个人所得税讲解

中国境内居住满1年的个人 (1) 在中国境内有住所的个人 ～是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内
习惯性居住的个人。 (2) 无住所但在境内居住满1年 ～是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31
日止）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天 数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减天数。 临时离境：是指在一个纳税年度内，一次不超过30日 或者多次累计不超过90日的离境。
计算二： 应税额为：7800-3500=4300 1、1500*3%=45 2、（4300-1500）*10%=280 3、45+280=325
速算扣除算得来：4300*10%-325=105
贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。
（3）托儿补助费 （4）差旅费津贴、误餐补助。
征税对象习题
【题2】下列各项中，应当按照工资薪金项目征收个人 所得税的是( )
A．劳动分红
B．独生子女补贴
C．差旅费津贴
D．午餐补助
工资、薪金所得
问1、超标准缴纳的住房公积金是否要征收个 人所得税？
ห้องสมุดไป่ตู้
超标准缴纳的住房公积金
个人所得税讲解
2020年5月21日星期四
个税基本内容
1 概念 2 纳税义务人 3 征税对象 4 税率 5 合理避税 6 案例分析
概念
个人所得税（Individual Income tax）是调整征税机关与自 然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管 理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中 国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的 个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内 无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个 人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人 。2011年6月底，十一届全国人大常委会通过了修改个人 所得税法的决定。2011年9月1日实施，个税免征额调至 3500元。
根据《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业 保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税（2006）10号 ）、《中华人民共和国住房公积金管理条例》和《建设部财政部中国 人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管（ 2005）5号）的规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平 均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税 所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超 过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准 按照各地有关规定执行。单位和个人超过规定比例和标准缴付的住房 公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所 得税。
纳税义务人
2. 非居民纳税人 非居民纳税人是指“在中国境内无住所又不居住，或
无住所且居住不满一年的个人”。指习惯性居住地不 在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年 度内，在中国境内居住不满一年的个人。 非居民纳税义务承担有限纳税义务，即仅就其来源于 中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
个税改革的措施与方面：
1、提高起征点。 2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次 会议表决通过关于修改个人所得税法的决定。法律规定，工资、薪金所 得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪 金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%，修改后的个税法将于9 月1日起施行。 在此之前，曾经多次提高起征点，从800元到1600 元到 2000元再到3500元。 2、减少超额累进税率等级。从九级调整为七级。2011年9月1日起实施 。 3、中央地方分享比例变化。个人所得税为中央地方共享税，在2003年 之前，中央和地方分享比例为中央50%，地方50%。2003年之后，《国 务院关于明确中央与地方所得税收入分享比例的通知》（国发〔2003〕 26号）规定，中央分享比例为60%，地方为40%。
纳税义务人
居民纳税人
境内、外所得都征税
非居民纳税人 仅对境内所得征税
在中国境内
无住所但在境内
有住所的个人 住满一年的个人
境内无住所又 境内无住所且居 不居住的个人 不满一年的个人
境内定居的中国 公民和外国侨民
【题1】以下个人属于中国居民纳税人的是( ) A．某美国人2007年9月1日入境，2008年10月1日离境 B．来华学习180天的某日本人 C．某法国人2008年1月1日入境，2009年1月1日离境 D．某英国人2008年1月1日入境，2008年9月29日离境至10月31日止
税率
个人纳税
计算公式： {（总工资）-（三险一金）-（免征额）}*税率-速扣数=个人所得税 。
征税对象：个人 2011年9月1日起，实施新的扣除标准，3500元/月。
速 算 扣 除 数 如 何 得 来？
例如：某员工应税工资额为7800元,请计算该员工当月应纳个税？ 计算一：
那么该员工当月应扣个税：（7800-3500）*10%-105=325
主要介绍个人所得税中的：
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得
1、概念 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得
的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得
不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不予征税的项目 有4种
（1）独生子女补贴 （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补
新个税的意义
减轻税负：1、起征点提高，6000万人不再缴税。 2、累进税率等级降低，使大部分工薪所得纳税人在享
受提高减除费用标准的同时进一步减轻税负。 3、新个税法减轻了个体工商户和承包承租经营者的税
收负担。
纳税义务人(居民纳税人、非居民纳税人）
1. 居民纳税人 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在
征税对象
（一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）其他所得
征税对象