浅论电子商务对税收之避税问题的影响(一)
(完整版)电子商务环境下税收征管问题及其对策毕业论文设计
优秀论文审核通过未经允许切勿外传摘要电子商务正以前所未有的速度发展，这是知识经济和经济全球化的必然结果。
电子商务以其方便快捷的电子化，导致电子商务的飞速发展和日趋成熟，越来越多的企业搬到网上经营，其结果是一方面带来传统贸易方式的交易数量的减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新生事物，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展，造成了网上贸易的“征税盲区”，网上贸易的税收流失问题十分严重。
在电子商务税收征与不征及如何征的问题上，发达国家与发展中国家在理论与实践上都存在着较大差异，也缺乏现有的征管模式和征管办法。
本文就是为解决这一问题展开讨论的。
本文首先简要论述了电子商务的概念、特征及发展现状，为下文的探讨提供了一个完整的理论背景。
然后详尽分析了电子商务引致的一系列国内国际税收征管问题及其成因，突显出我国现行税法的许多空白和漏洞，指出强化我国的电子商务税收对策己成为当务之急。
最后分析了国外的电子商务税收对策，以期为我国的电子商务税收征管对策提供参考和借鉴。
本人从基本原则、现行法律的完善以及构建新的税收征管模式等角度，提出了强化电子商务税收征管的诸多对策。
强调了我国应加强国际间税收征管与合作的重要性，以减少税收流失，引导我国电子商务向更加有利的方向发展。
关键词:电子商务；税收；征管；问题；对策AbstractElectronic commerce(e-commerce) is developing with speed,this is knowledge economy and globalization integration inevitable result.E-commerce causes the development at full speed and becoming riper by its convenient and swift electronization.more and more enterprises move to manage on the net, on one of the trade quantity,make the current tax base corroded,on the other and information construction of taxing authority can’t also catch up with the progress,”,the tax revenue loss problem of online trade is very serious.Solicit taxing or not from e-commerce and problem of theory and practice between developed country and developing country,also lack the existing mode and method of administration.This article organizes discussion for solving the problem.This text of the development of e-commerce at first, intact theory background for discussion below.Then analysis a series of tax collection and management questions between domestic and foreing commerce trade,show a lot of blanks and loophole of the current tax law of our country suddenly and point out strengthen our response e-commerce taxation e-commerce tax Treatment that in the terms of tax collection and management, of e-commerce.Have put emphasis on the importance of strengthening international tax administration and cooperating in order to reduce the loss of tax revenue,lead e-commerce of our country to develop towards more favorable direction.Keyword:E-commerce;Taxrevenue;administration;Question;Countermeasure目录1 绪论 (1)1．1选题的目的意义 (1)1．2国内外研究现状 (1)1.2.1国外研究现状 (1)1.2.2国内研究现状 (2)1．3研究的思路与方法 (2)2 电子商务概述 (3)2. 1电子商务的定义与特征 (3)2.1.1电子商务的不同定义 (3)2.1.2电子商务的特征 (3)2. 2电子商务的发展及现状 (4)2.2.1国外电子商务的发展概况 (4)2.2.2我国电子商务的发展概况 (5)2.2.3我国电子商务环境下税收流失现状 (6)3 电子商务对税收征管的影响 (7)3. 1电子商务对税收原则产生挑战 (7)3. 2电子商务对我国现行征管体系的影响 (7)3.2.1对税款征收造成影响 (7)3.2.2给税务管理带来困难 (8)3.2.3税务稽查难度加大 (9)3. 3电子商务对我国国际税收的影响 (10)3.3.1国际税收管辖权冲突加剧 (10)3.3.2国际避税现象加重 (10)3.3.3对税收的国际协调提出更高要求 (11)4电子商务环境下税收征管分析及对策 (12)4. 1借鉴国际上的电子商务征税方案 (12)4.1.1美国 (12)4.1.2欧盟 (12)4.1.3主要发展中国家 (13)4.1.4经济合作与发展组织(OECD) (13)4.1.5存在差异的原因分析 (14)4. 2我国电子商务税收征管应遵循的基本原则 (14)4.2.1税收中性原则 (14)4.2.2税收公平原则 (14)4.2.3税收效率原则 (15)4.2.4财政收入原则 (15)4.2.5维护国家主权原则 (15)4. 3强化电子商务环境下税收征管对策 (15)4.3.1提出适应电子商务环境下的税收征管措施 (15)4.3.2构建我国电子商务税收征管新模式 (17)4.3.3加强国际间税收征管与协作 (19)5 结论 (21)谢辞 (22)参考文献 (23)1绪论1．1选题的目的意义电子商务是随着电子信息技术和国际互联网络的迅猛发展，利用数字化、电子化手段进行贸易逐渐形成的商务模式。
电子商务税收问题的探析
证 的各种票据 都 以电子 形式存在 ，并 且可 以轻易地被 更改 、不 为对 电子商务征 税将会 严 重阻碍这 种 贸易形 式的发 展 ．有悖 于 留痕 迹 ．使 交易无法追 踪 ．税 收征 管监控 失去 了最 直接 的实物 世 界经济 一体化 的大趋 势 。从 １ ９ 年开 始 ， 国就致 力于 网络 ６ ９ 美 ８年 １ ９ ０月 ．美 国国会通 过 了 互联 网免税 对 象。传统 商务环境 下 ． 务机 关是根据 属人 ”和 属地 ”原 贸易免 税方案 。 １ ９ 税 则来 认定纳税 人和纳税 地点 的。但在 电子商 务环境 下 ．纳 税义 法案》 ０ １ １ 月 ，美国 总统 布什 签署 了一项 旨在 延长 《 。２ ０ 年 １ 互 务人是 通过服 务器在 网上进行 商业活动 的 ．不需 要经过 工商部 联 网免 税法案 》两 年或 更长 时间的法 案 ．该法 案禁止 美国各 州 保 到２ ０ 年 门的批准 ．税 务部 门很 难获得 纳税义 务人 的真实 资料 。电子商 对互联 网贸易征 收销 售税 ． 持互联 网的 免税 贸易 。 ０ ４ ．
构 、运营和管理 方面发 生根本 性的变革 ．而且 给 国家传统 税收 烈。发达 国 家倾 向于 采用 居 民税 收管辖 权 ．而发 展 中国家 为了
体制带 来了 巨大 的冲击 和挑 战 。
一
维 护本 国利益 ．强 烈要求加 强所 得来源 地税 收管辖 权 税收 管
、
电子 商务环境 下税收征 管的特 点
企业 纷纷在免税或 低税 的国家和地 区如 巴哈 马邦和百 幕大等成 为保护 其成 员国的 利益 ．对 电子 商务进 行规 范 ．逐步 采取适 当
立公 司进行避 税。同样 的 ．由于各 国电子 商务环 境下 的税 收政 的纳税 政策 。 １ ９ 年 ． 在 ８ ９ 欧盟提 出了对 电子商务 交 易征 收增值 策不 同 ，许 多企业仿效 传统 方式进行 避税 。由于 电子商 务打破 税 。于 ２ ０ ０ ３年规 定对 消 费者所 引进 的数字 商 品与服务 征进 口
电子商务带来的税收问题与对策
达 到 ３７ ７ ０亿美 元 ，０ １年达 到 ７ ７ 亿 美元 ，０ ２年将 选到 ２０ １０ ２０ １ ２４万亿 美元 ， ２０ ．３ 到 ０ ３年将 占到 世 界贸易总 额 的 ｌ ～ Ｏ
２ ５ 联 合 国最 近发 表 的一 份报 告说 ， 国际 贸易 的观 点 看 ｔ 从
有 的固定 营业场 所、 代理 商等有 形机构 ｔ 多数 产 品或 劳务 大
策。
美 量 词 ： 电子 商务 ； 子货 币 ； 收 营 辖权 电 税 中田 分 类 号 ：８ ２ ４ Ｆ １．２ 文 棘 标 识 码 Ａ 文 章 编 号 ：０ ４ ９ ２ ２ ０ ）３ ０ ８ ０ １０ — ７ Ｘ（０ ２０ ０ ３ — ２ 可 以连 人 互 联 网 ； 何 企 业 缴 纳 一 定 的 注 册 费 ， 可 获 得 自 任 就
相关交易 的软件 ， 而且 互联 网上的 网址 、 Ｅ—ｍａ 地址 、 ｉ ｌ 身份
（Ｄ） ， 产 品 或 劳 务 的 提 供 者 并 没 有 必 然 的联 系 ， 从 这 Ｉ 等 与 仅 些 信 息 上 是 无 法判 断 其 机 构 所 在 地 的 。另 外 ， 旦 由 于 某 设 一 备 的存 在 而 被 认 定 为 常设 机 构 从 而 需 纳 税 ， 设备 马 上 就 会 该 搬 迁 到 境 外 ， 时 常 设 机 构 的 固定 性 和 永 久 性 将 失 去 限 制 意 遗
盖， 导致传统 贸易 主体 与电子商 务主体 之间税 负不公 ， 从而 对税收公平原则造 成冲击 （） ２ 对税 收中性 原则造成冲击 电
子 商 务 与 传 统 贸 易 的 课 税 方 式 和税 负 水 平 不 一 致 ， 因税 负 不
以数字形式提 供产品的商务所得 ， 视为劳务所得还是销售 商 品所得 ， 很难判 定 （） ４ 电子商 务的出现使 国际税 收管辖权 的 选 择、 界定发生 困难 。（） ５ 电子商务的出现使避税 问题更加 突 出。 电子商务形式具有隐匿性 特征 ， 消费者可 以匿名 ， 销售 商 很容易臆 匿其 居住地 ， 税务 当局难 以获取网上交 易的准确信
数字经济对税收征管的影响与对策研究
数字经济对税收征管的影响与对策研究第一篇范文数字经济对税收征管的影响与对策研究随着互联网技术的飞速发展，数字经济成为全球经济增长的新引擎。
其对传统税收征管体系带来了前所未有的挑战和冲击，本文试图探讨数字经济对税收征管的影响，并提出相应的对策建议。
数字经济对税收征管的影响1. 税收基数的模糊化：数字经济中，企业的收入和利润往往来自于虚拟的、跨地域的交易，这使得税收基数难以界定。
传统的以地域为基础的税收体系难以适应这种变化。
2. 税收管辖权的争议：由于数字经济的企业和用户往往分布在不同的国家和地区，税收管辖权的问题变得复杂。
如何确定税收归属地，成为一大难题。
3. 税收率的确定：数字经济的边际成本低，但固定成本高，这使得用传统的税率计算方法难以公平地征税。
4. 逃税和避税问题：数字经济中，企业和个人可以通过虚拟化、去中心化的方式进行交易，这为逃税和避税提供了可能。
对策建议1. 建立全球性的税收合作机制：数字经济是全球性的，因此需要各国政府之间的合作来解决税收问题。
例如，通过国际条约，明确税收管辖权和分配原则。
2. 发展新的税收征管工具：可以考虑使用大数据、人工智能等技术，来更准确地评估企业的税收基数。
3. 调整税收结构：对于数字经济，可以考虑从传统的所得税和增值税转向以数据为基点的税收体系，例如，对数据流量征税。
4. 加强税收法治建设：明确逃税和避税的法律责任，加强对数字经济的监管。
数字经济是未来经济的发展趋势，税收征管必须适应这一变化。
只有建立公正、有效的税收征管体系，才能既保证财政收入，又促进数字经济的发展。
第二篇范文数字经济背景下的税收征管：挑战与未来想象一下，你正在网上购买一件衣服，点击购买的那一刻，交易就发生了。
但是，这件衣服应该纳税在哪个国家？是生产衣服的国家，销售衣服的国家，还是你居住的国家？这就是数字经济给税收征管带来的挑战。
税收的“虚拟”难题在传统的经济模式中，税收征收相对简单。
企业在一个地方经营，就在这个地方纳税。
私营企业电子商务税收问题探析
摘要私营企业已经成为促进我国经济快速增长最重要的支撑力量之一，在国民经济中占有十分重要的地位，而随着计算机网络和通信技术的日益发展，以及Internet的普及应用，电子商务风靡全球，并在越来越多的私营企业中得到快速推广，但由于其虚拟化、数字化、隐匿化等特点，给我国私营企业的税收工作提出新的而且相当严峻的挑战。
本文针对我国私营企业电子商务的发展现状，认真分析电子商务带来的税收问题，积极探索应对电子商务的税收问题对策框架。
首先介绍了电子商务的基本涵义、特点；其次简述了论文的写作目的、现实意义并提出本文的中心论点；紧接着论述对电子商务征税的必要性；然后阐述了在电子商务环境下，私营企业在税务登记方法、课税客体和课税依据、征管监督等方面上存在的问题；最后通过借鉴尝试提出了私营企业电子商务税收问题的研究对策。
【关键词】电子商务私营企业税收AbstractThe private enterprise has been one of the most important forces that promote the quick growth of in China. Thus, it plays a very important part in the national economy. Along with the development of computer technology and communications and the prevalence of Internet, E-business has become fashionable all over the world, and is extended fleetly in more and more private enterprises. But due to its characteristics like virtualization, digital and obscurity, it has a big challenge to the private enterprise taxation.This thesis focuses on the development of the private enterprise E-business, mainly analyzes the problems of taxation caused by it, and searches for the possible solutions. Firstly, it gives the basic definition and characteristics of E-business, then, it goes on to discuss the necessity of adopting E-business. Secondly, it outlines the aim of this thesis, as well as the operation significance and central meaning. Thirdly, the problems which might be caused by E-business, such as the method of tax registering, taxation object and taxation basis, supervise of taxation management, are expatiated. At last, the possible solutions after a series of attempts are given.【Key Words】E-business; Private Enterprise; Taxation目录1 绪论 (4)1.1私营企业电子商务概述 (4)1.2 文献综述 (6)1.3 研究目的与中心论点 (7)2 对电子商务征税是电子商务发展的必然趋势 (8)2.1 维护国家税收主权的需要 (8)2.2 国家宏观调控的需要 (8)2.3 确保税收公平原则实现的需要 (8)2.4 避免税收流失的需要 (9)3电子商务环境下私营企业存在的税收问题 (9)3.1现行的私营企业电子商务税务登记方法上存在的问题 (9)3.2私营企业电子商务课税客体和课税依据上存在的问题 (9)3.3对私营企业电子商务税收征管监督上存在的问题 (10)3.4增大私营企业电子商务避税的可能性 (11)4对电子商务发展所带来的私营企业税收问题的应对对策 (12)4.1世界主要国家的私营企业电子商务税收政策 (12)4.2各国对私营企业电子商务税收政策的共识 (13)4.3电子商务环境下的私营企业税收问题的应对策略 (13)5结论 (18)参考文献 (20)致谢 (21)私营企业电子商务税收问题探析1 绪论1.1私营企业电子商务概述1.1.1 电子商务的涵义美国政府在其《全球电子商务纲要》中比较笼统地指出:“电子商务是指通过Internet进行的各项商务活动，包括广告、交易、支付、服务等活动，全球电子商务将会涉及全球各国”1。
电子商务环境下若干税法及税收问题研究
电子商务环境下若干税法及税收问题的研究摘要：电子商务作为21世纪信息时代的一种新兴的重要贸易活动，它突飞猛进的发展和特有的交易方式，对现有的税收法律制度提出了严峻的挑战，动摇了传统税收法律制度适用电子商务税收及相关问题的平衡状态。
本文针对电子商务税法中的若干问题展开分析，探求可行的解决方案，以期为促进我国电子商务税法的完善提供参考。
关键词：电子商务；税收原则；税收管辖权；征收管理中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-0-01一、引言随着网络技术的迅速发展与互联网应用的广泛普及，电子商务这种新的贸易形式迅猛发展，我国的电子商务近年来也取得到了飞跃式地发展。
网上商店越开越火爆，无论是亚马逊网、当当网、京东网等知名购物网站，还是淘宝网、腾讯网这些网购平台上的大大小小的各类网店，网上交易已经广泛普及。
由于电子商务的商品交易方式、劳务提供方式、支付方式等都区别于传统的商务活动，这给传统的税收理论和税收政策带来了重大影响。
电子商务具有交易主体虚拟化、市场国际化、交易电子化、交易快捷化、交易透明化等基本特点，让现有的贸易体制、交易方式，以及对现行的税务管理和税收法律面临新的冲击。
对这一新生事物是征税还是免税，便首先成为各国政府和学者进退两难的选择，电子商务特别是对现行的税收原则、税收管辖权和税收征管造成了的极大的冲击，因此电子商务税法问题成了普遍关注的问题。
二、电子商务对税收征管的影响与挑战1.税务登记制度滞后电子商务由于基于互联网，其经营范围不受传统地域范围的限制，在电子商务环境下，企业可以把国内的经营场所作为货物存放地，把经营活动轻易地转移到税务机关不能控制的其他国家和地区，这使得有关的工商、税务登记也就失去了意义，因此，现行的税务等记制度已经无法适应电子商务的发展。
2.征税对象定性不清现行的税收征管是在传统商务的环境下建立起来的，而电子商务打破了传统商务的有形形式，把原有的有形形式提供的商品为以电子虚拟化形式表现出来，使得商品销售收入、劳务提供收入及特许权使用收入难以区分。
电子商务税收问题对策分析
关于电子商务税收问题及对策分析摘要：当前网络信息技术的应用，推动了电子商务的迅速发展。
作为新型的商业贸易模式，电子商务对于促进当前世界经济一体化发展有着很大的促进作用，同时也对传统商业模式产生了巨大冲击，特别是对现行税收管理制度及税收模式造成了很大影响，探究其应对策略有助于保障国民经济稳定发展。
关键词：电子商务；税收制度；对策分析信息科技的应用，加剧了社会经济的全球化发展，计算机网络技术环境的开放性及快捷化特征，为电子商务的运行奠定了技术基础。
税收作为国家参与国民收入分配，获取财政收入的一种特定分配形式，对国家经济生活和社会文明建设有着重要的调节作用。
针对目前正处于实践转型时期的电子商务对相关税收制度模式的影响进行分析，探究其应对策略，是保障现代经济健康运行的有效手段。
1.电子商务以及税收概述现代经济学理论认为，电子商务通常是指从事商业活动的交易双方基于互联网运行环境中，以商业贸易活动为核心，在不谋面情况下通过运用电子信息技术方式进行的各种形式的商业贸易模式。
全球化网络技术的应用环境下，伴随着电子数据交换、电子资金转账和安全认证等相关技术的日益成熟，电子商务作为一种新型的全程性电子化经营手段，发展相对迅速，从商品的浏览、选择一直到订货、付款均采用电子信息技术方式进行交易。
电子商务的实质就是利用互联网进行的契约性质的商业贸易和服务过程。
2.电子商务对税收造成的影响我国现行税法基本上是针对有形商品制定的，并以属地原则为基础进行管辖。
电子商务以网络信息技术为基础的开放性，打破了地域空间条件限制，得到迅速发展。
伴随着企业通过网络贸易避税现象的逐渐增多，税法本身应具有的公平、效率原则正逐步受到威胁。
2.1 电子商务造成税收管理趋向复杂化电子商务通常是以电子信息交易方式进行的运营模式，交易过程相对隐蔽流动，具有隐匿性、难以追踪性特点，互联网络信息传递的广域性以及密保性能，造成现有技术条件下商品销售源头的难以确认弊端，电子商务使税收管理复杂化，造成相关税源管控困难，增大了税收流失的风险。
电子商务引起的税收问题刍议
子商务 的虚拟化 、 无形化往往 使企业 的贸 易 活动不再需 要原 有 的固定 营业场 所等 有形机构来完成 ， 无法确定贸易 的 目 造成
可 以得知 ，如 果要对 电子商务进行征税 ， 必须在税法 中建立相 应的征税依据 ， 同时 在《 管法》 征 中对 纳税人 、 纳税环节 、 纳税 我 国以流转税 为主体税 种 的情 况下 ， 电子 商务如何适用 税种问题一定 要慎 重考虑。
发展 ， 更多 的中小企业 将加＾到这个行业 界线 ； 二是 模糊 了销售 商品所得和服务报 字化产 品的销售 ， “ 可按 转让无 形资产 税
酬所 得 的界线 ；三是模 糊 了销售 商 品所 得、 特许权使用 费所得 和服务报酬所得 的
４出现形形色 色的利用 电子商务 的国 ．
目征 收 营业 税 ； 对离 线贸 易可按 “ 售货 销
（ 对税收公平 和中性原则 的影 响。 一）
相对于传统贸易 ． 电子商务更远 离税 收对 不 同种 类所得税 率规 定 的差异 进行 国际 值 税叉 适用营业税 ．两者 税负有差异 ． 执 其 的监管 ． 事实上即使是对 电子 商务税收 避税 ； 国电子商务某些交易 不需 经过海 行 的结果 是违反税收 中性原则的 。 跨
服务业 ， 可按“ 服务业 ” 征收营业税 。但是
这样 的分类 也存在 问题 ， 一是征 管上依然
了现实 生活 中一种商 品可 能通 过不 同方
二是 电子商务 的特点 决定 中介性特 点 ， 使常设 机构 、 固定基 地等 传 难 以确 切划 分 ；
算地的完全分离 ，纳税地 点得 不到明确 ，
培 Ｕ ，使业 务干 部都 明确操作 规程 ， Ｎ Ｉ
知 道 怎样具 体操 作 ， 同时 ． 园地 制 要 宜 在实践 中培训 干部 ，实地上 机 ， 以 熟带生 ， 使我们能迅 速拥有 一支业 务
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浅论电子商务对税收之避税问题的影响(一)
摘要随着电子商务这一全新商务模式的迅猛发展，其对税收的影响也日趋显著。本文对电子
商务给避税问题带来的影响作了深刻阐述，并提出了基于网络平台的反避税问题，以期建立
一种新的征管模式，实现控制国家税款流失的目的
关键词电子商务；避税；税收征管
电子商务是随着信息技术的迅速发展而出现的一种全新的商品流通形式。信息内容、集成信
息资源、商务贸易和协作交流是这种形式的基本内涵；计算机网络(主要是指Internet)是这
种形式得以实现的基本依托。作为一种新的商务活动形式，电子商务将带来一种史无前例的
革命，其影响已远远超出商务活动本身。电子商务不仅是一种新的销售渠道或新的商业运作
模式，它还是知识经济运行和发展的最佳模式。代表着未来贸易的发展方向；它将影响一个
国家在未来全球化经济技术竞争中的地位和作用，对人类社会的生产经营活动、人们的生活
和就业、政府职能、法律制度以及文化教育等各个方面都将带来十分深刻的影响。
税收作为国家实现其职能和取得主要财政收入的一种基本形式，同样也受到了电子商务的深
刻影响。
一、电子商务使得避税问题加剧
(一)避税问题产生的原因
避税与反避税一直是税收工作的一项重大课题。避税是指纳税人采用不违法的手段。在税法
许可的范围内，通过经营和财务活动的安排，达到避免或减轻税负的目的。避税产生的原因
可分为主观原因和客观原因：
1主观原因：对纳税人而言，无论纳税怎样公正、合理，都意味着纳税人直接经济利益的一
种损失。在这种物质利益的刺激下，纳税人就会采用各种手段进行避税，减轻纳税负担，以
实现其利润的最大化。
2客观原因：主要是各国、各地区间存在着税收差别，如各国行使的税收管辖权的差异、各
国税制结构及税收负担的差异性、各国税收减免、税收优惠措施的差异性等。由于这些差异
的存在，使得纳税人可以利用居所转移，收入、财产转移，以及通过国际避税地来达到避税
的目的。
(二)电子商务使得税收转移
目前，各国在税制上差异很大，即使在同一国家的不同地区间也存在某些差异。在传统贸易
方式下，跨地区、跨国间的产品销售和购买占整个贸易的比重和份额还是有限的，而网络交
易却打破了各地区和国家画地为牢的局面。
对企业而言，他们会纷纷涌向低税负的国家和地区，在那里建立网站进行经营，以达到减轻
税负的目的；对高税率国家或地区的消费者而言，会促使他们通过互联网，从低税率的国家
或地区购买商品，从而不可避免地带来了税收转移。
虽然在我国征收哪些税、税率是多少，完全由国家税务总局统一制定。地方政府没有税收立
法权，但目前税收任务仍实行自上而下的计划分配方式，加之各地财政优惠政策不同，网络
贸易很可能带来新的税收转移问题。
(三)电子商务加剧了国际税收管辖权的冲突
在国际税收领域。税收管辖权是主权国家政治权力的一种体现。大多数国家对税收的管理均
实行居民管辖权与收入来源地管辖权原则，对本国居民来自全球的所得征税，对非居民来自
本国的所得征税。
电子商务的出现打破了传统的地域之隔，商业交易已不存在地理界限，但税收还必须由特定
的国家主体来征收，这些主体对哪些税应在自己特定的领域内交纳自然存在利益差别。在没
有国界的自由网络空间，互联网的使用者极具流动性、隐匿性，税务当局很难跟踪、判定服
务的所在地和产品的使用地，导致对征税无从下手。
随着现代科技的发展及电子商务的日趋成熟，公司会更容易地根据自己的需要选择交易的发
生地，这将导致交易活动普遍转移到税收管辖权较弱的地区进行。
(四)互联网为纳税人避税提供了高科技手段
互联网的全球性、无国界性、高科技性不仅为企业经营获得最大限度的利润提供了手段，同
时也加大了企业避税的可能性。在避税地建立基地、公司也将轻而易举，任何一个公司都可
以利用其在避税国设立的网站与国外企业进行商务洽谈和贸易。形成一个税法规定的经营地，
而仅把国内作为一个存货仓库。随着银行网络化和电子支付系统的日益完善。一些公司已经
开始利用电子货币在避税地的“网络银行”开设资金账户，开展海外投资业务，对税收管辖权
的“选择”越来越灵活。加密技术的发展又大大加剧了税务机关掌握纳税人身份和交易信息的
难度，无法掌握纳税人或交易数字很难保证其服从税法。由此可见，避税和反避税的斗争将
日趋激烈。
(五)电子商务加大了税务稽查的难度
1税务机关要进行有效的征管稽查，必须掌握大量有关纳税人应税事实的信息和精确的证据。
为此，各国税法普遍规定纳税人必须如实记账并保存账簿、记账凭证以及其他与纳税有关的
资料若干年。以便税务机关检查。这便从法律上奠定了以账证追踪审计作为税收征管的基础。
但在互联网这个独特的环境下，由于各种票据都以电子形式存在，且电子凭证又可被轻易地
修改而不留任何痕迹，导致传统的凭证追踪审计失去了基础。