第二讲高级财务会计理论框架PPT课件
合集下载
《高级财务会计》PPT课件
加快，企业间的竞争日益激烈，快速发展对企 业已是生死攸关，企业寻求快速发展的有效途 径之一便是进行企业间的联合和兼并（合并）。
• 因此，在企业合并会计政策方面需要加以统一 规范，以指导企业合并实务。
h
3
第一节 企业合并概述
• （一）企业合并的定义 • 《企业会计准则第20号—企业合并》
（CAS20）对企业合并的定义为“将两个或 两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的 交易或事项”。
• （3）企业A以其资产作为出资投入企业B，取得对企 业B的控制权，该交易事项发生后，企业B仍维持其独 立法人资格继续经营。
h
6
第一节 企业合并概述
• 2、不属于企业合并准则规范的范围 • （1）购买子公司的少数股权。 • 购买子公司的少数股权，指在一个企业已经能
够对另一个企业实施控制，双方存在母子公司 关系的基础上，为增加持股比例，母公司自子 公司的少数股东处购买少数股东持有的对该子 公司的全部或部分股权。
• 这样的交易由于无法明确计量企业合并成本，有时甚 至不发生任何成本，因此即使涉及控制权的转移，也 不属于企业合并。
h
9
第一节 企业合并概述
• 二、企业合并的类型 • （一）按涉及行业的不同进行分类 • 1、横向合并：指同行业或相近行业的有关企业的合
并，参与合并的企业在生产工艺、产品或劳务等方面 相同或相近。
告主体。
• 2、合并成一个报告主体：指多个主体合并后形成的 合并体作为“一个报告主体”，该报告主体是经济意 义上的，而从法律意义上看，可能是一个法人主体， 也可能是多个法人主体。
• 控股合并、吸收合并、新设合并 • 3、企业合并是一项交易还是一个事项：取决于企业
合并的性质，也决定了企业合并的确认与计量的基础。
• 因此，在企业合并会计政策方面需要加以统一 规范，以指导企业合并实务。
h
3
第一节 企业合并概述
• （一）企业合并的定义 • 《企业会计准则第20号—企业合并》
（CAS20）对企业合并的定义为“将两个或 两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的 交易或事项”。
• （3）企业A以其资产作为出资投入企业B，取得对企 业B的控制权，该交易事项发生后，企业B仍维持其独 立法人资格继续经营。
h
6
第一节 企业合并概述
• 2、不属于企业合并准则规范的范围 • （1）购买子公司的少数股权。 • 购买子公司的少数股权，指在一个企业已经能
够对另一个企业实施控制，双方存在母子公司 关系的基础上，为增加持股比例，母公司自子 公司的少数股东处购买少数股东持有的对该子 公司的全部或部分股权。
• 这样的交易由于无法明确计量企业合并成本，有时甚 至不发生任何成本，因此即使涉及控制权的转移，也 不属于企业合并。
h
9
第一节 企业合并概述
• 二、企业合并的类型 • （一）按涉及行业的不同进行分类 • 1、横向合并：指同行业或相近行业的有关企业的合
并，参与合并的企业在生产工艺、产品或劳务等方面 相同或相近。
告主体。
• 2、合并成一个报告主体：指多个主体合并后形成的 合并体作为“一个报告主体”，该报告主体是经济意 义上的，而从法律意义上看，可能是一个法人主体， 也可能是多个法人主体。
• 控股合并、吸收合并、新设合并 • 3、企业合并是一项交易还是一个事项：取决于企业
合并的性质，也决定了企业合并的确认与计量的基础。
高级财务会计(2)课件
11
高级财务会计(2)
2。两类合并的实质比较
➢同一控制下的企业合并，由于合并各方在合并前、后的最终控制方没有发 生变化，准则没有把这种合并视为“交易”，只是当作一个经济事项。会 计处理中采用账面价值进行计量。
➢非同一控制下的企业合并，由于参与合并各方在合并前、后不属于同一方 或相同的多方最终控制，这种合并实质上是一种交易——购买方购买被购 买方控制权的交易。会计处理中需要遵循交易规则，使用自愿交易的双方 都能够接受的价值——公允价值。
二、企业合并的类型
（一）按合并双方合并前、后最终控制方是否发生变化进行分类 （二）按合并后主体的法律形式不同进行分类 （三）按设计行业的不同进行分类
8
高级财务会计(2)
（一）按合并双方合并前、后最终控制方是否发生变化进行分类
企业合并
同一控制下的企业合并 非同一控制下的企业合并
注意：比较
两类合并的概念 两类合并的实质 两类合并的实施方式 两类合并的法律结果
权益结合法主张： 将合并事项看成是两个或两个以上企业权益的结合过程。
20
高级财务会计(2)
（二）购买法的基本内容——含义 IAS No.22： 购买是指通过转让资产、承担负债或发行股票 等方式，由一个企业（收购企业）获得对另一个企业 （被收购企业）净资产和经营的控制权的企业合并。
在购买法下： 主张将合并看成是两个或两个以上企业之间的购买行为。
横向合并——水平式合并 纵向合并——垂直式合并 混合合并
16
高级财务会计(2)
第二节 企业合并的会计处理方法
编制会计分录的前提——分析经济业务
合并事项至少涉及两个企业，账务处理的前提： 明确由哪一个企业来编制会计分录
分析合并事项的经济影响：对于合并方来说， 合并对其产生了什么影响 即：合并使其获得了什么
高级财务会计(2)
2。两类合并的实质比较
➢同一控制下的企业合并，由于合并各方在合并前、后的最终控制方没有发 生变化，准则没有把这种合并视为“交易”，只是当作一个经济事项。会 计处理中采用账面价值进行计量。
➢非同一控制下的企业合并，由于参与合并各方在合并前、后不属于同一方 或相同的多方最终控制，这种合并实质上是一种交易——购买方购买被购 买方控制权的交易。会计处理中需要遵循交易规则，使用自愿交易的双方 都能够接受的价值——公允价值。
二、企业合并的类型
（一）按合并双方合并前、后最终控制方是否发生变化进行分类 （二）按合并后主体的法律形式不同进行分类 （三）按设计行业的不同进行分类
8
高级财务会计(2)
（一）按合并双方合并前、后最终控制方是否发生变化进行分类
企业合并
同一控制下的企业合并 非同一控制下的企业合并
注意：比较
两类合并的概念 两类合并的实质 两类合并的实施方式 两类合并的法律结果
权益结合法主张： 将合并事项看成是两个或两个以上企业权益的结合过程。
20
高级财务会计(2)
（二）购买法的基本内容——含义 IAS No.22： 购买是指通过转让资产、承担负债或发行股票 等方式，由一个企业（收购企业）获得对另一个企业 （被收购企业）净资产和经营的控制权的企业合并。
在购买法下： 主张将合并看成是两个或两个以上企业之间的购买行为。
横向合并——水平式合并 纵向合并——垂直式合并 混合合并
16
高级财务会计(2)
第二节 企业合并的会计处理方法
编制会计分录的前提——分析经济业务
合并事项至少涉及两个企业，账务处理的前提： 明确由哪一个企业来编制会计分录
分析合并事项的经济影响：对于合并方来说， 合并对其产生了什么影响 即：合并使其获得了什么
高级财务会计课件.ppt
第一章 财务报表调整
第一节 会计政策、会计估计变更和差错更正
一、会计政策变更 (一)会计政策的概念
❖ 1. 会计政策涉及会计原则、会计基础和会计处理方法 ❖ 2. 企业应在会计准则及应用指南规定的会计政策范围内选
择适用的会计政策 ❖ 3. 企业所采用的会计政策是企业进行会计核算的基础 ❖ 4. 会计政策应当保持前后各期的一致性 ❖ 5. 具体准则及其应用指南未作规定的，应依据基本准则确
(一)会计估计的概念
企业为了定期、及时地提供有用的会计信息，将延续不断的经营 活动划分为一定的会计期间，如年度、季度、月度，并在权责发 生制的基础上对企业的财务状况和经营成果进行定期确认、计量 和报告。为此，企业需要对其结果不确定的交易或事项，以最近 可利用的信息为基础所做出判断，这种行为称为会计估计。会计 估计具有以下特点。 1. 会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响 2. 会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础 3. 进行合理的会计估计并不会削弱会计核算的可靠性
❖ 学习目标
通过对本章的学习，了解财务报表附注的作用；掌握财务报表附 注中或有事项、关联方披露和分部报告等包含的内容；在此基础 上了解相关准则在实务中的具体应用。
第二章 财务报表附注
第一节 或有事项披露
一、与或有事项相关的概念
我国《企业会计准则第13号——或有事项》规定：或有事项，是 指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生 或不发生才能决定的不确定事项。
(二)资产负债表日后非调整事项的会计处理
第一章 财务报表调整
四、资产负债表日后事项的披露
企业应当在报表附注中披露下列与资产负债表日后事项有关的 信息。 (1) 财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。按照有关 法律、行政法规等规定，企业所有者或其他方面有权对报出的 财务报告进行修改的，应当披露这一情况。 (2) 每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，其 对财务状况和经营成果的影响做出估计的，应当说明原因。 (3) 企业在资产负债表日后取得了影响资产负债表日存在情况 的新的或进一步的证据，应当调整与之相关的披露信息。
精品课件高级财务会计教学课件ezp
抵销掉工作底稿中 多计入的子公司
净利润
未分配利润
抵销掉对子公司 净利润的重复 分配
2、以后各期的抵销：
抵销方法相同，但要注意将年初未 分配利润抵销掉。因为既然子公司的净
利润重复计算了，未分配利润也是重复 的，所以要将其抵销掉。即：
借：投资收益
年初未分配利润
贷：提取盈余公积
应付利润
未分配利润
结束语
美国和英国合并会计报表实务中，采用的主 要是母公司理论。国际会计准则委员会制定发布 的有关合并会计报表的准则，也要求使用母公司 理论。我国《关于合并会计报表的暂行规定》中 采用的也是母公司理论。而在合并会计报表实务 中，往往不是单纯运用某一种合并理论，而是将 上述理论结合起来运用。
同学们要注意：
在我国使用母公司理论时，在“合并资产负 债表”上，“少数股东权益”既不作为负债，也 不作为所有者权益，而是作为一个单独项目列示 于负债与所有者权益之间；在“合并利润表”上， “少数股东应享损益”作为合并收益的一个扣减 项目处理。
所有权理论：
认为母子公司之 间的关系是拥有与被 有的关系，合并会计 报表反映的是母公司 股东所拥有的经济资 源。
实体理论：
认为编制合并会计报 表是为了满足合并主 体全体股东的信息需 求。因此 ，控股股东 和少数股东都是企业 集团的股东。
母公司理论：
它是所有权理论和 经济实体理论的折衷和 修正。认为编制合并会 计报表的目的是为了满 足母公司股东的信息需 求，反映母公司的股东 所控制的经济资源。
应的应付债券的数额时：
对其差额也应作为“合并价差”处理。编
制抵消分录为：
借： 应付债券
借：应付债券
合并价差 或 贷：长期债权投资
高级财务会计PPT
01
高级财务会计概述
高级财务会计的定义与特点
高级财务会计定义
高级财务会计是财务会计的一个分支，主要研究复杂、特殊 交易和事项的会计处理，以及财务报告的编制和分析。
高级财务会计特点
相对于中级财务会计，高级财务会计涉及更多复杂、特殊的 交易和事项，如企业合并、外币交易、衍生金融工具等。此 外，高级财务会计更注重对财务报告的深入分析和解读。
汇率变动影响处理
确认并处理汇率变动对外币交易和报表折算的影响。
租赁合同的分类与会计处理
租赁合同分类
根据租赁期限、租金支付方式等将租赁合同分类为融资租赁或经 营租赁。
承租人会计处理
对融资租赁确认相应的资产和负债，对经营租赁按照直线法或其他 合理方法进行租金费用化处理。
出租人会计处理
对融资租赁确认应收融资租赁款，并计提未担保余值损失准备；对 经营租赁确认租金收入。
析。
国际化视野
高级财务会计人才需要具备国际化 视野，熟悉国际财务报告准则和各
国会计准则的差异与趋同。
A
B
C
D
道德与合规意识
他们需要遵守职业道德规范，确保财务报 告的真实、准确和完整，并具备合规意识， 确保企业财务活动的合规性。
风险管理能力
高级财务会计人才还应具备风险管理能力， 能够识别和应对企业面临的财务风险。
REPORT
高级财务会计
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMARY
目录
CONTENTS
• 高级财务会计概述 • 高级财务会计的核心内容 • 高级财务会计的实务操作 • 高级财务会计的挑战与对策 • 高级财务会计的未来发展趋势
REPORT
《高级财务会计》课件
第2章 长期资产减值
2. Accounting for the Impairment of Long-Lived Assets
学习目标
❖ 1．掌握：单项资产减值的可收回金额的计算。
❖ 2．理解：资产减值的设计思路。 ❖ 3．了解：总部资产减值的计算规则。
❖
❖ 本章讲解《企业会计准则第8号——资产减值》的设计理念及操 作要领。该准则是借鉴《国际会计准则第36号——资产减值》 （International Accounting Standard 36: Impairment of Assets）制定而成的。而后者又是借鉴美国证券市场上的《财 务会计准则公告第121号——长期资产减值和待售长期资产的会 计处理》（Statement of Financial Accounting Standards No. 121：Accounting for the Impairment of Long-Lived Assets and for Long-Lived Assets to Be Disposed Of）制 定而成的。
Renmin University of China
13
Continued
❖ 准则规定，企业管理层应当合理地、有依据地对资产的后续使 用情况进行最佳估计。应当以经企业管理层批准的最近时期的 财务预算或者预测数据为基础，以稳定的或者递减的增长率为 基础进行计算。企业管理层如能证明递增的增长率是合理的， 也可采用递增的增长率。
Renmin University of China
2
2.1 准则的设计思路 2.1.1 资产减值规则概览
❖ 企业会计准则体系规定有许多资产减值会计规则，散见于不同 的准则（见表2—1）。《企业会计准则第8号——资产减值》并 未涵盖所有资产项目，其中的“资产”项目是特指的，如采用 成本模式计量的投资性房地产（investment property carried at cost）、对子公司的投资和对联营企业或合营企业的长期股 权投资（investments in subsidiaries, associates, and joint ventures）、固定资产、生产性生物资产、油气资产（探明矿 区权益、井及相关设施）、无形资产（包括资本化的开发支出 ）和商誉。为明晰起见，本章将该准则所规定的减值称为“长 期资产减值”。常见的资产减值处理规则如表2—1所示。
2. Accounting for the Impairment of Long-Lived Assets
学习目标
❖ 1．掌握：单项资产减值的可收回金额的计算。
❖ 2．理解：资产减值的设计思路。 ❖ 3．了解：总部资产减值的计算规则。
❖
❖ 本章讲解《企业会计准则第8号——资产减值》的设计理念及操 作要领。该准则是借鉴《国际会计准则第36号——资产减值》 （International Accounting Standard 36: Impairment of Assets）制定而成的。而后者又是借鉴美国证券市场上的《财 务会计准则公告第121号——长期资产减值和待售长期资产的会 计处理》（Statement of Financial Accounting Standards No. 121：Accounting for the Impairment of Long-Lived Assets and for Long-Lived Assets to Be Disposed Of）制 定而成的。
Renmin University of China
13
Continued
❖ 准则规定，企业管理层应当合理地、有依据地对资产的后续使 用情况进行最佳估计。应当以经企业管理层批准的最近时期的 财务预算或者预测数据为基础，以稳定的或者递减的增长率为 基础进行计算。企业管理层如能证明递增的增长率是合理的， 也可采用递增的增长率。
Renmin University of China
2
2.1 准则的设计思路 2.1.1 资产减值规则概览
❖ 企业会计准则体系规定有许多资产减值会计规则，散见于不同 的准则（见表2—1）。《企业会计准则第8号——资产减值》并 未涵盖所有资产项目，其中的“资产”项目是特指的，如采用 成本模式计量的投资性房地产（investment property carried at cost）、对子公司的投资和对联营企业或合营企业的长期股 权投资（investments in subsidiaries, associates, and joint ventures）、固定资产、生产性生物资产、油气资产（探明矿 区权益、井及相关设施）、无形资产（包括资本化的开发支出 ）和商誉。为明晰起见，本章将该准则所规定的减值称为“长 期资产减值”。常见的资产减值处理规则如表2—1所示。
高级财务会计第二章合并财务报表ppt课件
权益＝34 000 000×20％＝6 800 000
17
第一节 合并财务报表概述
◦ 经济实体理论
经济实体理论涵义 ◦ 该理论认为母子公司从经济实质上说是单一个体，合并财务报
表应从整个企业集团的角度出发为全体股东的利益服务。
18
第一节 合并财务报表概述
经济实体理论主要特点 ◦ 子公司中的少数股东权益是企业集团股东权益的一部分，在
权益（34 000 000＋6 000 000）×20％＝8 000 000
26
第一节 合并财务报表概述
合并财务报表的种类
◦ 合并资产负债表 ◦ 合并利润表 ◦ 合并现金流量表 ◦ 合并所有者权益（或股东权益）变动表 ◦ 附注
27
第一节 合并财务报表概述
合并财务报表的编制原则
◦ 统一母子公司会计期间 ◦ 统一母子公司会计政策 ◦ 以母子公司个别财务报表为基础 ◦ 一体性原则 ◦ 重要性原则
15
第一节 合并财务报表概述
项目 存货 固定资产 无形资产 长期应付款
账面价值 公允价值 差额
1 000 000 1 200 000 200 000
10 000 000
600 000
15 000 5 000 000 000
800 000 200 000
4 000 000 3 400 000 600 000
行条款、需要单独考虑或综合考虑的其他合约安排等。但是，本企 业和其他企业或个人执行潜在表决权的意图和财务能力对潜在表决 权的影响除外。
◦ 不仅要考虑本企业在被投资单位的潜在表决权，还要同时考虑其他
企业或个人在被投资单位的潜在表决权。
◦ 不仅仅要考虑可能会提高本企业在被投资单位持股比例的潜在表决
《高级财务会计》-课件
【习题】甲股份有限公司外币交易采用交易发生 日的即期汇率折算，记账本位币为人民币。2008 年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股 10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元 ＝1元人民币，款项已支付。2007年12月31日， 当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日 汇率为1港元＝0.9元人民币。假定不考虑相关税 费的影响。甲公司2007年12月31日应确认的公允 价值变动损益为（ ）元。 A.2000 B.0 C.-1000 D.1000
二、高级财务会计的主要内容 （一）特殊业务会计： （二）特殊行业会计：农业企业会计等 （三）特定期间会计：破产清算会计
第二章
外币业务
【教学目的】通过教学，要求学生了解记 账本位币的确定，掌握外币交易业务的会 计处理和期末汇兑损益的计算及会计处理， 掌握我国外币财务报表的折算方法。
【例题】某企业2008年2月末“应收账款—— A公司”账户余额700万元人民币，对应的外 币（美元）账户余额为90万元。月末汇率1美 元=8元人民币。 汇总损益=90×8-700=20（万元） 借：应收账款—美元 20 贷：财务费用 20
（二）货币性项目 1、以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用 交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位 币金额。 但是，对于按成本与可变现净值孰低法计价的存 货除外！
计量原则： 换入资产的入账价值以换出资产的公允价值 为基础计量，换出资产公允价值与账面价值 的差额计入当期损益。 换入资产入账价值=换出资产公允价值+支付 的相关税费+支付的补价（-收到的补价） 确认的损益=换出资产的公允价值-换出资产 账面价值
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
28.11.2020
7
现代高级财务会计基本内容：
外币业务与外币报表折算 企业合并 合并财务报表 所得税会计 租赁会计 物价变动会计
28.11.2020
8
二、概念
什么高级财务会计？——没有统一的界定
美国南加州大学会计学教授约翰·拉森著《现代高 级会计》曾问道：“高级会计，你姓什么？”
➢ 没有明确答案！
1.萌芽阶段（20世纪初至20世纪40年代） 美国早期会计学家亨利.W.斯威尼(Henery W.Sweeney)在1936 年出版了《稳定币值会计》一书，提出了应对通货膨胀现象 的会计理论及方法，标志着高级财务会计的产生。
物价变动会计产生！
2.发展时期
第二世界大战结束以后，企业对资金的需求量越来越大，企 业与银行联合起来，产生了以融资租赁为主的现代租赁业务，
第二讲 高级财务会计理论框架
[教学内容] 一、发展历史 二、概念 三、产生的基础
（一）客观经济环境造成会计假设松动 （二）会计原则的强化和延伸使新的会计业务 有了固定的处理方式，使高级财务会计单独成 为一门学科
四、研究范围 五、高级会计学的研究方法
28.11.2020
1
[教学目的]
通过本章的教学，使学生了解高级财务 会计的发展历史及其概念的不同观点， 熟悉高级财务会计的理论基础、研究范 围及研究方法。
➢ Answer：中级财务会计未曾包涵的内容！或者 说传统会计假定无法准确确认、计量、记录和 报告的内容！
➢ 比较各种版本教材，“或为拼盘，或为疑难， 或为专题，可谓风格迥异，内容悬殊。”
28.11.2020
9
厦门大学会计系列教材《高级财务会计》（常勋主 编，辽宁人民出版社，2002）前言
本书承接《中级财务会计》一书的内容，对一些专 门的会计领域，也是比较深奥的会计课题展开论述。 该书简述的内容为公司会计（含股东权益会计、所 得税会计、清算与重组会计）、合并财务报表、外 币折算、物价变动会计和租赁会计。
[重点难点]
本章的教学重点难点是高级财务会计的 理论基础与研究范围。
28.11.2020
2
一、发展历史
起点：20世纪50年代 原因：
1.经济实力不断壮大，企业规模不断扩大，对会计信息的 要求不断提高。
2.20世纪60-70年代，通货膨胀严重，几乎颠覆会计信息 的可靠性。
3.投资行为多元化，企业合并及合并会计报表问题突出。 4.跨国经营普及化、投资贸易自由化，出现外币折算问题。 5.国际金融一体化公允价值应用。
28.11.2020
3
新的会计业务的大量出现 （1）编制合并财务报表 （2）外币折算与套期保值 （3）物价变动会计 （4）金融工具会计 （5）企业合并会计 （6）企业清算会计
简而言之，过去的《中级财务会计》已经无法涵盖这些 新的经济业务和会计事项！
28.11.2020
4
阶段：历经萌芽—发展—成熟三个时期。迄今，仍然在发展 之中！
28.11.2020
12
中南财经政法大学会计系列教材《企业特种会计》 ( 罗飞主 编，湖北科学技术出版社，1994 )前言
企业特种会计是指企业一般会计业务以外的特殊业务会计。
• 特殊的财务报告问题。如控股公司的合并财务报表,分店经 营时的汇编财务报表，有海外分支店和子公司时的外币报 表折算,以及通货膨胀情形下对财务报表数据上的通货膨胀 影响因素的消除和和调整。
28.11.2020
10
上海财经大学会计系列教材《高级财务会计》 (陈信元主编， 上海财经大学出版社 ,2009)前言
中级财务会计限于论述财务会计的基本理论、方 法和技术，即通用的课题；高级财务会计则是针 对上述各种专题（指随着社会主义市场经济的建 立而出现的股票上市、房地产开发、企业破产清 算、集团公司、跨国经营等经济活动），对有关 问题加以阐述。该书阐述的内容为不同组织形式 有特色的所有者权益会计、企业合并和合并报表、 特殊的财务报告、政府及非盈利组织会计和一些 特殊的财务会计专题 （包括寄售与分期收款销 售、 租赁、房地产、退休金、所得税、期货交易、 外币业务、外币报表换算以及公司的重整、改组 与破产清算）。
美国会计原则委员会于1960年发表第3号公告：“重编一般物价 水准变动的财务报表”，以指导会计处理物价变动对财务信息质 量的影响。
因此，20世纪50-60年代，高级财务会计的基本内容已经形成。
融资租赁会计 合并财务报表 物价变动会计 所得税会计
28.11.2020
6
3.成熟时期 进入20世纪70年代以后，西方资本主义国家陆续发布相关会计 准则，指导、修订，经济发展过程中出现新的特殊的会计问题。 2006年2月15日，国家颁布了《企业会计准则—基本准则》和 38项具体准则，特别是《企业会计准则第18号—所得税》、 《企业会计准则第19号—外币折算》、《企业会计准则第20 号—企业合并》、《企业会计准则第21号—租赁》、《企业会 计准则第22号—金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23 号—金融资产转移》、《企业会计准则第24号—套期保值》、 《企业会计准则第27号—石油天然气开采》、《企业会计准则 第33号—合并财务报表》等，这些准则的颁布标志了高级财务 会计在我国已初具规模，形成了相应的会计理论和实务处理方 法。
促使租赁会计形成。
28.11.2020
5
1953年美国会计程序委员会发表了《会计研究公报第43号》，规 范了租赁会计的处理方法。
1959年美国会计程序委员会又发表了《会计研究公告第51号》， 规范了合并会计报表的编制。
1963年针对通货膨胀问题，美国注册会计师协会发表第6号会计 研究公告：“呈报物价水准变动的财务影响”。
28.11.2020
ห้องสมุดไป่ตู้11
立信会计出版社王文彬、林钟高主编《高等会计学》前 言
《高等会计学》以讨论财务会计领域中的若干高难 问题为主体，辅之阐述诸如资产评估、人力资源等 问题对财务会计提出的新挑战。主要内容包括：分 期收款销售与寄销会计，专营权、 研究与开发及商誉会计，租赁会计，收益确定与长 期合同会计，所得税会计，企业合并与联营会计， 外币会计，物价变动会计，独资、合伙会计，总分 店会计，财务报表的揭示，破产清算会计，资产评 估会计，企业改组与股票交易会计，人力资源会计 等。