活动方案之税务审计工作方案
税务审计工作方案
【篇一：全面审计实施方案】
全面审计实施方案
一、审计对象和范围
*局下属企业。包括：
1、*
2、**
3、***
4、****
5、*****
二、审计目的
对被审计单位财务收支、经济往来的真实性及合法性发表审计意见；对被审计单位经营和管理过程中的经济责任、经营状况、经营成果
发表审计意见。检查被审计单位法律法规遵守执行情况、效能监督
机制落实情况、业务开展情况、内部管理落实情况、内部绩效考核
机制实施情况、薪酬制度实施情况。
三、审计内容
（一）会计报表审计，具体包括：
1、资产
（1）现金、银行存款、其他货币资金的真实性。
（2）应收及预付款项的真实性，必要时向客户进行询证。
（3）存货的真实性，必要时抽取部分存货进行监盘。
（4）长期股权投资的真实性，审查投资合同等相关资料，确定长期股权投资入帐金额是否正确，投资收益确认是否及时、完整、准确。（5）固定资产的真实性，审核资产入帐依据是否充分，折旧计提是否正确。必要时对金额较大的固定资产实施监盘。
（6）无形资产的取得、计价的真实性。
2、负债
各项借款及应付款项的真实性，审核借款合同内容，确定借款入帐
是否完
整、借款费用的确认是否正确、及时。
3、损益的真实性
收入是否真实，确认是否完整。成本费用列支是否正确，有无虚增、虚减的情况。利润分配是否合规。
（二）经济责任及公司内部控制方面的审计
1、经济责任
经济责任人完成其承担的承包目标、租赁目标、任期目标等目标责
任情况；企业内部绩效考核机制及薪酬分配制度实施情况。
2、内部控制执行情况
内部控制的范围指与被审计单位经济活动或审计事项有关的控制制度，一般分为内部财务会计控制和内部经营管理控制两个方面。内
部控制审计的内容是对构成内部控制的财务会计控制及经营管理控
制的各要素进行测试与评价。
内部控制审计内容包括：内部控制健全性检查评价；内部控制符合
有效性测试；内部控制合理科学性综合评价；内部控制实质性测试。
四、审计程序
（一）会计报表审计
按注册会计师审计准则进行
（二）经济责任及公司内部控制方面的审计
审计人员对内部控制进行审计时，首先进行内部控制健全性检查，
这包括调查内部控制和描述内部控制，并进行初步评价；然后进行
内部控制符合有效性测试、内部控制实质性测试和内部控制综合评价。
*内部控制制度健全性检查及初步评价
其审计程序包括：
1、调查内部控制：
（1）审前或进驻被审计单位后，审计人员应通过查阅组织系统图，收集、审阅和分析被审计单位各项有关的规章制度、业务处理程序
和人员职责分工等资料，以及向有关部门和人员进行调查，了解和
掌握被审计单位内部控制情况。
（2）审计人员对被审计单位内部控制进行调查时，应当考虑被审计单位业务规模、复杂程序、控制类型和控制程序等，恰当地确定调
查范围。
（3）审计人员对被审计单位的控制现状进行调查时，应当关注被审
计单位的控制环节、控制执行凭证、控制执行记录形式和控制程序
运用的连续性。
2、描述内部控制：
（1）将被审计单位或审计事项的内部控制运行情况通过文字叙述
或流程图等书面形式重新描述出来，以供测试和评价。
（2）根据现有内部控制描述有关业务的运行流程和控制点，再根据
理想模式和专业判断，着重描述应设立的控制点，特别是关键控制
点设立情况。
（3）审计人员对被审计单位的内部控制进行调查时，可采取下列方
法进行描述：文字叙述法，即用文字说明内部控制；调查表法，即
利用预先编制的表格形式，通过回答回答表格中设计的提问，来说
明内部控制；流程图法，即以图解形式，运用符号说明内部控制。
3、内部控制健全性检查，是根据对被审计单位内部控制的调查和描述，分析和评价已建立的内部控制与其经营规模、特点、管理机制、管理层次的适应情况、覆盖程度，以及业务处理程序控制中应该设
立的各项控制点是否设立，各项控制措施是否齐全、完整。
4、检查、评价内部控制的健全性，应当考虑下列因素：控制措施存
在与否；存在的控制程序是否准备执行，有无可操作性；是否存在
失控环节；失控的性质和原因；失控对控制系统的影响；审计方案
对内部控制的依赖程度；内部控制的局限性。
5、符合有效性测试的重点是：对内部控制的执行记录、制约职能分工、操作状况等，这些有助于确定内部控制执行情况和有效程度。
*内部控制符合有效性测试
一般采用审计抽样证据检查、重复检查、实地观察等方法，其内容
包括：
1、业务测试：针对业务控制程序，在确定审计的业务系统中，选择
若干笔业务，沿着规定的业务处理程序进行穿行测试，观察、检查
制度中规定的各项控制措施（即控制点，特别是关键控制点）在实
际经济活动中的执行情况。
2、穿行测试：既可采取顺查法，也可采取逆查法，重点是检查在这
些事项的业务处理过程中，各控制环节的处理手续是否按规定办理，内部控制是否按规
定发挥了作用。
3、功能测试：针对业务控制程序中的关键控制点，选取若干笔业务，检查各项控制措施在实际工作中的运用效果。
*对被审计单位的内部控制进行实质性测试
应按照审计工作程序的有关规定，采取检查、监盘、观察、计算、
分析性复核、查询及函证等审计方法，对被审计单位财务会计报告
及相关资料项目金额进行实证性审核检查。
*对内部控制进行综合评价
五、被审计单位需提供材料
1、营业执照复印件、税务登记证复印件、相关资格证书或批准证书复印件、验证报告复印件；
2、会计报表、会计凭证、会计账簿、纳税申报表；
3、银行存款对账单、银行存款余额调节表、往来款项对账单、固定资产明细清单、存货盘点表、贷款合同、产权证书等；
4、所有与内部管理及内部控制相关文件规定，包括并不限于：
组织结构图、人员职责分工、员工岗位权限、内部各部门规章制度、各部门业务处理程序；
营业收入合同、采购合同；
公司销售与收款制度；
公司采购与付款制度；
费用支出审批流程、审批权限；
公司业务收费相关文件或依据；
审计期间内相关股东会、董事会决议和会议记录等
六、审计时间预算
根据委托方的要求及审计的详细程度确定具体的审计时间。
七、审计的组织
在委托方和被审计单位的积极配合下，由会计师事务所骨干力量组
成两个审计小组分头进行，以提高工作效率，缩短审计时间。
***会计师事务所有限公司
*年*月*日
【篇二：内部审计实施方案】
方案一：内部审计实施方案
为进一步加强学校财务管理，规范学校财务行为，促进全县教育事
业持续健康发展，根据教育内部审计工作有关规定，结合我县财务
管理实际，经局长办公会研究决定制定如下实施方案。
一、指导思想和工作目标
坚持以三个代表重要思想和国家农村义务教育经费保障机制有关政
策为指导，全面落实科学发展观，紧紧围绕创办人民满意教育县，
坚持依法依规、实事求是、客观公正、规范行为的原则，有步骤、
有重点地对我县中小学实施审计，为领导决策提供依据。
二、审计对象与范围
（一）审计对象
全县公办中小学和中心校，具体包括公办的乡镇中小学、县直中小学、幼儿园。
（二）审计的范围
1、时间范围：学校财务收支审计主要审计2008年至今学校财务收
支情况；
2、经费范围：即学校所有经费，具体包括学校生均公用经费、各
种专项资、项目资金、教师津贴补贴、遗属补助、勤工俭学经费和
学校食堂经营管理经费等。
三、审计内容和重点
教体局内部审计以规范行为目的。根据目前我县中小学财务管理的
实际和经费使用情况，审计工作的重点为以下几个方面：
（一）学校收费情况
1、学校是否全面落实义务教育阶段全免政策，加强寄宿制贫困学
生生活费补助公示工作，确保补助工作的公开、公正。
2、高中招收择校生是否执行了三限政策，高中择校生比例是否超
过当年实际招生总人数的30%。严禁学校降低录取分数、提高收费
标准或在限定标准外收取其他费用。
3、各学校是否把收费政策、规定、项目、标准、依据及举报电话
公之于众，增强收费工作的透明度，主动接受学生、家长和社会的
监督。做到学校清清楚楚收费，家长明明白白交钱。
4、学校是否强制要求学生统一订购教辅材料、课外读物、报刊杂志等；重点审计将教辅材料纳入教学用书目录、向学生印发教辅材料
推荐目录、学校和教师统一组织学生购买教辅资料等违规行为；有
无盗版教材和学辅资料进入学校；看学校是否有强制学生参加保险
并代收保
险费的行为；是否有在岗教师组织或参与有偿家教活动
（二）中小学公用经费的管理使用情况
1、公用经费开支是否按规定的范围：教学业务与管理、教师培训、实验实习、文体活动、水电、取暖、交通差旅、邮电、仪器设备及
图书资料等购置，房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护、校方
责任险等。
3、审计核定学生人数，看有无虚报冒领、套取国家专项经费的行为。
4、审计生均公用经费的运行情况。生均公用经费能否安全顺利运行，公用经费下拨到乡镇财政所之后，资金能否及时、足额直接拨
付到各中小学校。对不能及时到位甚至截留、克扣、挪用公用经费者，建议给责任人通报批评，直至追求党、政纪处分和法律责任。
5、审计公用经费的管理和使用是否规范。审批制度和理财小组是
否健全，小学指出300元以内，初中指出500元以内，由校长审批，超过限额，由各学校成立不少于三人的民主理财小组集体讨论后方
可支出；支出程序是否正确，学校经费的支出要按审批权限，有经
办人签字，学校法人签字后，有会计报账，实行审批、开支两条线，严禁一人暗箱操作；账务是否公开，民主理财制度、学校开支要一
月一公开，做到收支相符，公开结果存档备查。
（三）审计教师的津贴补贴和已故人员的遗属补助。查有无弄虚作假、克扣、截留、挪用等违规违纪现象，一经发现，给予严肃处理，情节严重的移交纪检监察机关查处。
（四）审计贫困学生资助经费使用情况。重点审计高中和各级各类
职业学校，查有无弄虚作假、克扣、截留、挪用等违规违纪现象，
一经发现，给予严肃处理，情节严重的移交纪检监察机关查处。（五）审计单位资产的管理和使用情况。查看固定资产总账和明细账，对照实物，看有无公物私用，贪污，毁坏、丢失等失职渎职的
校长或其他人员。
（七）学校食堂小卖部、房租等其它经费管理情况
四、审计时间安排
本次审计工作时间自至，共计90天：
第一步，准备阶段（4月1日4月5日）。下发审计通知书，审计
小组制定审计方案。
第二步，实施阶段（4月6日6月16日）
1、审计小组进入，逐乡镇进行，每乡镇3天，听取被审计单位介绍，了解单位概况，查看会计报表、凭证、账簿等有关资料，对财
务等有关人员进行座谈了解有关情况。
2、对职业中专、进修学校、一高、二高、三高、吴台职高、实验
中学、实验小学、实验幼儿园、聋哑学校进行审计。
3、汇总审计情况，并对审计中发现的问题进行追溯审计。
第三步，报告阶段（-），就审计问题进行沟通，撰写审计报告，出具审计报告征求意见稿，建立审计档案，以及在需要时进行复审和
后续审计。
第四步，落实整改阶段（），下达审计意见和审计结论，落实整改。对审计中发现的违规、违纪行为，如不及时整改的向领导汇报，并
视其情节轻重分别提出警告、记过、记大过、撤职处分的建议。情
节严重的移交纪检、检察机关处理。
五、审计方法
（一）内部审计工作主要审计学校收支情况，弄清学校收入和支出
状况，了解学校整个财务运行情况，了解学校资产管理状况，了解
学校资金使用效益情况，并以此从一个侧面来反映学校校长在执行
财务制度，规范财务行为，加强财会队伍建设，促进教育教学管事
方面的经验和做法，找出存在的问题，以更好地促进工作。
（二）实行审计和检查相结合，突出学校财务收支审计，兼顾学校
财务检查 .
六、审计领导小组
组长：刘士领
副组长：从严杰、屈振
审计组成员：王永固、于超、孙立志、张凤华、刘杰
方案二：内部审计实施方案
为完善和规范公司内部审计管理，明确审计责任，加强内部控制，
防范经营风险，维护财经法纪，根据公司《审计工作暂行规定》
《物资供应管理体系》的相关规定，以及国家相关法律、法规的基
本原则，结合公司实际情况，制定本方案。
一、审计工作内容
1.对采购业务的招标、供应商选择、采购合同签订、执行等进行检查、审计与监督。审计资料主要包括：招标书、供应商评选表、采购依据、审批依据、采购合同、价格依据等。
2.对基建、维修工程项目的预算、标底编制、决算、竣工交付使用
等进行检查、审计与监督。基建维修项目审计资料主要包括：
1)准建报告或派工单；
2)审批后的施工图纸；
3)工程量清单；
4)重要工程物资市场询比价资料；
5)工程合同及相关单据；
6)使用部门的验收签章。
3.对公司固定资产投资等重大项目的管理及使用进行审计。
4.公司决策层指定专项的审计。
二、审计程序
1.采购业务审计程序
1)采购业务审计实施合同生效前审计。
2)审计部受理合同生效前、经各事业部总经理签批并已录入erp系
统后的采购合同。
2.基建、维修项目审计程序
1)基建项目及1万元（含1万元）以上金额的维修项目实施工程合
同生效前审计；
2)1万元以下的维修项目进行结算审计。
3)审计部受理公司分管基建、维修项目的领导签批后的工程（维修）合同。
三、审计时间
1、采购业务审计应于审计部受理后1个工作日（8工时）内完成。受理时间从采购合同（纸质版）收到时间和erp系统提交审批时间
两者较晚者起计；审计驳回后再次提交的采购合同不连续计算驳回
前受理时间。
2、基建、维修项目审计应于审计部受理后10个工作日内完成。受
理时间从收到完整的项目资料之日起计；审计驳回后再次提交不连
续计算驳回前受理时间。
3、特定项目审计在所要求的时间内完成。
4、急件审计由所属部门领导通知审计部进行。
四、审减额的确认
1.事业部总经理签批后的合同金额与审计通过时的合同金额之差为
采购业务审减额。
2.公司分管基建、维修项目的领导签批后的工程（维修）合同金额
与审计通过时的合同金额之差为基建维修项目审减额。
五、审计处理
1.采购部门年终绩效考核时，提成奖基数扣除采购业务审减额的10
倍金额后才予计提。
2.基建、维修项目存在审减额的，以审减额的10倍金额为依据对责
任部门进行相应处理。
3.其他业务的审计处理将参照上述两类实行。
方案三：内部审计实施方案
根据《贵州省国家税务局关于开展2009年全省国税系统税收执法
检查及内部审计工作的通知》（黔国税函〔2009〕166号）精神，
现结合我市国税系统实际，拟定2009年度内部审计工作实施方案。一、内部审计工作计划
（一）2009年，市局拟对六枝特区国家税务局、钟山区国家税务局、钟山经济开发区国家税务局开展内部审计工作，对盘县国家税
务局开展后续审计。
（二）内部审计工作对被审计单位2007年2008年度的内部控制制度、预算编制与执行、财务收支管理、固定资产管理、专项经费管理、基本建设管理及政府采购管理等情况进行审计；对盘县国家税
务局2008年审计意见落实情况进行后续审计。
（三）根据《国家税务局系统领导干部任期经济责任审计办法》，
与财务审计相结合，适时对离任的单位负责人进行经济责任审计，
审计时段为2个年度。
（四）审计时间安排在三、四季度，具体时间以审计通知书为准。
【篇三：税务管理方案】
关于酒店集团构建直属企业集团化税务管理体系的方案设想一、集
团化税务管理的现状和目标：
1、管理现状：税务管理是对企业纳税活动进行决策、计划、组织、调控的管理措施和经济行为，目前企业在纳税实务中均处于被动管
理局面、普遍采用对模糊政策的躲避管理、对税收查补风险的公关
管理等手段方法，且往往各自为政，满足于一时的风险掩盖和拉税
务官员关系交情来开展企业的税务管理工作。
2、目标需求：集团化税务管理应采取由总部向直属企业垂直式集
中管理，使各直属企业从全局出发，发动业务部门和财务部门的涉
税人员全员参与，提出从业务流程梳理开始，降低税收成本，适度
利用外脑，防止不合理的税负增加及应税风险产生，保护企业的税
收利益，立足于内部管理为主，外部咨询为辅，达到税负合理，风
险可控的集团税务管理目标，并逐步由涉税交易的过程控制转向提
供管理层战略决策支持的需求。
二、集团化税务管理的内容：
（一）税务报告及数据分析管理
1、各直属企业定期编制税务管理报告。包括月度税收信息报告表、年度税收预测表（与预算编制内容相配比切合），税务工作计划和
小结以及企业年度实际纳税分析情况书（定量指标在年中可进行一
次目标完成的测量以便调整可能的全年目标变动修订，定性指标系
对全年税务工作的实质内容、成果或损失的详细说明，结合与预算
计划同比变动的分析，以便作为绩效考评的参考意见）。
2、各直属企业不定期编制特殊情况报告和例外情况报告。针对非
经常性的纳税业务，企业在特定时期所面临的突发或不可预见的税
法调整引起的税务问题与困难，应形成对出现问题的详细描述，进
度跟踪，原因分析和管理层经验判断。对企业当期乃至以后年度的
财务影响程度的说明，并同步测算对预算完成的影响程度，以及为
企业未来发展的潜在影响和风险等的分析报告。
3、集团总部负责编制企业月度税务工作安排时间或进度的控制表。包括涉税事项及其工作内容说明，责任人和预计完成时间，完成结
果或延期原因，以便发现工作漏洞和风险点，改进日常工作的效率
和效果。
（二）纳税业务的处理流程制度
4、集团总部负责规范日常涉税会计处理方法，同时重视加强税务
风险可控性。对复杂涉税业务应给出会计账务处理的建议意见，必
要时以专项呈递单形式报告管理层知晓。
5、集团总部负责监督直属企业办税业务所采取的税务政策是否准确，是否保持适当有效的纳税管理制度，能否生成正确的税务数据
报表。需要及时掌握直属企业税负的现时义务与资金安排是否冲突，是否与当期财务成果、利润分配、投资决策构成影响，把握最佳税
收现金流量，获取税收上的资金时间价值。
6、集团总部负责制定和完善集团内上下统一的税务管理规章制度；制定审核各类经济业务的涉税处理流程；开创建立“服务-指导-协调-
监督”各直属企业的税务管理思想；注意和财务部门外的业务部门配
合制定业务流程中的税务处理流程并督促执行。
7、针对纳税风险的防范和规避，加强集团内税务风险管理，争取
实现涉税零风险。通过日常税务报告和突发涉税事项进行识别风险
的分析测试，对可能对企业带来的财务影响和法律风险进行评估，
分析出具体对资本、收入、现金流量等构成的潜在影响，是否会减
少预算中应取得的收益又或是增加了预算外的开支费用，甚至是否
会带来企业信誉、品牌、信息披露、社会形象等法律风险和损失。（包括对风险发生的可能性进行评估，以重要性进行排序，也可以
通过风险管理来调整业务目标的实现过程）
（三）信息沟通和知识更新制度
8、集团总部和直属企业税务专员要建立与税务部门良好的沟通渠道，和谐融洽税企关系；
协助直属企业接受税务稽查工作中资料准备和进度情况，落实对存
在问题的错漏账项进行更正调整；负责对集团内专项税务筹划工作
进行论证并促进实施。
9、集团总部税务专员须对直属企业所在地及海外子公司所在国税
收政策的理论和法规进
行研究熟悉，对涉税情报进行定期收集掌握，制作并共享开放的涉
税财务信息数据库资源，保持和税务咨询机构、四大事务所税务部
门的业务联系，结合企业纳税管理员对本企业生产经营相关的财税
信息的交流掌握，积极了解企业的经营安排和战略决策，列席业务
交流和管理决策会议，加强与各部门间的沟通，完善企业内部涉税
信息的有效沟通。定期开展涉税热门法规的理论学习，选取贴近企
业经营的案例话题，邀请税务官员、引进咨询机构专业教育资源来
授课互动交流，加强税务知识培训。
三、集团化税务管理的模式和岗位职责：
1、针对集团企业涉税事项多而复杂，涉税风险较大，税政管理分散，税负弹性较大等特
点，亟需专责的人员和部门集团总部牵头管理集团化税务事项的部
门为计划财务部，下设税务总监(经理)或税务专员，采用专人负责税
务管理岗位或管理部门的模式。
2、职位具备素质应包括有过硬的业务能力、企业忠诚度，较强的
公关协调沟通能力。
3、主要职责应包括：及时收集与研究各种税法、税收政策及税务
问题，并传达到直属企
业各相关涉税业务部门，负责税法知识的普及以便企业全员参与节税；参与企业重大经营决策与计划的制订，确保企业税务筹划与企
业重大经营决策的协调与匹配；制定集团上下统一的税务管理制度，监督制度的执行实施情况；对各类涉税业务合同进行税务审核；直
接经办或监办企业纳税申报及税款缴纳，纳税登记变更及发票领购
事项等日常税务工作；参与企业会计政策制定与财务审计与检查；
协助办理税务机关的调查、询问及答复等事项；在企业资本运营过
程中的税收计算、预测、控制和分析以及税收风险的防范；对企业
集团的海内外子公司（含合资子公司、分支机构、代表处）等逐一
进行实地纳税筹划研究、运用与督导。
四、集团化税务管理的绩效和激励制度：