个人所得税讲解
个人所得税是什么意思
个人所得税是什么意思个人所得税是指个人按照法定税率和税法规定，根据自己取得的各种所得，向国家缴纳的一种税收。
它是国家财政收入的重要组成部分，也是国家税收政策的重要手段之一。
个人所得税的征收标准和税率根据国家财政、经济、社会发展的需要而不断调整和完善。
个人所得税的征收对象主要是境内的居民个人和非居民个人。
居民个人包括中国公民、外国人在中国境内居住满一年的个人以及中国的外交人员和领事人员。
非居民个人指在中国境内无住所或者住所在境外的个人，其获得所得主要来源于中国。
个人所得税的计算方式包括综合计算和分类计算。
综合计算是将个人全部的所得加总后，再应用相应的税率进行计算。
分类计算是将个人所得按照来源进行分类，然后分别计算每类所得的税额，最后再将各类所得的税额相加得出个人所得税的总额。
个人所得税的税率是根据国家税收政策的制定和税负分配的需要而设定的。
税率较低的个人所得税主要是针对低收入者，而税率较高的个人所得税则主要是对高收入者进行调整和调节。
在我国，个人所得税有多个等级，根据所得金额不同，适用不同的税率。
个人所得税的征收依据主要包括的项目有工资薪金所得、稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息股息红利所得、财产转让所得以及偶然所得等。
为了确保个人所得税的征收，我国实行了税收征管制度，通过个人所得买卖、租赁、授权等交易行为的记录和税务机关提供的征税资料，进行个人所得现场检查、网络审查、税务对比等手段，对纳税人的个人所得进行评估和计算。
个人所得税的征收具有一定的税收政策目标和经济、社会调节功能。
一方面，通过个人所得税的征收，可以实现财富的再分配，减轻贫富差距，促进社会公平与正义。
另一方面，个人所得税的征收可以对高收入者进行适度调节和约束，避免贫富悬殊过大带来的社会不稳定因素。
个人所得税的征收与管理需要税务机关的全面配合和有效执行。
税务机关应加强对个人所得税的宣传和解释，提高纳税人的税收意识和合法纳税的自觉性。
个人所得税讲解
个人所得税讲解个人所得税是指个人按照国家规定，依法缴纳的对其所得收入征收的一种税收。
作为一项重要的国家税收制度，个人所得税不仅对个人财务状况产生直接影响，也关系到国家财政的收支平衡和社会公平正义。
本文将从个人所得税的定义、纳税义务人、税基、税率以及税收优惠等方面作一详细的讲解。
1. 定义个人所得税是指个人从各种来源获得的收入，减除费用、损失和特定项目支出后的剩余额，依照国家规定按照一定税率交纳给国家的税收。
个人所得税的征收依据是居民个人的收入，包括工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息、股息、财产租赁所得、财产转让所得等。
2. 纳税义务人个人所得税的纳税义务人是指在我国境内有居住场所、实际居住满一年的个人以及在我国境外工作的个人。
纳税义务人应当依法申报个人所得税纳税情况，并按时缴纳相应的税款。
3. 税基个人所得税的税基是指个人所得减除费用、损失和特定项目支出后的剩余额。
个人所得税的税基计算是根据个人的收入和支出情况进行的，其中个人所得的收入包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息、股息、财产租赁所得、财产转让所得等。
4. 税率个人所得税根据个人所得税的税基适用不同的税率。
我国个人所得税采用超额累进税率的方式，即根据个人所得额的不同，逐级递增的征收税率。
目前，我国个人所得税的税率分为7个档次，从3%到45%不等。
5. 税收优惠为了鼓励个人创新创业和经济发展，个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策。
这些优惠政策主要包括：个人住房贷款利息、住房租金、子女教育、赡养老人等专项扣除；对于某些特定行业或地域的个人所得，可以享受减按一定比例计算应纳税额的政策；对于科技人才、留学归国人员等也有相应的税收优惠政策。
个人所得税作为一项重要的国家税收，对个人和国家具有重要意义。
了解个人所得税的相关知识，有助于合理规划个人财务和税务情况，也是履行纳税义务的基本要求。
个人所得税政策讲解(2023)
➢ 不予预填的人群和项目 ➢ 预填是一种服务，纳税人可选择预填/自填
不提供预填报的人群
1.使用过非居民扣缴报表和非居民自行申报表的人群
2.异常并档人群——两个或以上验证通过的居民身份 证档案并档
3.汇缴年度内有10个或以上的扣缴单位进行过工薪扣 缴申报
预填
情况 4.有境外所得，要进行境外所得年度汇算申报的
5.更正与作废
通过【查询】-【申报查询（更正/作废申报）】-【申报 详情】查看已申报情况。可点击【更正】或【作废】。
特殊情形——①存在待确认事项
特殊情形——②设置全年一次性奖金
特殊情形——③完善收入扣除数据
特殊情形——④异议申诉
纳税人如对历史数据有异议，支持 对历史申报数据进行申诉
特殊情形——⑤专项附加扣除（确认重复事实）
25
超过420000元至660000元的部分
30
超过660000元至960000元的部分
35
超过960000的部分
45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
Part 02 专项附加扣除相关问题
专项附加扣除还没填报完怎么办？Fra bibliotek专项附加扣除最迟可在汇算清缴之前采集，建议 通过个税APP自行采集。
19
APP、WEB端
1.重复事项确认 若同一专项附加扣除事实存在多条重复的采集记 录（某子女在A单位办理了扣除，又在B单位办理 了扣除），系统自动标记为“重复填报”，则需 要您据实删除错误的采集记录，只保留一条正确 的记录。
20
APP、WEB端
2.住房贷款利息和住房租金同时采集 若此前纳税人的填报记录中，既存在住房租金信 息，又存在住房贷款利息信息，则需要只选择保 留其中一项。
2023年个人所得税政策及汇算清缴基本操作专题讲解培训辅导课件(图文并茂-包括常见问题解析)
个人所得税综合所得知识讲解目录0102日常预扣预缴政策简介日常预扣预缴常见问题03个人所得税综合所得04汇算清缴注意事项一个人所得税综合所得如果纳税人的子女在一个纳税年度内发生了升学、转学等情形的，纳税人应当进行信息变更。
因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
1、子女教育1、子女教育问答 1. 大学期间参军，学校保留学籍，是否可以按子女教育扣除? 答：服兵役是公民的义务，大学期间参军是积极响应国家的号召，参军保留学籍期间，属于高等教育阶段，其父母可以享受子女教育专项附加扣除。
2. 在境外学校接受教育可以享受扣除吗?需要保存哪些资料?答：可以。
无论子女在境内学校或境外学校接受教育，纳税人都可以享受扣除。
纳税人子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
3. 不是孩子亲生父母，但是承担了他的抚养和教育义务，这种情况下可以享受子女教育扣除吗? 答：一般情况下，父母负有抚养和教育未成年子女的义务，可依法享受子女教育扣除;对情况特殊、未由父母抚养和教育的未成年子女，相应的义务会转移到其法定监护人身上。
因此，假如您是孩子的法定监护人，对其负有抚养和教育的义务，您就可以依法申报享受子女教育扣除。
4. 本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母是否可以扣除子女教育? 答：不可以，该生已经本科毕业，未实际参与全日制学历教育，尚未取得研究生学籍，不符合《暂行办法》相关规定。
研究生考试通过入学后，可以享受高等教育阶段子女教育。
5. 子女6月高中毕业，9月上大学，7-8月能不能享受子女教育扣除? 答：可以扣除。
对于连续性的学历(学位)教育，升学衔接期间属于子女教育期间，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。
6.硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除? 答：这要根据具体情况进行判定。
一种情况是纳税人的子女接受全日制学历教育(由小学一直到博士研究生阶段)的支出，纳税人可以按照每个子女每月1000元的标准定额扣除;第二种情况是纳税人自己接受硕士研究生及以上的继续教育，在受教育期间，由本人按照每月400元的标准定额扣除，但同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。
培训个人所得税讲解PPT34页
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
所得税计算指南详解个人所得税计算的步骤和公式
所得税计算指南详解个人所得税计算的步骤和公式个人所得税是一种按照个人所得金额进行征收的税种。
它是一种直接税，适用于个人从各种来源获取的收入。
个人所得税的计算对于每个纳税人都是一个重要的问题。
本文将详细解释个人所得税的计算步骤和公式。
一、个人所得税计算的步骤个人所得税的计算涉及多个步骤，下面将逐一介绍。
1. 确定计税周期个人所得税的计算根据计税周期来确定，计税周期可以是年度、季度或月度。
根据个人的具体情况和税务部门规定，选择适当的计税周期进行计算。
2. 确定纳税人类别根据个人的身份和所得来源，确定纳税人类别。
一般来说，纳税人类别包括：工薪所得纳税人、个体工商户纳税人、投资收入纳税人等。
3. 计算应纳税所得额应纳税所得额是指个人所得税的基数，通过扣除一定的费用和扣除项后得到。
一般来说，应纳税所得额由以下公式确定：应纳税所得额 = 全年收入总额 - 全年费用和扣除项。
4. 计算适用税率根据应纳税所得额确定适用的个人所得税税率。
个人所得税税率分为多个层级，较低收入适用较低税率，较高收入适用较高税率。
5. 计算个人所得税通过将应纳税所得额按适用税率进行计算，得出个人所得税金额。
一般来说，个人所得税的公式为：个人所得税 = 应纳税所得额 ×适用税率 - 速算扣除数。
二、个人所得税计算的公式个人所得税计算使用的公式根据个人所得税税率表和具体规定而定。
下面举例说明个人所得税的公式。
假设某纳税人的全年收入总额为10万元，全年费用和扣除项为2万元。
该纳税人所在的纳税人类别为工薪所得纳税人。
首先计算应纳税所得额：应纳税所得额 = 10万元 - 2万元 = 8万元。
根据适用税率表，假设适用税率为20%。
然后计算个人所得税：个人所得税 = 8万元 × 20% - 速算扣除数。
其中速算扣除数是根据具体税率表来确定的，用于简化计算过程。
三、个人所得税计算的应注意的问题在计算个人所得税时，需要注意以下几个问题。
个人所得税知识点总结5篇
个人所得税知识点总结5篇第1篇示例：个人所得税是国家对个人收入征收的一种税种，是国家的重要税收收入来源之一。
了解个人所得税的知识对于每个纳税人来说都非常重要，不仅可以避免因不了解税法而导致的违法行为，还可以合理规划自己的财务，最大限度地减少税负。
以下是个人所得税的知识点总结，希望对大家有所帮助。
个人所得税的征收范围根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、经营所得、财产转让所得、利息、股息红利所得等各种形式的收入。
个人在中华人民共和国境内取得的各项所得都应当依法缴纳个人所得税。
免征个人所得税的收入在个人所得税法中，也规定了一些收入是免征个人所得税的，比如军人的军衔津贴、抚恤金、退役军人的优待金等。
还有一些特定的收入，如奖学金、助学金等也可以享受免征个人所得税的政策，但需要符合一定的条件和限额。
个人所得税的税率和起征点目前我国个人所得税的税率分为7个等级，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
起征点指的是个人所得税的征收起点，超过起征点的收入就需要缴纳相应的个人所得税。
目前我国的个人所得税起征点为每月5000元。
个人所得税的纳税申报个人所得税的纳税申报是指纳税人根据自己的实际情况，向税务机关主动申报应纳税所得额，按照规定缴纳个人所得税的行为。
一般来说，工薪所得的纳税人是由所在单位代扣代缴个人所得税的，而对于一些其他类型的所得，如稿酬所得、经营所得等，则需要纳税人自行向税务机关进行申报并缴纳税款。
个人所得税的减免和优惠政策为了鼓励公民参与公益事业、教育、医疗、购房等方面的支出，我国的个人所得税法律体系中设有许多减免和优惠政策。
对于购房贷款利息支出、子女教育支出、大病医疗支出等均可在一定的范围内进行税前扣除，减少个人所得税的负担。
个人所得税的税收征管税收征管是指国家税务机关依法对纳税人履行纳税义务的全过程进行监督、管理和服务。
在个人所得税征收过程中，税务机关会进行申报审核、征收管理、风险防范等工作，保障个人所得税的合法征收。
个人所得税讲解培训(34张)PPT
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
个人所得税法
内容概述
❖ 个人所得税纳税人 ❖ 个人所得税征税对象 ❖ 个人所得税税率 ❖ 个人所得税的计算 ❖ 个人所得税税收优惠 ❖ 个人所得税征管
二、个人所得税纳税人
我国个人所得税的纳税 人是在中国境内居住有 所得的人，以及不在中 国境内居住而从中国境 内取得所得的个人，包 括中国国内公民，在华 取得所得的外籍人员和 港、澳、台同胞。
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
❖ (二) 非居民纳税人 ❖ 1．在我国境内无住所又不居住在我国的自然人； ❖ 2．在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年
的自然人； ❖ 3．在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个
纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计 超过90日的自然人。
三、个人所得税征税对象
❖ 工资、薪金所得 ❖ 个体工商户的生产、经营所得 ❖ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ❖ 劳务报酬所得 ❖ 稿酬所得 ❖ 特许权使用费所得 ❖ 利息、股息、红利所得 ❖ 财产租赁所得 ❖ 财产转让所得 ❖ 偶然所得 ❖ 其他所得
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
Thank you
公式贰
应纳税额所得额=该年度收入总额－成本、费用及损 失－当年投资者本人的费用扣除额
其中： 当年投资者本人的费用扣除额=5000元/月×当年实际 经营月份数
级数 1 2 3 4 5
全年应纳税所得额
税率（%） 速算扣除数
不超过30000元的部分
5
0
超过30000元至90000元的部分
10
1500
超过90000元至300000元的部分
12月份应纳税所得额
• 120000－60000－15000－6600－6000－ 5000=27400
全年累计应纳税所得额 • 55600＋27400=83000
12月份预缴个税
• 83000×10%－1500－3600=3200
二、免办汇算清缴
2019.1.1-2020.12.31年度 综合所得收入不超过十二
一生只能享受一次
扣除标准 每月1000，最长240个月
扣除方式 经夫妻双方约定，由一方扣除
住房 贷款 利息
享受条件 本人及配偶在主要工作城市无 住房＆实际发生住房租金支出
扣除标准 1500/月1100/月800/月
扣除方式 签订合同的承租人扣除 夫妻主要工作城市相同一方扣
住房 租金
享受条件 被赡养人年满60周岁＆子女均 去世的（外）祖父母
扣除方式 一般由本人扣除
大病 医疗
享受条件 纳税人本人或其配偶、未成年子女发生的大病医疗支出
扣除标准 与基本医保相关扣除医保报销后个人负担（医保目录范
围内自付部分）累计超15000，80000内据实扣除
扣除方式 由本人或配偶据实扣除，未成年子女发生医药费用由其
父母一方扣除
享受条件 发生首套住房贷款利息支出
级数 1 2 3 4 5 6 7
全年应纳税所得额
税率（%） 速算扣除数
不超过36000元的部分
3
0
超过36000元至144000元的部分
10
2520
超过144000元至300000元的部分
20
16920
超过300000元至420000元的部分
25
31920
超过420000元至660000元的部分
30
20
10500
超过300000元至500000元的部分
30
40500
超过50000市大华酒家是个体工商户，账证健全，2019年12月取得营业 额是120000元，购进原材料60000元，缴纳水电煤气、房租费 15000元，缴纳的允许扣除的税费6600元。当月支付2名雇员工资共 6000元，业主个人费用扣除标准5000元。1-11月份累计应纳税所得 额为55600元，1-11月份累计已预缴个人所得税3600元。计算12月 份应预缴的个人所得税。
万元但要汇算清缴的
年度汇算清缴补税金额不超过 400元的
两公式两免办
目
专项附加扣除
录
数据质量清理
子女 教育
享受条件 满三周岁到博士
生教育
扣除标准 1000元每孩每月
扣除方式 任一方100%
或各50%
继续 教育
享受条件 正在接受学历学位教育 本年度取得职业资格证书
扣除标准 学历教育400/月，48个月 取得证书当年定额扣除3600
个人认所识得税
20191231
两公式两免办
目
专项附加扣除
录
数据质量清理
两公式两免办
目
专项附加扣除
录
数据质量清理
一、两个公式
公式壹
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额 ×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预 缴税额
其中：
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入－累计免税收 入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除 －累计依法确定的其他扣除
52920
超过660000元至960000元的部分
35
85920
超过960000元的部分
45
181920
职工陈某2013年入职某公司，2019年1-3月每月工资收入30000 元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，专项 附加扣除共计2000元，没有减免收入以及减免税额等情况。计算1-3 月份每月应预扣预缴税额。
1月：30000-5000-4500-2000=18500×3%=555元
2月：30000×2-5000×2-4500×2-2000×2=37000×10%-2520 -555=625元
3月：30000×3-5000×3-4500×3-2000×3=55500×10%-2520 -555-625=1850元
扣除标准 独生子女2000/月 非独生女分摊2000/月
扣除方式 平均分摊约定分摊指定分摊
赡养 老人
两公式两免办
目
专项附加扣除
录
数据质量清理
年龄存疑员工超过30人以上 工薪收入存疑员工超过10人以上 曾经任职申诉处理仍被申报收入
两公式两免办
目
专项附加扣除
录
数据质量清理