存货减值计提例题
存货减值计提例题
甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2012年1月1日“存货跌价准备”余额为190万元，其中B产品的存货跌价准备余额为10万元，C产品的存货跌价准备余额为180万元；对其他存货未计提存货跌价准备；2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：
（1）A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计平均运杂费等销售税费为每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。
可变现净值＝300×（18－1）＝5 100（万元）
成本＝300×15＝4 500（万元）
则A产品不需要计提存货跌价准备。
【思考问题】A产品期末资产负债表“存货”项目列报金额4 500万元。
（2）B产品库存500台，单位成本为万元，B产品市场销售价格为每台万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台万元。
签订合同部分300台
可变现净值＝300×（5－）＝1 410（万元）
成本＝300×＝1 350（万元）
则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。
未签订合同部分200台
可变现净值＝200×（－）＝820（万元）
成本＝200×＝900（万元）
应计提存货跌价准备＝900－820－10＝70（万元）
借：资产减值损失 70
贷：存货跌价准备—B产品70
【思考问题】B产品期末资产负债表“存货”项目列报金额1 350+820＝2 170（万元）（3）C产品库存1 000台，单位成本为万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台万元。未签订不可撤销的销售合同。2012年销售C产品结转存货跌价准备130万元。
可变现净值＝1 000×（3－）＝2 700（万元）
产品成本＝1 000×＝2 550（万元）
借：存货跌价准备—C产品 130
贷：主营业务成本130
借：存货跌价准备—C产品50
贷：资产减值损失 50
【思考问题】C产品期末资产负债表“存货”项目列报金额2 550万元
（4）D原材料400公斤，单位成本为万元，D原材料的市场销售价格为每公斤万元。现有D原材料可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本万元。未签订不可撤销的销售合同。
判断：C产品可变现净值＝400×（3－）＝1 080（万元）
C产品的成本＝400×＋400×＝1 052（万元）
由于C产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。
【思考问题】D原材料期末资产负债表“存货”项目列报金额400×＝900万元
（5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入17万元。E产品2012年12月31日的市场价格为每件万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费万元。
E配件是用于生产E产品的，所以应先计算E产品是否减值。
E产品可变现净值＝80件×（－）＝2 200（万元）
E产品成本＝100公斤×12＋80件×17＝2 560（万元）
判断，E配件应按成本与可变现净值孰低计量。
E配件可变现净值＝ 80件×（－17－）＝840（万元）
E配件成本＝100公斤×12＝1 200（万元）
E配件应计提的存货跌价准备＝1 200－840＝360（万元）
借：资产减值损失360
贷：存货跌价准备—E配件 360
【思考问题】E配件期末资产负债表“存货”项目列报金额 840万元
（6）甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。2012年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本万元，总额为180万元。假定甲公司销售F产品不发生销售费用。
待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损
失=×300=45（万元）；不执行合同违约金损失为60万元，退出合同最低净成本为45万元。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备45万元。
借：资产减值损失 45
贷：存货跌价准备—F产品45
（7）G原材料余额为1 000万元，G原材料将全部用于生产G产品共计100件，每件产品成本直接材料费用10万元。80件G产品已经签订销售合同，合同价格为每件万元，其余20件G产品未签订销售合同，预计G产品的市场价格为每件11万元；预计生产G产品还需发生除原材料以外的成本为每件3万元，预计为销售G产品发生的相关税费每件为万元。
①有合同部分
G产品可变现净值＝80×－80×＝856（万元）
G产品成本＝80×10＋80×3＝1 040（万元）
判断，G原材料应按成本与可变现净值孰低计量。
G原材料可变现净值＝80×－80×3－80×＝616（万元）
G原材料应计提的存货跌价准备＝80×10－616＝184（万元）
②无合同部分
G产品成本＝20×10＋20×3＝260（万元）
G产品可变现净值＝20×11－20×＝209（万元）
判断，G原材料应按成本与可变现净值孰低计量。
G原材料可变现净值＝20×11－20×3－20×＝149（万元）
G原材料应计提的存货跌价准备＝20×10－149＝51（万元）
③G原材料应计提的存货跌价准备合计＝184＋51＝235（万元）
借：资产减值损失235
贷：存货跌价准备－G原材料 235
计提资产减值准备管理制度
计提资产减值准备管理制度 计提资产减值准备管理制度 根据公司执行的《企业会计准则》要求，特制定本制度。 第一章适用范围 公司在进行财务决算时，按照《企业会计准则》及相关规定检查公司的存货、金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产等各项相关资产，遵循本制度规定，提取各 项资产减值准备。 资产减值准备包括：存货跌价准备、应收款项等金融资产的减值准备、长期股权投资 减值准备、固定资产等非金融资产减值准备。 第二章提取减值准备的程序 公司按以下程序规定提取资产减值准备： 1、公司负责项目管理的项目公司、负责相关资产的部门期末终了，应调查了解公司 减值范围内资产的情况及市场行情并书面报告计划财务部。 2、计划财务部依据该报告，按照本制度规定的减值准备提取原则和方法，确定各项 资产是否需要提取减值准备。计划财务部根据金融资产减值的判断标准和计提方法，对应 收款项计提减值准备。单项计提减值500 万元以上(含500 万元)的，按照本章第6 条程 序执行。 3、对须提取减值准备的事项，计划财务部根据公司重大事项汇报制度书面报管理层 审批。 4、管理层对批准提取减值准备的事项书面报告董事会并详细说明损失估计及会计处 理的具体方法、依据及数额;需要核销相关项目的，管理层应向董事会提供具体核销依据。 5、董事会根据管理层报告作出专门决议。 幼儿园里面有很多教育技术设备，那么对于这些设备该如何管理呢。下面为大家搜集 的一篇“幼儿园教育技术设备管理制度”，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋 友! 6、单次单项核销和提取减值准备金额500 万元以上(含500 万元)的事项，须由董事 会报告股东大会审议批准，报告内容按有关规定执行。 第三章信息披露原则
计提资产减值准备管理规定
计提资产减值准备管理 规定 文件编码（TTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-0089）
计提资产减值准备管理制度 根据公司执行的《企业准则》要求，特制定本制度。 第一章适用范围 公司在进行财务决算时，按照《企业会计准则》及相关规定检查公司的存货、资产、长期股权、投资性房地产、固定资产等各项相关资产，遵循本制度规定，提取各项资产减值准备。 资产减值准备包括：存货跌价准备、应收款项等金融资产的减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产等非金融资产减值准备。 第二章提取减值准备的程序 公司按以下程序规定提取资产减值准备： 1、公司负责项目管理的项目公司、负责相关资产的部门期末终了，应了解公司减值范围内资产的情况及市场行情并书面报告计划财务部。 2、计划财务部依据该报告，按照本制度规定的减值准备提取原则和方法，确定各项资产是否需要提取减值准备。计划财务
部根据金融资产减值的判断标准和计提方法，对应收款项计提减值准备。单项计提减值500 万元以上（含500 万元）的，按照本章第6 条程序执行。 3、对须提取减值准备的事项，计划财务部根据公司重大事项汇报制度书面报管理层审批。 4、管理层对批准提取减值准备的事项书面报告董事会并详细说明损失估计及会计处理的具体方法、依据及数额；需要核销相关项目的，管理层应向董事会提供具体核销依据。 5、董事会根据管理层报告作出专门决议。 6、单次单项核销和提取减值准备金额500 万元以上（含500 万元）的事项，须由董事会报告股东大会审议批准，报告内容按有关规定执行。 第三章信息披露原则 1、根据本制度提取的各项资产减值准备(根据账龄计提的的应收款项减值准备除外)，均须报告董事会，董事会则应作出专门决议予以披露。 2、监事会应切实履行监督职能，对董事会的决议提出专门意见，形成决议予以披露；
存货减值计提例题
存货减值计提例题 甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2012年1月1日“存货跌价准备”余额为190万元，其中B产品的存货跌价准备余额为10万元，C产品的存货跌价准备余额为180万元；对其他存货未计提存货跌价准备；2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下： （1）A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计平均运杂费等销售税费为每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。 可变现净值＝300×（18－1）＝5 100（万元） 成本＝300×15＝4 500（万元） 则A产品不需要计提存货跌价准备。 【思考问题】A产品期末资产负债表“存货”项目列报金额4 500万元。 （2）B产品库存500台，单位成本为万元，B产品市场销售价格为每台万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台万元。 签订合同部分300台 可变现净值＝300×（5－）＝1 410（万元） 成本＝300×＝1 350（万元） 则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。 未签订合同部分200台 可变现净值＝200×（－）＝820（万元） 成本＝200×＝900（万元） 应计提存货跌价准备＝900－820－10＝70（万元） 借：资产减值损失 70 贷：存货跌价准备—B产品70 【思考问题】B产品期末资产负债表“存货”项目列报金额1 350+820＝2 170（万元）（3）C产品库存1 000台，单位成本为万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台万元。未签订不可撤销的销售合同。2012年销售C产品结转存货跌价准备130万元。 可变现净值＝1 000×（3－）＝2 700（万元） 产品成本＝1 000×＝2 550（万元）
审计实务题及答案
审计实务题及答案 【篇一：审计实务题及判断改错题答案】 >1．注册会计师张三?? 答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。 （2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。 （3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。 2.a会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表??应收账款明细表?? 答： （1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。 （2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。 （3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。 （4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。 3.注册会计师王一在对甲公司应收账款??220个明细账?? 答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。 (2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对b公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对c 公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对
关于计提存货跌价准备的规定
灵通投资集团 关于期末存货计提存货跌价准备的规定 1目的 1.1为了能准确计量公司持有存货的可变现净值。 1.2防止虚增公司资产。 2 期末存货计量原则 2.1当存货成本低于可变现净值时，按存货成本计量 2.2当存货成本高于可变现净值时，按可变现净值计量 计提范围 3.1期末持有原材料，包括主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料等。 3.2在产品 3.3半成品 3.4产成品。 4 计提存货跌价准备的方法 4.1按单个存货项目计提（逐一确认法）存货跌价准备。使用于单价较大的存货 4.2按存货类别计提存货跌价准备，使用于数量繁多，单价较低的存货。 5存在下列情形的必须计提存货跌价准备 5.1 该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。 5.2 企业使用该原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格。
5.3 企业的产品更新换代，库存材料不能适应新产品的需要。 5.4 企业库存产品过时不能满足客户的需求，形成滞销或市场价格下跌。 5.5 有保质期的材料或产品以达到或临近保质期。 5.6库存过多，年消耗不足库存总额20%的材料，外购半成品。 5.7库存产成品入库时间超过6个月的。 6计提的标准 6.1 5.1按市场价格与成本的差额计提 6.2 5.2 按成本价与销售价的差额计提 6.3 5.3 按可变现净值与成本价的差额计提 6.4 5.4 按产品成本与市场价的差额计提 6.5 5.5 全额计提 6.6 5.6 按库存总额的10%计提 6.7 库存产成品入库时间超过6个月不满一年的，按5%计提，超过一年，不满两年的按20%计提，超过两年不满三年的，按50%计提，超过三年的100%计提。 7.存货跌价准备转回的处理 7.1存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素已经消失。 7.2 在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。 本规定从2014年1月1日起实施。
审计实务题
6 实务题 1）某会计师事务所接受委托对某公司1999年度会计报表进行审计，发现以下问题： （1）该公司1999年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注2中作了说明。 （2）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。 （3）该公司存货核算错报额为10 000元，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。 （4）资产负债表项目应付账款漏计60 000元，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。 要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？ 1）答：应当出具无保留意见类型的审计报告。因为： （1）虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。 （2）在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。 （3）存货错报10 000元，小于可容忍错报50 000元，没有违反公允性原则。 （4）漏记了应付账款60 000元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。 2）某会计师事务所接受A公司的委托，对其1999年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司，1999年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，1999年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错： （1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。 （2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。 （3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。 （4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。 （5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。 要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实1999年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。 银行存款余额调节表 2）答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 12月31日金额单位：元 单位：A公司 1999年 从银行存款余额调节表可以看出，A公司1999年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加以调整。 3）审计人员审查某企业坏账准备业务时，发现该企业年末“应收账款”账户借方余额为1200000元，“应收票据”账户借方余额为780000元，“其他应收款”账户借方余额为52000元，计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为2000元。该企业计提坏账准备的比例核定为5‰，本年计提坏账准备为10160元。
存货跌价准备计提中存在的问题与对策
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/0014194140.html, 存货跌价准备计提中存在的问题与对策 作者：王贤王岚 来源：《科学与财富》2017年第20期 （长安大学经济与管理学院陕西西安 710021） 摘要：存货跌价准备计提中存在许多不可控性因素，比如在存货跌价计提准备中集体企 业会计准则可以拥有灵活性，由于公司人员根据自身需要的利益而选择不同的会计方法，从而达到企业可以操纵利润的弊端。所以为了保证会计信息可以保持真实性，在存货跌价计提准备中企业应该完善判断的基本标准和内外部集体的监督制度。本文就叙述了存货跌价准备计提中存在的一些问题，然后针对这些问题提出解决方法。 关键词：计提问题；存货跌价准备；集体企业会计准则；对策 引言 根据我国的一些标准文献规定，比如《企业会计制度》、《企业会计准则》中规定了企业可以适时进行存货跌价准备计提，但是一定要按照法律规定的：企业预计各项资产实际出现较大的损失时，企业才可以合理地对可能发生的各项资产损失进行计提资产减值准备，而且在 存货跌价准备计提中一定要遵循规定的判断标准，这样才可以确保会计信息的真实性， 一、存货跌价准备计提中存在的问题 （一）靠主观判断可变现净值 由于会计准则并不是只有统一性和规范性的指导作用，会计准则还有着可变的灵活性，所以虽然会计准则等制度可以约束企业的会计行为，但是会计准则拥有灵活性的特点也会让有 些企业为了自己的利益需要选择不标准的会计方法，操纵会计方法从而获得利润。将可变现净值和成本这两者中的更低者作为结存存货价值的计价方法是我国的存货跌价计提准备的主要方法，这种方法可以称为成本与可变现净值孰低法，也可以叫做市价与成本孰低法。存货的历 史成本就是所说“成本”，也就是账面成本，“可变现净值”是指在正常的普通生产经济经营中，预计的售卖产品的价格减除去预计已经达到被销售完全的状态的追加加工成本以及售卖过程中需要的费用之后的价值。“市价”既不是存货的售卖价格，也不是存货的收入价值，“市价”是可以在现实中重新得到相同存货必须需要的现行成本以及重置成本。就国外市场而言，市价应该就是购买存货的正常供应价格，但是对于制造市场的半成品，市价是现实实际市价计算的重新再生产成本。从存货跌价准备计提的准确性来看，我国对拥有一个标准市价的公共经济市场是紧迫的，利用自己的主观预计以及主观判断是不能够让“可变现净值”准确的出现在企业的市场中。例如，往年不断巨亏企业的出现的主要原因就是政府对存货跌价计提了八项减值准备，减值会计政策被这些企业充分利用，冲销历史假账，留下下年扭亏空间等等。
2019年初级会计实务真题及答案：存货减值
2019年初级会计实务真题及答案：存货减值 真题考点： 存货——存货减值 1.存货跌价准备的计提和转回 资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。其中，成本是指期末存货的实际成本。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 (1)无需加工直接出售的存货 可变现净值=估计售价-估计的销售费用以及相关税费 (2)需要进一步加工才能出售的存货 可变现净值=估计售价-进一步加工成本-估计的销售费用以及相关税费 存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 2.存货跌价准备的账务处理 (1)计提存货跌价准备 当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：
借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备 (2)存货跌价准备转回 转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额： 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备 (3)结转存货跌价准备 企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的： 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本、其他业务成本等 对应试题： 下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有() A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转 B.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量 C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量 D.资产负债表日,当存货期末账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量 参考答案：AC 参考解析：会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低进行计量，选项BD不正确。
内部控制案例及习题
一）资料 2006 年5 月。某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下： 1. 甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。 2. 甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申 请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。 3. 甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。 4. 甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。 5. 甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录 相互独立;所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时。有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资产。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案 56. 甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：
A. 由专门设立的信用部门批准赊销信用 B. 负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账 C. 总经理助理定期检查销售与收款情况 D. 在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下.由总经理特批向乙客户“见订单即发货” 57. 甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有： A. 提出采购申请与批准采购申请相互独立 B. 米购部门批准请购并负责米购 C. 验收部门与财会部门相互独立 D. 将应付账款明细账与总账核对 58. 甲公司在生产与存货业务的的下列措施中，符合内部控制要求的有： A. 采购部门与验收、保管部门相互独立 B. 制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责 C. 检查采购发运单 D. 由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况 59. 甲公司在货币资金业务的的下列措施中，符合内部控制测试程序的有： A. 必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查 B. 对中小企业内部控制采用文字说明的方法。对规模较大的企业采用流程图 或调查表形式描述出来 C. 抽查银行存款调节表 D. 抽查库存现金盘点表
审计实务题及答案
, 审计实务题及答案 【篇一：审计实务题及判断改错题答案】 >1．注册会计师张三 答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。 （2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。 （3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 % （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。 会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表应收账款明细表 答： （1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。 （2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。
（3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在 编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。 （4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。 3.注册会计师王一在对甲公司应收账款220个明细账 > 答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账 款在全部资产中所占的比重较大（占%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函 证的范围应相应大一些。 (2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对b 公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对 c公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短； 对d公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄 较长，可能会存在争议、差错或问题。 (3)如果b公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账 上尚有30万余额的原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误；二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。对此，注册会计师应检查银行 存款日记账，收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及 如何进行会计处理等。 (4)分析并查找原因，与债务人核实，提请被审计单位做必要的调整；通过扩大函证范围来取得对应收账款累计差错更加准确的估计。 4．2012年1月15日上午9时，审计人员对a公司的库存现金进 行突击审计 答： 该单位现金管理的问题： （1）帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；
存货减值准备的计提与转销 (1)
存货跌价准备的计提与转销管理办法 1.1为规范存货跌价准备计提与核销程序，合理计提与核销存货跌价准备，真实、准确、及时反映工厂财务状况，根据《企业会计制度》和集团公司《存货跌价准备实施细则》，结合工厂实际情况，制定本办法。 1.2本管理办法所称存货包括原材料、在产品、产成品、自制半成品、包装物、低值易耗品等。 1.3本管理办法所称可变现净值是指工厂正常生产经营过程中，以估计售价减去估计完工成本以及销售所必需的估计费用后的价值。 1.3.1工厂估计可变现净值时，应以实际取得的可靠证据为基础，并考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项等因素。 1.3.2估计费用包括估计的销售费用以及相关税金。 1.3.3存货估计售价，应以资产负债表日为基准。如果当月存货价格变动较大，应以当月存货平均销售价格或资产负债表日最近几次销售的平均销售价格，作为存货估计售价的基础。 1.4本办法适用于工厂本部。 2存货跌价准备计提范围 2.1存货存在下列情形的，应合理计提存货跌价准备： 2.1.1市价持续下跌，并且在可预见未来无回升希望的。 2.1.2使用该项原材料生产的产品成本大于产品销售价格的。 2.1.3因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品需要，该原材料市场价格已低于帐面成本的。 2.1.4因提供的商品、劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求发生变化，导致
市场价格逐渐下跌的。 2.1.5其他足以证明该项存货实质上已经发生减值情形的。 2.2存货存在下列情形的，应全额计提存货跌价准备： 2.2.1已霉烂变质的存货。 2.2.2已过期且无转让价值的存货。 2.2.3生产中已不再需要，并且已无任何使用价值和转让价值的存货。 2.2.4其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。 3计提存货跌价准备的审批程序 3.1原材料、包装物、低值易耗品的归口管理部门为采购供应部；在产品、自制半成品的归口管理部门为各车间；产成品的归口管理部门为经销处。 3.2归口管理部门在每年12月中旬，对存货逐项进行清查，对符合计提跌价准备条件的存货填写《计提存货跌价准备申请表》，按规定程序报批并最终移交财务部门。 3.3存货跌价准备的审批程序： 3.3.1存货归口管理部门填写《计提存货跌价准备申请表》，详细分析说明计提存货跌价准备原因，并附相关证明材料。 3.3.2财务部门审核。 3.3.3总会计师审批。 3.3.4厂长办公会审批。 3.3.5财务部门计提存货跌价准备。 3.4财务部门将存货跌价准备计提情况，通过年度财务报告方式报集团公司备案。 4.存货跌价准备财务核销
存货跌价准备的审计
一、对存货跌价准备计提合规性的审计 （一）企业对存货可变现净值设定的审计 计提存货跌价准备的依据是存货成本与可变现净值的差异，而可变现净值的设定是否恰当，是审计其跌价准备计提的核心。审计时，应对以下几方面予以关注和审查： 1．可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量，应为销售的现金流量扣除销售过程中可能发生的销售费用和相关税费，作为原材料的存货，还应扣除达到预计可销售状态可能发生的加工成本等相关支出，扣除后的净现金流量为可变现净值。 2．存货可变现净值的确定。按照规定： （1）企业通常按照单个存货项目测试其可变现净值和计提跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别测试其可变现净值和计提跌价准备；只有难于与其他项目分开计量的存货，才可以合并进行可变现净值测试和合并计提跌价准备； （2）原材料等为生产而持有的存货，材料价格下降并不表明其可变现净值已低于成本，只有当预计其加工成产成品的可变现净值低于其成本，该材料才可以按照可变现净值计量； （3）售价、合同价不是可变现净值，但应作为可变现净值的计量基础。销售的存货，有销售合同的，按合同定价作为可变现净值的计量基础；超过合同存量的存货，应以一般销售价为基础计算可变现净值。 审查以上事项时，如果发现企业未按上述原则确定存货可变现净值，应建议其重新进行减值测试，或由审计人员在企业会计人员配合下进行减值测试。如果重新测试的结果应计提的跌价准备，与企业已计提的跌价准备有较大差异，应建议企业进行调整更正。 （二）存货跌价准备计算方法正确性的审计 首次计提存货跌价准备，可按照“应提数＝存货成本－本项（类）存货可变现净值”这一公式计算的正值计提（负值不提）；以后期末再计提时，对于已经计提跌价准备的存货，则应按照“应提数＝本项（类）存货的账面价值－期末该项（类）存货可变现净值”公式计算，该公式计算结果为正数的，则为应补提的准备，计算结果为负数的，则应按照该负数绝对值与已提跌价准备数两者中较低者冲回已提准备。 审计时，如果企业计提或冲回的存货跌价准备不符合上述原则，应建议做调整更正。 二、对存货跌价准备使用和转销的审计 （一）被审计单位执行的是《小企业会计制度》 《小企业会计制度》规定：除债务重组和非货币性交易等以外，小企业售出商品时可以不结转相应的存货跌价准备，待期末时一并进行调整。《小企业会计制度》在“总说明”中规定：小企
货币资金审计 习题
（一）判断题 （）1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。 （）2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。 （）3、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。 （）4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。 （）5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加，并由注册会计师亲自进行盘点。 （）6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。 （）7、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 （）8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。 （）9、通过对银行存款余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。 （）10、若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。 （二）单项选择题 1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是（）。 A、库存现金盘点表 B、银行对账单 C、银行存款余额调节表 D、库存现金对账单 2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。 A、库存现金支付的审批与执行 B、库存现金保管与库存现金日记账的记录 C、库存现金的会计记录与定期盘点监督 D、库存现金日记账与库存现金总账的记录 3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。 A、财务专用章由专人保管，个人名单由本人或其授权人员保管 B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表 4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（）来进行的。 A、函证 B、重新计算 C、分析程序 D、监盘 5、核实银行存款的实有数额，采用（）或派人到开户银行取得资产负债表日银行存款数额的证明。 A、询问 B、函证 C、重新计算 D、监盘 6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，注册会计师（）。 A、不需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证 C、可根据需要确定是否函证 D、可根据审计业务约定书的要求确定是否函证 7、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。 A、重新测试相关的内部控制 B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
企业财务管理制度计提资产减值准备内部控制制度
北京全聚德烤鸭股份有限公司 关于计提资产减值准备和损失处理的内部管理办法 第一章总则 第一条根据国家财政部颁布的《企业会计制度》的规定和公司董事会、股东大会的相关决议，结合本公司实际情况和有关会计准则特制定本办法。 第二条本办法是指导公司会计核算的依据，凡涉及本制度所规定的各项资产计提资产减值准备和这些资产发生损失时有关会计处理事项均按本办法执行。 第二章计提资产减值准备的范围 第三条公司计提资产减值准备的范围包括：坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备共八项。 第三章坏账准备的计提比例和计提方法 第四条公司的应收账款、其他应收款的期末余额是计提坏账准备的计提基数，统称应收款项(下同)。 第五条公司的应收款项按下列账龄分析的比例采用期末余额百分比法计提坏账准备。
第六条公司与合并报表子公司之间以及合并报表子公司相互之间发生的应收款项，不计提坏账准备。新纳入合并范围和退出合并范围的子公司与母公司以及其他合并子公司之间的应收款项按有关制度规定处理。 第七条除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足。发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项逾期3年以上），下列各种情况不能全额提取坏账准备： 1、当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项； 2、计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的； 3、与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项； 4、其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。 第八条公司对于不能收回的应收款项应查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管理权限，经股东大会或董事会批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 具体确认坏账损失的条件如下： 1、因债务人单位破产、撤消，依照《破产法》或《民事诉讼法》进行法律裁决后被确认为无法追偿的部分。 2、债务人为自然人，因死亡后本人或继承人已无法资产清偿债务并取得法律证明后被确认为无法追偿的部分。 3、因债务人不按签定的经济合同（协议）的规定偿还债务，经资产保全责任部门和经办人员尽力催讨无效而未收回的债权逾期三年以上不能收回的部分。 对公司的坏账损失，只能采用备抵法核算。 第九条公司的预付帐款，如果有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入应收账款，并按应收账款计提坏账准备的要求计提相应的坏账准备。 公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其帐面余额转入应收帐款，并计提相应的坏帐准备。 第十条上列年限中规定的“以上”不含本数。计算年限时按债权发生日
新审计课堂习题
【例题1】2004年2月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下： （l）实点库存现金（人民币）结存数：19 226.06 元 （2）查明现金日记账截止2月11日的账面余额为21 679.24元。 （3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4 372.31元。 （4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4 126.14元。 （5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，许林华借药费1000元，万广华借药费1200元。 （6）发现保险柜中有2月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。 （7）发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。 （8）银行核定库存现金限额10 000元。 要求： （1）根据清查结果，编制库存现金盘点表。 （2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。 库存现金盘点表 【答案】 （1）根据清查结果，编制库存现金盘点表如下。 库存现金盘点表
（2）该企业现金管理中存在下列主要问题： ①白条借据抵库。出纳员以白条借给4名职工现金，共计2 560元，至今 抵充库存不入账。 ②账款不符。盘点日止账面应存额为21 925.41元，而实际盘存库存现 金仅为19 226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据2 560元抵充库存外，尚 短缺139.35元，出纳员提不出任何理由。 ③银行核定该公司库存现金限额为10 000元，而实际库存超过限额9 226.06元。 ④出纳员工作拖拉，未及时登记现金日记账。 ⑤收入销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货 款将被对方开户银行拒付。 （3）针对上述问题，提出审计意见如下： ①白条抵库的现金2 560元，如经有关人员正式审批，应做其它应收款 入账处理，或限期归还或敦促报销。 ②出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因后，按有关规定追究 其责任，作出处理。 ③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。 ④出纳员今后应坚持做到及时登账，日清日结。 ⑤公司应及时与购货单位联系，收回7 500元销货款。 【例题2】在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填 写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
存货跌价准备的计提
不同的存货，期末计提跌价准备举例 ①库存商品跌价准备的计提 [例1]2003年12月31日，A库存商品的账面成本为100万元，估计售价为80万元，估计的销售费用及相关税金为2万元。则年末计提存货跌价准备如下： A商品可变现净值=A商品的估计售价—估计的销售费用及相关税金=80-2=78（万元） 应计提跌价准备22万元： 借：资产减值损失 22 贷：存货跌价准备 22 ②用于出售的原材料跌价准备的计提 [例2]2003年12月31日，B原材料的账面成本为100万元，因产品结构调整，无法再使用B原材料，准备将其出售，估计B材料的售价为110万元，估计的销售费用及相关税金为3万元。则年末计提存货跌价准备如下： B材料可变现净值=B材料的估计售价—估计的销售费用及相关税金=110-3=107（万元） 因材料的可变现净值高于材料成本，不应计提存货跌价准备。 ③用于生产的原材料，如果用原材料生产的产成品的可变现净值预计高于产成品的成本，则原材料应当按照原材料成本计量 [例3]2003年12月31日，C原材料的账面成本为100万元，C原材料的估计售价为90万元；C原材料用于生产甲商品，假设用C原材料100万元生产成甲商品的成本为140万元，甲商品的估计售价为160万元，估计的甲商品销售费用及相关税金为8万元。则年末计提存货跌价准备如下： 甲商品可变现净值=甲商品的估计售价—估计的销售费用及相关税金=160-8=152（万元） 因甲商品的可变现净值152万元高于甲商品的成本140万元，C原材料按其本身的成本计量，不计提存货跌价准备。 ④用于生产的原材料，如果用原材料生产的产成品的可变现净值预计低于产成品的成本，则原材料应当按照原材料的可变现净值计量 [例4]2003年12月31日，D原材料的账面成本为100万元，D原材料的估计售价为80万元；D原材料用于生产乙商品，假设用D原材料100万元生产成乙商品的成本为140万元（即至完工估计将要发生的成本为40万元），乙商品的估计售价仅为135万元，估计乙商品销售费用及相关税金为7万元。则年末计提存货跌价准备如下： 乙商品可变现净值=乙商品的估计售价—估计的乙商品销售费用及相关税金=135-7=128（万元） 因乙商品的可变现净值128万元低于乙商品的成本140万元，D原材料应当按照原材料的可变现净值计量： D原材料可变现净值=乙商品的估计售价—将D原材料加工成乙商品估计将要发生的成本—估计的乙商品销售费用及相关税金=135-40-7=88（万元） D原材料的成本为100万元，可变现净值为88万元，计提跌价准备12元： 借：资产减值损失 12 贷：存货跌价准备 12 【例题】甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总
如何计提存货跌价准备
如何计提存货跌价准备、短期投资跌价准备和长期投资减值准备 2003-6-30【大中小】【打印】 财政部于1998年初颁布了新的《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》，并规定从1998年1月1日起执行。新制度充分体现了稳健性原则，不仅保留了原计提坏账准备，而且新增加了计提存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备等。按新股份有限公司会计制度编制的作业利润更真实，挤干了水分，消除了潜亏因素，有利于保护投资者的利益。本文就如何确认存货跌价准备、短期投资跌价 准备、长期投资减值准备作一探讨。 一、存货跌价准备 计提存货跌价损失的范围：在会计核算过程中，存货的范围比较宽，有在途材料、原材料、包装物、在产品、低值易耗品、库存商品、产成品，委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品等。存货是否需要计提跌价损失、关键取决于存货所有权是否属于本企业、存货是否处于加工或使用状态。凡是所有权不属于本公司所有的存货，不需要计提存货跌价损失，如受托代销商品；凡是处于加工或使用过程中的存贷不需要计提存货跌价损失，如：委托加工物资、在产品（存货实物形态及数量不容易 确定）、在用低值易耗品（价值低且已摊入成本）等。 计提存货跌价损失的金额限制：从理论上分析，凡是存货的市场价或可变现价值低于其成本价的，都需要计提存货跌价损失，并且规定必须分品种，规格、产地、品牌明细核算，但在实际核算工作中由于很难做到而显得没有多大现实意义，如大型商业企业存贷品种及规格少则上万种，多则几十万种，尤其在目前市场不景气的情况下，很多存货市场出售价格低于成本价，按照新制度的规定，无论存货跌价损失的金额是多少，都需要计提存发跌价损失，一则会计核算工作已非常大，不可能全部做到；二则对于跌价损失金额比较少的存货也要计提跌价损失，没有多大现实意义。笔者从为各个企业可以根据会计核算的重要性原则，规定计提存贷跌价损失余额的范围，可以用绝对数表示，存货跌价损失多少金额以上的，需要计提，否则不提；也可以用相对数表示，存货跌价损失金额超过本企业实现利润规定百分比的，需要计提，否则不提。确定计提跌价损失金额范围或百分比，关键取决于对企业实现利润的影响程度。 计提存货跌价准备的计算公式：存货跌价准备=库存数量×（单位成本价－不含税的市场价） 计算结果如为正数，说明存货可变现价值低于成本价，存在损失，就按此数计提存货跌价准备，如为 负数，就不需计提。 上述公式中，库存数量和单位成本价可以从账上找到，而如何确定不含税的市场价就成了计提多少存货跌价损失金额的关键。本人认为应根据存货不同的状态，用不同的方法来确定存货的不含税市场价，力求做到准确，并符合实际。此项工作需要取得本企业销售部门的支持和配合。 1.对于外观完好无损，保持原有的使用价值并处于适销对路的存贷，其不含税的市场价可采用以下几 种方法确定： A：用加权平均法计算的本企业6月或12月存货平均销售价格。这种方法适用于商品处于可正常销售
企业财务审计总复习题目
复习范围： 1、习题册所有客观题。 2、重点案例：P30案例1；P31案例2、3；P47案例7；P45案例6；P58案例2；P59案例6；P88案例1；P89案例2；P90案例5；P144案例2；P145案例3；P157案例1；P159案例3；P169案例1、3 3、其他主观题见课上笔记。 4、另外补充的案例： 1、某审计组接受任务对某公司2001年度资产、负债和损益进行审计。审计组根据事先制定的审计方案，决定首先对企业的货币资金进行审查。审计人员对现金的审计过程如下：经查实，2001您资产负债表“货币资金”项目中的库存现金数额为3186.3元。该企业库存现金只有人民币，没有其他币种。银行核定的库存限额2500元。2002年1月20日现金数额是2596.3元。2002年1月21日上午8时，审计人员在事先未通知该企业的情况下，对该企业的库存现金进行监盘，盘点方式是：出纳人员李珊亲点，审计人员张璀监督，会计主管吴天参加。盘点结果如下： （1）现金实有数为1901.32 （2）在保险柜中发现下列已收、付款，但尚未入账的单据； A 职工王强2001年10月4日预借餐旅费1000元，已经领导批准 B 职工李刚借据一张，金额500元，未经批准，也未说明用途 C 应收款但尚未记账的凭证五张，共计金额805.02元。 （3）经核对2002年1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，现金收入数为7050元，现金支出数为7740元，正确无误。 要求：根据上述情况编制“库存现金盘点表” 2、审计人员在审计某公司2002年应收款余额时，了解到该单位应收帐款长期账目不清，除少数业务发生频繁的客户保持对账外，很少与其他欠款户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务人员也不敢肯定。由此，审计人员对该单位应收帐款的真实性产生了怀疑，决定对应收帐款余额进行和函证，以查证其真实性。审计人员审计期间，选取了其中部分重要的应收帐款明细余额进行积极式函证，在规定的回函截止期内，收到了以下反馈信息。（1）客户A回函确认欠款与该公司账面数一致。 （2）客户B回函表示该公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元货款已于2002年12月20日汇付，因此只欠10万元。 （3）客户C回函表示近年来未与该公司发生业务往来，2002年年底前不存在该公司货款情况。 （4）客户D回函表示好像不欠该公司货款。 （5）客户E 没有回函。 要求：简要分析每种函证回函情况以及审计人员下一步采取什么样的审计手续。 3、资料：某企业2004年固定资产增减情况变动如下： ⑴4月份，购入不需安装的设备一台，价100000元，增值税17000元，合计117000元。另支付运杂费和安装费15000元，已交付使用。（从09年1月1日起，购买固定资产的进项税可以抵扣，但用于企业在建工程的物资除外。）115000 ⑵8月份，其他单位投入汽车一辆，原值200000元，已提折旧60000元，双方协商