研发费用加计扣除工作操作流程

计划财务部 2017-3-3

政策依据：

1.《中华人民共和国企业所得

税法》第三十条；

2.《中华人民共和国企业所得

税法实施条例》第九十五条；

3.《财政部国家税务总局科

技部关于完善研究开发费用税

前加计扣除政策的通知》（财

税〔2015〕119号）；

4.《财政部海关总署国家税

务总局关于继续实施支持文化

企业发展若干税收政策的通知》

（财税〔2014〕85号）第四条。

研发费用加计扣除范围：

1.人员人工费用。

2.直接投入费用

1）材料、燃料和动力费用。

2）用于中间试验和产品试制的

模具、工艺装备开发及制造费，

不构成固定资产的样品、样机及

一般测试手段购置费，试制产品

的检验费。

3）仪器、设备的运行维护、调

整、检验、维修等费用，以及通

过经营租赁方式租入的用于研发

活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用

4.无形资产摊销

部门岗位职责：

研发部门的职责：（1）研发小组应登记研究开发项目费用支出台账，并与财务部门进行定期对账。（2）研发项目的采购申请、材料领用和费用报销等，应在相关采购申请单、领料单和费用报销单上注明研发项目名称或编号。（3）涉及与生产经营部门共用设备、仪器的，应提供使用情况说明及使用工时等。

综合管理部的职责：（1）按照研发项目小组成员名单向财务部门提供单列的工资汇总表、明细表。（2）按照研发项目小组成员名单向财务部门提供单列的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金汇总表、明细表。

计划财务部的职责：（1）及时收集研发支出加计扣除涉及的资料并整理归档：项目前期调研报告、项目可研报告、项目立项申请、项目立项批复、项目计划书、组织编制文件（责任人、岗位、职责）和专业人员名单、项目费用预算、项目相关的合同或协议、项目费用发生情况归集表、项目效用情况说明书或研究成果报告、项目专利申请受理书或专利证书、项目版权登记证、项目鉴定意见书、项目科技成果鉴定、项目验收报告等。（2）严格按照会计准则进行研发支出的会计核算，“专账”与“辅助账”相结合，分别归集各项目的研发费用列支情况。（3）在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，按税法规定计算研发支出的加计扣除金额，并办理相关申报事宜。总师办的职责：（1）自筹经费项目的归集，跟踪管理.(2) 科研成果的登记、备案、管理、奖励工作。4.无形资产摊销

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6.其他相关费用

如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。

提交税务机关备案资料：

1.企业所得税优惠事项备案表；

2.研发项目立项文件。

企业留存备查资料：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；

5.集中开发项目研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料；

6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表；

7.省税务机关规定的其他资料。