财政学的复习重点

财政学复习重点

（纯粹是个人整理,准确与否自行定夺）

1、财政的产生需要具备两个条件：首要条件是经济条件（剩余产品），必要条件是政治条件（国家的产生）。根源是公共需求。

2、财政概念：财政是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力及财产权力，参与一部分社会产品或国民收入分配和再分配所进行的一系列经济活动，包括组织收支、调节控制和监督管理的活动等。

3、三种财政各自的特点：

①家计财政（自然经济）：作为私人性质的财政，基本上是不干预经济的，追求财政年度平衡，通过实物和力役的征调使用来开展活动。

②国家财政（计划经济）：是国家计划配置资源的基本财力手段；直接服务于国营经济。

③公共财政（市场经济）：弥补市场失效；一视同仁服务；非市场营利性；法制化的财政。

4、财政分配与生产的关系：

（1）生产决定财政分配：①生产为财政分配提供对象；②生产结构决定财政分配结构；③生产关系的性质决定财政分配的性质；④参与生产的一定形式决定财政分配的特定形式。

（2）财政分配制约生产：①财政分配制约着生产的发展规模和增长速度：首先，财政资金的积累和投资制约着生产的发展，其次，财政分配制约着生产的正常进行；②财政分配制约着生产结构；③财政分配制约着生产关系的变革、巩固和发展。

5、财政分配与信贷分配的关系：

（1）区别：

财政分配是以国家为主体，具有强制性、无偿性、长期使用性特点的分配，除债务收入外，都是以无偿的方式取得的，因而在资金使用上可以不受资金来源的限制，主要供无偿使用，也可以要求有偿，主要供长期占用，也可以短期占用，因此可以用于满足各种不同性质的资金需要。

信贷分配是以银行为主体，具有自愿性、有偿性、周转性的特点的分配。银行与货币资金的供应方或需求方处于同等地位，在自愿的基础上签订合同；信贷分配让渡的使用权必然以有偿为

条件，要求还本付息；信贷资金的使用必须受到时间的严格限制，保持有存有贷，不断周转。

（2）联系：信贷分配影响财政分配，财政分配制约信贷分配，在市场经济的条件下财政风险与金融风险相互转化将极大地影响国家宏观经济的稳定。

6、市场失灵：指由于现实的市场环境不满足资源配置达到“帕累托最优”状态所需要的前提条件，从而导致一些市场难以解决或市场解决不好的问题，主要表现为资源配置低效、收入分配不公、宏观经济波动等。

7、外部性：指企业或个人向市场之外的其它企业或其他个人强加的有利或不利的影响，但并没有因此而获得收益或提供补偿。(指市场参与者以市场机制以外的某种方式直接影响他人的福利。)有利的影响：正外部性或外部经济；不利影响：负外部性或外部不经济。

8、市场经济条件下的财政职能：遵循公平与效率的原则

①维护国家的职能：财政要保证以物质资料支持国家机器的存在与发展。

②配置资源的职能：财政通过一定的方式引导人才和物力的流向，促进资源配置趋向“帕累托最优”状态的功能与职责。要求：比例确定，实现资源配置总体效；优化财政支出结构，提高资源配置的结构效率；合理安排政府投资规模、结构，保证国家重点建设；市场效率损失最小化；提高财政资源配置本身的效率。③分配收入的职能：财政通过对社会产品的占有、使用来调整市场参与者之间的物质利益关系，从而实现社会公平的功能与职责。实现社会再分配相对公平，包括经济公平、社会公平。

④稳定经济的职能：财政通过一定方式促进国民经济实现总量平衡，实现充分就业、物价稳定、适度的经济增长、国际收支平衡。

9、控制财政支出过度增长的必要性：

①财政支出过度扩张会解除个人预防动机（福利病）；

第一，财政向社会保障制度融资，从而为个人提供生、老、病、死等方面的保障，解除了个人的后顾之忧；

第二，财政向教育、住房、卫生等方面的投资，将减少个人在上述领域的投入，从而降低个人未来的支出预期，解除个人预防动机。

②财政支出过度扩张会产生挤出效应；

挤出效应：指增加一定数量的政府财政支出，就会减少相应的非政府部门的投资，而总需求没有变化。

支出增长--投资增长--生产资料供不应求--价格上升--生产成本上升|→

发债--国债供给增加--国债利率下降--利率提高--融资成本上升|→

==》民间投资下降

③财政支出过度扩张会导致通货膨胀；

财政过度支出--社会总需求上升--社会总需求大于总供给--价格上升--通货膨胀

④财政支出过度扩张会影响国际收支稳定

财政过度支出--公共部门借款需求增长--利率上升--外资流入--本国货币需求增加--本币对外币的汇率上扬--出口成本上升--出口减少，进口增加--国际收支逆差

10、财政支出按支出对象分类：

①购买性支出（生产）：指政府在市场上购买商品与劳务的各类支出，包括消费性支出、投资性支出，其直接补偿是获得价值相等的商品与劳务。

“相机抉择稳定器”的作用：使政府拥有的资金与市场提供的商品和劳务相交换，对生产与就业产生直接影响，对分配的影响是间接的。

②转移性支出（公平）：指政府通过一定的渠道和形式对相关社会成员或特定社会集团给予财政资金的无偿性支付，包括社会保障支出、财政补贴支出、捐赠支出、债务利息支出等。

“自动稳定器”作用：将政府拥有的资金转移到受领者手中，导致资金所有权的转移，对分配产生直接影响，对社会的生产和就业的影响是间接的。

11、财政支出的三个原则：

①量入为出原则：指政府根据一定时期（通常为一年）的财政收入总量来安排财政支出，要力争做到财政收支平衡。它体现了一国经济发展水品对财政支出的制约。

②公平原则：指实现社会公平，表现为促进社会财富分配的相对合理。

③效益原则：财政支出要实现宏观经济效益和社会经济效益，及通过公共支出使资源的配置能促进相关部门的发展来影响整个社会经济，使国家宏观经济状况不断得到改善。

12、购买性支出之政府消费：社会消费性支出包括行政管理支出、国防支出、文化教育支出、科学研究支出、医疗卫生支出等。

特点：有偿性、等价性、消耗性。

①行政管理支出：行政支出、公安安全支出、司法检察支出、外交支出、援外支出。特点：非生产性、连续性、增长刚性。

原则：社会利益原则；量入为出原则；最小费用原则。

②国防支出（纯公共产品）：人员生活费、训练维持费、装备费。

正效应：带动高新技术发展；促进民用领域技术水平提高；拉动一国需求，刺激经济增长。

③科教文卫支出：科学、教育、文化、卫生、体育、广电等。

13、购买性支出之政府投资：

（1）目的：弥补市场缺陷、维护市场配置资源的功能。

（2）特征：①政府投资的领域是基础性领域及事关国计民生的大型项目；②政府投资以实现经济社会的全面发展和良性循环为目标。③政府投资时国家宏观调控的重要手段。

（3）标准：资本—产出比率最小化标准；资本—劳动比例最大化标准；就业创造标准。

（4）范围：（①基础产业、②农业、③国家战略物资储备）公共事业投资项目：政权设施项目、公益性项目、公众福利性项目；

产业投资项目：基础设施项目、基础工业项目、农业项目。

①基础产业：基础设施和基础工业。

基础设施：包括公路、铁路、机场、港口、桥梁、通信、水利、城市设施等。

基础工业：包括能源、建材、钢材、石化材料等基础原材料工业。

②农业：

必要性：a我国农村人口众多，农村各项事业的发展相对落后。 b农业是国民经济的基础。

c农业部门生产率低，自身难以产生足够积累。

d许多农业投资项目只适于由政府来进行。

e农业稳定是经济社会持续稳定发展的重要因。

投资重点：a农业基础设施投资；

b改善农业生态建设环境投资；

c农业科技进步与推广领域的投资；

d农户的教育与培训。

③国家物资储备：社会经济效应：

a抵御自然灾害和重大意外事故的物质基础；

b克服社会产品供求不平衡的重要条件；

c在对外开放中保护本国经济利益和进出口贸易的相对稳定。

14、社会保障：是政府依照一定的法律和规定，强制性地参与一部分国民收入的再分配，对全体社会成员的基本权利和基本福利提供保障的一系列物质帮助和社会服务，是一种非市场化的再分配方式和社会机制。

特征：①普遍性：保障对象包括社会的每一个成员；

②福利性：政府提供的物质帮助和社会服务；

③强制性：以法律形式强制实行；

④互济性：资金来自社会成员缴纳的保障费用；

15、社会保险五个方面的内容：①养老保险②医疗保险③失业保险④工伤及遗嘱保险⑤生育保险

16、社会保障资金的筹措机制：

①完全基金制（自己养自己):

基本原则：事先提留、逐年积累、到期使用。

具体办法：采用个人账户，谁积累谁受益、多积累多受益。

优点：对应性强、不存在支付危机。

缺点：面临着通胀的威胁、资金保值增值的问题、信息量大管理需要高素质人员。

②现收现付制（年轻的养年老的）：

优点：费率调整灵活、社会互济性强、资金不受通胀影响。

缺点：每年重新计算保费、费率不稳定、“代际转嫁”。

③部分基金制（混合制）：

优点：避免单一实行上述两种方式的缺点。

缺点：社会成本高。

17、不断完善养老保险制度：“统账结合”：社会统筹、个人账户。

社会统筹：企业以全部职工缴费工资基数之和作为企业缴费工资基数，按照20%的比例缴纳基本养老保险费。(计入社会统筹帐户）企业缴纳的基本养老保险费在税前列支。

个人帐户：城镇职工以本人上一年度月平均工资为缴费工资基数，按照8%的比例缴纳基本养老保险费，全额计入个人账户。对策：①我们要减少社会统筹账户的赤字，让个人账户的资金到位，以供将来使用。这牵扯到当代人之间的利益分配，以及当代人和后代的利益分配。十八届三中全会探索的放开二胎政策是应对老龄化和养老困境的尝试。

②管理好个人账户养老金，让其保值增值。对于规模日益变大的个人账户基金的管理，省级集中管理模式只是一个过渡模式，个人账户基金最终应该实现全国集中管理，按照专业化的要求构建个人账户基金投资运营体系，并适时放开账户基金的投资范围，提高基金保值增值能力。

③改善教育，提高子孙后代的人力资本。以后年轻人相对少了，应该通过良好的教育使其具有更大的创造力。这样，他们的劳动生产率就会提高，就会对养老保障账户做出更多的贡献。

④坚定不移致力于经济发展，积累更多的财富。财富包括有形的和无形的，人为的和自然的。我国工业化和城市化尚未完成，经济发展潜力还很大。应该不失时机，致力于经济持续发展，提高人均收入和国民财富。国民财富多了，人民富裕了，解决未来养老问题就会容易一点。

计算题：可领取的养老金=上年本地区社会平均工资的20%+ 个人帐户累积的1/120

北京一职工，每月工资3000元，假如他累积缴费15年后退休，则他的个人帐户总额为：

3000 x8%x 12 x15=43200元

假如他退休前一年北京职工的平均工资为3000，则他可领取的养老金为：

3000 x20%+43200x 1/120=959

18、税收：是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动，而税收收入是税收活动的具体成果或货币表现。（在市场经济条件下，税收收入是政府取得财政收入的最主要形式。）

19、税收的一般特征：强制性、无偿性、固定性。

20、税收原则：财政原则、公平原则、效率原则。

21、拉弗曲线揭示了什么经济含义？

课件：第一、高税率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。第二、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率。第三、税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系。

在市场经济下，最优税率的确定，应考虑：

（1）必须保证生产过程中的物质消耗得到补偿。

（2）必须保证劳动者的必要生活费用得到满足。

（3）必须保证政府行使职能的最低物质需要。

书本：揭示了税负率与税收收入水平的关系：在筹集税收收入的过程中，存在一个最有税负率。低于最优税负率，税收收入则还有增长的潜力，可以进一步提高其负担水平；高于最优税负率，经济会出现衰退，引起税收收入下降。说明税收要遵循适度原则，要取之有度，税负率不能过高或过低。

22、税收的额外负担：指政府征税改变了商品的相对价格，对纳税人的生产和消费行为产生了负面影响，干扰了纳税人正常的经济决策，从而引起的资源配置效率的损失。

23、税收中性：指政府征税不引起相对价格的变动，从而使生产者的生产行为和消费者的消费行为在征税前后不发生变化。

24、税负转嫁:

①纳税人是唯一的税负转嫁的主体。

②价格变动是税负转嫁的基本途径。

③税负转嫁是经济利益的再分配，纳税人与负税人一定程度的分离，是税负转嫁的必然结果。

④税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有密切关系。

⑤税负转嫁会强化纳税人的逃税动机。

（1）方式：

①前转（顺转）：提高价格，由卖方向买方转嫁。

②后转（逆转）：市场供求条件不允许，卖方只能向后转嫁给上一环节原材料的生产者或经营者。

③混转（散转）：一部分向前转嫁，一部分向后转嫁。

④消转（转化）：无法前转或后转，纳税人依靠自己的努力，

提高劳动生产力，扩大生产规模，降低生产成本，使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得到抵补。

（2）税收活动的三个环节：税收冲击、税负转嫁、税负归宿。（3）影响税负转嫁难易程度的因素：

①商品的供求弹性：需求价格弹性小（日用品）和供给价格弹性大的商品的税负易转嫁；

②市场竞争的程度；

③课税对象的性质和范围；

④税收管辖权的范围。

25、税收的经济效应：

①税收的收入效应：税收在相对价格不变的情况下使纳税人的个人收入减少，从而降低纳税人的税后福利水平。

②税收的替代效应：税收影响相对价格,在个人收入水平不变的情况下，因相对价格的变化而产生的对消费和投资行为的影响。（1）税收对劳动供给的影响：课税可以使劳动供给增加﹙收入效应﹚，也可能使劳动供给减少﹙替代效应﹚。

（2）税收对居民储蓄的影响：征收个人所得税对储蓄的影响主要是降低了个人可支配收入，即产生收入效应。

（3）税收对投资的影响：税收对企业投资的替代效应主要是通过对预期边际资本利润率来实现的，对企业投资收益征税降低了预期边际资本利润率，当与市场利率的差异越来越小时，企业投资水平会下降，会选择以消费替代投资或以金融投资、股东投资替代实业投资。

（4）税收对个人收入分配的影响：

①个人所得税是调节收入分配的最有力工具；

②税收支出也是影响收入分配的重要工具；

③社会保险税是实现收入再分配的良好手段；

④所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。

26、增值税：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

（1）增值额：商品价值c+v+m中的v+m部分。

（2）类型：生产型增值税；收入型增值税；消费型增值税。（3）特点：①税基广阔，具有征税的普遍性和连续性。

②可以避免重复征税。

③可以有效地减少偷漏税。

④有利于实行彻底的出口退税，增加外汇储备。

⑤增值税对经济活动具有“中性”效应。

计算题：纺纱厂从农场购入价值10万元的棉花，加工成纱锭，销出15万

纺纱厂→织布厂→服装厂→商场

15万 21万 30万 40万

织布厂：21*17%-15*17%=1.02

服装厂：30*17%-21*17%=1.53

商场： 40*17%-30*17%=1.7

假设实行增值税之前的产品税税率10%，将织布厂、服装厂、商场合并前的产品税总收入为21*10%+30*10%+40*10%=8.1万元，

合并后的产品税总收入为40*10%=4<8.1

将产品税改为增值税后，将织布厂、服装厂、商场合并前的增值税总额为1.02+1.53+1.7=4.25万元，

合并后的增值税总额为（40-15）*17%=4.25万元。

27、个人所得税：是以自然人（包括个人及具有自然人性质的企业）取得的各类应税所得为征税对象征收的一种所得税。（它是国家调节个人收入，缓解个人收入差距过分悬殊的矛盾的重要手段，体现了国家与个人之间的分配关系。）

（1）课税对象：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

（2）特点：①实行分类征收。

②累进税率与比例税率并用。

③有助于实现社会公平。

④个人所得税具有自动稳定的功能。

⑤采取源泉扣缴和自行申报两种征收办法。

（3）个人所得税的纳税人：居民纳税人负有无限纳税义务；非居民纳税人承担有限纳税义务。

计算题：稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。

每次收入不超过4000元的：

应纳税所得额=每次收入额－800

每次收入在4000元以上的：

应纳税所得额=每次收入额×(1－20%)

应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×20% ×(1 －30%)

=应纳税所得额×14%

某中国公民在某杂志上连载其小说作品。获得稿费所得10000元，计算其应纳的个人所得税。

10000×（1－20%）×14%＝1320

28、公债：是政府凭借信用权力获取财政收入的一种特定方式，是一种特殊的财政活动。（公债本质是延期的税收。）

（1）基本功能：①弥补财政赤字；②为非经常性重大支出需要筹措资金；③执行经济调节政策；④调剂季节性资金余缺。（2）公债负担率=公债余额/年度GDP×100%

（3）偿债率=还本付息额/年度财政收入×100%

（4）公债依存度=公债发行额/年度财政支出×100%

29、财政管理体制（财政体制）：是在中央与地方政府之间、地方各级政府之间划分预算收支范围、财政资金支配权和财政管理权限的制度。（其实质是处理预算资金分配和管理上的集权与分权、集中与分散的关系问题，其核心是各级政府之间的收支划分。）

类型：集权型财政体制；行政性分权型财政体制；经济性分权型财政体制。

30、分税制：指按事权划分各级政府间的财政支出，依据事权与财权相结合的原则，主要按税种来划分各级政府的预算收入，各级预算相对独立，各级次间和地区间的差别通过转移支付制度进行调节的财政预算管理体制。

31、转移支付制度：是以各级政府之间存在的财政能力差异为基础，以实现各地公共服务水平的均等化为宗旨而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。

32、政府预算：是政府的年度财政收支计划，通过立法机构审议批准具有法律效力，具体表现为财政收支一览表及其说明。

特征：预测性与计划性；法律性与公开性；完整性与统一性；年度性与滚动性。

33、政府采购：指政府及所属机构为开展日常政务活动或提供公共服务，以法定方式、方法和程序使用财政性资金，采购货物、工程和服务等行为。

（1）特征：

①采购主体是政府部门或公共服务机构，采购资金来源于财政拨款，采购必须向公众负责，代表公众利益。

②政府采购是为了提供公众服务，不以盈利为目的。政府采购在保证质量的同时，更注重经济实用，通常是满足需要而非追求档次。

③采购是“阳光下的交易”，采购程序及过程完全公开，记录一切采购活动，公开所有采购信息，广泛接受监督。

（2）分类：

①按照政府采购的方式分类：招标性采购（竞争招标采购、选择招标采购、有限招标采购、限制性招标采购）、非招标性采购（询价采购、单一来源采购、竞争谈判采购、征求建议）；

②按照政府采购的规模分类：小额采购（主要用询价采购）、批量采购（主要用询价采购、招标采购、谈判采购）、大额采购（主要用招标采购、谈判采购）；

③按照政府采购的组织方式分类：集中采购、分散采购、半集中半分散采购；

④按照政府采购的内容分类：货物采购、工程采购、服务采购。