个人所得税介绍
度个人所得税综合所得汇算清缴介绍课件(一)
度个人所得税综合所得汇算清缴介绍课件(一)随着现代经济的发展和个人收入水平的不断提高，个人所得税成为经济社会发展的重要税种之一。
为了适应个人收入变化和社会进步的需要，国家推出了个人所得税综合所得汇算清缴制度，以更加公平、合理地收取个人所得税。
以下是度个人所得税综合所得汇算清缴介绍课件内容。
1. 什么是个人所得税综合所得汇算清缴？个人所得税综合所得汇算清缴是指在纳税人当年度的全年综合所得金额确定后，将全部应纳税所得额按照税率表分段计算税款，但在计算税款时，可以不按照当月实际收入计算。
在纳税人确定当年度的全年综合所得金额后，可以选择汇算清缴（即一次性补缴全年应纳税所得额的税款），这样可以避免因当月收入波动而导致的税款多余或不足的情况。
2. 谁需要进行个人所得税综合所得汇算清缴？个人所得税综合所得汇算清缴是对于工薪阶层和年终奖金等高收入人群而言的。
在以下情况下，需要进行个人所得税综合所得汇算清缴：（1）当年度的全年综合所得金额达到20万元及以上的个人；（2）当年度全年综合所得金额不足20万元的，但存在同时有两份或两份以上工资、薪金所得或者其他综合所得的。
3. 如何进行个人所得税综合所得汇算清缴？个人所得税综合所得汇算清缴需要在纳税申报期限前完成。
具体步骤如下：（1）登陆国家税务总局网站，选择“网上办税”，找到“综合所得汇算清缴”选项，点击进入。
（2）输入个人税务登录名和密码，进入个人所得税综合所得汇算清缴页面。
（3）核实个人信息并选择汇算方案。
（4）填写清缴申报表，包括全年收入和各种扣除项等。
（5）按照要求上传相关申报材料，包括薪资条、奖金明细等。
（6）确认申报信息无误，提交申报。
（7）等待税务机关核查认定，接受税务机关的处理结果并按照规定进行缴税。
4. 个人所得税综合所得汇算清缴的注意事项（1）进行个人所得税综合所得汇算清缴前，需要提前准备好相关的纳税申报材料，包括全年的薪资条、税前扣除等等。
（2）填写清缴申报表需要按照实际情况填写，不能虚报或者少报，否则会受到罚款和处罚的惩罚。
北京个人所得税标准
北京个人所得税标准北京市是我国的首都，也是我国的政治、文化、科技中心。
随着经济的快速发展，越来越多的人选择在北京工作和生活。
在北京工作的人们都需要了解北京的个人所得税标准，以便正确缴纳个人所得税。
本文将详细介绍北京的个人所得税标准，帮助大家更好地了解个税政策。
首先，北京的个人所得税标准是根据月收入来确定的。
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，北京市的个人所得税分为七个级别，分别是0%、3%、10%、20%、25%、30%和35%。
月收入在3500元以下的属于免征税范围，超过3500元的部分按照不同的级别征税。
具体的税率和速算扣除数可以在相关税务部门进行查询。
其次，北京市的个人所得税还包括一些特殊的所得项目。
例如，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等都需要缴纳个人所得税。
对于这些特殊所得项目，需要根据具体情况进行申报和缴纳税款。
另外，北京市还有一些税收优惠政策，可以帮助纳税人减轻个人所得税的负担。
例如，对于在北京购买首套住房的人员，可以享受住房贷款利息和租金的税收优惠政策。
另外，对于科技人员、高校教师、医务人员等特定人群，也有相应的税收优惠政策。
纳税人可以根据自己的实际情况，合理利用税收优惠政策，减少个人所得税的缴纳额。
最后，需要提醒大家的是，北京的个人所得税政策是会不断调整和完善的。
纳税人需要及时关注相关税收政策的变化，以免因为不了解最新政策而造成税款缴纳不当的情况。
可以通过税务局官方网站、咨询电话等渠道获取最新的税收政策信息，确保自己的纳税行为合法合规。
总之，北京的个人所得税标准是根据月收入来确定的，并且包括一些特殊的所得项目和税收优惠政策。
纳税人需要了解相关政策，按规定缴纳个人所得税，避免因为不了解政策而产生税收风险。
希望本文可以帮助大家更好地了解北京的个人所得税标准，合理合法地缴纳个人所得税。
郑州个人所得税标准
郑州个人所得税标准随着经济的发展和社会的进步，个人所得税作为一种重要的税收形式，对于国家的财政收入和个人的财产保障起着至关重要的作用。
郑州作为河南省的省会城市，其个人所得税标准一直备受关注。
下面就郑州个人所得税标准进行详细介绍。
首先，对于工资、薪金所得的个人所得税，郑州实行的是综合所得税率。
具体而言，适用税率为3%至45%，起征点为5000元。
在计算个人所得税时，需要根据具体的收入额和适用税率进行计算，以确定应纳税所得额和应纳税额。
其次，对于劳务报酬所得的个人所得税，郑州实行的是分类征收。
具体而言，取得的劳务报酬所得按照20%的比例征收个人所得税。
需要注意的是，对于劳务报酬所得，纳税人可以选择按月预扣预缴或者年度汇算清缴的方式进行纳税。
此外，对于稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息红利所得等其他所得，郑州也有相应的个人所得税规定。
具体而言，这些所得的个人所得税征收标准和办法是根据国家相关法律法规和税收政策来执行的。
在实际操作中，纳税人需要根据自己的具体情况和所得类型来合理规划纳税策略，以最大程度地降低个人所得税负担。
同时，也需要严格遵守税法，如实申报个人所得税，按时足额缴纳税款，保留相关税务凭证和资料等。
总的来说，郑州的个人所得税标准是根据国家相关法律法规和税收政策来执行的，具体适用税率和征收标准需要根据不同类型的所得进行计算。
纳税人应当加强个人所得税知识的学习，了解个人所得税的政策规定，合理规划自己的财务和纳税策略，做到合法合规纳税，共同为国家的税收事业做出贡献。
综上所述，郑州个人所得税标准是一个复杂而又重要的问题，对于纳税人来说，了解个人所得税的政策规定，合理规划纳税策略，是非常重要的。
希望本文能够对大家有所帮助，谢谢阅读！。
税种介绍(14)— 个人所得税
【2021】第91课税种介绍（14）—个人所得税——之⑿征收管理方面的基本规定一、代扣代缴《个人所得税法》第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。
扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
（一）扣缴义务人以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。
（二）扣缴手续费根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给其 2%手续费。
【提示】个人取得的该项手续费暂免征收个人所得税。
二、纳税人自行申报按照我国现行的个人所得税制度，个税征收方式以代扣代缴为主。
什么情况下需要纳税人自行申报，《个人所得税法》第十条作了明确的规定。
（一）取得综合所得需要办理汇算清缴主要包括以下两种情况：一是从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除（三险一金）的余额超过6万元；二是取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除（三险一金）的余额超过6万元。
（二）取得应税所得没有扣缴义务人（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款（四）取得境外所得（五）因移居境外注销中国户籍（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有（）。
A. 取得境外所得的B. 因移居境外注销中国户籍的C. 取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的D. 取得应税所得没有扣缴义务人的E. 非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得『正确答案』ABCDE『答案解析』本题考核个人所得税自行纳税申报的情形。
有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：①取得综合所得需要办理汇算清缴；②取得应税所得没有扣缴义务人；③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；④取得境外所得；⑤因移居境外注销中国户籍；⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；⑦国务院规定的其他情形。
劳务报酬计算个税公式计算劳务工资税前税后金额
劳务报酬计算个税公式计算劳务工资税前税后金额
劳务报酬是指个人从事劳务活动所获得的报酬。
根据中国的个税法规定，个人劳务报酬所得需要缴纳个人所得税。
个人所得税是按照税前收入
的不同档次逐级累进计算的，下面将介绍劳务报酬计算个人所得税的公式。
首先，需要明确的是个人所得税的起征点。
根据中国当前的个税法规定，个人所得税的起征点为5000元。
也就是说，如果劳务报酬收入低于5000元，是不需要缴纳个人所得税的。
其次，需要确定个人所得税税率。
个人劳务报酬所得的个人所得税税
率是根据税前收入不同档次确定的。
以下是个人劳务报酬所得个人所得税
税率表：
应纳税所得额(元)税率
0-30003%
接下来，我们以一个例子来说明如何计算劳务报酬的税前和税后金额。
其次，将税前收入减去起征点，得到应纳税所得额。
应纳税所得额=税前收入-起征点
=5000元
然后，根据应纳税所得额查找对应的税率，计算个人所得税。
个人所得税=应纳税所得额*税率
=5000*10%
=500元
最后，税后收入等于税前收入减去个人所得税。
税后收入=税前收入-个人所得税
=9500元
需要注意的是，以上计算方法仅适用于中国的个人所得税计算，不同国家或地区有不同的税法规定，计算方法也会有所不同。
此外，个人所得税计算还涉及到其他因素，如税前扣除、税后扣除等，这些因素也会对个人所得税的计算结果产生影响。
深圳个人所得税标准
深圳个人所得税标准深圳是中国经济发展最快速的城市之一，吸引了大批人才前往发展。
在深圳工作生活的人们都需要了解个人所得税标准，以便合理安排自己的财务支出。
下面就深圳的个人所得税标准进行详细介绍。
一、纳税人范围深圳的个人所得税纳税人包括居民个人和非居民个人。
居民个人是指在深圳境内居住满183天以上的个人，非居民个人是指在深圳境内居住不满183天的个人。
二、税收政策根据深圳地方税务局的规定，个人所得税按照超额累进税率进行征收。
具体来说，深圳的个人所得税分为七个档次，分别是：1. 月收入不超过3000元，征收3%的税率；2. 月收入超过3000元至12000元的部分，征收10%的税率；3. 月收入超过12000元至25000元的部分，征收20%的税率；4. 月收入超过25000元至35000元的部分，征收25%的税率；5. 月收入超过35000元至55000元的部分，征收30%的税率；6. 月收入超过55000元至80000元的部分，征收35%的税率；7. 月收入超过80000元的部分，征收45%的税率。
三、免征税收入深圳的个人所得税政策还规定了一些免征税收入，包括：1. 工资、薪金所得每月不超过5000元的部分；2. 个体工商户从事生产经营活动的纯收入；3. 对股权激励、期权激励实施对象获得的个人股权激励收入；4. 个人取得的稿酬所得、特许权使用费所得、特许经营费所得、股息红利所得、财产租赁所得；5. 因合同承包、承租经营个体工商户的收入；6. 海员工作所得。
综上所述，深圳的个人所得税标准是根据不同的收入档次采取不同的税率，并设立了一些免征税收入。
了解个人所得税标准有助于纳税人合理规划自己的财务支出，避免不必要的税收损失。
希望广大纳税人能够遵守税法规定，共同建设美丽的深圳城市。
经营所得个税计算公式
经营所得个税计算公式一、个税的背景介绍个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，按照国家规定需要缴纳的税款。
而对于个体经营者来说，经营所得是个体经营活动所得到的纯收入，需要根据相关公式计算个人所得税。
二、经营所得的计算方法个体经营者的经营所得税的计算方法是根据税务机关规定的计算公式来确定的。
在我国，经营所得的计算方法主要分为两种：1. 季度计税方法：季度计税方法是指将纳税年度划分为若干个季度，每季度结算一次个人所得税。
其计算公式为：应纳税所得额 = 营业收入 - 成本费用 - 5000元（起征点）应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数其中，税率根据不同的应纳税所得额区间而有所变化。
速算扣除数是为了简化计算而设置的固定值。
假设某个体经营者的某个季度的营业收入为10000元，成本费用为3000元，根据上述公式，可以计算出该季度的应纳税所得额是（10000 - 3000 - 5000 = 2000元），根据税率表，找到相应的税率和速算扣除数，就可以算出该季度应纳税额。
2. 年度汇算方法：年度汇算方法是指将纳税年度的经营所得作为一个整体，按照一定的计算公式进行汇算。
其计算公式为：应纳税所得额 = 累计全年的经营收入 - 累计全年的成本费用 - 累计全年的减免税项目 - 5000元（起征点）应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 累计全年已预缴个人所得税使用年度汇算方法计算个人所得税时，需要将纳税年度的所有相关数据进行汇总后再进行计算。
三、经营所得个税的适用税率和速算扣除数在个体经营者缴纳个人所得税时，适用税率和速算扣除数由国家税务机关依法规定。
一般来说，税率和速算扣除数与应纳税所得额相关，通常是根据收入水平高低来设定的。
以当前个体工商户的税率和速算扣除数为例：收入在0-15000元的部分，税率为3%、速算扣除数为0；收入在15000-30000元的部分，税率为10%、速算扣除数为1050元；收入在30000-60000元的部分，税率为20%、速算扣除数为4050元；收入在60000-100000元的部分，税率为25%、速算扣除数为6550元；收入在100000-150000元的部分，税率为30%、速算扣除数为10050元；收入在150000元以上的部分，税率为35%、速算扣除数为14750元。
个税公式2024函数excel
个税公式2024函数excel个人所得税是根据个人的收入额和适用税率计算的一种税费。
个税公式是根据国家税收政策而定的，每个国家的个税公式可能会有所不同。
以下是中国个税公式的详细介绍。
中国个人所得税的计算公式包括起征点、适用税率和速算扣除数等三个要素。
1.起征点：起征点是指个人所得税开始征收的最低收入额。
根据国家政策，中国个人所得税的起征点为5000元人民币。
2.适用税率：中国个人所得税分为七个不同的档次，每个档次对应一种适用税率。
具体来说，适用税率分为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%七个档次。
根据个人的收入额，适用不同档次的税率。
以下是2024年的适用税率表：-不超过3万元：3%-超过3万元至14万元：10%-超过14万元至30万元：20%-超过30万元至40万元：25%-超过40万元至60万元：30%-超过60万元至100万元：35%-超过100万元：45%3.速算扣除数：速算扣除数是对应每个档次的税率的一项常数。
它的作用是将纳税额精确到整数位，避免产生小数。
不同的档次对应不同的速算扣除数。
以下是2024年的速算扣除数表：-3%档次：0-10%档次：210-20%档次：1410-25%档次：2660-30%档次：4410-35%档次：7160根据以上三个要素，可以得到中国个人所得税的计算公式：个人所得税=(纳税所得额×适用税率)-速算扣除数其中，纳税所得额=月收入-起征点以下是一个示例，说明如何使用上述公式在Excel中计算个人所得税：1.假设人的月收入为8000元，则纳税所得额=8000-5000=3000元。
2.根据适用税率表，适用税率为3%。
3.根据速算扣除数表，速算扣除数为0。
4.代入公式，个人所得税=(3000×3%)-0=90元。
通过这个例子，我们可以看到这个公式如何在Excel中使用。
具体步骤如下：1. 在Excel中选择一个单元格，输入该人的月收入金额，比如8000。
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个人所得税介绍 个人所得税是对个人(自然人)取得各项应税所得征收一种税。个人所得税最初产生起因于英国政府严重财政赤字。为了减轻财政负担，英国政府决定开征该税种。后来经过了200多年发展与完善，个人所得税逐渐在世界各国得到了推广和应用，最终成为现在调节个人收入税种。 个人所得税在世界税收史上作为一种实行超额累进税率税种(或者部分收入适用超额累进税率)，具有税基广、弹性大以及能有效调节个人收入分配等优点，体现了量能纳税，符合税收公平原则。同时，个人所得税与社会保险税(有人还设想创造负所得税)结合，使其作为宏观调控“内在稳定器”，起到了促进经济发展作用，从而被越来越多国家所看好。 据统计，世界各国个人所得税收人在所有税收收入中所占比重都较高，一般发展中国家平均达到10％左右，个别发达国家甚至达到了45％以上。而我国到目前为止，该比重仅为3％强，这主要是因为我国税收体制还不够完善，税收征管手段相对落后以及个人纳税意识尚不太强等原因所造成。因此，个人所得税发展潜力在我国还很大，随着我国经济进一步发展，税制改革进一步深化，其比重必将逐渐增大，从而针对个人所得税进行纳税筹划也更具发展前景。 我国现行个人所得税，大体来说，是对中国居民来源于境内、境外应税所得和非居民来源于境内应税所得征收一种税。该税是在1980年9月公布《中华人民共和国个人所得税法》基础上，经过1994年税制改革，统一三个税收法律和法规(即原个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税)而成。这次税改不仅统一了个人所得税税制，在一定程度上公平了纳税人之间税负，而且还具有以下特点：采用分类所得税制，适合我国国情；广泛采用源泉扣除课征方法，便于征管；费用扣除标准统一、固定等。
一、纳税义务人 纳税义务人是指负有纳税义务经济主体(法人、自然人和其他组织)。《中华人民共和国个人所得税法》(以下称《个人所得税法》)第一条规定：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年个人，从中国境内和境外取得所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年个人，从中国境内取得所得，依照本法规定缴纳个人所得税。这里所说中国境内是指中国大陆，即中国政府行使税收管辖权地区，不包括中国香港、澳门、台湾三地。 因此，中国个人所得税纳税人具体包括： (1)中国公民、个体工商业户； (2)外籍人员、华侨； (3)香港、澳门、台湾地区同胞。 上述纳税义务人按照国际惯例，一般分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种，分别承担不同纳税义务。我国1994年税制改革在纳税义务人确定上也引进了“居民”和“非居民”概念。 (一)居民纳税义务人和非居民纳税义务人区别 居民纳税义务人(以下称居民纳税人)是指：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年个人。按照税法规定，居民纳税人负有无限纳税义务，即就其来源于中国境内和境外全部所得，缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人(以下称非居民纳税人)是指：在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年个人。按照税法规定，非居民纳税人只负有限纳税义务，即就其来源于中国境内所得，缴税个人所得税。 1．住所界定 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下称《个人所得税法实施条例》)第二条，在中国境内有住所个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住个人。 这里户籍是指拥有中国户口；这里经济利益标准一般考虑主要经营活动地和主要财产所在地。只要其户籍、家庭或主要经济利益在中国境内，该个人就被认为在中国有住所。所谓习惯性居住是判定纳税义务人为居民纳税人或非居民纳税人一个法律意义上标准，不是指实际居住或是在某一个特定时期内居住地，通常理解为一个纳税人因学习、工作、探亲等原因消除后，所要回到地方。如因学习、工作、探亲、旅游等原因在中国境外居住，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。 假定某王先生系中国公民，因单位需要，只身前往美国学习，为期三年。根据我国规定，出国之前，他办理了户籍注销手续。试问，在此期间王先生是否仍为中国居民纳税人? 王先生仍是中国居民纳税人。虽然王先生没有了中国户籍，但由于其家庭和主要经济利益关系仍在中国，可认定为习惯性居住于中国，是中国居民纳税人。 2．时间界定 各国为了实现自己国家税收管辖权，保障本国税收权益，都会在税收法规制定上下一番工夫。在居民纳税义务人和非居民纳税义务人判定上，一般做法是规定一个停留时间，如果某个人在一个纳税年度内在该国连续居住或者累计居住超过该停留时间，则该个人就被认定为该国居民纳税人，按照该国居民纳税标准纳税。各国规定停留时间各不相同，我国个人所得税法规定停留时间是1年，即无住所而在中国境内居住满一年个人为我国居民纳税人。 根据《个人所得税法细则》第三条，居住满一年是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境，不扣减日数。所谓临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日离境。 这里所说一个纳税年度是指从公历1月1日到12月31日期间。即如果一个纳税人在中国境内实际居住时间已超过365天，但从每一纳税年度看都没有居住满一年，则该个人不能被认定为中国居民纳税人。 假如史密斯先生1999年2月1日来中国工作，2000年4月16日因工作需要被调派回英国总部。试问，史密斯先生是否为我国居民纳税人? 答案为不是。虽然史密斯先生来中国时间超过一年，但由于我国税法所指居住满一年是指在一个纳税年度内满一年，即从公历1月1日到12月31日期间。史密斯先生在1999纳税年度和2000纳税年度都没有居住满一年，因而不是中国居民纳税人。 又如琼斯小姐于1998年12月20日被单位公派来中国工作，2000年1月5日返回波士顿。在此期间，曾五次回国，每次回去时间分别是5天、12天、20天、15天、18天。则琼斯小姐是中国居民纳税人。因为，在1999纳税年度，琼斯小姐虽然曾五次回国，但每次回国时间都不超过30天，累计也不超过90天，属临时离境，不扣减日数。这样，她在中国居住应满一年，符合纳税人条件。 (二)居民纳税人和非居民纳税人义务 1．居民纳税人义务： (1)在中国境内有住所个人，其来源于中国境内和境外全部所得应按照中国个人所得税法规定缴纳税款。 (2)在中国境内无住所，但是居住满一年以上、五年以下个人，其来源于中国境内所得全额都应当缴纳个人所得税，而对于其从中国境外获取所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付部分缴纳个人所得税。 (3)在中国境内无住所，而居住超过五年个人，从第六年起，其来源于中国境内和中国境外所得，即从世界各地取得所得全部都应缴纳个人所得税。 2．非居民纳税人义务： (1)在中国境内无住所，而且在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日或在税收协定规定期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日个人，其来源于中国境内所得，只就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构、场所支付部分征税；其由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内机构、场所负担部分，免予缴纳个人所得税。凡是该中国境内企业、机构采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税，在该中国境内企业、机构任职、受雇个人实际在中国境内工作期间取得工资、薪金，不论是否在该中国境内企业、机构会计账簿中有记载，均应视为该中国境内企业支付或由该中国境内机构负担工资、薪金。(以下同) (2)在中国境内无住所，而在一个纳税年度内居住超过上述规定90日或183日、但不满一年个人，其实际在中国境内工作期间获取由中国境内企业或个人雇主负担以及由境外企业或个人雇主负担工资、薪金所得，均应申报并缴纳个人所得税；其在中国境外工作期间取得工资薪金所得，除第三种情况以外，不予以征收个人所得税。 (3)在中国境内企业担任董事或高层管理职务个人(指公司正副(总)经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层职务)，其在任职期间取得由该中国境内企业支付董事费或工资、薪金所得，不论其是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税；其取得由境外企业支付同类收入，参照第1、2点执行。 在中国境内无住所纳税人，其纳税义务可以用附表表示(担任董事或高层管理职务个人义务不单独列在表中)： 附表
居住时间 中国境内工作 期间由境内雇 主支付部分 中国境内工作 期间由境外雇 主支付部分 中国境外工作 期间由境内雇 主支付部分 中国境外工作 期间由境外雇 主支付部分 90日或183日以下 缴 不缴 不缴 不缴 超过90日或183日不足一年 缴 缴 不缴 不缴
超过1年，不足5年 缴 缴 缴 不缴 超过5年 缴 缴 缴 缴
请确定下列个人获取收入，有多少应按中国个人所得税法缴纳税款： (1)乔丹先生在中国境内没有住所，1999纳税年度在中国境内累计共居住63天。在此期间，美国总公司发给工资、薪金20000元，该公司中国境内机构支付15000元，同时乔丹先生出售其在美国房产，获得房产收入折合人民币30万元。 (2)一俄罗斯小姐在中国境内没有住所，1999纳税年度累计共在中国居住249天。在此期间，其工资共80000元，其中30000元由境外总公司支付，另50000元由该公司在中国境内机构支付；在俄罗斯工作80天，其工资折合人民币20000元由总公司在中国境内机构支付。此外，其在俄罗斯有股息收入10000元，租金收入12000元。 (3)某西班牙女士在中国境内没有住所，1998年11月来中国，1999纳税年度在中国境内累计共居住340天。在此期间，其工资收入为40000元。回国在总公司述职25天，总公司支付10000元工资，中国机构支付5000元。此外，其在西班牙存款获得利息8000元。 (4)某南非先生在中国境内没有住所，连续在中国境内居住7年，该先生此期间仅在1999年回国20天向总公司述职，每年春节回家7天。1999纳税年度，该先生共获得以下收入：中国公司支付工资120000元；总公司支付工资10000元；其在南非某银行存款利息收入10000元。答案：(1)15000元(2)80000元(3)45000元(4)140000元 (三)所得来源地确定 所得来源地判定，对于确定一项所得是否应该按照中国税法征收个人所得税非常重要，尤其是对非居民纳税人而言，因为非居民纳税人一般只就来源于中国境内所得征税。同时它判定对于本国居民纳税人来说也非常重要，因为这有利于各国确定某项所得是否为来源于本国所得，有利于各国之间避免双重征税，