应当在3日内承兑，己承兑汇票需在正面记载“承兑”字样、日期银行承兑汇票收取万分之五的手续费见票即付提示承兑出票日起一个月定期的自到期日起10日内背书事项：背书签章，背书日期、被背书人名称背书不得记载内容：附条件、部分背书禁止背书：拒绝承兑、拒绝付款、超过付款提示期限保证格式：保证字样、保证人名称和住所、被保证人名称、保证日期、保证人签章保证不得附有条件、附有条件不影响保证责任。
财经法规课件
2.中国会计学会
1980年
3.中国总会计师协会
（1）1990年成立（团体会员、单位会员和个人会员，其中个人会员要求具备高
级职称
（2）主要工作职责：制定规范、总会计师培训教育、资格认证
4
三、单位内部的会计工作管理 1.单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
单位负责人：法定代表人或者其他当法律规定的行政主要负责人 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 2.会计机构的设置 （1）各单位应根据会计业务需要决定是否设置会计机构。 （2）国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会
（一）会计档案的内容 1.会计凭证类：证 2.会计账余额调节表、银行对账单
（二）会计档案的管理部门 管理部门：财政部门、档案行政管理部门 适用范围：国家机关、企事业单位、按规定应当建制的个体工商户和其他组 织
（三）会计档案的归档 实施会计电算化单位，应当保存并打印纸质的会计档案
第一章 会计法律制度
第一节 会计法律制度的构成
一、会计法律制度的概念
会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范
二、会计法律制度的构成
法律：会计法 注册会计师法
全国人大及常委
会计法律属于会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规
的依据，也是指导会计工作的最高准则。
行政法规：企业财务会计报告条例、总会计师条例
10
第一章 会计法律制度
（七）会计档案的销毁 1.销毁程序 （1）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册 （2）单位负责人在销毁清册上签署意见 （3）档案机构与会计机构共同派员监销。 国家机关：同级财政部门、审计部门派员监销 财政机关：同级审计部门派员参加监销 2.不得销毁的会计档案 （1）保管期满但未结清债权债务原始凭证及其他未了事项。单独立卷 （2）正处于建设期间的建设单位保管期满的会计档案
财经法规第一章
财经法规第一章会计法律：由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
（根本法律制定依据）《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国注册会计师法》会计行政法规：由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
单位负责人：单位法定代表人或者法律、行政法规代表单位行使职权的主要负责人。
（最高管理者对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责）1、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书2、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，初取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
3、会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。
单位领导人的直系亲属不得单位本单位的会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人的直系亲属（夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲及配偶关系）不得在本单位会计机构中担任出纳工作出纳人员不得监管稽核，出纳人员不得监管会计档案会计档案保管工作也不得由出纳人员担任1、伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料：（无中生有）指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。
【伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的法律责任可以对单位并处以5000元以上10万元以下的罚款（由县级以上人民政府财政部门予以通报）不构成犯罪的对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员（由县级以上人民政府财政部门予以通报）【属于国家的】依法给予撤职直至开除的行政处分】2、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料：（篡改事实）用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为。
3、提供虚假财务会计报告：（以假乱真）指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据。
【隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿，财务会计报告的法律责任可以对单位并处以5000元以上10万元以下的罚款（由县级以上人民政府财政部门予以通报）不构成犯罪的对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员（由县级以上人民政府财政部门予以通报）【属于国家的】依法给予撤职直至开除的行政处分授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿可以对单位并处以5000元以上5万元以下的罚款不构成犯罪的（由县级以上人民政府财政部门予以通报）【属于国家的】依法给予撤职直至开除的行政处分单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任给予行政处分不构成犯罪的应当恢复其名誉和原有职务、级别填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。
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第一节 会计法律制度的构成
• 一、会计法律制度的定义 • 会计法是调整会计关系的法律规范。
• 广义：指国家权调力整机对关象和行政机关制定的各种会计
规范性文件的总称。包括会计法律、会计行政法规、
国家统一的会计制度和地制方性定会主计体法规等。
• 狭义：《中华人民共和国会计法》
P2.是会计机构和会计人员在办理 会计事务过程中以及国家在管理会 计工作中发生的经济关系。
D.会计规范性文件
•
[答案]B
• 【例题·单选题】下列各项中，属于会计行政法 规的是（ ） 。（2007）
• B.是会计法律制度中层次最高的法律规范 • C.是制定其他会计法规的依据 • D.是指导会计工作的最高准则 • [答案]ABCD
（二）会计行政法规 《企业财务会计报告条例》 《总会计师条例》）
（①由谁来制定？②制定依据分别是什么？ ③典型代表是什么④效力级次？）
1．制定：会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者 国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中 某些方面会计关系的法律规范。 【注意】国务院——全国最高行政机关。
会计从业资格证书考试辅导
——财经法规与会计职业道德
《会计从业资格证》— 是计从业资格证》的考试科目：
•
《会计基础》
•
《财经法规与会计职业道德》－－必考科目
•
《初级电算化会计》
• 取得《会计从业资格证》必备的心理要素：
•
自信－－别人可以，我也行！
•
永远相信自己是最棒的！！！
最高行政机关-------
总会计师条例:1990.12.31发布 企业财务报告条例:2000.6.21发布 企业会计准则：1992.11.30发布
财政部门----
会计部门规章
会计部门规章:部长令
地方性的会计法规
二、会计法律制度的构成内容：
（按制定机关和法律效力的不同）
（一）会计法律 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一 定立法程序制定的有关会计工作的法律。
《财经法规与会计职业道德》课程框架
第一章 会计法律制度
第二章 支付结算法律制度
第三章
税收法律制度
第四章
第五章
财政法律制度
会计职业道德
《财经法规与会计职业道德》结构体系
第一章 会计法律制度
第一节 会计法律制度的构成 第二节 会计工作管理体制 第三节 会计核算 第四节 会计监督 第五节 会计机构和会计人员 第六节 法律责任
• A.会计法律 B.会计行政法规
• C.会计部门规章D.单位制定的内部监督制度
•[答案]ABC
【例题·单选题】会计关系是（ ）在办理会计事务
过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济
关系。
A.财政部门和管理人员 B.审计机关和审计人员
C.会计机构和会计人员 D.注册会计师和会计师
事务所
[答案]C
二、会计法律制度的构成 我国会计法律制度主要包括
注意代 表性的 内容及 其法律
效率
（三个层次）
2020/12/30
13
掌握 制定主体
法律效力最 高，法律地
位最高
最高权力机关-------
掌握
颁布&施行时间\内容\地位
会计法-12908050年.7颁.1布施,行19,根99本年性修大订法 注会法--11999934年.11.10施月行31日颁布
【例题·单选题】我国的会计法律制度包括会计法律
，会计行政法规，国家统一的会计制度和地方性会 计法规，其中由国务院制定的是（ ）。
• A.会计法律
B.会计行政法规
• C.会计规章
D.会计法
• [答案]B
• 【例题·单选题】《企业财务会计报告条例》属于
（ ）。
• A.会计法律
B.会计行政法规
• C.会计规章
第一节 会计法律制度的构成
一.会计法律制度的概念
▪会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定 的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会 计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法 规。它是调整会计关系的法律规范。
（①制定主体？ ②制定目的是什么？ ③包括哪些内容？）
2．会计关系是指会计机构和会计人员 （who?）在办理会计事务过程中以及国 家在管理会计工作过程中（when?）发 生的各种经济关系(what?)。
选举 选举 选举
全国人大 代表
省、自治区、直辖市的人大代表
辖区的市、自治州的人大代表
县、自治县、市辖区、不辖区的市的人大代表
全国人民代表大会
常务委员会的职能
最高权力机关
国务院
国家主席
最高人民 法院
最高人民 检察院
中央军事 委员会
最高行政机关
最高司法机关
最高军事机关
• 【多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行 政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列 各项中，属于会计法律制度的是（ ）（2003）
5）立法宗旨（意图）：规范---会计行为 保证---会计资料真实、完整 加强---经济管理和财务管理 提高---经济效益 维护---社会主义市场秩序
7）会计法的地位：层次最高、最高准则、依据。（P3） 8）《注册会计师法》： 1993年10月31日，全国人大常委
会审议通过，以第13号主席令颁布，于1994年1月1 日开始实施《中华人民共和国注册会计师法》。
在会计法律制度中层次最高
制定其他法规的依据
指导会计工作的最高准则
（掌握以下几个内容
①由谁来制定？ ②典型代表 ？ ③效力级次？ ④制定目的是什么 ⑤相关的时间？） 适用时间范围： 1985-01-21（通过）； 1993-12-29（修订）； 1999-10-31（修订）； 2000-07-01（施行）。
2．制定依据：会计行政法规的制定依据是《会计法》。
3．典型代表：国务院发布的
《企业财务会计报告条例》（2000-06-21发布）
《总会计师条例》
（1990-12-31发布）。
《企业会计准则》
（1992、11、30）
4.效力级次：仅次于《会计法》
（“×××条例”） 。
会计行政法规——“×××条例” （国务院制定或经国务院批准发布）
该法是我国中介行业的第一部法律
• 【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律 的是（ ）。（2005）
• A.中华人民共和国会计法 • B.总会计师条例 • C.会计基础工作规范 • D.企业会计制度 • [答案]A
• 【例·多选题】在我国会计法规体系中，《 会计法》是（ ）。
• A.调整我国经济生活中会计关系的法律总规 范