个人所得税解析
个人所得税的计算实例与解析
个人所得税的计算实例与解析个人所得税是指个人按照法律规定应当纳税的所得的税款。
个人所得税是在个人取得的各种履行义务和享受权益的收入中扣除费用后，按照比例加计征收的一种税收。
下面将通过一个计算实例来解析个人所得税的计算方法。
首先，我们需要了解个人所得税的基本计算方法。
个人所得税的计算公式为：实际应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数。
假设小王的年终奖收入为10万元。
我们要计算小王的个人所得税。
第一步，计算小王的应纳税所得额。
根据个人所得税法的规定，除了一些必要的扣除项目，如社会保险费、住房公积金等，小王的全年工资收入和年终奖收入需要合并计算。
假设小王全年工资收入为20万元，我们可以计算小王的应纳税所得额为20万元+ 10万元= 30万元。
第二步，确定小王所处的税率档次。
中国个人所得税有不同的税率档次，根据收入水平的不同而定。
根据最新的个人所得税法规定，税率分为7个档次，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
我们需要根据小王的应纳税所得额来确定他所处的税率档次。
假设小王的应纳税所得额为30万元，他所处的税率档次为20%。
第三步，计算小王的速算扣除数。
速算扣除数是根据税率档次来确定的，不同税率档次有不同的速算扣除数。
根据最新的个人所得税法规定，20%税率档次的速算扣除数为5555.56元。
第四步，将以上所得到的数据代入计算公式。
小王的实际应纳税额= 30万元 x 20% - 5555.56元 = 5.94444万元。
即小王应该缴纳的个人所得税为5.94444万元。
个人所得税的计算方法虽然是简单的，但是对于不同的纳税人来说，可能会有不同的情况和特殊的扣除项目。
因此，在实际操作中，还需要注意一些特殊的规定和政策。
总而言之，个人所得税是一种按照比例计算的税款，根据个人的应纳税所得额、税率和速算扣除数来确定实际应纳税额。
在纳税过程中，需要结合个人的具体情况和相关政策要求进行计算。
个人所得税汇算清缴例题及解析
个人所得税汇算清缴例题及解析【实用版】目录1.所得税汇算清缴的定义和意义2.所得税汇算清缴的征收对象和时间3.所得税汇算清缴的计税基数和纳税调整4.所得税汇算清缴的举例和解析5.企业所得税汇算清缴的注意事项和原则正文一、所得税汇算清缴的定义和意义所得税汇算清缴是指纳税人在年度终了后，根据会计准则和税务规定，对年度内应纳税所得额进行计算、调整和清缴的过程。
所得税汇算清缴的意义在于，确保纳税人按照法定税率和税收法规，正确计算和缴纳所得税，防止逃税和漏税现象的发生。
二、所得税汇算清缴的征收对象和时间所得税汇算清缴的征收对象主要包括企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内缴纳企业所得税申请表。
三、所得税汇算清缴的计税基数和纳税调整所得税汇算清缴的计税基数是会计利润加纳税调整数。
纳税调整主要包括对企业收入、成本、费用等方面的调整。
例如，对于业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5%。
无收入则不能税前扣除。
四、所得税汇算清缴的举例和解析例如，某企业在 2019 年度内实现会计利润 100 万元，其中业务招待费支出 20 万元。
根据税收法规，业务招待费支出最高扣除额度为当年销售收入的 5%，即 5 万元。
因此，在所得税汇算清缴时，需要对业务招待费支出进行纳税调整，调整金额为 20 万元 - 5 万元 = 15 万元。
五、企业所得税汇算清缴的注意事项和原则在进行企业所得税汇算清缴时，应注意以下事项和原则：1.遵循合理性原则，确保税收计算和缴纳符合实际情况。
2.事前性原则，即在进行税收计算和缴纳前，要充分了解和掌握税收法规和政策。
3.税务处理清晰性原则，确保税收计算和缴纳的过程清晰明了，便于税务部门检查。
4.税务、会计差异化处理原则，对于会计和税务在收入、成本、费用等方面存在的差异，应根据税收法规进行调整。
个人所得税的综合所得与分项所得
个人所得税的综合所得与分项所得个人所得税是指个人按照国家规定的法定税率和税务机关核定的扣除项目，就其所得额计算并缴纳的一种税收。
个人所得税的计算方式分为综合所得计算和分项所得计算两种方式。
本文将分别对综合所得和分项所得进行介绍和解析。
一、综合所得的概念与计算综合所得是指个人在一定纳税期内，依法取得的各项所得按照综合计算方法计算出的应纳税额。
综合所得计算是指将个人各项所得按照规定的税率进行综合计算，从而确定个人所得税的计税依据。
综合所得的计算方法如下：首先，确定计税期内个人的各项收入，包括工资薪金、劳务报酬、经营所得、财产租赁所得、利息股息红利所得、财产转让所得等；其次，根据个人的扣除项目和税率表，计算出应纳税额；最后，根据个人的减免项目和税务机关的认定，确定个人所得税的实际应缴额。
二、分项所得的概念与计算分项所得是指个人在一定纳税期内，依法取得的各项所得按照分项计算方法计算出的应纳税额。
分项所得计算是指将个人各项所得按照指定的税率进行分项计算，从而确定个人所得税的计税依据。
分项所得的计算方法如下：根据个人的不同来源的所得，将其分别按照规定的税率计算应纳税额。
常见的分项所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、经营所得、财产租赁所得、利息股息红利所得、财产转让所得等。
三、综合所得与分项所得的比较1. 计算方式：综合所得采用综合计算方法，将个人各项所得按照统一的税率进行计算；分项所得采用分项计算方法，将个人不同来源的所得按照不同的税率进行计算。
2. 税率差异：综合所得的税率较为平均，适用于不同收入来源差异较大的个人；分项所得的税率根据不同的收入来源而有所不同，适用于从不同来源获取较高收入的个人。
3. 扣除项目：综合所得的扣除项目较为宽泛，包括个人和家庭的各项支出和费用；分项所得的扣除项目较为具体，根据个人所得的不同来源设置相应的扣除标准。
4. 税务透明：综合所得对个人的各项收入进行统一管理和计算，税务透明度较高；分项所得将不同来源的所得分开计算，税务透明度较低。
个人所得税法律解析个体工商户的纳税义务
个人所得税法律解析个体工商户的纳税义务个体工商户是我国私营企业中最常见的形式之一，也是许多个体经营者选择的方式。
个人所得税作为我国税收体系的重要组成部分，个体工商户也要按照相关法律规定承担纳税义务。
本文将从个体工商户的纳税义务、个人所得税的计算方法以及减免政策等方面进行解析。
一、个体工商户的纳税义务根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，个体工商户的纳税义务主要包括以下几个方面：1. 义务登记：个体工商户应当按照税务机关的规定，及时进行税务登记，领取税务登记证。
2. 申报纳税：个体工商户应当按照规定的时间和程序向税务机关申报个人所得税，并按期缴纳税款。
3. 提供纳税资料：个体工商户应当如实提供与个人所得税有关的会计账簿、凭证、报表和其他纳税资料。
4. 计算和缴纳税款：个体工商户在申报个人所得税时，需要按照税务机关的规定，合理计算税款，并按照规定的方式和时间缴纳税款。
二、个人所得税的计算方法个体工商户的纳税义务与纳税者的所得水平息息相关。
个人所得税的计算方法主要包括以下几个方面：1. 工商户所得的确定：个体工商户的所得主要包括生产经营所得、承包承租经营所得、财产租赁所得以及其他各类个人劳动所得。
税务机关会根据个体工商户的经营状况和相关凭证，确定其所得额。
2. 扣除费用：个体工商户可以根据国家税收政策，在确认所得额时，扣除合理的必要费用，包括生产经营成本、税费、利息、租金、人工等。
3. 适用税率和速算扣除数：根据个体工商户所得额的高低，采用分级税率，适用相应的税率和速算扣除数进行计算。
4. 税款缴纳：根据计算出的个人所得税额，个体工商户需要按照规定的时间和方式向税务机关缴纳税款。
三、减免政策为了支持个体工商户的发展和稳定，我国税收政策也提供了一些减免政策，具体包括以下几个方面：1. 税收起征点：个体工商户只有在其年度应纳税所得额超过一定的额度时，才需要缴纳个人所得税。
2. 减免政策：对于个体工商户中的小规模纳税人，可以享受一些减免政策，如减免税率、免征一些特定类型的个人所得税等。
个人所得税计税方法详解
个人所得税计税方法详解个人所得税作为一项重要税种，对于每个纳税人而言都是必须了解和遵守的税收制度。
个人所得税计税方法是指在对个人所得税进行计算和征收时所采用的具体的计算方式和规则。
本文将对个人所得税计税方法进行详细的解析，以帮助读者更好地了解和应对个人所得税。
1. 个人所得税的计税对象个人所得税的计税对象是指纳税人取得的各项所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息红利所得、资本利得等。
以上各项所得均需要按照个人所得税法规定进行计税。
2. 个人所得税的计税周期个人所得税的计税周期通常为年度累计计算，即每年对纳税人的全年所得进行统一核算。
纳税人应当按照年度申报、汇算清缴的规定，向税务机关提交个人所得税申报表，进行年度个人所得税的计算和缴纳。
3. 个人所得税的计税方法（1）工资薪金所得工资薪金所得是最常见的个人所得税计税对象。
按照个人所得税法的规定，工资薪金所得需要按照工资薪金的全部收入额进行计税。
其中，纳税人可以享受一定的基本减除费用和专项附加扣除，根据具体情况进行计算。
（2）劳务报酬所得劳务报酬所得是指纳税人通过提供劳务而取得的报酬所得。
根据个人所得税法的规定，劳务报酬所得可以按照收入总额进行计税，也可以按照收入额的百分之70进行计税。
纳税人同时可以享受一定的基本减除费用和专项附加扣除。
（3）稿酬所得稿酬所得是指纳税人通过撰写稿件等方式获得的报酬所得。
按照个人所得税法的规定，稿酬所得可以按照收入总额进行计税，也可以按照收入额的百分之80进行计税。
纳税人同样可以享受基本减除费用和专项附加扣除。
（4）特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息红利所得、资本利得等这些所得类别的计税方法较为特殊，具体计税方式可以根据个人所得税法的规定进行计算。
纳税人需要根据具体情况查阅相关法规，按照规定的计税方式进行申报和缴税。
4. 个人所得税计算示例为了更好地理解个人所得税计算的过程，下面以工资薪金所得为例进行简单的计算示例。
个人所得税综合所得计税方法解析
个人所得税综合所得计税方法解析个人所得税是指纳税人根据个人收入大小向国家缴纳的税款。
在我国，个人所得税分为综合所得和分类所得两种计税方法。
本文将对个人所得税综合所得计税方法进行详细解析。
一、综合所得计税方法简介综合所得计税方法是指将纳税人的各项收入合并计算，然后根据一定税率进行纳税的方法。
根据我国现行税法规定，综合所得包括工资、薪金所得、个体工商户的营业收入、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得、利息、股息红利等。
纳税人需要将所有的综合所得进行合并计算，然后按照一定的税率进行缴纳。
二、综合所得计税方法的计算步骤综合所得计税方法的计算步骤如下：1. 首先，纳税人需要计算各项收入的合计金额。
将工资、薪金所得、营业收入、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得、利息、股息红利等各项收入合并计算，得到综合所得总额。
2. 其次，纳税人需要扣除各项费用、捐赠等扣除项目。
根据税法规定，纳税人可以扣除的项目包括子女教育、赡养老人、住房贷款利息等。
扣除这些费用之后，得到应纳税所得额。
3. 然后，根据税法规定的税率表，找到适用税率，并计算应缴纳的综合所得税额。
4. 最后，根据实际情况进行税款减免、税款补缴等操作，最终确定纳税人需要缴纳的个人所得税金额。
三、综合所得计税方法的优势和不足综合所得计税方法相比于分类所得计税方法具有以下优势：1. 公平性高：综合所得计税方法能够将纳税人的各项收入合并计算，避免了分类所得计税方法中的税负差异，更加公平。
2. 简化纳税程序：综合所得计税方法将纳税人各项收入进行合并计算，简化了纳税程序，减少了纳税人的工作量。
3. 方便控制税负：综合所得计税方法可以根据税法规定的税率表来计算税款，纳税人可以根据自己的收入情况来合理安排，以达到控制税负的目的。
然而，综合所得计税方法仍存在一些不足之处：1. 高收入者税负偏低：综合所得计税方法中的税率表对高收入者并不十分友好，导致他们的税负偏低，不够公平。
个人所得税的免税额和减免项目解析
个人所得税的免税额和减免项目解析个人所得税是指个人依法从各种来源取得的所得，按照规定缴纳税款的一种税种。
为了减轻纳税人的负担，税法中规定了一定的免税额和减免项目。
本文将对个人所得税的免税额和减免项目进行深入解析。
一、免税额免税额是指在计算个人所得税应纳税所得额时，可以免除的固定金额。
根据国家税务总局的规定，截至目前，我国个人所得税的免税额共分为起征点、专项扣除和其他免税额三类。
1. 起征点起征点是指个人所得税法规定的个人起征点金额，低于该金额的纳税人不需缴纳个人所得税。
根据最新规定，我国目前的起征点为每年12000元。
2. 专项扣除专项扣除是指根据国家税务总局规定，对一些特定支出进行扣除，减少纳税人的所得额。
目前，我国的专项扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
以子女教育专项扣除为例，对纳税人的子女在国内接受普通义务教育（小学、初中）和高中教育的支出，每个学期可以扣除一定金额；继续教育专项扣除适用于纳税人接受高等教育、继续教育、培训、自学等形式的教育费用支出。
3. 其他免税额除了起征点和专项扣除外，个人所得税法还规定了其他一些免税额。
例如，对我国境内个人所得税法律规定的家庭生活困难、遭受重大自然灾害等情况下所取得的纯公益性援助性质的所得免税。
二、减免项目个人所得税法规定了一些减免项目，对于符合条件的纳税人可以按照法定比例减免应纳税额。
目前，我国个人所得税的减免项目主要包括子女教育、赡养老人、大病医疗等。
1. 子女教育纳税人在符合法定条件的情况下，在子女接受学历教育期间，可以按照规定减免个人所得税。
对于在国内普通和高等学校就读的子女，纳税人可以根据实际支出和国家规定标准的比例，将其用于赞助子女教育的支出抵免纳税。
2. 赡养老人对于有赡养老人需求的纳税人，根据国家规定的标准，可以按照一定比例减免个人所得税。
纳税人在支付赡养支出时，可以按照规定金额进行抵扣，有效减轻纳税负担。
个人所得税综合所得计税方法解析
个人所得税综合所得计税方法解析个人所得税是指根据个人所得类型和额度，按照法定的税率和应缴税额计算个人所得税的一种税收制度。
在个人所得税中，综合所得计税方法是其中一种常见的计税方式。
一、综合所得计税方法的基本概念综合所得计税方法指在个人所得税中，将多种类型的所得按照一定的计算规则综合计算并确定应纳税额的一种方法。
综合所得包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得等。
综合所得计税方法的目的是确保公平合理，使纳税人按照个人的全部所得缴纳合理的个人所得税。
二、综合所得计税方法的计算步骤1.确定综合所得：首先需要确定纳税人的综合所得，即将各类所得进行合并计算。
例如，一个纳税人既有工资薪金所得，又有个体工商户的生产经营所得，那么将这两类所得进行综合计算得到综合所得。
2.确定综合所得的计算周期：个人所得税以年度为计税周期，纳税人需要将综合所得按照年度进行计算。
3.确定适用的起征点和税率表：根据所在地区的税收规定，确定适用的起征点和税率表。
起征点是指综合所得达到多少金额后才需要缴纳个人所得税，低于起征点的综合所得免征个人所得税。
税率表则根据综合所得的金额确定适用的税率和应缴税额。
4.计算应纳税额：根据起征点和税率表，计算综合所得对应的应纳税额。
通常应纳税额等于综合所得减去起征点后再按照适用的税率计算得到的税额。
5.减免税额的计算：根据个人所得税法规定的各项减免政策，计算综合所得对应的减免税额。
减免税额是指减少综合所得应纳税额的金额，例如子女教育、赡养老人等支出可以作为减免税额。
6.最终确定应缴税额：将计算得到的应纳税额减去减免税额，得到最终应缴税额。
三、综合所得计税方法的特点和优势1.综合计算：综合所得计税方法将多种类型的所得进行合并计算，增加了计税的公平性和合理性。
2.税率分档：根据综合所得的不同金额，采用不同的税率进行计算。
高收入者相对于低收入者缴纳更高的税额，体现了税收的进步性原则。
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一、单项选择题1、根据个人所得税法律制度的规定，某个人转让房屋所得应适用的税目是()。
A、财产转让所得B、其他所得C、偶然所得D、劳务报酬所得【正确答案】A【答案解析】本题考核财产转让所得征收个人所得税的范围。
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。
个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。
2、著名设计师李某于2011年10月取得特许权使用费收入5000元，11月又取得另一项特许权使用费收入3000元。
李某两项收入应缴纳的个人所得税为( )元。
A、1280B、1240C、1440D、1600【正确答案】B【答案解析】本题考核特许权使用费所得个人所得税的计算。
特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。
应纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=1240（元）。
3、下列关于财产租赁所得的表述，说法正确的是（）。
A、财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人为承租方B、在确定财产租赁所得的纳税义务人时，应以产权凭据为依据；对无产权依据的，以实际取得租金的个人为纳税义务人C、个人取得的财产转租收入，由于转租人不是产权所有者，转租人取得的该项转租收入，不缴纳个人所得税D、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用为800元，超过4000元的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额【正确答案】D【答案解析】本题考核财产租赁所得的相关规定。
选项A，财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人应该是出租方，而不是承租方；选项B，对无产权依据的，由主管税务机关根据实际情况确定；选项C，个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。
4、张先生为一名工程师，2011年1月为一企业做产品设计，当月预付报酬30000元，3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为（）元。
A、16000B、18600C、22000D、25000【正确答案】B【答案解析】本题考核劳务报酬所得应纳税额的计算。
张先生进行产品设计所得为劳务报酬所得。
对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的30000元和后来得到的50000元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为64000元，适用加成征收。
应纳税额＝（30000+50000)×（1-20%）×40%-7000＝18600（元）。
5、某企业雇员王某2011年10月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，当地上年职工平均工资为1万元。
王某应缴纳的个人所得税约为（）元。
A、3725B、3985.04C、4800D、1655【正确答案】D【答案解析】本题考核因解除劳动合同取得补偿金个人所得税的计算。
超过上年平均工资三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工资收入＝57500÷9＝6388.89（元）。
解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝[（6388.89－3500）×10%-105]×9=1655.001(元)。
6、根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（）。
A、适用3％－45％的超额累进税率B、适用5％－35％的超额累进税率C、20％的比例税率D、适用5％－45％的超率累进税率【正确答案】A【答案解析】从2011年9月1日起实行的最新的工资、薪金所得的个税的税率计算适用适用3％－45％的超额累进税率.7、下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有( )。
A、对企业、事业单位的承包、承租经营所得B、财产租赁所得C、特许权使用费所得D、稿酬收入【正确答案】A【答案解析】本题考核个人所得税的税率。
选项A适用于五级超额累进税率，选项B、C、D均适用于比例税率。
8、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。
A、在中国境内无住所B、在中国境内无住所且不居住的个人C、在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D、在中国境内有住所的个人【正确答案】D【答案解析】本题考核个人所得税的纳税人。
居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。
两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。
选项A没有考虑居住时间标准,无法判定；选项B属于非居民纳税人；选项C属于非居民纳税人。
9、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是()。
A、年终加薪B、托儿补助费C、独生子女补贴D、差旅费津贴【正确答案】A【答案解析】本题考核工资、薪金项目中的征免税规定。
工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。
10、某外籍专家在我国境内一大型国有企业工作，月工资为30000元人民币，则其每月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为( )元。
A、0B、25200C、28000D、30000【正确答案】B【答案解析】本题考核个人所得税的费用扣除。
在我国境内企业中工作的外籍专家按4800元扣除费用。
应纳税所得额=30000－4800=25200（元）11、下列所得在确定应纳税所得额时，“次”的使用正确的是()。
A、利息、股息、红利所得，以支付时取得的收入作为一次B、酒吧歌手的驻唱收入以每天的收入作为一次C、设计公司为企业制图的收入，按照一个月的收入作为一次D、作家的作品在报纸上连载20期，则以每期的收入作为一次【正确答案】A【答案解析】酒吧歌手的驻唱收入以每月的收入作为一次；设计公司为企业制图的收入，按照每次提供劳务的收入作为一次计征；作家的作品在报纸上连载20期，则以连载的总收入作为一次计征。
12、张某取得一次提供劳务的报酬所得3000元，其通过民政局向某灾区全部捐赠，因此，张某（）。
A、可以在税前扣除3000元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税B、可以在税前扣除2400元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税C、可以在税前扣除900元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税D、可以在税前扣除660元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税【正确答案】D【答案解析】本题考核个人所得公益性捐赠的税务处理。
根据规定，未扣除捐赠的应纳税所得额3000-800=2200（元），捐赠的扣除限额=2200×30%=660（元），所以应纳税所得额=2200-660=1540（元）。
13、某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。
该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。
A、1176B、1344C、1232D、1760【正确答案】C【答案解析】本题考核的是个人取得稿酬收入所得税的计算。
同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
该作家应纳个人所得税＝（3000＋3000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1232（元）。
14、中国公民黄先生2011年1～12月份取得每月工薪收入4200元，12月份取得全年一次性奖金36000元。
黄先生2011年奖金应纳个人所得税（）。
A、4975元B、5275元C、3495元D、7735元【正确答案】C【答案解析】本题考核全年一次性奖金的税额计算。
年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税。
36000÷12＝3000（元）,适用税率10％、速算扣除数105元，因为月工资4200元高于费用扣除额，所以奖金应纳个人所得税＝36000×10%-105＝3495（元）。
15、某平面设计师程某为一公司设计了一个平面广告，取得设计收入23000元。
该设计师应缴纳的个人所得税为（）元。
A、3520B、3680C、4600D、4900【正确答案】B【答案解析】本题考核劳务报酬所得个人所得税的计算。
平面设计师程某取得收入23000元，应纳税所得额=23000×（1-20%）=18400元，小于20000元，则应缴纳个人所得税=18400×20%=3680（元）。
16、下列不属于个人所得税免税项目的是()。
A、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费B、军人的转业费、复员费C、被拆迁人取得的拆迁补偿款D、获得县级体育比赛一等奖奖金【正确答案】D【答案解析】本题考核个人所得税税收优惠。
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
17、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，适用的税目为（）。
A、工资薪金所得B、特许权使用费所得C、个体工商户的生产经营所得D、利息股息红利所得【正确答案】A【答案解析】本题考核个人所得税税目。
公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
18、下列各项取得的所得中，不应按特许权使用费所得征收个人所得税的是（）。
A、专利权B、著作权C、稿酬D、非专利技术【正确答案】C【答案解析】本题考核个人所得税特许权使用费所得税目。
稿酬不应按特许权使用费所得，征收个人所得税。
19、下列关于所得来源的确定，说法错误的是（）。
A、生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地B、不动产转让所得、以实现转让的地点为所得来源地C、财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地D、股息、红利所得，以支付股息、红利的企业所在地为所得来源地【正确答案】B【答案解析】本题考核所得来源的确定。
不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。
20、根据个人所得税大相关规定，下列说法中不正确的是（）A、对账册健全的个体工商户，起纳税期限实行按年计算、分月预缴的方式B、对账册不健全的个体工商户，纳税期限由税务机关确定征收方式C、对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日其15日内申报纳税D、年所得额12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报【正确答案】C【答案解析】本题考核个人所得税的纳税期限。
对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日其30日内申报纳税。
二、多项选择题1、下列关于个人所得税应纳税额计算的说法中，正确的有（）。
A、退休人员再任职取得的收入——按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税B、个人兼职取得的收入——按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税C、个人取得通讯补贴收入——并入“工资、薪金”所得计征个人所得税D、对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪——可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税【正确答案】BCD【答案解析】本题考核个人所得税应纳税额计算的特殊规定。