个人所得税基本知识讲解

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个人所得税基础知识课件

财产转让所得
应纳税所得额=转让财产的收入额-财产原值
和合理费用
利息、股息、
红利所得
个人所得税的减免与抵扣
专项扣除
包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
专项附加扣除
包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
其他法定扣除项目
个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额，应纳税所得额为每一纳税年度的收入总额，减除费用六万元以及各项法定扣除后的余额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，现已成为世界各国普遍征收的一个税种。
在中国，个人所得税的征收始于 1980年，经过多次改革和完善，已成为国家财政收入的重要来源
特许权使用费所得
指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
03 个人所得税的税率与计算方法
个人所得税的税率
财产租赁所得
经营所得
实行五级超额累进税率，按年计算，按季（次）预缴，由单位代缴代扣。
综合所得
实行超额累进税率，按年计算，按月（次）预缴，由单位代扣代缴。
税收效率原则
个人所得税的征收应该尽可能减少征纳成本，提高税收效率。
02 个人境内有住所，或者无住所但在境内居住满一年的个人。居民纳税人应就其来源于中国境内外的所得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。
居民纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，以纳税人一个纳税年度的收入总额减除税法规定的各项扣除后，以余额为应纳税所得额。
包括企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型养老保险等。

个人所得税知识培训PPT

需要申报
• 年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的 • 年度综合所得收入>12万元且需要补税金额>400元的
02.个人应知应会点
8.其他新政策年度中首次取得工资的预扣预缴
举个例子:大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，7月份工资收入10000元，三险一金等专项扣除1000元，住房租金专项附加扣除1500元。计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用35000元(7个月x5000元/月)
3.6万x3%
10.8万x10%
0.6万x20%
02.个人应知应会点
4.个税免征额,不叫起征点
起/征/点/vs/免/征/额
起征点
金额达到某条线，全部征税，不达这条线，全部不交税
免征额
点以下不征,点以上征税,无论超过多少永远有一部分是不征税的 (个税5000元免征额)
02.个人应知应会点
5.什么是个税汇算清缴?
超过960000元的部分
3
0
10
2520
20
16920
25
31920
30
52920
35
85920
45
181920
02.个人应知应会点
无需申报
7.是否需要汇算申报
• 年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 • 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 • 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 • 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
个人应知应会点 02
02.个人应知应会点
1.什么是个税?
征税对象
个人
偶然的、临时的，货币、有价证券、实物
02.个人应知应会点

个税的知识点总结

个税的知识点总结
个人所得税是指针对个人从各种来源取得的所得，按照一定税率征收的税收。

以下是个人所得税的知识点总结：
1. 纳税人范围：个人所得税适用于居民个人和非居民个人。

居民个人是指在中国境内有住所、实际居住超过183天的个人；非居民个人是指在中国境内没有住所或者实际居住不满183天的个人。

2. 个人所得税计算方法：个人所得税采用累进税率计算，根据不同的收入水平分为7个等级，税率逐级递增。

3. 免税额：每年确定一个免税额，低于该金额的个人所得不需要缴纳个人所得税。

4. 所得分类：个人所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。

5. 扣除项目：个人可以享受一些扣除项目，如子女教育、继续教育、赡养老人、住房贷款利息等，在计算应纳税额时可以减少相应的金额。

6. 纳税义务：个人需要自行申报个人所得税，并按规定时间缴纳税款。

雇主也有义务代扣代缴员工的个人所得税。

7. 税收优惠政策：国家对一些特定行业或地区的个人所得税征收给予一定的税收优惠政策，如高新技术企业、科研人员等。

8. 税务登记：个人在取得收入后，需要到当地税务机关进行税务登记，获取纳税人识别号。

9. 外籍人士个人所得税：对于非居民个人所得税的征收，根据中国税法和双边税收协定的规定进行计算和缴纳。

总体来说，个人所得税是一种按照收入水平递增征收的税收，涉及到纳税人范围、计算方法、免税额、扣除项目、纳税义务等方面的内容。

个人应当了解相关的税法规定，及时申报并缴纳个人所得税。

第一部分个人所得税热点知识

一、个人独资、合伙企业投资者个人所得税相关事项
个人独资企业和合伙企业是指： (一)依照?中华人民共和国个人独资企业法?和?
中华人民共和国合伙企业法?登记成立的个人独资企业、合伙企业；
(二)依照?中华人民共和国私营企业暂行条例? 登记成立的独资、合伙性质的私营企业；
(三)依照?中华人民共和国律师法?登记成立的合伙制律师事务所；
率和速算扣除数；补差额是如发放奖金当月工资薪金低于3500元时，将全年
一次性奖金减去“3500元与当月工薪差额〞后的余额，除以12 个月，再确定税率和速算扣除数计算个人所得税。
一个注意就是：在一个纳税年度内，对一个纳税人，奖金的计税方法只能够采用一次。
〔三〕例题 2021年12月3日，韩先生取得工资3400元，同
〔二〕政府特殊津贴、科学院院士津贴、资身院士津贴〔三〕独生子女补贴〔四〕托儿补助费〔国税发【1994】89号〕〔五〕其他补贴、津贴
1、误餐补助：不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费〔财税字【1995】82号〕
2、单位为个人负担的通讯费：单位为个人通讯工具〔因公需要〕负担通讯费
采取全额实报实销或限额实报实销局部的，可不并入当月工资、薪金所得征收个人所得税。
单位为个征个人所得税。〔京地税个【2002】116号〕
3、生育津贴免税
二、全年一次性奖金的计税规定：
股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，均适用20%的比例税率。
三、我国个人所得税法规定的纳税人
居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。

个人所得税计算的相关知识

疗、咨询及其他有偿服务活动取得的所得。。
六、利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人拥有债权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和各种债券的利息。股息、红利是指个人拥有股权取得的股息、红利。按照一定的比率对每股发给的息金叫股息；公司、企业应分配的利润，按股份分配的叫红利。
外国来华留学Biblioteka 领取的生活津贴费、奖学金。二、劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务等非雇佣的各种劳务所取得的所得。
三、稿酬所得
稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿，也应征收个人所得税。
四、特许权使用费所得
特许权使用费所得的概念
特权权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。专利权是指由国家专利主管机关依法授予专利申请人或其权利继承人在一定期间内实施其发明创造的专有权。商标权，即商标注册人享有的商标专用权。著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。个人提供或转让商标权、著作权、专有技术或技术秘密、技术诀窍取得的所得，应当依法缴纳个人所得税。
七、财产租赁所得
财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船及其他财产取得的所得。个人取得的财产转租收入属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。

个人所得税基础必学知识点

个人所得税基础必学知识点
1. 个人所得税是指个人根据个人所得税法规定，按照一定的比例缴纳
的一种税收。

个人所得税的征收对象是自然人，包括中国境内的居民
个人和非居民个人。

2. 个人所得税的计算方法是根据个人所得税法规定的税率表和预扣率
表进行计算。

个人所得税税率分为7个等级，每个等级对应不同的税率。

个人所得税的计算方法是：个人所得额× 适用税率 - 速算扣除
数 = 应纳税额。

3. 个人所得税的征收途径有两种：一种是工资、薪金所得等来源于企
事业单位和机关的所得，由单位代扣代缴；另一种是个体工商户和个
人独资企业的所得，由个人提供的相关纳税申报资料自行申报和缴纳
税款。

4. 个人所得税的减免和优惠政策包括：基本减除费用、专项附加扣除、子女教育、继续教育、赡养老人等费用的扣除，以及其他特定情况下
的扣除和减免政策。

5. 个人所得税的申报和缴纳时间一般为每年的3月1日至6月30日。

居民个人可以选择每月或每季度预缴个人所得税，也可以在年度汇算
清缴时进行缴纳。

6. 个人所得税法规定了一些特殊情况下的个人所得税税收管理措施，
如对于离退休人员、外籍人员以及非居民个人的个人所得税管理等，
有特殊规定和政策。

7. 个人所得税的纳税义务人应当按照个人所得税法规定提供真实、准确、完整的纳税申报和缴纳纳税款的材料和信息，并接受税务机关的
监督检查。

8. 对于个人所得税的违法行为，税务机关有权进行税务调查和审查，
并根据个人所得税法规定对违法行为进行处理，包括税款追缴、滞纳金、罚款等。

对于严重违法者，还可以追究刑事责任。

个人所得税重点知识全解

4为科学研究开发能源发展交通事业农林牧业生产开发重要技术提供专有技术所得的特许权使用费经国务院税务主管部门批准且技术先进或者条件优惠的
1、个人所得税的概念个人所得税是以个人的所得为征税对象的一种税。
2、个人所得税的征税对象个人所得税的征税对象为应税所得，具体包括：
（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 3、免征个人所得税的所得下列各项个人所得，免纳个人所得税：
4、联系记忆：免征的外商投资企业和外国企的利润；（2）国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得；（3）外国银行按照油灰利率贷款给中国
国家银行的利息所得；（4）为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产开发重要技术提供专有技术所得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，且技术先进或者条件优惠的；（5）其他需要给予免征优惠待遇的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，由国务院规定。
1、个人所得税应征个人所得税为10种所得，具体为《个人所得税法》第2条；免征也为10 种，第4条；减征为3种，第5 条。注意分别记忆。
2、重点区分：《个人所得税法》第2条第7项：“利息、股息、红利所得”，与第4条第 2项：“国债和国家发行的金融债券利息”之间的区别。例如：国库券，属于国债，属于免征范围。 3、纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

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比例税率20 ％（8个，有3个税目有加征或减
征）
25.11.2019
1、劳务报酬所得：有加成征收规定：一次性取得的劳务报酬所得 20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，税率为30％； 50000元以上，税率为40％
2、稿酬所得：按应纳税额减征30％
3、财产租赁所得：自2001年1月1日起，个人出租房屋减按10％税率
(无限纳税义务) 类别：在中国境内居住的中国公民和外国侨民
只要具备一个条件即为非居民纳税人：
（1）在中国境内无住所且不居住的个人
（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人
非居民纳税人
（有限纳税义务）类别：在中国境内居住不满一年、或没有住所在中国境内居住但有境内所得的外籍人员、华侨或港、澳、台同胞。
25.11.2019
一、纳税义务人
税法规定，中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。
25.11.2019
两类纳税人
判定标准只要具备一个条件即为居民纳税人：
在中国境内有住所的个人;
居民纳税人
在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。
劳务报酬所得加成征收的具体规定如下表：
级数每次应纳税所得额税率速算扣除数
1 20000元以下（含 20000元）
20％
2 20000元~50000元（加五成）
0000元以上（加十成）
40％
25.11.2019
0 2000元 7000元
四、应纳税所得额的规定
（一）各项费用减除标准一般规定：
25.11.2019
应税项目扣除时间
工资薪金所得按月
个体工商户生产按年经营所得
扣除标准
月扣除1600元
以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失
对企事业单位承按年包承租经营所得
以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（即每月1600元，全年可减除19200元）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、
25.11.2019
特许权使用费所得
以某项使用权的一次转让取得的收入为一次
25.11.2019
财产租赁所得一个月内取得的为一次
25.11.2019
利息股息红利所得、偶然所得、其他所得
每次收入为一次
25.11.2019
五、应纳税额计算应纳税额＝应纳税所得额×税率
25.11.2019
应税项目税率
费用扣除
应纳税额计算
工资薪金九级超额累进税率所得
个体工商五级超额累进税率户生产经营所得
月扣除1600元（（每月收入－1600
4800元）
或4800）×适用税
率－速算扣除数
全年收入扣除成（全年收入－成本
本费用损失
费用损失）×适用
税率－速算扣除数
对企事业单位承包、承租经营所得
10.偶然所得。得奖、中奖、中彩所得。 11.其他所得。
25.11.2019
三、税率
税率
应税项目
九级超额累工资薪金所得进税率
五级超额累个体工商户生产、经营所得进税率对企事业单位承包经营、承租经营所得
1、承包、承租人对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率
2、承包、承租人对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率
25.11.2019
四、个人所得税的作用
1.调节收入分配，体现社会公平 2.扩大聚财渠道，增加财政收入 3.增强公平纳税意识，树立法制观念和义务观念 4.维护国家权益。
25.11.2019
第二节个人所得税的税制要素
一、纳税义务人二、应税所得项目三、税率四、应纳税所得额的规定五、应纳税额计算六、税收优惠七、境外所得的税额扣除八、纳税申报及缴纳
6.特许权使用费所得。个人提供专利权等特许权的使用权取得的所得。
7.利息、股息、红利所得。国债和国家发行的金融债券利息免税；储蓄存款利息自1999年11月 1日起取消免税，恢复征税。
25.11.2019
8.财产租赁所得。特别要注意个人出租房屋所得征税的问题。
9.财产转让所得。目前股票转让所得不征收个人所得税。
财产租赁所得
财产转让所得
按次按次
均实行定额定率扣除：每次收入<4000元，定额扣800元每次收入>4000元，定率扣20％
转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（指卖出财产时按规定支付的有关费用）。
利息、股利、红利所得，偶然所
得和其他所得
25.11.2019
按次
无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额
（二）每次收入的确定
劳务报酬所得： 1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次； 2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月取得的收入为一次
25.11.2019
稿酬所得
1.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税 2.同一作品先在报刊连载后出版（或相反），视为两次稿酬所得征税 3.同一作品先在报刊连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税； 4.预付或分次支付稿酬，应合并计算为一次征税 5、同一作品因添加印数追加稿酬，应与以前出版发表时取得的稿酬合并为一次征税
25.11.2019
二、个人所得税类型
个人所得税制可以分三种类型：综合制分类制混合制
25.11.2019
三、我国个人所得税特点
1.采取分类课征，分项扣费、分项定率、分别计征； 2.征税范围采取正列举方法，其中免税项目规定较多； 3.费用扣除采用分项扣除; 4.分别采用累进税率和比例税率; 5.计税时间具有多样性; 6.采取源泉扣缴和自行申报相结合的征税办法。
25.11.2019
二、应税所得项目
1.工资、薪金所得。 2.个体工商户的生产、经营所得。个人独资企业、个人合伙企业比照此税目征税。 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
25.11.2019
4.劳务报酬所得。指个人独立从事非雇佣的各种劳务所得，共29项。
5.稿酬所得。个人作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
第十六章个人所得税
第一节个人所得税概述
一、问题的引出个人所得税是目前世界各国所公认的最具公平性的税种之一，表现在： 1.个人所得税体现量能课税精神：仅对反映纳税人纳税能力的所得部分征税； 2.个税轻课勤劳所得重课财产所得：对条件不同的人给予合理的差别待遇； 3.通过累进税率的设计，可以平抑贫富差距。