企业会计准则难点精讲及案例解析
企业会计准则难点精讲及案例解析8_j
第二章负债类准则难点精讲及案例解析第三节债务重组难点一：债务重组的会计处理一、债务重组的概念及方式债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
债务重组主要有以下几种方式：1.以资产清偿债务；2.将债务转为资本；3.修改其他债务条件；4.以上三种方式的组合，是指采用以上三种方式共同清偿债务的债务重组形式。
二、债务重组利得的计算（一）以非现金资产清偿债务1.债务人的会计处理非现金资产公允价值与账面价值的差额，应当分别不同情况进行处理：（1）非现金资产为存货的，应当视同销售处理，按存货的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本。
（2）非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。
（3）非现金资产为长期股权投资等金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益。
债务人会计处理，如下图所示:2.债权人的会计处理借：××资产（取得抵债资产的公允价值+取得资产相关税费）应交税费――应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出（借方差额）贷：应收账款等银行存款（支付相关税费）资产减值损失（贷方差额）（二）债务转为资本1.债务人的会计处理借：应付账款贷：股本（或实收资本）资本公积――资本溢价或股本溢价营业外收入——债务重组利得说明：“股本（或实收资本）”和“资本公积――资本溢价或股本溢价”之和反映的是股份的公允价值总额。
2.债权人的会计处理借：长期股权投资等（公允价值）坏账准备营业外支出（借方差额）贷：应收账款等资产减值损失（贷方差额）（三）修改其他债务条件1.债务人的会计处理借：应付账款等贷：应付账款——债务重组（公允价值）预计负债营业外收入——债务重组利得上述或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。
2.债权人的会计处理借：应收账款——债务重组（公允价值）坏账准备营业外支出（借方差额）贷：应收账款资产减值损失（贷方差额）修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。
企业会计准则重难点及案例解析
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企业会计准则重难点及案例解析
收入与建造合同
四、各种特殊收入确认
5、预售充值卡收入
例如：移动运营商出售话费充值卡、美容院出售消费充值卡、健 身中心预售消费卡等。
原则：①在预售发卡时，销售方既未完成服务也未发生提供服务 ，且购买方在全额消费之前，在诉讼时效内具有要求退款的权 利，因此根据收入确认原则，不能确认收入。即使销售方在售 卡时规定的“不得退款”、“有效期一年”条款，因与有关法 律相冲突，仍不具有免责权利。
经济业务实质选择
企业会计准则重难点及案例解析
收入与建造合同
二、收入政策的选择
案例：A企业系从事大型桥梁钢结构设备制造及安装业务，单项设备 金额较大，生产周期在3-6个月之间，最长不超过9个月。企业按 照《企业会计准则第15号—建造合同》确认收入，其中对于金额 在1000万元以下的合同按照一般产品销售确认收入，理由是：按 客户定单生产、金额较大、跨一个会计期间。
问题：收入确认是否符合准则规定？按照建造合同与一般商品销售 确认收入对财务报表信息的影响？
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企业会计准则重难点及案例解析
收入与建造合同
二、收入政策的选择
案例：企业经过考虑，重新选择了收入确认方法，并调整了报告期 的财务报表。修改后的收入确认方法如下：
n 对跨会计年度且合同金额在2000万元以上的机械产品制造销售业 务的执行企业会计准则中《建造合同》准则按完工百分比分期确 认收，其中完工百分比在达到30%前不确认收入。对未跨会计年度 或合同金额低于2000万元的产品销售业务执行企业会计准则中《 收入》准则，在销售交付后确认收入，同时结转成本。
n 实务中存在的问题
剧院经营类企业业务带有社会公益性质，在执行企业会计准 则的前提下，补贴收入是否在信息披露方面视同主营业务？如 何认定公司主营业务的突出及经营的持续性，在计算财务指标
企业会计准则难点精讲007_职工薪酬
第二章 负债类准则难点精讲及案例解析第一节 职工薪酬职工薪酬准则难点难点一：职工薪酬的内容难点二：职工薪酬的确认和计量难点一：职工薪酬的内容● 职工薪酬的定义 ● 职工的范围● 职工薪酬的构成一、职工薪酬的定义职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。
二、职工的范围职工薪酬定义中所指的“职工”，包括与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。
在企业的计划和控制下，虽与企业未订立劳动合同或企业未正式任命的人员，但为企业提供了类似服务，也视同企业职工处理。
三、职工薪酬的构成1.职工工资、奖金、津贴和补贴； 2.职工福利费；3.医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4.住房公积金；5.工会经费和职工教育经费；6.非货币性福利；7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿（下称“辞退福利”）；8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。
企业以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇、以现金结算的股份支付也属于职工薪酬。
【典型例题1】下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（ ）。
A．工会经费B．职工养老保险金C．职工住房公积金D．辞退职工经济补偿【答案】ABCD难点二：职工薪酬的确认和计量● 职工薪酬的确认原则 ●职工薪酬的计量标准● 解除劳动关系的补偿（即辞退福利）一、职工薪酬的确认原则企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬（不包括辞退福利）确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：1．应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；2．应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产的成本；3．上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。
企业会计准则难点精讲及案例解析
第五章金融工具确认和计量准则难点精讲及案例解析满足以下条件之一的金融资产或金融负债，应当划分为交易性金融资产或金融负债:（1）取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售、回购或赎回。
（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
（3）属于衍生工具。
2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（二）持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
持有至到期投资具有以下特征：1.到期日固定、回收金额固定或可确定；2.有明确意图持有至到期；3.有能力持有至到期。
（五）其他金融负债其他金融负债是指没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
通常，企业购买商品形成的应付账款、长期借款、商业银行吸收的客户存款等，应划分为此类。
二、金融资产的重分类企业在金融资产初始确认时对其进行分类后，不得随意变更。
（一）企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 。
（二）企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产 。
（三）如出售或重分类金融资产的金额较大而受到的“两个完整会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期的限制已解除(即，已过了两个完整的会计年度)，企业可以再将符合规定条件的金融资产划分为持有至到期投资。
难点二：金融资产和金融负债的计量期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益。
对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额，构成实际利息组成部分。
企业会计准则难点精讲及案例解析
第一章资产类准则难点精讲及案例解析第一节存货难点：1.存货初始计量2.存货期末计量难点一：存货初始计量一、存货初始计量的原则存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
存货成本的构成如下表所示。
存货成本采购成本购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
加工成本直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
二、不计入存货成本的相关费用下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）；（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
三、委托外单位加工的存货以实际耗用的原材料或半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。
需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本；收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费――应交消费税”科目的借方。
难点二：存货期末计量一、存货期末计量的原则资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。
二、可变现净值的含义可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
（一）可变现净值的基本特征1.确定存货可变现净值的前提是企业在进行日常活动2.可变现净值为存货的预计未来现金流量，而不是存货的售价或合同价3.不同存货可变现净值的构成不同（1）产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。
企业会计准则难点精讲009_收入
第三章收入类准则难点精讲及案例解析第一节收入难点一：销售商品收入的计量一、销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理1．现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣在实际发生时计入财务费用。
2．商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
3．销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
对于(1)已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入；(2)已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。
二、具有融资性质的分期收款销售商品企业销售商品，有时会采取分期收款的方式，（如分期收款发出商品）即商品已经交付，货款分期收回。
其实质是企业向购货方提供信贷时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。
应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，作为财务费用的抵减处理。
三、售后回购采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。
有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
企业采用售后回购方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目。
回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目。
按照合同约定购回该项商品时，应按实际支付的金额，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
最新企业会计准则难点精讲及案例解析题目
企业会计准则难点精讲及案例解析题目【典型例题1】某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1 000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30 000元，增值税额为5 100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。
该批入库A材料的实际总成本为（）元。
A.29 700B.29 997C.30 300D.35 400【答案】C【典型例题2】乙工业企业为增值税一般纳税企业。
本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1 020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。
乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。
A.32.4B.33.33C.35.28【答案】D【典型例题5】甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。
A.144B.144.68C.160D.160.68【答案】A【典型例题7】某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。
2004年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。
其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元；销售价格和市场价格均不含增值税。
该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费；截止2004年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。
2004年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为（）万元。
企业会计准则难点精讲及案例分析
企业会计准则难点精讲及案例分析第一章资产类准则难点精讲及案例解析第一讲第一节存货难点一：存货初始计量一、存货初始计量的原则存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括：采购成本、加工成本与其他成本。
存货成本的构成，如图所示：【典型例题1】某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1 000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30 000元，增值税额为5 100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。
该批入库A材料的实际总成本为（）元。
A.29 700B.29 997C.30 300D.35 400【答案】C【解析】该批原材料的实际总成本=30 000+300=30 300（元）。
【典型例题2】乙工业企业为增值税一般纳税企业。
本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1 020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。
乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。
A.32.4B.33.33C.35.28D.36【答案】D【解析】购入原材料的实际总成本=6 000+350+130=6 480（元）。
【典型例题3】商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属与存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。
（）【答案】正确【解析】考核的是商品流通企业购货过程中存货采购成本的核算问题。
【典型例题4】下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。
A.材料采购过程中发生的保险费B.材料入库前发生的挑选整理费C.材料入库后发生的储存费用D.材料采购过程中发生的装卸费用E.材料采购过程中发生的运输费用【答案】ABDE【解析】材料入库后发生的储存费用应计入当期管理费用。
二、委托外单位加工的存货以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费与保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。
新企业会计准则具体应用中的难点及其建议
加强对会计人员的培训和指导，建立合并报表编制的标准和规范，提高合并报表的质量 和准确性。
金融工具的计量与披露
难点
金融工具的计量和披露涉及到复杂的 金融产品和交易结构，对风险评估和 计量要求较高。
建议
加强金融工具的风险评估和计量标准 建设，提高金融工具的信息披露透明 度，加强对金融工具的外部审计和监 管。
金融工具计量与披露案例分析
总结词
金融工具计量与披露是企业对金融工具进行计量和披 露的过程。
详细描述
在金融工具计量与披露案例分析中，企业需要关注金融 工具的分类、计量属性、公允价值选择权等内容。同时 ，企业需要遵循会计准则的规定，确保金融工具计量与 披露的准确性和完整性。在计量金融工具时，企业需要 采用合适的计量属性，如摊余成本、公允价值等。此外 ，企业还需要关注金融工具的披露要求，如风险敞口、 金融衍生品等，以提供有用的信息给财务报表使用者。
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未来会计准则的发展趋势
趋势一
随着全球经济一体化的加速和新兴市 场的崛起，国际会计准则将更加注重 协调和趋同。
趋势二
随着科技的发展，数字化和人工智能 将在会计准则制定和实施中发挥越来 越重要的作用。
趋势三
环境、社会和治理（ESG）因素将对 会计准则产生影响，推动可持续发展 相关内容的融入。
趋势四
未来会计准则将更加关注中小企业的 需求，简化报告要求，降低合规成本 。
租赁业务会计处理案例分析
总结词
租赁业务会计处理是指企业对租赁业务进行会计处理的 过程。
详细描述
在租赁业务会计处理案例分析中，企业需要关注租赁业 务的分类、租赁期、租赁收款等内容。同时，企业需要 遵循会计准则的规定，确保租赁业务会计处理的准确性 和完整性。在处理租赁业务时，企业需要根据租赁合同 的具体条款，确定租赁业务的类型和租赁期。此外，企 业还需要关注租赁收款的方式和金额，以避免出现错报 或漏报的情况。
企业会计准则实施中的疑难问题及案例分析1
公司会计准则实行中旳疑难问题及案例分析赵耀8月●一、执行公司会计准则后，公司旳待摊费用和预提费用如何核算？在资产负债表中如何列示？●会计准则重要规范会计要素旳确认、计量和报告，应当严格执行；在符合会计准则确认、计量和报告旳前提下，会计记录措施可以灵活，涉及会计科目旳名称以及重要账务解决。
●公司在不违背公司会计准则确认、计量和报告规定旳前提下，可根据本公司旳实际状况自行增设、分拆、合并会计科目，对于不存在旳交易或者事项可不设立有关会计科目。
●资产负债观规定不符合资产、负债定义及其确认条件旳资产、负债项目不可以在资产负债表中体现。
●“待摊费用”和“预提费用”有些不符合资产、负债旳定义，因此，“待摊费用”和“预提费用”不再在资产负债表中体现。
●《公司会计准则应用指南》中未单独设立“待摊费用”、“预提费用”科目。
但是，公司在平常核算过程中发生与预提和待摊性质有关旳支出，可以根据需要自行增设这两个科目。
●在编制资产负债表时，对于符合待摊和预提性质科目旳余额，应作为“其他流动资产”或“其他流动负债”列示。
●此外，原待摊费用也可以通过“预付账款”、“其他应收款”科目核算，原预提费用可以通过“应付利息”、“其他应付款”等科目核算。
●例，对符合资产、负债定义旳内容，如预付旳报刊杂志费等可以在“预付款项”进行反映。
原公司短期借款利息旳预提，新准则规定通过“应付利息”科目核算。
●1、何谓资产负债表观？●（1）资产负债表观是指会计准则制定者在制定规范某类交易或事项旳会计准则时，应一方面定义并规范由此类交易产生旳资产或负债旳计量;然后，再根据所定义旳资产和负债旳变化来确认收益。
●资产负债观下，利润表成为资产负债表旳附属产物●（2）资产负债表观觉得，公司旳收益是公司期末净资产比期初净资产旳净增长额，而净资产又是由资产减去负债计算得到旳，因此：收益=期末净资产价值-期初净资产价值-投资者投入+向投资者分派⇨2.何谓综合收益及如何填报？⇨公司综合收益——公司在某一期间与所有者之外旳其他方面进行交易或发生其他事项所引起旳净资产变动，全面反映了公司旳经营业绩和财务业绩综合收益=净利润+其他综合收益其中：净利润=收入-费用+直接计入当期损益旳利得和损失●公司会计准则解释第三号：七、利润表应当作哪些调节？●答：（一）公司应当在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目。
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字体：大中小一、单项选择题1.下列各项，构成工业企业外购存货入账价值的是（）。
A.企业在采购入库后发生的储存费用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.签订购买原材料合同时交纳的印花税D.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税进项税额【隐藏答案】正确答案：D答案解析：选项AB，一般不计入存货成本，在发生时直接计入当期损益，选项B，计入管理费用。
A B C D2.2009年10月2日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销销售合同，双方约定，2010年4月2日，甲公司应以每台31万元的价格向乙公司提供A设备5台。
2009年12月31日，甲公司A设备的账面成本为，数量为6台，每台成本28万元。
2009年12月31日，A设备市场价30万元/台。
预计每台设备的销售费用及税金为1万元。
假定年初存货跌价准备余额为5万元，则2009年12月31日甲公司的存货跌价准备账户余额为（）万元。
A. -5B.0C. 3D.11【隐藏答案】正确答案：B答案解析：本题中签订了合同的5台设备的可变现净值以合同价为计量基础，1台无合同的可变现净值以市场价为计量基础。
有合同的设备成本＝5×28＝140万元有合同的设备可变现净值＝31×5-1×5=150万元可变现净值大于成本，未减值，不计提存货跌价准备。
无合同的设备成本＝28万元无合同的设备可变现净值＝30-1=29万元可变现净值大于成本，未减值，不计提存货跌价准备，期末存货跌价准备余额外为零。
A B C D3.同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，应以（）作为初始投资成本。
A.合并成本B.取得被合并方所有者权益账面价值的份额C.取得被合并方所有者权益公允价值的份额D.支付的现金、非现金资产或所承担债务的账面价值或所发行股票的股份面值总额【隐藏答案】正确答案：BA B C D4.2009年1月1日，甲公司购入B公司30％的普通股权，对B公司有重大影响，甲公司支付买价640万元，同时支付相关税费4万元，购入的B公司股权准备长期持有。
B公司2009年1月1日的所有者权益的账面价值为2 000万元，公允价值为2 200万元。
甲公司长期股权投资的入账价值为（）万元。
A. 600B. 640C. 644D. 660【隐藏答案】正确答案：D答案解析：长期股权投资的初始投资成本＝450+5＝455(万元)，小于B公司可辨认净资产的公允价值份额660万元(2 200×30％)，需调整长期股权投资成本，同时确认为营业外收入，长期股权投资的最终的入账价值是660万元。
A B C D5.下列各项中，不影响企业当期损益的是（）。
A.采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值B.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值C.采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值低于账面价值D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值【隐藏答案】正确答案：D答案解析：选项A需要计提资产减值损失；选项BC将差额计入公允价值变动损益；选项D 计入资本公积。
A B C D6.2010年2月16日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.810B.815C.830D.835【隐藏答案】正确答案：A答案解析：甲公司该项交易性金融资产的入账价值=830-20=810（万元）。
A B C D7.保利公司2007年6月20日开始自行建造一条生产线，2009年6月1日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值820万元结转到固定资产成本。
预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。
2009年11月1日办理竣工决算，该生产线建造总成本为860万元，重新预计的尚可使用年限为5年，预计净残值为26万元，采用直线法计提折旧，2009年该设备应计提的折旧额为( )万元。
A. 81B. 80C. 27D. 28.47【隐藏答案】正确答案：B答案解析：2009年该设备竣工决算前应计提的折旧额=(820-10)/(5×12)×4=54(万元)；2009年该设备应该计提的折旧额=54+(860-54-26)/(5×12)×2=80(万元)。
A B C D8.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。
A.使用寿命不确定的无形资产，按照10年采用直线法分期摊销B.无法可靠确定无形资产经济利益预期实现方式的，应当采用直线法摊销。
C.无形资产残值为零D.当月增加的无形资产，当月不摊销；当月减少的无形资产，当月照常摊销【隐藏答案】正确答案：B答案解析：选项A,不摊销，但是需要在每年年末进行减值测试；选项C,无形资产一般残值为零，除非有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时愿意以一定的价格购买该项无形资产，或者存在活跃的市场，通过市场可以得到无形资产使用寿命结束时的残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时可能存在；选项D，当月增加无形资产，当月开始摊销，当月减少无形资产，当月不摊销。
A B C D9.下列关于应付职工薪酬的确认说法不正确的是（）。
A.在建工程人员的职工薪酬,计入“在建工程”B.无形资产研发人员的职工薪酬，计入“研发支出”C.车间管理人员的薪酬，计入“制造费用”D.其他职工薪酬计入管理费用【隐藏答案】正确答案：D答案解析：行政管理部门职工薪酬计入管理费用，销售部门职工薪酬计入销售费用。
A B C D10.股份支付在下列时点一般不做会计处理的是（）。
A.授予日B.等待期内的每个资产负债表日C.可行权日D.行权日【隐藏答案】正确答案：A答案解析：除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。
A B C D11.下列说法错误的是（）。
A.“极小可能”指发生的可能性大于0但小于或等于5%B.“可能”指发生的可能性大于5%但小于或等于50%C.“很可能”指发生的可能性大于50%但小于或等于95%D.“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于或等于100%【隐藏答案】正确答案：D答案解析：如果等于100%，就属于确定事项了，所以选项D不正确。
A B C D12.2009年7月1日取得3年期专门借款800万元，直接用于当日开工建造的办公楼，年利率为7%，当日支出200万元，10月1日支出200万元，2009年闲置资金收益6万元，则2009年专门借款资本化金额为（）万元。
A. 40B. 50C. 22D.30【隐藏答案】正确答案：C答案解析：专门借款资本化金额=800×7%÷2-6=22万元。
A B C D13.下列各项表述中，不正确的是（）。
A.资产预计未来现金流量现值的估计时，应包括资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量B.资产可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额与资产未来预计现金流量现值两者中较低者C.资产减值准则规范的资产计提减值损失后不得转回D.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整【隐藏答案】正确答案：B答案解析：资产可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额与资产未来预计现金流量现值两者中较高者。
A B C D14.下列各项交易中，不属于非货币性资产交换的是（）。
A.以无形资产换取原材料B.以持有至到期投资换取原材料C.以投资性房地产换取固定资产D.以固定资产换取长期股权投资【隐藏答案】正确答案：B答案解析：持有至到期投资属于货币性资产，选项B是货币性资产交换。
A B C D15.以非现金资产进行债务重组时，债权人对于接受抵债资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入（）。
A.抵债资产的入账价值B.其他业务成本C.管理费用D.营业外支出【隐藏答案】正确答案：A答案解析：债权人为受让资产发生的运杂费、保险费等，应计入相关受让资产的价值。
A B C D16.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。
A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入B.安装工作是销售商品附带条件的，安装费在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入C.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入D.宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入【隐藏答案】正确答案：B答案解析：安装工作是销售商品附带条件的，安装费在确认销售商品实现时确认收入A B C D17.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分两次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元，不考虑其他因素，甲公司2007年应确认的销售收入为（）万元。
A. 270B. 300C. 810D. 900【隐藏答案】正确答案：C答案解析：分期收款方式下，应按照现销方式下的销售价格来确认收入，本题答案应选C。
A B C D18.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时（）。
A.冲减营业外支出B.计入营业外收入C.计入递延收益D.冲减管理费用【隐藏答案】正确答案：B答案解析：与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。
A B C D19.仁宇公司2006年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2009年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。
A. 0B. 6.67C. 8D. 4【隐藏答案】正确答案：D答案解析：2009年12月31日设备的账面价值＝20-20/5×3＝8(万元)，计税基础＝20-20×5/15－20×4/15－20×3/15＝4(万元)，应纳税暂时性差异余额＝8－4＝4(万元）。
A B C D20.关于企业的股份支付，下列表述不正确的是（）。
A.除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日都不做会计处理B.股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付C.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，并增加应付职工薪酬D.现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的变动应计入当期损益【隐藏答案】正确答案：C答案解析：选项C，这种情况应相应增加资本公积。