会计师事务所审计风险与防范研究.docx

会计师事务所审计风险与防范研究当前随着经济发展程度的提高，会计师事务所的竞争也日趋激烈，各事务所为了扩大业务量，抢占审计业务市场，在对企事业单位进行审计工作时，不严加控制审计质量的案例屡见不鲜，审计风险控制薄弱，如果忽略某些因素可能会导致审计失败，出具不符合实际情况的审计报告，影响审计报告使用者的投资决策，也给国家监管部门造成困扰，损害投资者的利益，对市场产生负面影响；同时,也会影响审计部门的名誉，降低审计界的公众形象。因此审计工作人员应当严格按照审计工作必要程序，认真辨认评估上市公司的财务报告，制定相应的风险规避对策，降低审计工作中的审计风险，维护审计工作市场稳定。

一、审计风险的含义

审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的风险。不管是由于被审计单位送审的财务报表有问题，存在虚假披露，还是由于作为审计第三方的注册会计师由于各项原因，没有关注到企业的隐藏性问题，都会导致审计方最终出具与客观事实不相符的审计报告，从而影响审计质量。我们应当注意，当被审计单位财务报表没有重大错报时，审计师也会因为各种因素出具存在重大错报的审计意见，这种特殊情况，则不属于审计风险的范畴。

二、利安达会计师事务所审计业务现状分析

近几年来利安达会计师事务所在进行审计业务时问题不断，被证监会处罚的案件屡屡发生，概况如下：20XX年4月，利安达承接了

华锐风电的审计业务，对其20XX年年报进行审计，华锐风电的财务报表严重失实，但利安达在审计时却丝毫没有发现，从而出具了无保留意见的审计报告，严重违反了客观性和公允性的审计准则。在20XX 年11月，利安达受到证监会没收此项审计业务收入95万元，另罚款95万元的处罚，并对2名责任人严重警告，分别罚款10万元，禁入市场5年。20XX年利安达会计师事务所承接赛迪传媒的审计业务，对其20XX年度的财务报表进行审计。由于审计程序不严谨，该所并没有发现赛迪传媒财务信息存在的违规披露问题。因此受到了证监会没收针对该审计业务的收入35万元，并处以35万元的罚款，相关涉案注册会计师也相应被罚。20XX年，证监会对利安达下达处决书，针对XXX九好集团案，处罚利安达会计师事务所，没收其收入150万元，另罚款750万元，签字注册会计师蒋淑霞，李杰各被判处10万元罚款，处罚在行业案例中金额巨大。

三、利安达会计师事务所审计风险产生的原因

（一）组织结构不健全利安达会计师事务所成立于19XX年，已有长达17年的发展史，经过多年的吸收合并，已发展成为具有相当规模的大型会计集团网络，在全国各大城市设有20多个分支机构。事务所的飞速发展对审计人员的需求也日益壮大，进而引起审计师数量急剧增长，但因为管理的漏洞，组织机构的不健全，导致审计人员素质却参差不齐，且人员流动性很大，各分支机构每年需要花费大量的人力物力去组织招聘和新进审计人员培训。同时由于缺乏有效的内部管理，在审计过程中，总分和分所并没有形成一体化的管控系统，

整个集团缺乏对审计师的统一管理，且没有执行统一的审计标准，尤其是对高风险项目的委任上，没有实行一致的风险评定机制、工作承接制度和详细的工作规范。致使各分支机构在业务上彼此独立，管理上自成一系。组织机构的不健全导致审计失败案例频频发生，且责任归属不清，这是利安达会计师事务所审计风险居高不下的重要原因。

（二）内部质量控制不严谨首先，由于项目组审计人员的素质参差不齐，一些审计师的审计职业道德素养较低，觉悟不够，直接影响到对被审计单位行业风险的识别，而且某些特殊行业相关规章制度变化很快，尤其是新兴高新技术产业，业务新、成长快，首次接触的审计师很难准确的把控行业政策变更所引发的审计风险。其次，由于利安达会计师事务所近几年的急速扩张战略，优质审计师的增长速度远远低于集团业务的扩张速度，项目审计师在实际审计过程中，时间压力巨大，有些审计师为了完成审计任务，可能会缩减很多必要的审计程序，过于追求效率，从而忽视审计质量。通过对利安达会计师事务所近年来连续多次受到处罚的审计业务的详细分析中可以看出，其在执行审计程序过程中，检查程序、函证程序、质量复核程序等方面均未做到勤勉尽责。

（三）审计风险导向理念缺失利安达会计师事务项目组的某些签字注册会计师缺乏相应的审计风险导向理念，在对被审计单位实施实际审计的过程中，由于签字注册会计师风险理念的缺失直接影响了整个项目组对被审计单位特别风险的把控，不能把风险管控程序运用到实际业务中，从而很难发现企业经营层面的重大错报漏报问题。

（四）资金、技术、人才流失严重资金、技术、人才对各行各业的发展都起着重大的作用，利安达会计师事务所自20XX年以来，连续发生了多起审计失败案例，审计质量的持续下降，接二连三的行政处罚，又因责任归属不清，管理不善，股东纠纷不断，致使利安达会计师事务所资金损失惨重。被罚后事务所面临全面整改，因资金匮乏，业务丧失，有能耐的注册会计师纷纷跳槽，致使其资金、技术、人才方面都损失惨重。

四、利安达会计师事务所审计风险防范措施

（一）严格遵守相关法律法规利安达会计师事务所必须遵守相关法规制度，在开展审计业务时遵循现有的法律法规，审计业务中做到有法可依，才能有效的规避审计风险，保证审计质量。目前，我国审计行业发展还不成熟，利安达会计师事务所作为有资历的老牌事务所，更应该严格要求自己，严格遵守审计相关法规制度，严格执行审计程序，以全面防范审计风险。持续改善审计工作中存在的弊病，给本所的相关审计工作者建设一个合理化的、规范化的指导体系。

（二）完善事务所一体化监管体系有效防范审计风险不仅要严格遵守国家相关法律法规，从会计师事务所内部更要有完备的监督管理体系，这样才能从客观上降低事务所审计业务风险的可能性。会计师事务所的监督管理体系应服务于审计业务的全过程，即从审计服务开始到审计业务结束这一连续的过程均应注重审计质量，注重函证程序的规范性和合法性。利安达会计师事务所可以建立责任问责机制，明确审计人员的责任，当审计出现质量问题时追责到人，具体落实相关

从业人员的责任。提升审计工作者的风险意识，推进事务所实现总所与分所的一体化管理监管体系的形成。这样从客观上规范了审计业务人员的职业道德，避免审计人员和被审计单位出现违背审计业务独立性的不良接触出现，同时也能使从业人员的专业胜任能力得到良好的提升，进而使审计风险下降。

（三）建立良好的质量复核体系建立良好的质量控制复核体系要求利安达会计师事务所不要只注重效率，忽视审计质量。通过对该所近年来受到处罚的审计业务的详细分析中可以看出，其在执行审计程序过程中均缺乏有效的质量复核程序，因此建立良好的质量控制复核体系至关重要。函证程序是开展审计业务必须进行的工作程序，也是进行质量控制的关键。注册会计师通过函证，检验被审计单位的财务报表，从而出具客观的审计意见。该所在审计九好集团时，审计人员对函证程序不重视，甚至一些经验丰富的资深注册会计师也出现此类问题，这就造成该所出具的审计意见有问题，被证监会屡次处罚。因此，要降低审计工作中存在的风险，该所工作人员应该把工作落实到实处，注重审计函证程序。

（四）提高审计人员的综合素质加强所内审计人员的能力水平和提高职业道德修养，对于开展审计业务，保证审计的高质量和公平性至关重要。审计人员的业务能力对审计工作结果和审计效率有重大影响，利安达会计师事务所应该要求该所审计人员加强学习，注重实践积累，顺应外界审计环境的变化。不仅对经验丰富的老员工时常灌输风险导向理念，在为事务所输送新鲜血液时，更应该注重新人的职业

道德培养，在一开始就对审计新人灌输的审计工作人员应具备的职业道德观。即使在缺乏公平的竞争关系的情况下也应当引导所内工作人员坚持审计原则,严守职业操守，提高职业素养，拒绝各种诱惑，秉承严格的工作态度和专业的职业精神，确保审计工作的健康开展。