个人所得税专题讲解PPT课件
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个人所得税ppt课件
个人所得税的征税范围广泛，包括工资、薪金、年终奖金、兼职收入、利息、股息 、红利等。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
感谢观看
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
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优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税精ppt课件
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本章的重点与难点
1、个人所得税纳税人的界定 2、个人所得税的征税对象与税率 3、应纳税所得额的确定 4、应纳税额的计算 5、境外已纳税额的扣除
完整最新ppt
一 个人所得税概述 二 纳税义务人、征税对象和税率 三 应纳税额的计算 四 税收优惠政策 五 征收管理
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等有的偿收服入务。取得的所得。
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➢ 利息、股息、红利所得 ➢ 财产租赁所得 ➢ 财产转让所得 ➢ 偶然所得 ➢ 其他所得
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➢ 工资、薪金所得
3-45%的七级超额累进税率
级次 月应纳税所得额 税率 速算扣除数
1
0＜X≤1500 3%
0
2 1500＜X≤4500 10% 105
A.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的所得 B.个人提供专有技术获得的报酬 C.个人发表书画作品取得的收入 D.个人出租财产取得的收入
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6.下列属于个人所得税征税项目的是（ABCD）。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.个体工商户生产经营所得
D.财产转让所得
7. 下 列 各 项 所 得 中 ， 按 偶 然 所 得 征 收 个 人 所 得 税 的 有
劳稿特务 许酬报 权所酬 使得所 用得费所得个刊的所人形的设医讲业商理批得因式补的费助疗劳计学、业业准。其出贴；等个著其、务、、建、等从作版以差他、。人作他法所装翻筑饮取事品、及旅所津提权特律取潢译业食得办以发任费得贴供、许、得、等、 业 的 学图表职津。等专非 权会的 安 。交 、 所 、书 而或 贴；利专 的计所 装通 服 得 医、 取受托权利 使、得 、运 务 ； 疗报 得雇 误儿、技 用咨。 制输 业 个 、有 餐补商术 权询如 图业 、 人 咨关 补助标以 取、、、 修 经 询权及 得、
本章的重点与难点
1、个人所得税纳税人的界定 2、个人所得税的征税对象与税率 3、应纳税所得额的确定 4、应纳税额的计算 5、境外已纳税额的扣除
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一 个人所得税概述 二 纳税义务人、征税对象和税率 三 应纳税额的计算 四 税收优惠政策 五 征收管理
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等有的偿收服入务。取得的所得。
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➢ 利息、股息、红利所得 ➢ 财产租赁所得 ➢ 财产转让所得 ➢ 偶然所得 ➢ 其他所得
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➢ 工资、薪金所得
3-45%的七级超额累进税率
级次 月应纳税所得额 税率 速算扣除数
1
0＜X≤1500 3%
0
2 1500＜X≤4500 10% 105
A.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的所得 B.个人提供专有技术获得的报酬 C.个人发表书画作品取得的收入 D.个人出租财产取得的收入
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6.下列属于个人所得税征税项目的是（ABCD）。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.个体工商户生产经营所得
D.财产转让所得
7. 下 列 各 项 所 得 中 ， 按 偶 然 所 得 征 收 个 人 所 得 税 的 有
劳稿特务 许酬报 权所酬 使得所 用得费所得个刊的所人形的设医讲业商理批得因式补的费助疗劳计学、业业准。其出贴；等个著其、务、、建、等从作版以差他、。人作他法所装翻筑饮取事品、及旅所津提权特律取潢译业食得办以发任费得贴供、许、得、等、 业 的 学图表职津。等专非 权会的 安 。交 、 所 、书 而或 贴；利专 的计所 装通 服 得 医、 取受托权利 使、得 、运 务 ； 疗报 得雇 误儿、技 用咨。 制输 业 个 、有 餐补商术 权询如 图业 、 人 咨关 补助标以 取、、、 修 经 询权及 得、
个人所得税ppt课件讲解
征收机关
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税专题讲解PPT课件
1375 超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为
3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为
6375 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为
10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375
✓表二
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%， 超过2000元至5000元的部分，税率15 %， 超过5000元至20000元的部分，税率20 %， 超过20000元至40000元的部分，税率25%， 超过40000元至60000元的部分，税率30% 超过60000元至80000元的部分，税率35%， 超过80000元至100000元的部分，税率40%， 超过100000元的部分，税率45%，
1、工资薪金税和劳务税是分类按月累计计算，而非单 笔计税。
✓ 例如：某人一月工资薪金类收入共三笔：分别为：1500元、1000元、 800元；劳务费收入共两笔：200元、800元。 在该案例中，某人一月的工资薪金税只与一月的三笔工资薪金类 收入（1500元、1000元、800元）相关，其金额应由这三笔收入加总 之后进行计算，而非每笔单独计算
✓表三
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
例：某人某月共有4笔工资薪金类收入：1025,2500,800和1900元， 求个人所得税。
方法一：（1025+2500+800+1900-2000）*15%-125=508.75； 方法二：
500*5%+（4000-2500）*10%+（1025+2500+800+1900-4000） *15%= 25+150+333.75=508.75
3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为
6375 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为
10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375
✓表二
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%， 超过2000元至5000元的部分，税率15 %， 超过5000元至20000元的部分，税率20 %， 超过20000元至40000元的部分，税率25%， 超过40000元至60000元的部分，税率30% 超过60000元至80000元的部分，税率35%， 超过80000元至100000元的部分，税率40%， 超过100000元的部分，税率45%，
1、工资薪金税和劳务税是分类按月累计计算，而非单 笔计税。
✓ 例如：某人一月工资薪金类收入共三笔：分别为：1500元、1000元、 800元；劳务费收入共两笔：200元、800元。 在该案例中，某人一月的工资薪金税只与一月的三笔工资薪金类 收入（1500元、1000元、800元）相关，其金额应由这三笔收入加总 之后进行计算，而非每笔单独计算
✓表三
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
例：某人某月共有4笔工资薪金类收入：1025,2500,800和1900元， 求个人所得税。
方法一：（1025+2500+800+1900-2000）*15%-125=508.75； 方法二：
500*5%+（4000-2500）*10%+（1025+2500+800+1900-4000） *15%= 25+150+333.75=508.75
个人所得税》讲课件
查账征收
根据纳税人提供的账目记 录，按照规定的税率计算 应纳税额，并由纳税人自 行申报纳税。
核定征收
税务机关根据纳税人收入 、成本等实际情况，核定 其应纳税所得额，并由纳 税人自行申报纳税。
代扣代缴
支付个人收入的单位或个 人，按照规定的税率和计 税依据，代扣代缴个人所 得税。
个人所得税的征收程序
纳税人自行申报
推动经济发展
合理的个人所得税制度可以促 进消费和投资，推动经济发展
。
提高政府财政收入
通过加强税收征管和提高税收 效率，增加政府财政收入。
展望未来
未来个人所得税改革将继续深 化，以适应社会经济发展的需
要。
THANKS
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扣除项目政策的制定和实施
扣除项目政策的制定通常由国家税务 总局负责，实施则由各级税务机关负 责。
扣除项目政策的影响
扣除项目政策可以降低纳税人的税收 负担、鼓励投资和消费、提高企业竞 争力等。
抵免政策
抵免政策概述
抵免政策是指允许纳税人将其在 境外缴纳的税款抵免在国内应缴 纳的税款的政策。
抵免政策的制定和实施
计算应纳税额时，应将应纳税所得额乘以相应的税率， 再减去速算扣除数。
劳动报酬所得的计算方法
劳动报酬所得的计算 公式为：应纳税所得 额 = 劳动报酬收入 * (1 - 20%)。
计算应纳税额时，应 将应纳税所得额乘以 相应的税率。
劳动报酬所使用费所得的计算方法
审计和检查
税务机关应当对个人所得税的征收 进行审计和检查，以确保纳税人申 报的税额真实、准确。
处罚和追缴
对于未按规定缴纳个人所得税的行 为，税务机关应当依法进行处罚， 并追缴其应纳税款。
个人所得税介绍ppt课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税最早起源于英国，目的是为 了弥补战争经费的不足。随着时间的推 移，个人所得税逐渐在全球范围内得到
推广和应用。
在中国，个人所得税最早开征于1980 年，当时仅对少数高收入人群征收。随 着经济的发展和人民收入水平的提高， 个人所得税的征收范围和税率也逐渐调
整和完善。
近年来，随着中国政府对税收制度的改 革，个人所得税的征收更加规范化和透 明化，同时也加强了对偷税漏税等违法
03
个人所得税的税率和计算 方法
个人所得税的税率
01
02
03
累进税率
根据所得额的不同，实行 不同的税率，所得额越高 ，税率越高。
比例税率
按所得额的一定比例征收 个人所得税，不考虑所得 额的大小。
累退税率
所得额越高，税率越低， 与累进税率相反。
个人所得税的计算方法
分类所得计税
将个人所得分为工资、稿 酬、特许权使用费等不同 类别，分别计算应纳税所 得额。
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围广泛，包括工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业单位分 红利润、租金收入等。
个人所得税的税率根据所得类型和纳税人身份的不同而有所差异，一般采用超额累 进税率和比例税率两种形式。
个人所得税的征收管理由税务机关负责，实行源泉扣缴和自行申报相结合的原则。
规范税收优惠和扣除
规范税收优惠和扣除政策，减 少税收不公的现象。
引入综合征收制度
将个人所得税由分类征收向综 合征收过渡，以更好地体现税 收公平原则。
加强税收征管力度
通过加强税收征管力度，提高 税收征管效率，减少逃税和避
个人所得税概述PPT61页
❖ 非居民纳税人:在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满
一年的个人。包括：
▪ 在中国境内无住所又不居住的外籍人员、华侨、港澳台 同胞；
▪ 在中国境内无住所，在境内居住不满一年的外籍人员、 港澳台同胞。
▪ 负有限纳税义务：来源于境内的所得纳税
第四节 税率
适用税率一览
税率
工资、薪金所得 3%~45%的七级超额累进税率
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按 其商数确定适用税率和速算扣除数。 a. 当月工资≥费用扣除标准 全年一次性奖金×适用税率速算扣除数 b. 当月工资＜费用扣除标准 （全年一次性奖金-雇员当月 工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除 数
【 计 算 题 】 中 国 公 民 肖 某 2013 年 12 月 份 取 得 当 月 工 薪 收 入 4800元和2013年的年终奖金36000元。肖某12月份应纳个人所 得税3534元。 【答案及解析】计算过程： （4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3534（元） 【计算题】中国公民王某的2014年1月份工资3000元，当月一 次性取得上年奖金9000元。 【答案及解析】计算过程： 首先，判断适用税率和速算扣除数：［9000-（3500-3000）］ ÷12=708.33（元）；税率3%。 其次，计算税额=（9000-3500+3000）×3%=255（元）。
• 世界各国的个人所得税制主要分为三种类型： • 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。
▪ (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 ▪ (三)在税率上累进税率、比例税率并用 ▪ (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴
两种方法
第二节 征税对象
一年的个人。包括：
▪ 在中国境内无住所又不居住的外籍人员、华侨、港澳台 同胞；
▪ 在中国境内无住所，在境内居住不满一年的外籍人员、 港澳台同胞。
▪ 负有限纳税义务：来源于境内的所得纳税
第四节 税率
适用税率一览
税率
工资、薪金所得 3%~45%的七级超额累进税率
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按 其商数确定适用税率和速算扣除数。 a. 当月工资≥费用扣除标准 全年一次性奖金×适用税率速算扣除数 b. 当月工资＜费用扣除标准 （全年一次性奖金-雇员当月 工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除 数
【 计 算 题 】 中 国 公 民 肖 某 2013 年 12 月 份 取 得 当 月 工 薪 收 入 4800元和2013年的年终奖金36000元。肖某12月份应纳个人所 得税3534元。 【答案及解析】计算过程： （4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3534（元） 【计算题】中国公民王某的2014年1月份工资3000元，当月一 次性取得上年奖金9000元。 【答案及解析】计算过程： 首先，判断适用税率和速算扣除数：［9000-（3500-3000）］ ÷12=708.33（元）；税率3%。 其次，计算税额=（9000-3500+3000）×3%=255（元）。
• 世界各国的个人所得税制主要分为三种类型： • 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。
▪ (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 ▪ (三)在税率上累进税率、比例税率并用 ▪ (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴
两种方法
第二节 征税对象
七章个人所得税ppt课件
以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为 所得来源地。
6财产租赁所得：
以被租赁财产的使用地作为来源地。
三、所得来源地的确定
7不动产转让所得：
以不动产转让地为所得来源地。
动产转让所得：
以实现转让地为所得来源地。
四、税率
❖ （一）各项所得按项目的不同税率分：
1工资、薪金所得，适用超额累进税率，5%---45%（9级） 2个体工商户、承包承租所得，适用超额累进税率，5%---
2个体工商户生产、经营所得：同企业一样，以每一纳税年度 的收入总额扣成本、费用、损失。
3承包、承租所得：
a 以每一纳税年度的收入总额扣必要费用（即2000元/月，全年24000元） b 同个体户。
4劳动报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得；
a 4000元以下/次，扣800元； b 4000元以上/次，扣20%。
❖ （二）居住时间：
满一年：指365天（1.1---12.31）日历年度。 临时离境（一次不超过30天或累计不超过90天）， 不扣减居住时间。
❖ （三）中国境内：指中国大陆境内，有税收 管理权的地区。
按照国际惯例，依据住所、居住
时间两个标准（双重税收管辖），个
人所得税的纳税人分为两类：
❖ 居民
有住所或无住所 负无限纳税义务
d同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后的收入合并为一次； e同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应同以前出版、发表时取得
的稿酬合并计算为一次； f同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合
并计算为一次。
<3>特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
6财产租赁所得：
以被租赁财产的使用地作为来源地。
三、所得来源地的确定
7不动产转让所得：
以不动产转让地为所得来源地。
动产转让所得：
以实现转让地为所得来源地。
四、税率
❖ （一）各项所得按项目的不同税率分：
1工资、薪金所得，适用超额累进税率，5%---45%（9级） 2个体工商户、承包承租所得，适用超额累进税率，5%---
2个体工商户生产、经营所得：同企业一样，以每一纳税年度 的收入总额扣成本、费用、损失。
3承包、承租所得：
a 以每一纳税年度的收入总额扣必要费用（即2000元/月，全年24000元） b 同个体户。
4劳动报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得；
a 4000元以下/次，扣800元； b 4000元以上/次，扣20%。
❖ （二）居住时间：
满一年：指365天（1.1---12.31）日历年度。 临时离境（一次不超过30天或累计不超过90天）， 不扣减居住时间。
❖ （三）中国境内：指中国大陆境内，有税收 管理权的地区。
按照国际惯例，依据住所、居住
时间两个标准（双重税收管辖），个
人所得税的纳税人分为两类：
❖ 居民
有住所或无住所 负无限纳税义务
d同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后的收入合并为一次； e同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应同以前出版、发表时取得
的稿酬合并计算为一次； f同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合
并计算为一次。
<3>特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
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工资薪金税 劳务税 年终奖税
✓ 工资薪金税每月都会涉及；劳务费是指偶然所得，只有在有劳务收入 时才会涉及；年终奖税每年只涉及一次，该税种是国家在工资薪金税 的基础上使用的一种优惠税种。
.
7
1
个人所得税的概念
2
个人所得税的征收范围
3
常用税种
4
常见问题解释
5
年终奖的合理规划
6
计税软件的使用
.
8ห้องสมุดไป่ตู้
常见问题
-------西南交通大学 个人所得税专题
.
1
1
个人所得税的概念
2
个人所得税的征收范围
3
我校常用税种
4
常见问题解释
5
年终奖的合理规划
6
计税软件的使用
.
2
个人所得税的概念
个人所得税（personal income tax）是以个人(自然 人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住 满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住 不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人 所得税的纳税人。
1、工资薪金税和劳务税是分类按月累计计算，而非单 笔计税。
✓ 例如：某人一月工资薪金类收入共三笔：分别为：1500元、1000元、 800元；劳务费收入共两笔：200元、800元。 在该案例中，某人一月的工资薪金税只与一月的三笔工资薪金类 收入（1500元、1000元、800元）相关，其金额应由这三笔收入加总 之后进行计算，而非每笔单独计算
.
3
1
个人所得税的概念
2
个人所得税的征收范围
3
我校常用税种
4
常见问题解释
5
年终奖的合理规划
6
计税软件的使用
.
4
个人所得税的征收范围
根据国家相关法规规定，个税的征收范围有：工资、 薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业 单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得； 财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；和其他所
✓ 劳务税注意要点：
800以内的劳务费是免税的； 800--20000的劳务费税率是20%；
.
14
常见问题
4、关于劳务税的主要注意事项
✓ 例如：Ａ和Ｂ某月同时收到了一笔来自同一单位的劳务费800元，但 在网上查询结果中，Ａ发现这笔劳务费800元未计税，而Ｂ的800元却 收取了40元的劳务税。这是为什么呢？
*15%=
25+150+333.75=508.75
.
12
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
✓ 也就是说与某笔收入相关的工资薪金税只与它最后落入的税率区间相 关。收入增加影响的是局部税金而非整体税金。
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13
常见问题
4、关于劳务税的主要注意事项
✓ 我校劳务费主要包括监考酬金、审稿费、评审费、阅卷费等偶 然所得。
1375 超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为
3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为
6375 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为
10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375
✓表二
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%， 超过2000元至5000元的部分，税率15 %， 超过5000元至20000元的部分，税率20 %， 超过20000元至40000元的部分，税率25%， 超过40000元至60000元的部分，税率30% 超过60000元至80000元的部分，税率35%， 超过80000元至100000元的部分，税率40%， 超过100000元的部分，税率45%，
✓表三
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11
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
例：某人某月共有4笔工资薪金类收入：1025,2500,800和1900元， 求个人所得税。
方法一：（1025+2500+800+1900-2000）*15%-125=508.75； 方法二：
500*5%+（4000-2500）*10%+（1025+2500+800+1900-4000）
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17
年终奖计税
1、年终奖的计算公式：
✓ 如果年终奖发放当月工资低于2000 年终奖税金=（年终奖+年终奖发放当月工资-2000）*税率-速算扣除
数 ✓ 如果年终奖发放当月工资高于2000 年终奖税金=年终奖*税率-速算扣除数
✓ 年终岁末，小李终于拿到了盼望已久的奖励———年终奖，看着手里 的工资条，小李纳起闷来，月薪2000元，年终奖6100元，扣除年终 奖个人所得税585元，实际奖金5515元。而月薪同样为2000元的同事 小赵，年终奖5900元，扣除年终奖个人所得税295元，实际奖金为 5605元。怎么自己的年终奖仅比小赵多200元，却要比小赵多缴纳 290元的税，到头来拿到手的奖金反而比小赵少了，是不是财务给算 错了？
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9
常见问题
2、 由于不同税种的计税方式各不同，所产生的税金 也不同。
✓ 请老师们在网上录入筹金的时候，认真按照真实业务的性质选择酬金 的性质。
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10
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
✓表一
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125 超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375 超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为
✓
原因：经过核查，Ｂ在收入800元劳务费以前已经收入另外一笔
200元的劳务费。因此两笔劳务费总共1000元，已经超过起征点
200．所以应计劳务税200×20％＝40元。
.
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1
个人所得税的概念
2
个人所得税的征收范围
3
我校常用税种
4
常见问题解释
5
年终奖的合理规划
6
计税软件的使用
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16
年终奖计税
案例：
得。
我校涉及的个人所得税范围主要包括工资、薪金所得，
和劳务报酬所得。
我校免税项目主要包括：1、省级人民政府以上单位颁 发的奖励；2、抚恤救济金；3、安家费、离退休人员 工资、补助等。
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5
1
个人所得税的概念
2
个人所得税的征收范围
3
我校常用税种
4
常见问题解释
5
年终奖的合理规划
6
计税软件的使用
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6
我校主要的税种
✓ 工资薪金税每月都会涉及；劳务费是指偶然所得，只有在有劳务收入 时才会涉及；年终奖税每年只涉及一次，该税种是国家在工资薪金税 的基础上使用的一种优惠税种。
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1
个人所得税的概念
2
个人所得税的征收范围
3
常用税种
4
常见问题解释
5
年终奖的合理规划
6
计税软件的使用
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8ห้องสมุดไป่ตู้
常见问题
-------西南交通大学 个人所得税专题
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1
1
个人所得税的概念
2
个人所得税的征收范围
3
我校常用税种
4
常见问题解释
5
年终奖的合理规划
6
计税软件的使用
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2
个人所得税的概念
个人所得税（personal income tax）是以个人(自然 人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住 满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住 不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人 所得税的纳税人。
1、工资薪金税和劳务税是分类按月累计计算，而非单 笔计税。
✓ 例如：某人一月工资薪金类收入共三笔：分别为：1500元、1000元、 800元；劳务费收入共两笔：200元、800元。 在该案例中，某人一月的工资薪金税只与一月的三笔工资薪金类 收入（1500元、1000元、800元）相关，其金额应由这三笔收入加总 之后进行计算，而非每笔单独计算
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3
1
个人所得税的概念
2
个人所得税的征收范围
3
我校常用税种
4
常见问题解释
5
年终奖的合理规划
6
计税软件的使用
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4
个人所得税的征收范围
根据国家相关法规规定，个税的征收范围有：工资、 薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业 单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得； 财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；和其他所
✓ 劳务税注意要点：
800以内的劳务费是免税的； 800--20000的劳务费税率是20%；
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14
常见问题
4、关于劳务税的主要注意事项
✓ 例如：Ａ和Ｂ某月同时收到了一笔来自同一单位的劳务费800元，但 在网上查询结果中，Ａ发现这笔劳务费800元未计税，而Ｂ的800元却 收取了40元的劳务税。这是为什么呢？
*15%=
25+150+333.75=508.75
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12
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
✓ 也就是说与某笔收入相关的工资薪金税只与它最后落入的税率区间相 关。收入增加影响的是局部税金而非整体税金。
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13
常见问题
4、关于劳务税的主要注意事项
✓ 我校劳务费主要包括监考酬金、审稿费、评审费、阅卷费等偶 然所得。
1375 超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为
3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为
6375 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为
10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375
✓表二
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%， 超过2000元至5000元的部分，税率15 %， 超过5000元至20000元的部分，税率20 %， 超过20000元至40000元的部分，税率25%， 超过40000元至60000元的部分，税率30% 超过60000元至80000元的部分，税率35%， 超过80000元至100000元的部分，税率40%， 超过100000元的部分，税率45%，
✓表三
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11
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
例：某人某月共有4笔工资薪金类收入：1025,2500,800和1900元， 求个人所得税。
方法一：（1025+2500+800+1900-2000）*15%-125=508.75； 方法二：
500*5%+（4000-2500）*10%+（1025+2500+800+1900-4000）
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年终奖计税
1、年终奖的计算公式：
✓ 如果年终奖发放当月工资低于2000 年终奖税金=（年终奖+年终奖发放当月工资-2000）*税率-速算扣除
数 ✓ 如果年终奖发放当月工资高于2000 年终奖税金=年终奖*税率-速算扣除数
✓ 年终岁末，小李终于拿到了盼望已久的奖励———年终奖，看着手里 的工资条，小李纳起闷来，月薪2000元，年终奖6100元，扣除年终 奖个人所得税585元，实际奖金5515元。而月薪同样为2000元的同事 小赵，年终奖5900元，扣除年终奖个人所得税295元，实际奖金为 5605元。怎么自己的年终奖仅比小赵多200元，却要比小赵多缴纳 290元的税，到头来拿到手的奖金反而比小赵少了，是不是财务给算 错了？
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9
常见问题
2、 由于不同税种的计税方式各不同，所产生的税金 也不同。
✓ 请老师们在网上录入筹金的时候，认真按照真实业务的性质选择酬金 的性质。
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10
常见问题
3、工资薪金税率的3张表的意义相同
✓表一
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125 超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375 超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为
✓
原因：经过核查，Ｂ在收入800元劳务费以前已经收入另外一笔
200元的劳务费。因此两笔劳务费总共1000元，已经超过起征点
200．所以应计劳务税200×20％＝40元。
.
15
1
个人所得税的概念
2
个人所得税的征收范围
3
我校常用税种
4
常见问题解释
5
年终奖的合理规划
6
计税软件的使用
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16
年终奖计税
案例：
得。
我校涉及的个人所得税范围主要包括工资、薪金所得，
和劳务报酬所得。
我校免税项目主要包括：1、省级人民政府以上单位颁 发的奖励；2、抚恤救济金；3、安家费、离退休人员 工资、补助等。
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5
1
个人所得税的概念
2
个人所得税的征收范围
3
我校常用税种
4
常见问题解释
5
年终奖的合理规划
6
计税软件的使用
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6
我校主要的税种