会计核算程序图解
商业企业会计核算实务
第一节 商业企业会计概述
商品流通企业会计主要有以下的特征： （一）以资金运动为中心进行核算和管理 （二）存货入账价值的特殊性 （三）存货日常核算的特殊性
第一节 商业企业会计概述
三、商业企业会计的职能 商业企业会计的职能是会计在经济管理过程中所具有的功 能，在不同的经济发展水平下，在不同管理水平的企业中， 会计职能的发挥有很大的不同。 （一）进行会计核算 它是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活 动进行确认、计量、记录和报告，为有关各方提供会计信 息。 （二）实施会计监督 会计监督职能，也称会计控制职能。它是指会计人员在进 行会计核算的同时，通过预测、决策、控制、分析、考评 等具体方法，对特定会计对象所发生的经济业务的合法性、 合理性进行审查。
三、会计分期 会计分期是指将会计主体持续不断的经营过程，划分为若 干等间距的时期，即“会计期间”，会计主体按照会计期 间组织会计核算，提供会计报告。 设定会计分期前提的意义在于为财务会计核算确定了时间 范围：它要求会计人员依据会计期间组织会计核算，定期 提供会计信息。 会计分期前提，对会计核算程序和方法具有重要影响。首 先，由于会计期间的划分，产生了权责发生制和收付实现 制两种不同的核算基础；其次，为了正确确认和计量一个 会计期间的经营成果，便产生了递延、摊销、预提等调整 跨期经济业务的会计处理方法。
第一节 商业企业会计概述
一、批发型商业企业与零售型商业企业 在各种类型的商业企业中，按照它们在商品流通中所处的 不同地位和经营活动的不同特点，可以划分为批发型商业 企业与零售型商业企业两种形式。
第一节 商业企业会计概述
记账凭证装订图解(会计人员必看)
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会计全盘账务处理
会计全盘账务处理每月月末和月初都是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。
本文以增值税一般纳税人为例，列举了每月会计应该注意的工作重点，为财会人员提供参考.每月月末和月初都是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报.本文以增值税一般纳税人为例,列举了每月会计应该注意的工作重点,为财会人员提供参考。
一、增值税税额计算(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。
销售发票是财务记账,确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票,确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异.有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员,特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理.为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成,通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。
因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉.(二）认真核对当月进项发票,保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业,企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额.目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。
因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
中级财务会计 第五章 长期股权投资
2022/11/4
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1.投资达到重大影响或以上
(1)企业持有的对子公司的投资 首先二者必须要有投资关系；其次是必须要有控制
关系。 控制关系指有权决定一个企业的财务和经营政策，
并能据以从该企业的经营活动中获取利益。形成母 子公司关系。
例如： A
投资，占50%以上
B
则B公司是A公司的子公司
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对子公司的长期股权投资， 对合营企业的长期股权投资， 对联营企业的长期股权投资可以是对上市公司的股票投 资，也可能是对非上市公司的股权投资。
但第四类即无重大影响的股权投资，只指非上市公司的 股权投资，不包括对上市公司的股票投资（无重大影响 的上市股票投资应划分为可供出售金融资产）。
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2.对被投资单位不具有控制、共同控制或重 大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值 不能可靠计量的权益性投资
如果在活跃市场中有报价的投资就是可供出售金 融资产了
A
B
C
D
20%
50%
100%
A:重大影响以下
C:50%，共同控制的典型情况
B:(25%,50%),重大影响 D：（ 50%,100%),控制
会计科目的设置
长期股权投资
取得投资时确定的初始 处置投资时减少的 投资成本以及追加投资 初始投资成本 时增加的投资成本
企业持有的长期股 权投资成本
采用成本法核算时只使用这一科目，不使用 其他明细科目。
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长期股权投资的初始计量
长期股权投资的计量因为取得的渠道不同而不同：
以支付现金方式取得的长期股权投资★ 企业合并形成的长期股权投资（了解，详见高财）
村级会计核算基础与会计实务操作指南
村级会计核算基础与会计实务操作指南魏根良王明费邢西珍主编河北科学技术出版社编写委员会主编魏根良王明费邢西珍副主编王占江许晓峰申小莉张丽霞编者（以姓氏笔画为序）王书荣刘建普何进宝张秋兰赵立刚郭建颖郝树朋胡晓薇傅润青穆军成前言为解决村集体经济组织会计核算中存在的“新手”行业知识缺乏、财会经验不足和“老手”文化素质较低、业务知识更新不够等问题，使《会计基础工作规范》和《村集体经济组织会计制度》在村级得到全面贯彻落实，针对目前村级会计核算中存在的上述问题，我们组织编写了《村级会计核算基础与会计实务操作指南》一书。
该书内容共分为四章：第一章为“村集体经济组织会计工作组织；第二章为“会计核算基础知识”，重点介绍了从事会计、出纳工作所必备的基础知识，帮助“新手”、“老手”将一些必备的财会基础知识梳理一遍；第三章为“村集体经济组织主要经济业务账务处理实务”，重点介绍了村集体经济组织主要经济业务的账务处理方法，尤其是对一些新的经济业务，如村集体经济组织预收承包金租赁费的账务处理、土地流转费的账务处理、村民一事一议筹资筹劳财政奖补的账务处理、村集体与农户协议植树的账务处理等作了比较详细地讲解，对于统一村集体经济组织各种经济业务的账务处理非常重要；第四章为“实账练习与参考答案”，采取实账练习的方法，要求财会人员运用借贷记账法，通过建立新账、编制记账凭证、登记账簿、月末结账及编制会计报表，完成一个村一年内所发生经济业务的全部会计核算工作，非常直观，看后一目了然，可以收到事半功倍和立竿见影之效果。
该书的最大特点是将会计原理与会计实务有机地结合起来，不但能让读者在最短的时间内掌握与会计工作相关的基础知识，还能通过逼真、翔实的情景模拟练习，将一些关键性的技术问题，以图解形式提醒读者；对于一些具体的技术操作问题，以真实的图表展示出来，让读者真正做到“学会了就能上手”，犹如身临其境般地进入会计角色。
笔者衷心地希望通过本书的学习与应用，使村集体经济组织财会人员的业务水平有较大幅度地提高，使《会计基础工作规范》和《村集体经济组织会计制度》在村级得到更好地贯彻落实。
增值税会计科目超详细图解
增值税会计科目超详细图解《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)适用所有的增值税纳税人，不管是营改增纳税人还是老增值税纳税人，特别是2017年科目设置和核算都要发生重大的变化。
会计科目设置及核算内容是增值税会计处理的基础没有看明白和看透的小伙伴们增值税会计处理一定搞不清！关于会计科目设置及核算内容一定要看三遍以上，关键词，还有专业名词等，看完相关内容后，再回头还看科目设置，这样就不需要记会计分录，就在脑子里有自己的逻辑性。
重点来啦!这张图就是今天小编给大家带来的大礼！会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
接下来咱们就来看看以上明细科目的详细内容吧~1增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已缴纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
产品成本核算制度
《企业产品成本核算制度》产品成本归集、分配和结转——以制造企业为例主讲人：夏文杰本节提纲一、企业产品成本归集、分配和结转的基本原则二、制造企业的产品成本归集、分配和结转。
企业会计准则中涉及企业成本核算的规定主要包括存货、固定资产折旧、无形资产摊销、职工薪酬等，主要是对成本要素的确认和应计入产品成本的范围作了规定，以便于企业按规定编制财务报告，向利益相关方报告企业在特定时点的财务状况和一定时间的经营成果。
本制度在会计准则的基础上，进一步规范了企业生经营过程中的全部费用如何向特定产品分配，为企业内部管理者提供决策所必须的信息。
值得关注的是，成本核算方法的选择，会直接影响企业财务报告中存货成本和营业成本信息的准确性。
企业的产品成本归集、分配和结转，既存在共同的规律和原则，又体现了较大的差异。
本制度规定了产品成本归集、分配和结转的基本原则，同时要求企业根据生产经营特点，以正常生产能力水平为基础，按照资源耗费方式确定合理的分配标准，并分别有关行业列举了常用的分配标准，以及根据产品生产特点和管理要一、企业产品成本归集、分配和结转的基本原则（一）企业的产品成本归集、分配和结转的总体原则。
本制度规定，企业所发生的费用，能确定由某一成本核算对象负担的，都应当按照所对应的产品成本项目类别，直接计入产品成本核算对象的生产成本；由几个成本核算对象共同负担的，应当选择合理的分配标准分配计入。
（二）确定企业的产品成本分配标准的原则由于行业和产品之间的特点，生产经营中有关耗费的发生形式及其对产品发挥作用的方式等差异较大，企业间在分配标准方面体现出较大的差异。
本制度规定，企业应当根据生产经营特点，以正常生产能力水平为基础，按照资料耗费方式确定合理的分配标准。
实务中体现了按照以下原则确定分配标准。
1、收益性原则2、及时性原则3、成本效益原则4、基础性原则5、管理性原则二、制造企业的产品成本归集、分配和结转。
本制度规定的制造企业产品成本归集、分配和结转，继承了《国有工业企业产品成本核算办法》现行有效的做法。
作业成本计算法
2. 内部经营管理发展对成本管理改革的要求
3. 作业成本会计使得责任会计与财务会计的结合成为可能
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六、作业成本法在我国的实践
（二）作业成本计算法在我国企业运用的可能性
1. 现代企业制度的建立为推行作业成本计算法创造了条件 2. 现代企业制造环境的变化促使企业采取作业成本计算法 3. 会计人员素质的提高是实行作业成本计算法的重要保证
费用分配标准
费用分配基础
工时、机器台时
成本动因
财务变量：直接人工或直 非财务变量：部件数量、 接材料成本 测试时间
成本计算重点
所包含的期间 信息的准确性
就成本而论成本
几个会计期间 误差较大
成本发生的因果关系
一个会计期间 准确性较高 Page 7
四、作业成本法的基本程序
（一）作业成本计算法图解
资 源 动 因
第三章：作业成本计算法
一 二 三
概念的界定
产生背景 与传统成本计算法的比较 基本程序 对作业成本法的评价 作业成本法在我国的实践
四
伍 六
一、概念的界定
（一）作业成本计算法（activity-based costing）
以作业为核心,确认和计量耗用企业资源的所有作业,将耗用的资 源成本准确地计入作业,然后选择成本动因,将所有作业成本分配 给成本计算对象(产品或服务)的一种成本计算方法。
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五、作业成本法评价
（一）作业成本计算法的优势
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 可以准确的进行存货估价； 为企业制定产品价格提供了依据； 可以更好地对各单位的工作业绩进行评价； 可以更好地编制预算； 可以有效地降低成本； 是实行现代企业制度的基本要求； 作业成本法可以帮助产品定价决策。
成本核算与控制--订单法与分步法
成本核算与控制--订单法与分步法一、定单法(一）定单法的意义定单法，又称分批法，是以产品订单为成本对象归集和分配直接材料、直接人工和制造费用，并计算出产品的单位成本和总成本的方法,主要适用于单件小批量生产的企业.订单法的主要特点包括：（1）成本计算对象是产品订单。
订单是成本计算的行话,有时确实指一份订单，但有时也指一项合同、一个产品批次等等.（2）成本计算与生产任务通知单的签发和结束紧密配合，因此，产品成本计算是不定期的,它与产品生产周期基本一致，但与会计期间并不一致。
（3）会计期间末没有在制品存货,因而不存在本期成本在完工产品与未完工产品之间分配问题。
(二）案例【案例1】北京天法机械加工公司铣磨车间生产若干种零部件,2003年3月2日又新承接了两架机车专用连接器，编号为2W47，3月8日完成。
生产期间直接材料领料3次,金额(元)分别为660、506、238；参与的职工4名,为连接器耗用的工时（小时）分别为5、8、4、10,工资额（元)分别为45、60、21、54。
制造费用按预定分摊率和实际直接人工工时进行分配，铣磨车间预计的制造费用总额320,000元，正常产能下直接人工工时为40，000小时。
根据这个案例，我们说明如何使用订单法计算产品的总本和单位成本。
（三）计算过程在订单法下成本计算是从签发生产任务通知单开始（签发生产任务通知单的依据是销售订单）。
会计人员使用一张预先设计的“成本计算单”（图表14-6），紧紧跟随着产品生产的进度归集直接材料、直接人工和制造费用，并计算出总成本单位成本。
一个成本对象（产品、批次或订单）一张成本计算单。
1．成本计算单成本计算单（图表10-8）包括4个主要部分：（1）基本情况，包括产品订单编号、生产部门、开工和完工日期、完工数量等等.这部分在表头的下方，具有编码的功效.（2）用来归集直接材料、直接人工和制造费用。
这部分在整个表的中间。
（3）用来计算总成本和单位成本。
尚老师出纳实操课件(总)
学科内容
模块一 出纳的基本技能 模块二 出纳现金核算 模块三 现金管理 模块四 银行资金管理 模块五 银行结算
学科的其他
需掌握的 知识
教学目 课程特点
与其他学 科的关系
参考资料
思考问题
A．出纳的定义
B．出纳的对象
C．出纳的职责 D．与会计的关系
思考
模块一 出纳基本技能
出纳基本技能具体内容
1.残币兑换 2.库存现金移交 3.银行存款移交 4.有价证券、贵重物品移交 5.核算资料移交 6.物品移交
出纳基本技能具体内容
7.交接说明书 8.账簿启用 9.薪资表 10.出纳报告表 11.空白收据登记簿 12.空白支票签发登记簿
一、残币兑换
（一）、残币兑换标准
全额兑换 残 币 兑 换 标 准 半额兑换
能辨别面额，票面剩余四分之三（含四分之 三）以上，其图案、文字能按原样连接的残 缺、污损人民币，按原面额全额兑换 能辨别面额，票面剩余二分之一（含二分 之一）至四分之三以下，其图案、文字能 按原样连接的残缺、污损人民币，按原面 额的一半兑换 纸币呈正十字形缺少四分之一的，按原面 额的一半兑换
整理应该 移交的各 项资料， 对未尽事 项要写出 书面材料
编制移交 清册，列 明应当移 交会计帐 证、票证 等要移交 的内容。
（四）、交接程序—交接时
1、现金、有价证劵、贵重物品要根据现金日记账和备查账簿等有关记录点
交； 2、银行存款日记账余额要与银行对账单核对一致移交；不一致时在移交清 册中注明，由移交人员负责； 3、出纳账簿和其他会计资料必须完整无缺；如有短缺在移交清册中注明， 由移交人员负责； 4、票据、印章和其他实物，当面点交；实行会计电算化的企业，有关电子 数据必须在实际操作状态进行交接，移交人员还应当在移交清册中列明 会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内 容。 5、交接毕，交接双方和监交人员在移交清册上签名或者盖章。并应在移交 清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人员的职务、姓名， 移交清册的页数和需要说明的问题和意见。
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会计核算程序图解
会计核算程序包括填制会计凭证、登记会计账簿和编制会计报表，是会计工作的核心任
务，为了连续、全面、系统地反映企业的经济活动，为会计信息使用者提供系统的会计信息，
合理、科学地组织会计核算工作，企业必须根据自身的具体情况，确定相应的会计核算程序，
使会计凭证的填制、会计账簿的登记和会计报表的编制能够有机地结合起来，做到相互配合，
相互衔接，从而形成一个严密的核算体系。
会计核算程序又称会计核算组织形式或称账务处理程序，它是指账簿组织、记账程序和
记账方法有机结合的形式和步骤。
账簿组织是指会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式及会计凭证与会计账簿、会
计账簿与会计报表之间的关系。记账程序是指运用一定的记账方法，从填制和审核会计凭证、
登记会计账簿到编制会计报表的工作程序，即对发生的经济业务利用会计凭证、会计账簿和
会计报表进行核算的步骤与过程。记账方法是指企业反映和监督经济业务活动所必须采用的
技术手段或工具。
事实上，会计凭证、会计账簿和会计报表三种会计核算方法并不是彼此孤立的，如何应
用会计凭证、会计账簿和会计报表等方法，与企业所确定的记账程序有着密切的关系，即使
是对于同样的经济业务进行账务处理，如果采用的记账程序不同，所采用的会计凭证、会计
账簿和会计报表的种类与格式也有所不同。不同种类与格式的会计凭证、会计账簿、会计报
表与一定的记账程序和记账方法相结合，就形成了在做法上有着一定区别的会计核算组织程
序。
账簿组织、记账程序和记账方法与会计凭证、会计账簿和会计报表有机结合的关系。如
下图
从图中可以看出，会计核算程序是以账簿组织为核心，把会计凭证、会计账簿和会计报
表与记账程序和记账方法有机地结合起来，形成了一个严密的核算体系。因此，企业应当根
据实际情况，选用恰当的会计核算程序，以便有效地组织会计核算工作。