个人所得税专题讲解
个人所得税专题讲座
❖ 【解释6】对个人提取的教育储蓄存款利息所得以 及国务院财政部门确定其他专项储蓄存款或者储蓄 性专项资金存款的利息所得；个人通过扣缴单位统 一向灾区的捐赠，有扣缴单位凭政府机关或非营利 组织开局的汇总捐款凭据、扣缴单位记载的个人捐 款明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法 据实扣除。等等
❖ 【相关链接】企业和个人按照国家或地方政府规定 的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公 积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个
工资、薪金
❖ 【例题1·计算题】张某2009年12月取得全年一次性 奖金30000元，当月工资为4000元：
❖ （1）取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工资 处理，但不能扣除2000元的费用；
❖ （2）将全年一次性奖金（30000元）除以12个月， 按其商数（2500元）确定适用税率（15％）和速算 扣除数（125元）；
❖ （3）全年一次性奖金应纳个人所得税＝30000×15 ％－125＝4375（元）；
❖ （4）当月4000元工资应纳个人所得税=（40002000）×10%-25=175（元）；（5）合计应缴纳个 人所得税=4375+175=4550（元）。
工资、薪金
❖ 【例题2·计算题】张某2009年12月取得全年 一次性奖金4400元，当月工资为1200元： （1）如果在发放全年一次性奖金的当月，雇 员当月工资薪金低于费用扣除额2000元的， 应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪 金与2000元的差额”后的余额3600元[4400 －（2000－1200）]，除以12个月等于300元， 按照300元适用的税率为5％；
（每月收入额－2000元或4800元）×适用税率－速算扣 除数 ❖ 【例题·计算题】张某2010年3月取得工资3000元，应纳 税额＝（3000－2000）×10％－25＝75（元）。
个人所得税的计算实例与解析
个人所得税的计算实例与解析个人所得税是指个人按照法律规定应当纳税的所得的税款。
个人所得税是在个人取得的各种履行义务和享受权益的收入中扣除费用后，按照比例加计征收的一种税收。
下面将通过一个计算实例来解析个人所得税的计算方法。
首先，我们需要了解个人所得税的基本计算方法。
个人所得税的计算公式为：实际应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数。
假设小王的年终奖收入为10万元。
我们要计算小王的个人所得税。
第一步，计算小王的应纳税所得额。
根据个人所得税法的规定，除了一些必要的扣除项目，如社会保险费、住房公积金等，小王的全年工资收入和年终奖收入需要合并计算。
假设小王全年工资收入为20万元，我们可以计算小王的应纳税所得额为20万元+ 10万元= 30万元。
第二步，确定小王所处的税率档次。
中国个人所得税有不同的税率档次，根据收入水平的不同而定。
根据最新的个人所得税法规定，税率分为7个档次，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
我们需要根据小王的应纳税所得额来确定他所处的税率档次。
假设小王的应纳税所得额为30万元，他所处的税率档次为20%。
第三步，计算小王的速算扣除数。
速算扣除数是根据税率档次来确定的，不同税率档次有不同的速算扣除数。
根据最新的个人所得税法规定，20%税率档次的速算扣除数为5555.56元。
第四步，将以上所得到的数据代入计算公式。
小王的实际应纳税额= 30万元 x 20% - 5555.56元 = 5.94444万元。
即小王应该缴纳的个人所得税为5.94444万元。
个人所得税的计算方法虽然是简单的，但是对于不同的纳税人来说，可能会有不同的情况和特殊的扣除项目。
因此，在实际操作中，还需要注意一些特殊的规定和政策。
总而言之，个人所得税是一种按照比例计算的税款，根据个人的应纳税所得额、税率和速算扣除数来确定实际应纳税额。
在纳税过程中，需要结合个人的具体情况和相关政策要求进行计算。
个人所得税专题讲解PPT课件
3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为
6375 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为
10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375
✓表二
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%， 超过2000元至5000元的部分，税率15 %， 超过5000元至20000元的部分，税率20 %， 超过20000元至40000元的部分，税率25%， 超过40000元至60000元的部分，税率30% 超过60000元至80000元的部分，税率35%， 超过80000元至100000元的部分，税率40%， 超过100000元的部分，税率45%，
1、工资薪金税和劳务税是分类按月累计计算，而非单 笔计税。
✓ 例如：某人一月工资薪金类收入共三笔：分别为：1500元、1000元、 800元；劳务费收入共两笔：200元、800元。 在该案例中，某人一月的工资薪金税只与一月的三笔工资薪金类 收入（1500元、1000元、800元）相关，其金额应由这三笔收入加总 之后进行计算，而非每笔单独计算
✓表三
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
例：某人某月共有4笔工资薪金类收入：1025,2500,800和1900元， 求个人所得税。
方法一：（1025+2500+800+1900-2000）*15%-125=508.75； 方法二：
500*5%+（4000-2500）*10%+（1025+2500+800+1900-4000） *15%= 25+150+333.75=508.75
个人所得税讲解会发言材料
个人所得税讲解会发言材料尊敬的领导和各位同事们：大家好！我今天很荣幸可以在这里向大家讲解个人所得税相关内容。
个人所得税是我国税收体系中的一项重要税种，直接涉及到每个人的经济利益，因此了解和掌握个人所得税的知识对我们每个人来说都非常重要。
首先，我想简要介绍一下个人所得税的基本概念。
个人所得税是指国家根据个人所得状况，按照一定税率和累进税率的原则，依法对个人所得征收的一种税种。
个人所得税的征收对象包括居民个人和非居民个人。
居民个人是指在我国境内具有住所的个人，而非居民个人是指没有住所或住所在我国境外的个人。
个人所得税的应税所得主要包括工资、薪金所得、个体工商户的所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息所得、经营所得等。
个人所得税的税率是根据居民个人的应税所得额不同而有所区别的。
我国个人所得税有多档税率，目前最高税率为45%。
除了税率的差异，个人所得税还存在一些税收优惠政策，例如基本减除费用、专项扣除等。
基本减除费用是指扣除个人所得额的一定金额后再计算应纳税额的政策，用于减轻低收入者的税负。
专项扣除则是指特定支出项目可以在计算应纳税额时进行扣除，例如子女教育、赡养老人等。
我们需要注意的是，个人所得税的征收方式主要包括两种，一种是预扣预缴方式，另一种是年度汇算清缴方式。
预扣预缴是指用人单位或其他支付个人所得的单位，在支付个人所得时按照税率预先代扣代缴个人所得税。
年度汇算清缴是指纳税人在每年的3月1日至6月30日期限内，对上一纳税年度实际发生的各项收入进行核算，计算税款，进行补缴或退还。
最后，我想提醒大家关于个人所得税的纳税义务。
依法纳税是每个公民应尽的一项义务，个人所得税是我们每个人都应该主动缴纳的税种。
通过纳税，我们为社会的发展和公共事业的建设做出了重要的贡献。
同时，也是一个法律规定的义务，不履行纳税义务将会受到相应的法律制裁。
通过今天的讲解，希望大家对个人所得税有了更深入的了解。
只有通过加强个人所得税知识的学习，我们才能更好地合理规划个人财务，增强个人税收意识，并履行好属于每个公民的纳税义务。
个人所得税概述PPT61页
一年的个人。包括：
▪ 在中国境内无住所又不居住的外籍人员、华侨、港澳台 同胞；
▪ 在中国境内无住所，在境内居住不满一年的外籍人员、 港澳台同胞。
▪ 负有限纳税义务：来源于境内的所得纳税
第四节 税率
适用税率一览
税率
工资、薪金所得 3%~45%的七级超额累进税率
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按 其商数确定适用税率和速算扣除数。 a. 当月工资≥费用扣除标准 全年一次性奖金×适用税率速算扣除数 b. 当月工资＜费用扣除标准 （全年一次性奖金-雇员当月 工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除 数
【 计 算 题 】 中 国 公 民 肖 某 2013 年 12 月 份 取 得 当 月 工 薪 收 入 4800元和2013年的年终奖金36000元。肖某12月份应纳个人所 得税3534元。 【答案及解析】计算过程： （4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3534（元） 【计算题】中国公民王某的2014年1月份工资3000元，当月一 次性取得上年奖金9000元。 【答案及解析】计算过程： 首先，判断适用税率和速算扣除数：［9000-（3500-3000）］ ÷12=708.33（元）；税率3%。 其次，计算税额=（9000-3500+3000）×3%=255（元）。
• 世界各国的个人所得税制主要分为三种类型： • 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。
▪ (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 ▪ (三)在税率上累进税率、比例税率并用 ▪ (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴
两种方法
第二节 征税对象
培训个人所得税讲解PPT34页
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
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五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
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五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
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三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个人所得税及财务报销制度培训讲解稿件
个人所得税及财务报销制度培训讲解稿件个人所得税及财务报销制度培训讲解稿一、个人所得税制度1.1 税收目的个人所得税制度是国家为了公平、公正地收取个人所得税、调节社会收入分配而制定的税收政策。
1.2 纳税义务人个人所得税的纳税义务人包括中国境内和境外居民个人。
其中，中国境内居民个人的所得，在中华人民共和国境内源泉扣缴；中国境外居民个人的所得，在中华人民共和国境内取得的，由税务机关按规定实行税收管理。
1.3 纳税时间居民个人每年的纳税时间为1月1日至12月31日，按照年度汇算制纳税，每年3月1日至6月30日是个人所得税汇算清缴的时间。
1.4 税率及计算公式个人所得税的税率是根据纳税人的收入水平划分为7个档次，并按照相应的税率进行计算。
税率和税额的计算公式如下：税率表及计算公式：应纳税所得额（元）税率（% ）速算扣除数（元）不超过3,000 3 03,000-12,000 10 21012,000-25,000 20 1,41025,000-45,000 25 2,66045,000-60,000 30 4,41060,000-85,000 35 7,160超过85,000 45 13,910个人所得税的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
1.5 税前扣除项目个人所得税的应税所得额按照法律规定可以进行相应的税前扣除。
税前扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、专项附加扣除等。
二、财务报销制度2.1 报销范围公司的财务报销范围包括所有在公司职务范围内发生的合法、正常、必要且能提供有效凭证的费用，如差旅费、会议费、培训费、办公用品、邮寄费等。
2.2 报销流程财务报销的流程主要包括以下几个方面：2.2.1 填写单据员工在发生费用时必须提供有效的发票或凭证，并在凭证上注明报销事由、报销部门、报销人员等信息以备报销。
2.2.2 提交报销单员工将填好的报销单以及相关的发票或凭证交给公司的经办人员进行审核。
个人所得税培训课件
第 三 部 分 个人自行申报指南
三、添加银行卡
1、点开APP，选择右下角“个人中心” 2、在“个人中心”页面中点击“银行卡” 3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用 “一类银行卡"，因为非一类银行卡每天有收支限额。 4.输入发送到手机上的随机验证码，然后点击“完成”。银行卡添加成功
第 三 部 分 个人自行申报指南
1
商业健康 2
险
3
4
通讯费补 5
贴
6
7
不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分 超过960000元的部分
预扣率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
第 二 部 分 个人应知应会点
7.是否需要汇算申报
无需申报
年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
二者满足其一：1、境内有
住所；2、境内无住所但居 有限纳税义务 境内所得
住，一年内累计满183天
第 二 部 分 个人应知应会点
3.税率
综合所得税率表
级数 累计预扣预缴应纳税所得额
1
不超过36000元
2
超过36000至144000元的部分
3
超过144000至300000元的部分
4
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个人所得税的概念
个人所得税的征收范围 我校常用税种
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常见问题解释
年终奖的合理规划 计税软件的使用
个人所得税的概念
个人所得税（personal income tax）是以个人(自然人)
取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住
在收入明细中查看计税方式为工资薪金税的每笔收入
计税软件的使用
打开计税器。两笔收入的总应税金额为：1603（2603+1000-2000）
元。所缴税金总额为135.30元。其中工资所缴税金为：35.3元；其 他收入对应的税金为：100元。
计税软件的使用
表二
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%， 超过2000元至5000元的部分，税率15 %， 超过5000元至20000元的部分，税率20 %， 超过20000元至40000元的部分，税率25%， 超过40000元至60000元的部分，税率30% 超过60000元至80000元的部分，税率35%， 超过80000元至100000元的部分，税率40%， 超过100000元的部分，税率45%，
特ห้องสมุดไป่ตู้提示：在避税区间发放津贴所带来的影响--就是多发100有可能扣
1000，因为但按年终奖税计算时收入增加影响的是整体税金。
年终奖计税
4、合理规划示例
小黄月薪是1800元，2009年12月年终奖20000元。 若年终奖一次性发放，即小黄缴纳个税[20000－（2000－1800）]×10%－25 ＝1955元； 若年终奖分12个月发放，即每月发放1666.67元，一年缴纳个税[（1666.67 ＋1800－2000） ×10%－25]×12＝1460元； 如上两种方法对比，第一种方法比第二种方法多缴税1955－1460＝495元。 若小黄月工资9000元，年终奖24000元； 若年终奖一次性发放，即小黄全年缴纳个税[（9000－2000）×20%－375]×12 ＋（24000×10%－25）＝14675； 若年终奖分12个月发放，即年终奖每月发放2000元，一年缴纳个税[（9000 ＋2000－2000） ×20%－375]×12＝17100元； 两种方法对比，第二种方法比第一种方法多缴税17100－14675＝2425元。 第一个例子中第一种方法比第二种方法多缴税，然而在第二个例子中，第一种 方法比第二种方法少缴税。这就要具体问题具体分析。
常见问题
4、关于劳务税的主要注意事项
例如：Ａ和Ｂ某月同时收到了一笔来自同一单位的劳务费800元，但在
网上查询结果中，Ａ发现这笔劳务费800元未计税，而Ｂ的800元却收 取了40元的劳务税。这是为什么呢？
原因：经过核查，Ｂ在收入800元劳务费以前已经收入另外一笔 200元的劳务费。因此两笔劳务费总共1000元，已经超过起征点 200．所以应计劳务税200×20％＝40元。
收入低的现象。
年终奖计税
4、示例
序号 1 2 3 4 5 年终一次性奖金（元） 6000 6001 6300 24000 24100 应纳个人所得税（元） 6000*5%=300 6001*10%-25=575.1 6300*10%-25=605 24000*10%-25=2375 24100*15%-125=3490 税后收入（元） 6000-300=5700 6001-575.1=5425.9 6300-605=5695 24000-2375=21625 24100-3490=20610
满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住 不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人 所得税的纳税人。
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个人所得税的概念
个人所得税的征收范围 我校常用税种
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常见问题解释
年终奖的合理规划 计税软件的使用
个人所得税的征收范围
根据国家相关法规规定，个税的征收范围有：工资、
年终奖计税
5、小结
这里需特别注意年终奖税与工资薪金税的区别，按工资薪金税计算时
收入增加影响的是局部税金而非整体税金。但按年终奖税计算时收 入增加影响的是整体税金。
月工资与年终一次性奖金（包括年终奖）的比例应该调整到两者的
个税税率接近时的节税效果更加明显。采用月工资均摊与年终一次
性津贴发放相结合的方式是最好的选择。
常见问题
2、 由于不同税种的计税方式各不同，所产生的税金
也不同。
请老师们在网上录入筹金的时候，认真按照真实业务的性质选择酬金
的性质。
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
表一
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125 超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375 超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为 1375 超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为 3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为 6375 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为 10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375
发的奖励；2、抚恤救济金；3、安家费、离退休人员 工资、补助等。
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个人所得税的概念
个人所得税的征收范围 我校常用税种
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常见问题解释
年终奖的合理规划 计税软件的使用
我校主要的税种
工资薪金税
劳务税 年终奖税
工资薪金税每月都会涉及；劳务费是指偶然所得，只有在有劳务收入
时才会涉及；年终奖税每年只涉及一次，该税种是国家在工资薪金税 的基础上使用的一种优惠税种。
年终奖计税
3、需要谨慎的发放区间
6000元（不含6000元）—6305元：
24000元（不含24000元）—25294元；
60000元（不含60000元）—63437元； 240000元（不含240000元）—254666元
不能在以上区间发放年终奖金 ，否则将会出现一次性奖金数额高税后
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个人所得税的概念
个人所得税的征收范围 我校常用税种
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常见问题解释
年终奖的合理规划 计税软件的使用
年终奖计税
案例：
年终岁末，小李终于拿到了盼望已久的奖励———年终奖，看着手里
的工资条，小李纳起闷来，月薪2000元，年终奖6100元，扣除年终奖 个人所得税585元，实际奖金5515元。而月薪同样为2000元的同事小赵， 年终奖5900元，扣除年终奖个人所得税295元，实际奖金为5605元。怎 么自己的年终奖仅比小赵多200元，却要比小赵多缴纳290元的税，到 头来拿到手的奖金反而比小赵少了，是不是财务给算错了？
薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业 单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得； 财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；和其他所 得。
我校涉及的个人所得税范围主要包括工资、薪金所得，
和劳务报酬所得。
我校免税项目主要包括：1、省级人民政府以上单位颁
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个人所得税的概念
个人所得税的征收范围 常用税种
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常见问题解释
年终奖的合理避税 计税软件的使用
计税软件的使用
一、登陆西南交通大学财务处高级财务管理平台 二、点击收入查询明细中的个人工资查询，并选择查
询月份。 三、直接查看应税额工资栏确定金额
四、点击收入查询明细中的个人酬金查询
表三
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
例：某人某月共有4笔工资薪金类收入：1025,2500,800和1900元，求
个人所得税。 方法一：（1025+2500+800+1900-2000）*15%-125=508.75； 方法二：
500*5%+（4000-2500）*10%+（1025+2500+800+1900-4000）*15%= 25+150+333.75=508.75
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个人所得税的概念
个人所得税的征收范围 常用税种
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常见问题解释
年终奖的合理规划 计税软件的使用
常见问题
1、工资薪金税和劳务税是分类按月累计计算，而非单
笔计税。
例如：某人一月工资薪金类收入共三笔：分别为：1500元、1000元、
800元；劳务费收入共两笔：200元、800元。 在该案例中，某人一月的工资薪金税只与一月的三笔工资薪金类 收入（1500元、1000元、800元）相关，其金额应由这三笔收入加总之 后进行计算，而非每笔单独计算
年终奖计税
1、年终奖的计算公式：
如果年终奖发放当月工资低于2000
年终奖税金=（年终奖+年终奖发放当月工资-2000）*税率-速算扣除数
如果年终奖发放当月工资高于2000 年终奖税金=年终奖*税率-速算扣除数
年终奖计税
2、税率表
级数 1 2 3 4 年终一次性奖金 不超过6000元 超过6000元至24000元 超过24000元至60000元 超过60000元至240000元 税率（%） 5 10 15 20 速算扣除数 0 25 125 375
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
也就是说与某笔收入相关的工资薪金税只与它最后落入的税率区间相