现金流量表学习课件(46P)
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《现金流量表的分析》PPT课件
若将公式中的长期资产取其净值，则现金再投资率的
直观经济含义是，企业的有关资产中有多比例是由当期
经营活动创造的净现金流量购置的。
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2、资本获取率
资本获取率是指支付融资成本后的经营活动家 净现金流量与投资净额的比值，其计算公式为
资本获取率＝ (经营活动净现金流量－利息、股息支出)／投资净额
现金自给率，也称现金适当率，是指企业通过经 营活动创造的现金净流量，能否满足企业正常经营活 动、投资活动与财务活动的需要，即经营活动净现金 流量能否满足资本支出、存货投资支出和支付现金股 利的需要，其计算公式为
现金自给率（净现金流量适当比率）
＝经营活动净现金流量／(资本支出＋存货增量＋股利)
为了克服不确定因素的影响，应该取3～5年的数
• 2.筹资活动 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括（1）与资 本有关的现金流入和现金流出项目，如吸收投资、发行股票、分配利润 等。（2）债务规模与构成发生变化的项目如借入与偿还债务、发行债券 与还本付息。
• 3.经营活动 是企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 包括：销售商品收到的款项、收到的税费返还款、购买商品或接受劳
一般地说，经营现金净流量大致等于净利润、 折旧(含摊销)费用、利息费用三者之和减去营运资 本的增加。
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2、现金销售收入比率
现金销售收入比率是指销售商品、提供劳务收到 的现金与销售收入之比，其计算公式为
销售现金销售收入比率
＝销售商品、提供劳务收到的现金／销售收入
式中，“销售商品、提供劳务收到的现金”取 之于现金流量表，是依据收付实现制计量的；“销 售收入”取之于利润表的产品销售收入(主营业务收 入)。由于该指标的分子还包含企业通过其他业务收 到的现金、本期收回的前期应收账款、本期收到的 预收账款和向商品购买者收取的增值税额等，所以 该指标应大致等于(1+增值税税率)，若小于此值， 就要仔细检查应收、应付项目以及存货的期末余额， 找出原因，制定相应措施, 提高收益质量。
现金流量表-PPT课件
相同点
启用目的 相同
•为了将现金流量表的数据转换 成有助于信息的使用者能够对 经济主体行为进行可靠的判断 和决策
1.直接法 将发生的现金收入与支出分别归入生产 或者投资筹资活动，然后根据收入与支出计 算出现金的流出与流入。 2.间接法 在计算出净利润的基础上依据收付实现 制原则将原来依据权责发生制记录的业务进 行调整，最终计算出现金流量
出售其他企业的权益 或债权性证券，以及 在合营企业的利息所 取得的现金收入（不 包括出售现金等价物 或者为交易而持有的 证券所取得的现金收 入）；预支现金和贷 款给其他企业（不是 指金融机构的预支现 金和贷款）；
关于不涉及现金的投资和筹资活动差异
对于不涉及当期现金收 支，但影响企业财务状 况或可能在未来影响企 业现金流量的重大投资、 筹资活动，也应在报表 附注中加以说明。如企 业承担债务形式购置资 产以长期投资偿还债务 等。
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企业持有的期限短流动性强易于转换为已知金额现金价值变动风险很小的投资中国要求编制现金流量表必须采用直接法同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量中国要求编制现金流量表必须采用直接法同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量国际明确定义了直接法和间接法企业可以按照两个方法之一报告源于经营活动的现金流量明确鼓励采用直接法没有提及反对采用间接法但提及直接法提供了有助于估计未来现金流量但不能通过间接法获得的信国际明确定义了直接法和间接法企业可以按照两个方法之一报告源于经营活动的现金流量明确鼓励采用直接法没有提及反对采用间接法但提及直接法提供了有助于估计未来现金流量但不能通过间接法获得的信编制方法不同编制方法不同分类定义差异经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金充使用现金或现 金等价物的投资和融 资活动，不应包括在 现金流量表中。这些 交易应在其他财务报 表中揭示，以提供所 有关于这些投资和融 资活动的相关信息
技术经济学—现金流量(共50张PPT)
0 25000 -25000
1 10000 -10000
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30000
5000 1500 5400 600 4515 12985
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5000 1200 5400 600 4620 13180
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5000 900 5400 600 4725 13375
5
30000
5000 600 5400 600 4830 13570
应纳所得税＝应纳税所得额×所得税税率33%
应纳税所得额=利润总额+-税收调整项目
所得税
对单位或个人在一定时期内的所 得额征收的一种税。
应纳所得税＝应纳税所得额×所得税税率33%
应纳税所得额=利润总额+-税收调整项目
利润
利润总额
＝销售收入－总成本费用－销售税金及附加
＝ 销售收入－销售成本－营业费用－财务费用
固定资产价值
固定资产原始价值或原值：购建固定资产时的实际支 出
固定资产净值：固定资产原值-累计折旧 固定资产净残值=固定资产残值-清理费用
固定资产重置价值：在当前的技术经济状态下购建固 定资产的实际支出
固定资产折旧：固定资产在使用过程中逐渐磨损和贬 值，其价值逐渐转移到产品中去，这种随着固定资产 损耗发生的价值转移称为固定资产折旧
旧设备年折旧费=2000元
营业现金流量(Operating Cash Flows)
于多种用途时而放弃的其他投资机会中最佳的 企业的所得税税率=34%
营业现金流量(Operating Cash Flows)
投资机会。 最后两年年折旧额=（固定资产净值-固定资产净残值）/2
2、售价=11000元，出售设备的净收入=11000-1000=10000元 应纳所得税＝应纳税所得额×所得税税率33%
《现金流量》课件
取得投资收益所收到的现金
企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到 的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支 付的有关费用后的净额。
投资活动现金流量趋势
分析投资活动的现金流量趋势，了解企业的投资效益和投资风险。
融资活动现金流量趋势
分析融资活动的现金流量趋势，了解企业的融资需求和偿债能力。
现金流量表质量分析
01
02
03
现金流量的真实性
通过比较现金流量表和其 他财务报表的信息，判断 现金流量的真实性。
现金流量的持续性
分析现金流量的来源和用 途，判断现金流量的稳定 性。
通过对历史投资活动现金流量的分析，可以预测 企业未来现金流量的趋势，从而为企业制定合理 的财务规划提供依据。
04
筹资活动现金流量
筹资活动现金流入
短期借款流入 发行债券流入
长期借款流入 吸收投资流入
筹资活动现金流
01
偿还短期借款
02
偿还长期借款
03 04
支付债券利息 分配股利
筹资活动现金流量分析
观评价。
分析企业的收益质量，预测企 业未来的现金流量。
分析企业的偿债能力及支付能 力。
提供有关企业投资和理财活动 的信息，有助于预测企业的未
来成长和发展。
02
经营活动现金流量
经营活动现金流入
销售商品、提供劳务收到的现金
01
指企业销售商品或提供劳务所获得的现金收入，包括应收账款
和应收票据的收回。
收到的税费返还
企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到 的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支 付的有关费用后的净额。
投资活动现金流量趋势
分析投资活动的现金流量趋势，了解企业的投资效益和投资风险。
融资活动现金流量趋势
分析融资活动的现金流量趋势，了解企业的融资需求和偿债能力。
现金流量表质量分析
01
02
03
现金流量的真实性
通过比较现金流量表和其 他财务报表的信息，判断 现金流量的真实性。
现金流量的持续性
分析现金流量的来源和用 途，判断现金流量的稳定 性。
通过对历史投资活动现金流量的分析，可以预测 企业未来现金流量的趋势，从而为企业制定合理 的财务规划提供依据。
04
筹资活动现金流量
筹资活动现金流入
短期借款流入 发行债券流入
长期借款流入 吸收投资流入
筹资活动现金流
01
偿还短期借款
02
偿还长期借款
03 04
支付债券利息 分配股利
筹资活动现金流量分析
观评价。
分析企业的收益质量，预测企 业未来的现金流量。
分析企业的偿债能力及支付能 力。
提供有关企业投资和理财活动 的信息，有助于预测企业的未
来成长和发展。
02
经营活动现金流量
经营活动现金流入
销售商品、提供劳务收到的现金
01
指企业销售商品或提供劳务所获得的现金收入，包括应收账款
和应收票据的收回。
收到的税费返还
财务报告现金流量表课件ppt
财务报告现金流量表
教学内容
要点： 一、概念、作用与编制基础 二、现金流量的分类 三、现金流量表的结构与内容 四、现金流量表的编制方法和程序
要求： 理解相关概念，熟悉报表结构与内容，熟练掌握
报表的编制方法 现金流量表格式.doc
一、概念、作用与编制基础 （一）现金流量表的概念
现金流量表
以现金为基础编制的财务状况变动表 反映企业在一定期间内现金的流入和流出 表明企业获得现金和现金等价物的能力
筹资活动产生的现金流量净额 减少的应付账款和应付票据
（投1）资扣支除处付置资的产现过程金中发生的相关费用，即按净额反映；
以工作底稿为手段，以“资产负债表”和“利润表”为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制“现金流量表”。
（取3）得方子法一公直接司采及用报其表数他据营，方业法二单必位须结支合帐付户的记录现，且金调净整分额录更加复杂；
经营活动现金流入 —收到的税费返还
指企业收到的各种税费的返还，包括增值税、消费税、 营业税、教育费附加的返还等。 例：某企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规 定应退增值税8 500元前期未退，本期以转账方式收 讫；本期收到退回的营业税18 000元，收到的教育费 附加返还33 000元，款存银行。 计算收到的税费返还：
二、现金流量的分类 （三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变 化的活动。 包括：吸收投资、发行股票、分配利润等活动。 （1）筹资活动包括接受现金投资取得“资本”和与 金融机构形成的债务及发行债券形成的债务。 （2）既包括现金的流入也包括现金的流出。
二、现金流量的分类
二、现金流量的分类 （二）投资活动产生的现金流量
投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动。 （1）投资活动包括两个内容 既包括对内投资，也包括对外投资。 对内投资：购建固定资产、无形资产和其他长期资产 对外投资：购买股票、购买债券、投资办企业等 （2）投资活动包括两个方面 既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。
教学内容
要点： 一、概念、作用与编制基础 二、现金流量的分类 三、现金流量表的结构与内容 四、现金流量表的编制方法和程序
要求： 理解相关概念，熟悉报表结构与内容，熟练掌握
报表的编制方法 现金流量表格式.doc
一、概念、作用与编制基础 （一）现金流量表的概念
现金流量表
以现金为基础编制的财务状况变动表 反映企业在一定期间内现金的流入和流出 表明企业获得现金和现金等价物的能力
筹资活动产生的现金流量净额 减少的应付账款和应付票据
（投1）资扣支除处付置资的产现过程金中发生的相关费用，即按净额反映；
以工作底稿为手段，以“资产负债表”和“利润表”为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制“现金流量表”。
（取3）得方子法一公直接司采及用报其表数他据营，方业法二单必位须结支合帐付户的记录现，且金调净整分额录更加复杂；
经营活动现金流入 —收到的税费返还
指企业收到的各种税费的返还，包括增值税、消费税、 营业税、教育费附加的返还等。 例：某企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规 定应退增值税8 500元前期未退，本期以转账方式收 讫；本期收到退回的营业税18 000元，收到的教育费 附加返还33 000元，款存银行。 计算收到的税费返还：
二、现金流量的分类 （三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变 化的活动。 包括：吸收投资、发行股票、分配利润等活动。 （1）筹资活动包括接受现金投资取得“资本”和与 金融机构形成的债务及发行债券形成的债务。 （2）既包括现金的流入也包括现金的流出。
二、现金流量的分类
二、现金流量的分类 （二）投资活动产生的现金流量
投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动。 （1）投资活动包括两个内容 既包括对内投资，也包括对外投资。 对内投资：购建固定资产、无形资产和其他长期资产 对外投资：购买股票、购买债券、投资办企业等 （2）投资活动包括两个方面 既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。
演示文稿现金流量表PPT课件
其他
经营活动产生的现金流量净额
２．不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
３．现金及现金等价物净增加情况：
现金的期末余额
减：现金的期初余额
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
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行次
５７ ５８ ５９ ６０ ６１ ６４ ６５ ６６ ６７ ６８ ６９ ７０ ７１ ７２ ７３ ７４ ７５
第5页/共29页
第四节
投资活动产生的现金流量
投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内
的投资及其处置活动。包括取得或收回权益性证券的投资、购买或收回债 券投资、购建和处置固定资产、取得或处置无形资产和其他长期资产等。 但不包括作为现金等价物的投资。 作用：分析企业通过投资获取现金流量的能力，分析投资所产生的现金流 量对企业现金流量净额的影响程度。
经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量
流 量 的 编 制 基 础
第4页/共29页
第四节
经营活动产生的现金流量
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营
活动产生的现金流量是企业通过运用所拥有的资产自身创造的现金流量，主要 是与企业净利润有关的现金流量。 （处置固定资产净收益或净损失不是实际 的现金流入或流出，虽其构成净利润的一部分，但不属于经营活动产生的现金 流量） 作用：分析企业在动用企业外部筹得资金的情况下，通过自身的经营活动获得 现金流量的能力；分析企业经营活动对现金流量净额的影响程度。
映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业 的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利 息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所 支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。
现金流量表讲解直接法ppt课件
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100 17
50 8.5
30
13
• 将以上三笔分录合并：
当期销 货收现
当期应 收账款 净增加
• 借：银行存款 147 • 应收账款 28.5 • 贷：营业收入 150 • 应交税费—应交增值税（销项） 25.5
当期营 业收入 当期销 项税
该企业上述业务会计处理如下： ①现购 借：库存商品 80 应交税费—应交增值税（进项） 13.6 贷：银行存款 93.6 ②赊购 借：库存商品 40 应交税费—应交增值税（进项） 6.8 贷：应付账款 46.8 ③结转销售成本 借：营业成本 115 贷：库存商品 115 ④偿还应付账款 借：应付账款 20 贷：银行存款 20
4
• 1、经营活动 • 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有
• • • • • •
交易和事项 2、投资活动 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金 等价物范围的投资及其处置活动。 3、筹资活动 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生 变化的活动。 特殊现金流量的归类： 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目应根据其性质分 别归入以上三类。
•
此时，该企业在资产负债表上列示的应收账款期初余额 为30万元，期末余额为58.5万元；当期营业收入150万元， 销项税额为22.5（150×17%）万元。
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• • • • • • • • • • • •
该企业上述业务会计处理如下： ①现销 借：银行存款 117 贷：营业收入 应交税费—应交增值税（销项） ②赊销 借：应收账款 58.5 贷：营业收入 应交税费—应交增值税（销项） ③收回前期应收账款 借：银行存款 30 贷：应收账款
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• 将以上三笔分录合并：
当期销 货收现
当期应 收账款 净增加
• 借：银行存款 147 • 应收账款 28.5 • 贷：营业收入 150 • 应交税费—应交增值税（销项） 25.5
当期营 业收入 当期销 项税
该企业上述业务会计处理如下： ①现购 借：库存商品 80 应交税费—应交增值税（进项） 13.6 贷：银行存款 93.6 ②赊购 借：库存商品 40 应交税费—应交增值税（进项） 6.8 贷：应付账款 46.8 ③结转销售成本 借：营业成本 115 贷：库存商品 115 ④偿还应付账款 借：应付账款 20 贷：银行存款 20
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• 1、经营活动 • 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有
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交易和事项 2、投资活动 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金 等价物范围的投资及其处置活动。 3、筹资活动 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生 变化的活动。 特殊现金流量的归类： 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目应根据其性质分 别归入以上三类。
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此时，该企业在资产负债表上列示的应收账款期初余额 为30万元，期末余额为58.5万元；当期营业收入150万元， 销项税额为22.5（150×17%）万元。
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该企业上述业务会计处理如下： ①现销 借：银行存款 117 贷：营业收入 应交税费—应交增值税（销项） ②赊销 借：应收账款 58.5 贷：营业收入 应交税费—应交增值税（销项） ③收回前期应收账款 借：银行存款 30 贷：应收账款
现金流量表分析PPT课件
投资活动现金流
投资活动现金流的概念
投资活动现金流是指公司进行投资活动所产生的现金流量，反映 了公司的投资和筹资能力。
投资活动现金流的计算
投资活动现金流 = 投资收益 - 投资损失 - 购建固定资产、无形资 产和其他长期资产所支付的现金。
投资活动现金流的分析意义
通过分析投资活动现金流，可以了解公司的投资策略、资产配置和 风险控制。
现金流量表分析ppt课件
contents
目录
• 现金流量表概述 • 现金流量表的结构与内容 • 现金流量表分析方法 • 现金流量表分析指标 • 现金流量表分析的应用 • 现金流量表分析的局限性及改进建议
01 现金流量表概述
现金流量表的定义
01
02
03
现金流量表
反映企业在一定会计期间 现金和现金等价物流入和 流出的报表。
详细描述
垂直分析法主要关注现金流量表中各项目占总金额的比重，通过分析比重的变化 ，可以了解企业现金流入和流出的主要来源和用途，以及现金流量结构的合理性 。
趋势分析法
总结词
通过分析现金流量表中的数据在不同时期的变动趋势，预测 企业未来的现金流量情况。
详细描述
趋势分析法主要关注现金流量表中的数据在不同时期的变动 趋势，通过绘制趋势图或进行趋势分析，可以预测企业未来 的现金流量情况，为企业决策提供依据。
汇率变动对现金流的影响
汇率变动对现金流的影响概念
汇率变动对现金流的影响是指由于汇率波动导致的现金流量变化，主要涉及外币现金流量 和外币报表折算。
汇率变动对现金流的影响计算
汇率变动对现金流的影响 = 外币现金流量 × 汇率变动。
汇率变动对现金流的影响分析意义
通过分析汇率变动对现金流的影响，可以了解公司面临的汇率风险，以及如何采取措施进 行风险管理。
史上最详细现金流量表学习PPT课件
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定义和分类
筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 • 资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)。 • 债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。
13
基本要求——总额与净额
通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报， 从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构。
6
定义和分类
现金和现金等价物
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 CAS 31.2
现金流量表中的“现金”概念与资产负债表的“货币资金”项目相 对应。
现金包括：
• 库存现金； • 活期存款； • 提前通知便可支取的定期存款；
• 可以随时用于支取的其他货币资 金。
现金不包括：
• 不能随时支取的定期存款； • 计提利息收入的定期存款； • 不可以用于支付的信用证
包括： • 支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、其他费用等； • 为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补
充养老保险、住房公积金； • 为职工交纳的商业保险金； • 因解除与职工劳动关系给予的补偿； • 现金结算的股份支付； • 企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等； • 为离退休人员支付的现金？ • 支付的个人所得税？ • 支付给在建工程人员的工资及社保等费用？
本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可 供出售金融资产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存 款”等科目的记录分析填列。
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（二）取得投资收益收到的现金
本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而 取得的现金利息收入。 包括： • 股权性投资现金股利； • 债权性投资现金利息收入； • 投资目的的定期存款产生的利息收入； • 包括在现金等价物范围内的债券性投资的现金利息收入？ • 股票股利？
定义和分类
筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 • 资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)。 • 债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。
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基本要求——总额与净额
通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报， 从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构。
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定义和分类
现金和现金等价物
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 CAS 31.2
现金流量表中的“现金”概念与资产负债表的“货币资金”项目相 对应。
现金包括：
• 库存现金； • 活期存款； • 提前通知便可支取的定期存款；
• 可以随时用于支取的其他货币资 金。
现金不包括：
• 不能随时支取的定期存款； • 计提利息收入的定期存款； • 不可以用于支付的信用证
包括： • 支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、其他费用等； • 为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补
充养老保险、住房公积金； • 为职工交纳的商业保险金； • 因解除与职工劳动关系给予的补偿； • 现金结算的股份支付； • 企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等； • 为离退休人员支付的现金？ • 支付的个人所得税？ • 支付给在建工程人员的工资及社保等费用？
本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可 供出售金融资产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存 款”等科目的记录分析填列。
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（二）取得投资收益收到的现金
本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而 取得的现金利息收入。 包括： • 股权性投资现金股利； • 债权性投资现金利息收入； • 投资目的的定期存款产生的利息收入； • 包括在现金等价物范围内的债券性投资的现金利息收入？ • 股票股利？
《现金流量表解读》PPT课件
析
1.现金流量表的概念：
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现 金等价物流入和流出的报表。
编制现金流量表的目的是为会计信息使用者提 供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入 和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评 价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以 预测企业未来期间的现金流量。
3
精选PPT
2.现金流量表的编制方法
现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动 现金流量；投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内
的投资及其处置活动。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接
这种情况对企业发展是较好的 C.经营活动现金净流量大于零意味企业生产经营比较正常，具有“自我
造血”功能 D.经营活动现金净流量大于零且能够补偿当期发生的非付现成本意味企
业可以抽出长期资金进行投资，从而增加企业的竞争能力 答案：B 解析：经营活动现金净流量等于零意味着经营过程中的现金“收支平
衡”，长此以往不仅使得企业长期投资无法实施，而且对简单再生产的 维持也只能停留在短期内，这种情况对企业发展是不利的。
方法有两种：直接法和间接法。在直接法下，一般是 以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关 的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金 流量。间接法是指以净利润为起点。
【例题·多选】下列关于现金流量表的表述正确的有（ ） A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 B.现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动
1.现金流量表的概念：
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现 金等价物流入和流出的报表。
编制现金流量表的目的是为会计信息使用者提 供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入 和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评 价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以 预测企业未来期间的现金流量。
3
精选PPT
2.现金流量表的编制方法
现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动 现金流量；投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内
的投资及其处置活动。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接
这种情况对企业发展是较好的 C.经营活动现金净流量大于零意味企业生产经营比较正常，具有“自我
造血”功能 D.经营活动现金净流量大于零且能够补偿当期发生的非付现成本意味企
业可以抽出长期资金进行投资，从而增加企业的竞争能力 答案：B 解析：经营活动现金净流量等于零意味着经营过程中的现金“收支平
衡”，长此以往不仅使得企业长期投资无法实施，而且对简单再生产的 维持也只能停留在短期内，这种情况对企业发展是不利的。
方法有两种：直接法和间接法。在直接法下，一般是 以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关 的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金 流量。间接法是指以净利润为起点。
【例题·多选】下列关于现金流量表的表述正确的有（ ） A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 B.现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动
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现金流量表
（A Cash Flow Statement）
主讲教师：方光正 经济管理学院
资产负债表
时点
财务状况
筋骨
利 润 表
时期
经营成果
皮肉
现金流量表
时期
现金流量
血液
1993.7.1
《企业会计准则： 基本准则》 附
财政、税务、 统计部门要求 使用财务状况 变动表
存 在 问 题
2006年 《企业会计准 则第30号:现 金流量表》
(六)支付的各项税费
本项目反映企业按法律法规规定本期实际缴 纳的各种税费，这里的税费包括增值税、消费税、 所得税、营业税、城市维护建设税、土地增值税、 房产税、车船使用税、印花税、教育费附加、矿 产资源补偿费等，但不包括应计入固定资产和在 建工程成本的各种税费。本项目应根据“库存现 金”、“银行存款”、“应交税费”、“其他应 交款”等账户记录分析填列。
(二)收到的税费返还
本项目反映企业实际收到的国家行政管 理部门返还的各种税费，这里的税费包括增 值税、营业税、消费税、所得税、关税、城 市维护建设税、教育费附加等。本项目应根 据“库存现金”、“银行存款”、“主营业 务税金及附加”、“营业外收入”、“应收 补贴款”等账户的记录分析填列。
(三)收到的其他与经营他货币资金； ④现金等价物。
现金等价物是 同时满足下列条件的短期投资
①期限短；
②流动性强；
③易于转换为已知金额现金；
④价值变动风险很小。
银行承兑汇票？
二、现金流量的分类
1、经营活动产生的现金流量 是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 以外 2、投资活动产生的现金流量 是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范 长期资产的购建 不包括 投资及其处置活动 围内的投资及其处置活动。 3、筹资活动产生的现金流量 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活 资本及债务 动。
2000年修订 难度大、项 目过于细化
1998年 《现金流量表 准则》
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一、现金流量表概念和编制基础
１、概念：反映企业某一时期现金流入、 流出和结余情况的会计报表。 ２、编制基础：现金——广义现金
广义现金包含什么？
广义现金
A企业2004年度相关资料如下： (1)资产负债表中应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元； (2)资产负债表中应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元； (3)资产负债表中预付账款项目：年初数80万元，年末数90万元； (4)资产负债表中存货项目：年初数100万元，年末数80万元； (5)利润表中营业成本4000万元； (6)其他有关资料如下： ①应交税费—应交增值税(进项税额)600万元； ②用固定资产偿还应付账款10万元； ③生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万 元，本期制造费用发生额中有折旧费55万元； ④本期工程领用的本企业产品10万元； 要求：按照上述资料计算现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付 的现金"项目金额。
(二)取得投资收益所收到的现金
本项目反映企业本期实际收到现金股利 或利润，以及收回的长期债权投资的利息。 本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、 “应收股利”、“应收利息”、“投资收益” 等账户记录分析填列。
(三)处置固定资产、无形资产和其他长期资 产而收到的现金净额
本项目反映出售、报废、毁损固定资产、无 形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售 这些资产而支付的有关费用后的净额。 如处置固 定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金 净额为负数，则应作为投资活动现金流出项目反 映，列示在“支付的与投资活动有关的其他现金” 中。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、 “固定资产清理”、“无形资产”等账户记录分 析填列。
三、现金流量表的格式和编制要求
现 金 流 量 表 编制单位： 年度
单位：
金 额
项
目
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金
经营活动产生的现金流量
(一)销售商品、提供劳务收到的现金
(四)收到的其他与投资活动有关的现金
本项目反映除上述各投资活动现金流入项目 外，企业收到的其他与投资活动有关的现金流入。 目前本项目主要填列的内容是企业收回购买股票 和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或 已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根 据“库存现金”、“银行存款”、“应收股利”、 “应收利息”等账户记录分析填列。
本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金
(这里所指的“销售商品、提供劳务”包括销售材料和代购 代销业务，这里所指的现金包括销售价款和增值税额)。具 体来说，本项目包括以下业务所收取的现金：一是本期销 售商品、提供劳务收取的现金；二是前期销售商品、提供 劳务而在本期收取的现金；三是本期预收的后期销售商品、 提供劳务的款项；四是要减去本期收到退货而支付的现金。 本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账 款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、 “其他业务收入”等账户的记录分析填列。
本项目反映企业除“销售商品、提供劳 务收到的现金”项目和“收到的税费返还” 项目以外所收到的其他与经营活动有关的现 金。常见的业务有流动资产损失中由个人赔 偿的现金收入和各项罚款收入。本项目应根 据“库存现金”、“银行存款”、“营业外 收入”等账户的记录分析填列。
(四)购买商品、接受劳务支付的现金
投资活动产生的现金流量
(一)收回投资所收到的现金
本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金 等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的 现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。 填列本项目时注意收回的长期债权投资的利息不 包括在本项目中，收回的长期债权投资的利息应 填列在“取得投资收益所收到的现金”项目。本 项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“交 易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“长 期股权投资”、“持有至到期投资”、“投资收 益”等账户记录分析填列。
本项目反映企业购买商品、接受劳务实际收到的现金 (这里所指的“购买商品、接受劳务”包括购买材料，这里 所指的现金包括买价和增值税额)。具体来说，本项目包括 以下业务所支付的现金：一是本期购买商品、接受劳务支 付的现金；二是前期购买商品、接受劳务而在本期支付的 现金；三是本期预付的后期购买商品、接受劳务的款项； 四是要减去本期退回货物而收到的现金。本项目应根据 “库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票 据”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务成 本”、存货等账户的记录分析填列。
销售商品、提供劳务收到的现金
1.直接公式：
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝当期销售商品、提供劳务收到的现金（包括销 售材料）＋当期收到的前期的应收账款和应收票 据＋当期预收的账款－当期销售退回而支付的现 金＋当期收回前期核销的坏账
2.间接公式：
（1）全国著名会计培训专家张志凤教授总结的公式 （2）自己总结的公式
引 起 现 金 流 量 变 动 业 务
经 营 活 动
狭义的经营活动 除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易
投 资 活 动
筹 资 活 动
长期资产的购建与处置 现金等价物范围外的投资与处置
导致资本规模、构成变化的活动
导致债务规模、构成变化的活动
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购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期的增值税 进项税额+（应付账款项目期初余额-应付账款项目期末余 额）+（应付票据项目期初余额-应付票据项目期末余额） +（预付账款项目期末余额-预付账款项目期初余额）+ （存货项目期末余额-存货项目期初余额）+其他用途减少 的存货（如在建工程领用材料等）-当期实际发生的生产成 本中的人工费用-当期实际发生的制造费用中不需付现的成 本（不包括消耗的物料费用）-当期以非现金和非存货资产 清偿债务减少的应付账款和应付票据 =4000+600+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100） +10-100-55-10=4435(万元)
举例分析
A企业2004年度相关资料如下： (1)资产负债表中应收账款项目：年初数100万元，年末数 120万元； (2)资产负债表中应收票据项目：年初数40万元，年末数20 万元； (3)资产负债表中预收账款项目：年初数80万元，年末数90 万元； (4)利润表中主营业务收入6000万元； (5)其他有关资料如下： ①应交税费—应交增值税(销项税额)1037万元； ②企业采用备抵法核算坏账损失，本期计提坏账准备5万元， 本期发生以前年度确认坏账的应收账款收回2万元；
1.直接公式：
购买商品、接受劳务支付的现金 ＝当期购买
商品、接受劳务支付的现金（包括购买材料）＋ 当期支付的前期的应付账款和应付票据＋当期预 付的账款－当期购买退货而收回的现金
2.间接公式：
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+ 本期的增值税进项税额+（应付账款项目期初余额 -应付账款项目期末余额）+（应付票据项目期初 余额-应付票据项目期末余额）+（预付账款项目 期末余额-预付账款项目期初余额）+（存货项目 期末余额-存货项目期初余额）+其他用途减少的 存货（如在建工程领用材料等）-其他途径增加的 存货（如接受捐赠收到的商品等）-当期实际发生 的生产成本中的人工费用-当期实际发生的制造费 用（不包括消耗的物料费用）-当期以非现金和非 存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据
(五)支付给职工以及为职工支付的现金 本项目反映企业实际支付给职工及其为职工支 付的现金，包括在本期支付的职工工资、奖金、 津贴和补贴，以及为职工支付的养老、失业、统 筹、住房公积金、住房困难补助等款项。填列本 项目时，需要注意的是这里的职工不包括离退休 人员和 在建工 程人员 。本项 目应根 据 “库 存现 金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等账户 记录分析填列。
（A Cash Flow Statement）
主讲教师：方光正 经济管理学院
资产负债表
时点
财务状况
筋骨
利 润 表
时期
经营成果
皮肉
现金流量表
时期
现金流量
血液
1993.7.1
《企业会计准则： 基本准则》 附
财政、税务、 统计部门要求 使用财务状况 变动表
存 在 问 题
2006年 《企业会计准 则第30号:现 金流量表》
(六)支付的各项税费
本项目反映企业按法律法规规定本期实际缴 纳的各种税费，这里的税费包括增值税、消费税、 所得税、营业税、城市维护建设税、土地增值税、 房产税、车船使用税、印花税、教育费附加、矿 产资源补偿费等，但不包括应计入固定资产和在 建工程成本的各种税费。本项目应根据“库存现 金”、“银行存款”、“应交税费”、“其他应 交款”等账户记录分析填列。
(二)收到的税费返还
本项目反映企业实际收到的国家行政管 理部门返还的各种税费，这里的税费包括增 值税、营业税、消费税、所得税、关税、城 市维护建设税、教育费附加等。本项目应根 据“库存现金”、“银行存款”、“主营业 务税金及附加”、“营业外收入”、“应收 补贴款”等账户的记录分析填列。
(三)收到的其他与经营他货币资金； ④现金等价物。
现金等价物是 同时满足下列条件的短期投资
①期限短；
②流动性强；
③易于转换为已知金额现金；
④价值变动风险很小。
银行承兑汇票？
二、现金流量的分类
1、经营活动产生的现金流量 是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 以外 2、投资活动产生的现金流量 是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范 长期资产的购建 不包括 投资及其处置活动 围内的投资及其处置活动。 3、筹资活动产生的现金流量 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活 资本及债务 动。
2000年修订 难度大、项 目过于细化
1998年 《现金流量表 准则》
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一、现金流量表概念和编制基础
１、概念：反映企业某一时期现金流入、 流出和结余情况的会计报表。 ２、编制基础：现金——广义现金
广义现金包含什么？
广义现金
A企业2004年度相关资料如下： (1)资产负债表中应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元； (2)资产负债表中应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元； (3)资产负债表中预付账款项目：年初数80万元，年末数90万元； (4)资产负债表中存货项目：年初数100万元，年末数80万元； (5)利润表中营业成本4000万元； (6)其他有关资料如下： ①应交税费—应交增值税(进项税额)600万元； ②用固定资产偿还应付账款10万元； ③生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万 元，本期制造费用发生额中有折旧费55万元； ④本期工程领用的本企业产品10万元； 要求：按照上述资料计算现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付 的现金"项目金额。
(二)取得投资收益所收到的现金
本项目反映企业本期实际收到现金股利 或利润，以及收回的长期债权投资的利息。 本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、 “应收股利”、“应收利息”、“投资收益” 等账户记录分析填列。
(三)处置固定资产、无形资产和其他长期资 产而收到的现金净额
本项目反映出售、报废、毁损固定资产、无 形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售 这些资产而支付的有关费用后的净额。 如处置固 定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金 净额为负数，则应作为投资活动现金流出项目反 映，列示在“支付的与投资活动有关的其他现金” 中。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、 “固定资产清理”、“无形资产”等账户记录分 析填列。
三、现金流量表的格式和编制要求
现 金 流 量 表 编制单位： 年度
单位：
金 额
项
目
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金
经营活动产生的现金流量
(一)销售商品、提供劳务收到的现金
(四)收到的其他与投资活动有关的现金
本项目反映除上述各投资活动现金流入项目 外，企业收到的其他与投资活动有关的现金流入。 目前本项目主要填列的内容是企业收回购买股票 和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或 已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根 据“库存现金”、“银行存款”、“应收股利”、 “应收利息”等账户记录分析填列。
本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金
(这里所指的“销售商品、提供劳务”包括销售材料和代购 代销业务，这里所指的现金包括销售价款和增值税额)。具 体来说，本项目包括以下业务所收取的现金：一是本期销 售商品、提供劳务收取的现金；二是前期销售商品、提供 劳务而在本期收取的现金；三是本期预收的后期销售商品、 提供劳务的款项；四是要减去本期收到退货而支付的现金。 本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账 款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、 “其他业务收入”等账户的记录分析填列。
本项目反映企业除“销售商品、提供劳 务收到的现金”项目和“收到的税费返还” 项目以外所收到的其他与经营活动有关的现 金。常见的业务有流动资产损失中由个人赔 偿的现金收入和各项罚款收入。本项目应根 据“库存现金”、“银行存款”、“营业外 收入”等账户的记录分析填列。
(四)购买商品、接受劳务支付的现金
投资活动产生的现金流量
(一)收回投资所收到的现金
本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金 等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的 现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。 填列本项目时注意收回的长期债权投资的利息不 包括在本项目中，收回的长期债权投资的利息应 填列在“取得投资收益所收到的现金”项目。本 项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“交 易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“长 期股权投资”、“持有至到期投资”、“投资收 益”等账户记录分析填列。
本项目反映企业购买商品、接受劳务实际收到的现金 (这里所指的“购买商品、接受劳务”包括购买材料，这里 所指的现金包括买价和增值税额)。具体来说，本项目包括 以下业务所支付的现金：一是本期购买商品、接受劳务支 付的现金；二是前期购买商品、接受劳务而在本期支付的 现金；三是本期预付的后期购买商品、接受劳务的款项； 四是要减去本期退回货物而收到的现金。本项目应根据 “库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票 据”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务成 本”、存货等账户的记录分析填列。
销售商品、提供劳务收到的现金
1.直接公式：
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝当期销售商品、提供劳务收到的现金（包括销 售材料）＋当期收到的前期的应收账款和应收票 据＋当期预收的账款－当期销售退回而支付的现 金＋当期收回前期核销的坏账
2.间接公式：
（1）全国著名会计培训专家张志凤教授总结的公式 （2）自己总结的公式
引 起 现 金 流 量 变 动 业 务
经 营 活 动
狭义的经营活动 除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易
投 资 活 动
筹 资 活 动
长期资产的购建与处置 现金等价物范围外的投资与处置
导致资本规模、构成变化的活动
导致债务规模、构成变化的活动
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购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期的增值税 进项税额+（应付账款项目期初余额-应付账款项目期末余 额）+（应付票据项目期初余额-应付票据项目期末余额） +（预付账款项目期末余额-预付账款项目期初余额）+ （存货项目期末余额-存货项目期初余额）+其他用途减少 的存货（如在建工程领用材料等）-当期实际发生的生产成 本中的人工费用-当期实际发生的制造费用中不需付现的成 本（不包括消耗的物料费用）-当期以非现金和非存货资产 清偿债务减少的应付账款和应付票据 =4000+600+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100） +10-100-55-10=4435(万元)
举例分析
A企业2004年度相关资料如下： (1)资产负债表中应收账款项目：年初数100万元，年末数 120万元； (2)资产负债表中应收票据项目：年初数40万元，年末数20 万元； (3)资产负债表中预收账款项目：年初数80万元，年末数90 万元； (4)利润表中主营业务收入6000万元； (5)其他有关资料如下： ①应交税费—应交增值税(销项税额)1037万元； ②企业采用备抵法核算坏账损失，本期计提坏账准备5万元， 本期发生以前年度确认坏账的应收账款收回2万元；
1.直接公式：
购买商品、接受劳务支付的现金 ＝当期购买
商品、接受劳务支付的现金（包括购买材料）＋ 当期支付的前期的应付账款和应付票据＋当期预 付的账款－当期购买退货而收回的现金
2.间接公式：
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+ 本期的增值税进项税额+（应付账款项目期初余额 -应付账款项目期末余额）+（应付票据项目期初 余额-应付票据项目期末余额）+（预付账款项目 期末余额-预付账款项目期初余额）+（存货项目 期末余额-存货项目期初余额）+其他用途减少的 存货（如在建工程领用材料等）-其他途径增加的 存货（如接受捐赠收到的商品等）-当期实际发生 的生产成本中的人工费用-当期实际发生的制造费 用（不包括消耗的物料费用）-当期以非现金和非 存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据
(五)支付给职工以及为职工支付的现金 本项目反映企业实际支付给职工及其为职工支 付的现金，包括在本期支付的职工工资、奖金、 津贴和补贴，以及为职工支付的养老、失业、统 筹、住房公积金、住房困难补助等款项。填列本 项目时，需要注意的是这里的职工不包括离退休 人员和 在建工 程人员 。本项 目应根 据 “库 存现 金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等账户 记录分析填列。