基于C2C模式下电子商务税收征管问题探讨
(完整版)电子商务环境下税收征管问题及其对策毕业论文设计
优秀论文审核通过未经允许切勿外传摘要电子商务正以前所未有的速度发展，这是知识经济和经济全球化的必然结果。
电子商务以其方便快捷的电子化，导致电子商务的飞速发展和日趋成熟，越来越多的企业搬到网上经营，其结果是一方面带来传统贸易方式的交易数量的减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新生事物，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展，造成了网上贸易的“征税盲区”，网上贸易的税收流失问题十分严重。
在电子商务税收征与不征及如何征的问题上，发达国家与发展中国家在理论与实践上都存在着较大差异，也缺乏现有的征管模式和征管办法。
本文就是为解决这一问题展开讨论的。
本文首先简要论述了电子商务的概念、特征及发展现状，为下文的探讨提供了一个完整的理论背景。
然后详尽分析了电子商务引致的一系列国内国际税收征管问题及其成因，突显出我国现行税法的许多空白和漏洞，指出强化我国的电子商务税收对策己成为当务之急。
最后分析了国外的电子商务税收对策，以期为我国的电子商务税收征管对策提供参考和借鉴。
本人从基本原则、现行法律的完善以及构建新的税收征管模式等角度，提出了强化电子商务税收征管的诸多对策。
强调了我国应加强国际间税收征管与合作的重要性，以减少税收流失，引导我国电子商务向更加有利的方向发展。
关键词:电子商务；税收；征管；问题；对策AbstractElectronic commerce(e-commerce) is developing with speed,this is knowledge economy and globalization integration inevitable result.E-commerce causes the development at full speed and becoming riper by its convenient and swift electronization.more and more enterprises move to manage on the net, on one of the trade quantity,make the current tax base corroded,on the other and information construction of taxing authority can’t also catch up with the progress,”,the tax revenue loss problem of online trade is very serious.Solicit taxing or not from e-commerce and problem of theory and practice between developed country and developing country,also lack the existing mode and method of administration.This article organizes discussion for solving the problem.This text of the development of e-commerce at first, intact theory background for discussion below.Then analysis a series of tax collection and management questions between domestic and foreing commerce trade,show a lot of blanks and loophole of the current tax law of our country suddenly and point out strengthen our response e-commerce taxation e-commerce tax Treatment that in the terms of tax collection and management, of e-commerce.Have put emphasis on the importance of strengthening international tax administration and cooperating in order to reduce the loss of tax revenue,lead e-commerce of our country to develop towards more favorable direction.Keyword:E-commerce;Taxrevenue;administration;Question;Countermeasure目录1 绪论 (1)1．1选题的目的意义 (1)1．2国内外研究现状 (1)1.2.1国外研究现状 (1)1.2.2国内研究现状 (2)1．3研究的思路与方法 (2)2 电子商务概述 (3)2. 1电子商务的定义与特征 (3)2.1.1电子商务的不同定义 (3)2.1.2电子商务的特征 (3)2. 2电子商务的发展及现状 (4)2.2.1国外电子商务的发展概况 (4)2.2.2我国电子商务的发展概况 (5)2.2.3我国电子商务环境下税收流失现状 (6)3 电子商务对税收征管的影响 (7)3. 1电子商务对税收原则产生挑战 (7)3. 2电子商务对我国现行征管体系的影响 (7)3.2.1对税款征收造成影响 (7)3.2.2给税务管理带来困难 (8)3.2.3税务稽查难度加大 (9)3. 3电子商务对我国国际税收的影响 (10)3.3.1国际税收管辖权冲突加剧 (10)3.3.2国际避税现象加重 (10)3.3.3对税收的国际协调提出更高要求 (11)4电子商务环境下税收征管分析及对策 (12)4. 1借鉴国际上的电子商务征税方案 (12)4.1.1美国 (12)4.1.2欧盟 (12)4.1.3主要发展中国家 (13)4.1.4经济合作与发展组织(OECD) (13)4.1.5存在差异的原因分析 (14)4. 2我国电子商务税收征管应遵循的基本原则 (14)4.2.1税收中性原则 (14)4.2.2税收公平原则 (14)4.2.3税收效率原则 (15)4.2.4财政收入原则 (15)4.2.5维护国家主权原则 (15)4. 3强化电子商务环境下税收征管对策 (15)4.3.1提出适应电子商务环境下的税收征管措施 (15)4.3.2构建我国电子商务税收征管新模式 (17)4.3.3加强国际间税收征管与协作 (19)5 结论 (21)谢辞 (22)参考文献 (23)1绪论1．1选题的目的意义电子商务是随着电子信息技术和国际互联网络的迅猛发展，利用数字化、电子化手段进行贸易逐渐形成的商务模式。
电子商务税收征管的若干困难及对策
纳税人一样主动申报纳税 ， 税务部 门必须正确判定纳税人的身
份及其交易活动。为此 ， 必须要求从事电子商务交易业务的纳 税人主动到主管税务 机关进行专门的电子商务税务登记 ， 按照 税务机关要求填报有关电子商务税务登记表。 税务机关应对纳 税人填报的有关事项进行严格审核 ， 在税务管理 电子系统中进 行登记 ， 赋予纳税人一个专门的电子税务登记号码并要求纳税 人将此号码永久地展示在 网站 ， 不得 删除 ， 而实 现对 其税 务 从
贸易的 “ 征税盲 区”， 税收流失 问题十分严重 。
一
因此在实际操作过程 中， 税务机关是按 照有形的商品销售来确
定税种 ， 还是按照无形产品的转让来确定税种 ， 就有一定 的难 度， 导致税务处理上的混乱 。
根据税 收的公 平效 率原 则 ，制定电子商务下税收征管模
式， 既要保证税收具有 良好 的防逃税 、 防避税功能 ， 还要保证税
应 实施 电 子 商务 税 务 登记 。 立 网 上 纳税 人身 份认 证 系 统 建
纳税人身份判定就是税务 机关应 能正确判定其管辖范 围 内的纳税人及其交易活动 。 在互联 网的环境下 ， 互联 网上的交
销售货物、 提供劳务 ， 还是转 让无形资产均按营业额统一征收 增值税 。 同时 ， 为推动我国电子商务的发展 ， 可以考虑对从事电 子商务 的企业实行某些税收优惠政策。当然 ， 对于利用电子商
企业要开展电子商务 ， 首先必 须建 立 自己的网站 ， 网站是
C2C电子商务税收问题研究
台企业 自身的发展 。 虽然我国 Ｃ Ｃ电子商务交易规模呈现 ２
指 出网上经 营不需 要办理 执照 的 ３种情 况 ，其 中包 括个 人 出快 速 增长 的 势头 ，但 与我 国社 会 消费 品零 售 总 额相 比 ， 在 网上开 店 出售 、 换 自用 物 品 ， 置 且不 以赢利 为 目的 ， 不 所 占 比重仍 然很 小 （ 表 ｌ 可 如 所示 ） ；同时 可 以看 出 ，我 国
增加 了 网上 开店 的流 程 。此外根 据 目前我 国税 务总 局 的规
＼ 项
表 １ ２ ｏ － ０ ７年 我国社 会消 费品零 售总额 与 Ｃ Ｃ 电子 ０ ２２ ０ ２ 商务 交易额 Ｅ 较 Ｅ
年 目 、＼
２ ０ ２ ｏ ２ ０ ２ ０ ０２ ０３ Ｏ４ ０５ ２ ０ ｏ７
其 次 ， Ｃ Ｃ平 台企业 的角 度来看 。目前我 国主要 的 从 ２ 年 １ 月 １日 始 ， 的互联 网个 人用 户在 网上开 店必 须 Ｃ Ｃ平 台企业免费为互联网个人用户在 网上开店提供平 ２ 开 北京 ２
台， 因此吸引了大量用户 ， 这也是 Ｃ Ｃ平 台企业能够快速 ２
发 展 的原 因之 一 。如果 网上 个 人卖 家 的积 极性 受 到打 击 ， Ｃ Ｃ平 台企 业 的用 户 数量 则会 减少 。 会影 响 到 Ｃ Ｃ平 ２ 必然 ２
李元辉 ， 王海灵
（ 新疆大学 科学与技术学院， 乌鲁木齐 ８ ０ ４ ） ３ ０ ６
［ 摘 要］ 本文分析了对 Ｃ Ｃ电子商务网上零售行为征税给我国Ｃ Ｃ电子商务发展带来的影响 ， 出了Ｃ Ｃ电 ２ ２ 指 ２
子 商 务 税 收征 管存 在 的 问题 提 出 Ｃ２ 电子 商务 网上 零 售 税 收 的 解 决 办法 。 Ｃ
电子商务的税收问题及对策
电子商务的税收问题及对策摘要：电子商务对传统税收在诸多方面提出了挑战，引发了许多新问题，各国政府和一些国际组织均提出了自己的对策，结合我国实际情况，我国应尽快建立电子商务税收新体制并在国际税收的新格局中拥有相称的地位提出了建议。
关键词：电子商务；税收管辖权；税收对策电子商务是近年发展起来的以互联网为载体不同于传统商务模式的一种全新商务活动。
电子商务给企业和其客户提供了一个前景无比广阔的电子虚拟市场。
在这一市场中，企业和客户双方可以即时获得全球范围的各类商业信息；可以迅速完成订货、缔约、付款过程，实现瞬间交易。
由于电子商务是在全球统一的电子虚拟市场中进行的，传统的有形国界被打破了，其影响已远远超出商务活动本身。
它将对整个人类社会的生产经营活动、人们的生活和就业、政府职能、法律制度以及教育文化等各个方面带来十分深刻的影响。
税收作为国家实现其职能取得财政收入的一种基本形式，同样也受到了电子商务的深刻影响。
一、电子商务给税收带来的新问题与传统商务相比，电子商务的无国界性、交易的虚拟化和隐匿化给传统的税收体制与征管带来了诸多需要解决的问题，具体表现在：1.电子商务税收管辖权确定困难税收管辖权是指一国政府对一定的人或对象征税的权力，依据国家主权原则可以分为属人原则和属地原则两种，即居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权。
电子商务对此发出了挑战。
在现行税法中对于常设机构的认定，一般是以企业是否有一个进行经营的固定场所为征税依据。
然而，从事电子商务的企业往往是在某国（或地区）因特网服务提供商的服务器上租一个空间进行网上交易，其服务器所在国（地）并无地理意义上的固定营业场所，那么一个服务器或一个网络地址算不算“常设机构”，对此类“常设机构”网上交易的营业利润征税的法律依据又何在？现行税法中有关独立个人和非独立个人劳务活动所得的征税以是否有“固定基地”和是否达到“停留时限”为依据的规定，传统劳务活动，独立个人或非独立个人在另一国（或地区）设有从事劳务活动的“固定基地”和停留一定的天数。
结合案例分析电子商务税收问题
结合案例分析电子商务税收问题正文：一、引言电子商务的快速发展对税收管理提出了新的挑战。
传统的税收制度难以适应电子商务的特点和快速变化的商业模式，因此需要进行相应的调整和优化。
本文将结合实际案例分析电子商务税收问题，并提出相应的解决方案。
二、案例分析1. 案例背景公司A是一家以电子商务为主要经营模式的跨境电商平台，其业务范围涵盖全球多个国家和地区。
由于涉及跨境交易和不同国家的税务规定，公司A面临着复杂的税收问题。
2. 税收挑战（1）跨境电商税收征管难题：由于国家间税收规定的差异，公司A需要同时遵守多个国家的税务规定。
不同的税率、海关政策对公司A的跨境电商业务造成为了一定的影响。
（2）增值税管理难题：电子商务的增值环节多样，税务管理难度较大。
公司A需要了解各国增值税法规，合理应用税率和征收办法，确保纳税合规。
（3）跨国税收问题：公司A在多个国家和地区设有分支机构，需处理跨国利润分配、转让定价等税收问题，避免利润转移和避税行为。
三、解决方案1. 建立税务团队公司A应建立专门的税务团队，负责研究税务政策和法规，并及时调整业务运营模式，确保纳税合规。
2. 加强与税务机关合作公司A应与各国税务机关主动沟通，了解最新的税务政策和要求。
通过与税务机关的合作，公司A可以更好地掌握税收信息，确保合规运营。
3. 合理利用税收政策公司A可以积极寻觅并合理利用各国的税收优惠政策，如跨境电商综试区政策等，降低税负，提高竞争力。
4. 完善内部管理制度公司A应建立健全的内部管理制度，明确税务责任，加强内部培训，提高税务合规意识，避免税务风险。
五、总结通过对案例的分析，我们可以看到电子商务税收问题的复杂性和挑战性。
为了有效解决这些问题，公司A需要建立专门的税务团队，加强与税务机关的合作，合理利用税收政策，完善内部管理制度。
惟独这样，公司A才干在电子商务领域保持竞争优势，并在税收方面实现合规运营。
六、附件本文档所涉及附件如下：附件1：公司A的跨境电商交易数据附件2：各国增值税法规汇总表七、法律名词及注释本文档所涉及的法律名词及其注释如下：1. 增值税：一种以增值额为征税对象的税种，按照税率征收。
我国电子商务税收征管问题研究
我国电子商务税收征管问题研究【摘要】电子商务是近年来伴随着社会进步和现代信息技术的迅猛发展应运而生的一种新型贸易方式。
电子商务带来的益处不仅包括为人们提供方便快捷的网络购物环境，为百姓生活提供便利，同时，在服务各类企业、降低企业进行商务活动的成本中起了重要作用。
在看到电子商务带来的巨大优势的同时，由于其本身具有的虚拟化、无纸化、无址化等特点对传统的税收体制、税制要素以及税收的征收管理等形成了冲击，因此带来了很大部分的电子商务税收漏洞。
如何完善电子商务环境下的税收征管，国内学者对此很重视，也做了专门的研究。
本文赞同大部分学者的意见，不对电子商务开征新税，而是根据国情在原有税制基础上进行修改和补充，重点针对电子商务下我国税收征管的难题提出相关完善建议。
【关键词】电子商务；税收征管；影响；建议一、我国电子商务发展现状及趋势1.网络基础环境建设加强，网民数量剧增。
由中国互联网络信息中心（cnnic）于2012年1月发布的《第29次中国互联网络发展状况统计报告》数据表明，截至2011年底，中国网站规模已达229.6万，较2010年底增长20%；我国域名总数为786万个，其中cn域名总数350万，占比为44.6%，较2011年中增长26000余个；国际出口带宽达到1，182，261，45mbps，半年增长率为7.6%。
截至2011年11月，我国互联网宽带接入用户达到1.55亿户，3g网络已经覆盖全国所有县城和大部分乡镇，硬件设施的不断完备为互联网深入普及提供了良好的外部环境，而互联网的健康快速发展也将有力推动电子商务的进程。
根据《报告》数据显示，中国网民规模在2011年12月底已达到5.13亿，全年新增网民数量达5580万；相较于上一年互联网普及率提升4个百分点，达到38.3%。
中国手机网民数量也已达到3.56亿，同比增长17.5%。
2.电子商务不断普及和深化。
电子商务在我国的应用得到不断地拓展，表现在与实体经济深入融合，具体而言，工农业、流通运输、金融、旅游和城乡消费等各个领域都有电子商务活跃的身影。
c2c网站商业模式研究
润来源。因为Ｃ Ｃ ２ 平台只是一个交易平台， 它为交易双方提供机 会， 就相当于现实中的交易所、大卖场 从交易收取提成是其市
１０ ７
《 商场现代化》２０ 年 ２ （ ０７ 月 中旬刊）总第 ４４ ９期
全国山文ｉｉ ｔ ｕ即 刊 全国留易经济类故Ｉ朋刊 Ｉ Ｌ
电于商务
（）首页黄金铺位“ ３“ 推荐费。 ｌ 。 据Ａｅ 网站统计， ｘ 除了目的性 较强的上网者夕 有７％的上网者只是观看一个网站的首页。 卜 ０ 所 以网站首页的广告铺位和展位都具有很深的商业价值。对于ＣＣ ２ 网站首页的 “ 黄金铺位” 网站可以定价销售也可以进行拍卖， ． 购 买者或者中标者可以在规定时候内在铺位上展示自己的商品。 （） ４网站提供增值服务。 ２ 网站不只是为交易双方提供一个 ＣＣ 平台 更多的是为双方提供交易服务。 尽量满足客户的各种需求 来达成双方的交易。如今Ｃ Ｃ ２ 网站的商品众多 买方想要找到自 己的商品还真不容易 网站可以推出搜索服务来提高效率。卖家 可以通过购买关键字来提高自己的商品在搜索结果中的排名， 来 做成更多的交易。 作用 鼓励心存疑虑的人参与网络交易。二是要注意推广支付工 具， 建立赔付制度 完善的赔付制度也是平台必不可少的 如果 交易双方在采用平台的在线支付系统时出了意外． 遭受损失 平 台可以通过赔付制度对交易双方进行赔偿， 来弥补双方的损失。
ｃ ｃ网站商业模式研究 ２
． 雷 兵 河南工业大学管理学院
！ 要」目 前，我国的ＣＣ 摘 ２ 网站发 展迅速，但由于ＣＣ ２ 网站 商业模式不完善，导致 ＣＣ ２ 的发展并没有得到有效的发挥。本文 在结合当 前的ＣＣ ２ 网站运营状况和国内对ＣＣ 状况的基础上， ２ 研完 从ＣＣ ２ 网站商业模式的角度， 探讨 了ＣＣ ２ 网站的盈利模式、 模 信用
新时期电商企业税收管理存在的风险及对策研究
新时期电商企业税收管理存在的风险及对策研究目录一、内容简述 (2)1.1 电商行业的发展概况 (2)1.2 税收管理在新时期的重要性 (3)二、电商企业税收管理存在的风险 (4)2.1 税收法规不完善的风险 (5)2.1.1 法律法规滞后性风险 (6)2.1.2 法律法规不明确的风险 (7)2.2 税收征管困难的风险 (8)2.2.1 税收征管覆盖不全的风险 (9)2.2.2 税收征管效率不高的风险 (10)2.3 电商企业避税的风险 (12)2.3.1 利用政策漏洞避税的风险 (13)2.3.2 业务操作不规范导致的风险 (13)三、电商企业税收管理风险成因分析 (15)3.1 税收法律制度层面的原因 (16)3.2 税收征管机制层面的原因 (17)3.3 电商企业自身的原因 (19)四、电商企业税收管理对策与建议 (19)4.1 完善税收法律法规建设 (20)4.1.1 加强税收法规的针对性与前瞻性建设 (22)4.1.2 明确电子商务税收征收管理细则 (23)4.2 提升税收征管能力与效率 (24)4.2.1 加强税收征管的信息化建设 (25)4.2.2 强化跨部门协作，优化信息共享机制建设 (27)一、内容简述随着互联网技术的飞速发展，电子商务已经成为了现代商业的重要组成部分。
新时期电商企业在税收管理方面面临着诸多挑战和风险，如税收政策的不确定性、税收征管的不规范、税收避税手段的多样化等。
这些问题不仅影响了电商企业的正常运营，还可能对国家税收造成损失。
研究新时期电商企业税收管理存在的风险及对策具有重要的现实意义。
1.1 电商行业的发展概况随着信息技术的飞速发展和互联网的普及，电子商务在全球范围内迅速崛起并蓬勃发展，成为了当今时代的重要经济形态。
电商行业凭借其高效、便捷、灵活的特点，极大地改变了传统的商业模式和消费习惯。
从最初的商品零售，到如今的B2B、B2C、C2C等多元化交易模式，电商行业已经成为现代商业领域不可或缺的一部分。
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基于C2C模式下电子商务税收征管问题探讨
电子商务已经成为国际贸易的重要形式和趋势，尤其是近年来，随着互联网技术的快
速发展，电子商务交易额也在快速增长。
然而，电子商务对税收征管带来了许多新的挑战，尤其是在C2C模式下。
本文将从税收征管的角度探讨C2C模式下电子商务税收征管的问题，并提出相应的措施，以保障国家税收的合法性和有效性。
C2C模式下，电子商务平台不直接参与交易，而是提供交易平台及相关服务，为交易
双方提供信息发布、交易撮合、物流配送等服务。
这种模式下，商家与消费者之间的交易
成为了税收征管的难点。
1、信息不对称问题
在C2C模式下，商家和消费者之间的信息很难完全对称，商家可能会隐瞒收入、逃避
税收，对税收的征收和管理造成影响。
2、纳税主体难确定问题
C2C模式下，商家大都是个体户或小微企业，纳税主体难以确定，纳税人也不同，税
收征管的难度比较大。
3、税收征管难度大
C2C模式下，存在大量交易，每一笔交易都需要进行税收征管，税收征管难度比较大，也容易让个体商家逃税。
二、C2C模式下税收征管的措施
1、加强税收宣传
加强税收法规的宣传和普及，让商家和消费者了解税收政策，知道自己的纳税义务和
责任。
2、加大监管力度
加大对商家和交易平台的监管力度，确保商家实现合规纳税。
针对逃税现象，要加大
查处力度，对违法行为严厉打击。
3、建立完善的税收征管体系
建立完善的税收征管体系，通过信息技术手段，建立起平台交易信息共享和申报纳税
制度。
对于无法确定的纳税主体，采取相应的措施，确保税收的征管工作得以顺利实施。
4、加强国际合作
电子商务涉及跨境交易，需加强国际合作，共同制定相应的税收政策和征管方式，确保税收的全面收取和管理。
三、结论
C2C模式下的电子商务交易量大、纳税主体不确定、信息不对称等问题都给税收征管带来了很大的挑战。
因此，我们需要加强税收宣传，加大监管力度，建立完善的税收征管体系，加强国际合作，以确保税收在电子商务中的全面征收和管理。
只有这样，才能保障国家税收的合法性和有效性。