税务会计课件之企业所得税会计(PPT 50张)
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企业所得税(PPT 55页)
第三节——计税依据—应纳税所得额的确定
账务健全下(A类报表)
重点
居民企业 每一纳税年度的应税收入－准予扣除项的金额
=利润总额±纳税调整
账务不健全下(B类报表)
收入总额×税务机关核定的应税所得率 =成本费用总额/(1－应税所得率)×应税所得率
应纳税所得额
非居民企业
1、股息、红利等权益性投资收益和利息、 租金、特许权使用费所得，以收入全额为应 纳税所得额；
2、征税对象：
居民企业：来源于境内、境外的所得
无限纳税的义务 非居民企业：来源于境内的所得。
有限纳税的义务
2、征税对象：
非居民企业的征税对象 （1）对于在境内设立机构场所的非居民企业，要
就其来源于境内，及发生在境外但与境内所设机 构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税； （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的 ，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中 国境内的所得缴纳企业所得税。
非居民企 ⑴依照外国法律成立且实 机构、场所包括：
业
际管理机构不在中国境内， ⑴管理机构、营业机构、办
但在中国境内设立机构、 事机构
场所的企业；
⑵工厂、农场、开采自然资
⑵在中国境内未设立机构、 源的场所
场所，但有来源于中国境 内所得的企业；
⑶提供劳务的场所 ⑷从事建筑、安装、修理等
工程作业
⑸其他从事生产经营活动的
高新技术企业减按15%税率征税。
【例题·多选题】以下适用25%企业所得税 税率的企业有（ ）。
A.在中国境内的居民企业
B.在中国境内设有机构场所，且所得与机 构场所有实际联系的非居民企业
C.在中国境内设有机构场所，但所得与机 构场所没有实际联系的非居民企业
企业所得税及会计处理学习ppt课件
back
24.07.2021
精选ppt
19
六、税额扣除的计算 back
1、定义：是指国家对企业来自境外所得依法征收所得税时， 允许企业将其在境外缴纳的所得税税额从其应向本国缴纳 的所得税税额中扣除。
2、种类：全额扣除与限额扣除 3、计算：采用分国、地区，不分项计算 境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应
24.07.2021
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33
第三节 所得税会计
步骤四，确定所得税费用，应交所得税加减纳税影响等于当 期所得税和递延所得税的总金额。
24.07.2021
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34
第三节 所得税会计
24.07.2021
精选ppt
35
第三节 所得税会计
24.07.2021
精选ppt
36
课堂练习与讨论
例：某企业05年度申报利润总额为30万元，已计提并入库9.9万元，经 审查发生如下业务，企业所得税税率为33%。
未来期间内增加应纳税所得额，由此产生递延所得税负债 的差异。 B可抵扣暂时性差异 ：将导致使用或处置资产、偿付负债的 未来期间内减少应纳税所得额，由此产生递延所得税资产 的差异。
24.07.2021
精选ppt
24
第三节 所得税会计
2、永久性差异：某一期间发生，以后各期不能转回或消除， 即该项差异不影响其他会计期间。其成因是由于会计准则 或会计制度与税法在收入与费用确认和计量的口径上存在 差异。
A、企业确认为当期收益，税法不确认。 B、企业确认为当期费用或损失，税法不确认。 C、税法确认为当期收益，企业不确认。 D、税法确认为当期费用或损失，企业不确认。 请分析上述4种情况对应纳税所得额的影响。
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六、税额扣除的计算 back
1、定义：是指国家对企业来自境外所得依法征收所得税时， 允许企业将其在境外缴纳的所得税税额从其应向本国缴纳 的所得税税额中扣除。
2、种类：全额扣除与限额扣除 3、计算：采用分国、地区，不分项计算 境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应
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第三节 所得税会计
步骤四，确定所得税费用，应交所得税加减纳税影响等于当 期所得税和递延所得税的总金额。
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第三节 所得税会计
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第三节 所得税会计
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36
课堂练习与讨论
例：某企业05年度申报利润总额为30万元，已计提并入库9.9万元，经 审查发生如下业务，企业所得税税率为33%。
未来期间内增加应纳税所得额，由此产生递延所得税负债 的差异。 B可抵扣暂时性差异 ：将导致使用或处置资产、偿付负债的 未来期间内减少应纳税所得额，由此产生递延所得税资产 的差异。
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24
第三节 所得税会计
2、永久性差异：某一期间发生，以后各期不能转回或消除， 即该项差异不影响其他会计期间。其成因是由于会计准则 或会计制度与税法在收入与费用确认和计量的口径上存在 差异。
A、企业确认为当期收益，税法不确认。 B、企业确认为当期费用或损失，税法不确认。 C、税法确认为当期收益，企业不确认。 D、税法确认为当期费用或损失，企业不确认。 请分析上述4种情况对应纳税所得额的影响。
企业所得税课件(完整版)PPT课件
2020/3/22
8
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
〄 多选题 依据企业所得税法的有关规定，属于企 业所得税纳税人的有（ CD ）。
A. 合伙企业 C. 有限责任公司
B. 个人独资企业 D. 股份有限公司
2020/3/22
9
Part 2 企业所得税的征税范围
2020/3/22
10
实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一 次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入， 在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
2020/3/22Fra bibliotek40Part 4 收入总额
一 收入总额 7、特许权使用费收入
企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其 他特许权的使用权而取得的收入。
★ 非专利技术又称专有技术、技术诀窍。它是指不为外界所知、在生产 经营活动中已采用了的、不享有法律保护的、可以带来经济效益的各种 技术和诀窍，如独特的设计、造型、配方、计算公式、制造工艺等。按 照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
2020/3/22
41
Part 4 收入总额
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Part 3 企业所得税的征税范围
〄【例题·多选题】根据企业所得税相关规定，下列确认销售收
入实现的条件，正确的有（ ）。 A.收入的金额能够可靠地计量 B.相关的经济利益很可能流入企业 C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给 购货方
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认 收入的实现。
2020/3/22
企业所得税会计共63页PPT
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
企业所得税会计
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 Fra bibliotek—— 罗伯斯 庇尔
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
企业所得税会计
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 Fra bibliotek—— 罗伯斯 庇尔
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
《税务会计》PPT课件
延期申报的处理 是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定 的期限办理纳税申报或扣缴税款申报。
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
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第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
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第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
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第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
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第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
企业所得税ppt课件
精选PPT课件
29
2、工资、薪金支出（重点）
税前扣除形式
① 计税工资 （薪金）制
② 效益工资 （薪金）制 ③ 餐饮企业提 成工资
④ 事业单位
⑤ 软件开发企 业
税前扣除方法 年计税工资 = 员工人数×计税工资标准 （每人1600元/月）×12（月）。实发 工资薪金在计税工资标准以内的,可据 实扣除；超标准部分，不得税前扣除。
精选PPT课件
14
2、国家财政性补贴或者其他补贴收入， 当纳税人取得后缴税。
精选PPT课件
15
3.接受捐赠收入的确认 （1）企业接受捐赠的货币性资产：并入
当期的应纳税所得。 （2）企业接受捐赠的非货币性资产：按
接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并 入当期应纳税所得。
计入应纳税所得额的价值，包括受赠资产价 值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括 由受赠企业另外支付或应付的相关税费。
计税依据。
会计利润：会计核算概念，反映企业一定时
期内生产经营的财务成果。
会计利润是确定应纳税额的基础，但不
等同于应纳税所得额。在会计利润的基础上
做相应调整后，才是应纳税所得额。
精选PPT课件
9
❖（二）联系
❖利润 = 收入 — 成本、费用
调
调
调
整
整
整
❖应税所得额 = 应税收入 — 准予扣除项目
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亏后的应税所得额选择适用税率。
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7
第二节 应纳税所得额的计算（全面掌握）
应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的 收入总额减去准予扣除项目金额后的余额 ❖应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额
计税收入
税务会计—所得税定幻灯片PPT
借：银行存款
50 000
累计摊销
20 000
贷：无形资产
50 000
应交税费—应交营业税 2 500
营业外收入
17 500
7
利润总额
纳税
调整
会计利润 （会计准则）
应纳税所得额
税收利润 （税法要求）
×25% （税率）
应纳税额 （应—应 交所得税）
差异
永久性差异
（不能转回）
可抵扣暂时性差异×25%=递延所得税资产
暂时性差异 应纳税暂时性差异×25%=递延所得税负债 （可转回）
8
利润总额（会利）进行纳税调整=应纳税所得额（税利）*25%=应纳税额
（应交税费—应交所得）
永久性差异
差异
应纳税暂时性差异（*25%=递延所得税负债）
暂时性差异
可抵扣暂时性差异（*25%=递延所得税资产）
三种特殊情况 ①并不是所有的暂时性差异都会形成递延所得税资产（或负债），如： 自行开发的无形资产，虽然形成可抵扣暂时性差异（150%摊销），但 不确认递延所得税资产，②商誉=合并成本-享有的被购买方可辨认净 资产公允价值份额，不确认递延所得税负债。③没有暂时性差异，也 会形成递延所得税资产的情况，如：超额广告费或业务宣传费、超额 职工教育经费、可税前弥补的以前年度亏损。
税
注意2点：一是，可供出售金融资产，“所得税费用”用“资本公积—其他
资产公积”替贷。二是，递延所得税费用（收益）=当期递延所得税负债增加
-当期递延所得税资产增加(不包括可供出售金额资产形成的递延所得税资产或
5益类：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入
9损类：主营业务成本、其他 业务成本、营业税金及附加
企业所得税会计(2)幻灯片PPT
另外货物、财产、劳务均列入了视同销售的对象
②与增值税视同销售的区别 货物用于在建工程，所得税不视同销售；货物用于
职工福利，所得税不管是外购的还是自制的均视 同销售；增值税那么均要看货物是自制的〔视同 销售〕还是外购的〔进项税额转出〕
③纳税调整 会计上不作为销售核算，税收上应确认为应税收入
的金额，调增 如：对外捐赠，非货币性资产交换按账面价值会计
某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支 机构，2007年沈阳分机构收入、工资、资产、三项分别 是80万、30万、40万；大连分机构收入、工资、资产、 三项分别是60万、40万、60万；2021年一季度总机构汇 总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构一季度预缴税款 为〔 〕。 A.37.60万元 B.67.2万元 C.75.2万元 D.82.3万元
租金收入：税法是应付日期确认收入，会计是直线法分期 确认收入
〔4〕按权益法核算长期股权投资对初始投资本钱调 整确认收益
会计：初始投资本钱小于按照持股比例计算应享有被投资 单位可识别净资产公允价值的份额，应当调整长期股权投 资的账面价值，同时确认为当期损益〔营业外收入〕
税法：不调整，按原始本钱作为投资本钱，转让或处置时 可扣除
居民企业应纳税额的计算（P286）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率 －减免税额－抵免税额 +境外应纳税额－境外抵免税额
〔五〕应纳税所得额的计算
直接计算法
应纳税所得额
收入总额
不征税收入
免税收入
扣除项目
弥利润总额
纳税调整项目金额
永久性差异 暂时性差异
会计与税法 规定的差异
企业所得税会计(2)幻灯片 PPT
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②与增值税视同销售的区别 货物用于在建工程，所得税不视同销售；货物用于
职工福利，所得税不管是外购的还是自制的均视 同销售；增值税那么均要看货物是自制的〔视同 销售〕还是外购的〔进项税额转出〕
③纳税调整 会计上不作为销售核算，税收上应确认为应税收入
的金额，调增 如：对外捐赠，非货币性资产交换按账面价值会计
某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支 机构，2007年沈阳分机构收入、工资、资产、三项分别 是80万、30万、40万；大连分机构收入、工资、资产、 三项分别是60万、40万、60万；2021年一季度总机构汇 总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构一季度预缴税款 为〔 〕。 A.37.60万元 B.67.2万元 C.75.2万元 D.82.3万元
租金收入：税法是应付日期确认收入，会计是直线法分期 确认收入
〔4〕按权益法核算长期股权投资对初始投资本钱调 整确认收益
会计：初始投资本钱小于按照持股比例计算应享有被投资 单位可识别净资产公允价值的份额，应当调整长期股权投 资的账面价值，同时确认为当期损益〔营业外收入〕
税法：不调整，按原始本钱作为投资本钱，转让或处置时 可扣除
居民企业应纳税额的计算（P286）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率 －减免税额－抵免税额 +境外应纳税额－境外抵免税额
〔五〕应纳税所得额的计算
直接计算法
应纳税所得额
收入总额
不征税收入
免税收入
扣除项目
弥利润总额
纳税调整项目金额
永久性差异 暂时性差异
会计与税法 规定的差异
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企业所得税课件ppt
移送司法机关
对于情节严重、构成犯罪的企 业，税务机关可将其移送司法
机关处理。
05
企业所得税的筹划与建议
企业所得税筹划的方法
合理利用税前扣除
合理利用税收优惠政策
企业应合理安排税前扣除项目，如职工薪 酬、业务招待费、广告费等，以降低应纳 税所得额。
企业应关注并充分利用国家及地方税收优 惠政策，如高新技术企业和节能环保企业 的税收优惠等。
办税服务厅申报
企业也可直接携带纸质申报资料到当地办税服务厅进行申报 。
企业所得税的电子申报
电子申报的优势
01
电子申报具有方便、快捷、高效等优势，可以大幅提高申报效
率，减少申报错误。
电子申报的流程
02
企业通过电子申报软件，按照规定的格式和程序，将申报数据
传输至税务机关指定的系统中。
电子申报的注意事项
审计企业税务合规情况
检查企业是否遵守税法规定，是否有 偷税、逃税等行为。
审计企业税务筹划方案
评估企业的税务筹划方案是否合法、 合理，是否存在税务风险。
企业所得税的检查方法
ห้องสมุดไป่ตู้
01
02
03
04
现场检查
税务机关派人到企业现场，对 其财务报表、税务申报表等进
行核查。
抽查
税务机关随机抽取部分企业进 行检查，以评估整体税务合规
特点
以企业为纳税人，以经营 所得为征税对象，税率较 高。
企业所得税的纳税人
定义
企业所得税的纳税人是指 在中华人民共和国境内从 事生产、经营活动的企业 和其他取得收入的组织。
范围
包括国有企业、集体企业 、私营企业、联营企业、 股份制企业等。
纳税义务
对于情节严重、构成犯罪的企 业，税务机关可将其移送司法
机关处理。
05
企业所得税的筹划与建议
企业所得税筹划的方法
合理利用税前扣除
合理利用税收优惠政策
企业应合理安排税前扣除项目，如职工薪 酬、业务招待费、广告费等，以降低应纳 税所得额。
企业应关注并充分利用国家及地方税收优 惠政策，如高新技术企业和节能环保企业 的税收优惠等。
办税服务厅申报
企业也可直接携带纸质申报资料到当地办税服务厅进行申报 。
企业所得税的电子申报
电子申报的优势
01
电子申报具有方便、快捷、高效等优势，可以大幅提高申报效
率，减少申报错误。
电子申报的流程
02
企业通过电子申报软件，按照规定的格式和程序，将申报数据
传输至税务机关指定的系统中。
电子申报的注意事项
审计企业税务合规情况
检查企业是否遵守税法规定，是否有 偷税、逃税等行为。
审计企业税务筹划方案
评估企业的税务筹划方案是否合法、 合理，是否存在税务风险。
企业所得税的检查方法
ห้องสมุดไป่ตู้
01
02
03
04
现场检查
税务机关派人到企业现场，对 其财务报表、税务申报表等进
行核查。
抽查
税务机关随机抽取部分企业进 行检查，以评估整体税务合规
特点
以企业为纳税人，以经营 所得为征税对象，税率较 高。
企业所得税的纳税人
定义
企业所得税的纳税人是指 在中华人民共和国境内从 事生产、经营活动的企业 和其他取得收入的组织。
范围
包括国有企业、集体企业 、私营企业、联营企业、 股份制企业等。
纳税义务
税务会计-企业所得税会计PPT 图文
非居民企业承担有限纳税义务，应当就其 来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
二、企业所得税征税对象
企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得，包括销售货物
（二所）得非、居提供民劳企务业所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金
所得、特许权适用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
包括销售货物收入，提供劳务收入，转让 财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利 息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受 捐赠收入以及其他收入。
一、企业所得税计税依据
（一）收入总额的确定 （三）税法构成要素
2．特殊收入的确认
（1）
以分期收款方式销售货物的， 按照合同约定的收款日期确认收 入的实现。
（2）
企业受托加工制造大型机械设备、 船舶、飞机以及从事建筑、安装、装配 工程业务或者提供其他劳务等，持续时 间超过12个月的，按照纳税年度内完工 进度或者完成的工作量确认收入的实现。
（3）
采取产品分成方式取得收入的， 按照企业分得产品的日期确认收 入的实现，其收入额按照产品的 公允价组织的收入。符合条件的非营利性组织是指同时符合下 列条件的组织：
① 依法履行非营利组织登记手续； ② 从事公益性或者非营利性活动； ③ 取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章 程规定的公益性或者非营利性事业； ④ 财产及其孳息不用于分配； ⑤ 按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利 性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； ⑥ 投入人对投入该组织的财产不保留或者享受任何财产权利； ⑦ 工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
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二、企业所得税征税对象
企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得，包括销售货物
（二所）得非、居提供民劳企务业所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金
所得、特许权适用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
包括销售货物收入，提供劳务收入，转让 财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利 息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受 捐赠收入以及其他收入。
一、企业所得税计税依据
（一）收入总额的确定 （三）税法构成要素
2．特殊收入的确认
（1）
以分期收款方式销售货物的， 按照合同约定的收款日期确认收 入的实现。
（2）
企业受托加工制造大型机械设备、 船舶、飞机以及从事建筑、安装、装配 工程业务或者提供其他劳务等，持续时 间超过12个月的，按照纳税年度内完工 进度或者完成的工作量确认收入的实现。
（3）
采取产品分成方式取得收入的， 按照企业分得产品的日期确认收 入的实现，其收入额按照产品的 公允价组织的收入。符合条件的非营利性组织是指同时符合下 列条件的组织：
① 依法履行非营利组织登记手续； ② 从事公益性或者非营利性活动； ③ 取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章 程规定的公益性或者非营利性事业； ④ 财产及其孳息不用于分配； ⑤ 按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利 性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； ⑥ 投入人对投入该组织的财产不保留或者享受任何财产权利； ⑦ 工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
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