净利润和税负率的概念及联系

未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润;二是未指明特定用途的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。

上市公司报表中的未分配利润明细科目的余额，反映上市公司累积未分配利润或累计未弥补亏损。由于各种原因，如平衡各会计年度的投资回报水平，以丰补歉，留有余地等。上市公司实现的净利润不予以全部分完，剩下一部分留待以后年度进行分配。这样，一年年的滚存下来，结余在未分配利润明细科目上，它反映的是历年累计的未分配利润。同样道理，上一年度未弥补亏损，留待以后年度弥补，以后年度又发生亏损继续滚存下来，结余在未分配利润明细科目上，它反映的是历年累计的亏损，记为负数。

净利润(收益)是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成，一般也称为税后利润或净收入。净利润的计算公式为：净利润=利润总额(1-所得税率)净利润是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好;净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。

企业当年实现的利润总额在交完所得税后，会按其净利润进行以下顺序进行分配：(1)弥补以前年度亏损;(2)提取法定盈余公积公益金;(3)提取任意盈余公积;(4)分配优先股股利;(5)分配普通股股利。在进行完这些步骤后，剩下的才是未分配利润。

税负率的计算方法

税负也称为税收负担率。是应交税费与主营业务收入的比率。税负有比例的、累进的、累退的三种形式。比例的税负是负税人所负税款占其收入的比率不随收入的变化而变化;累进的税负是负税人所负税款占其收入的比率随收入的增加而增加;累退的税负是负税人所负税款占其收入的比率随收入的增加而下降。

税负率的计算方法是：税负率= 应交增值税/ 销售收入。即税负率= 本年累计应纳税额/本年累计应税销售额(不含税)100%。税负即税收负担，是实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3 %。而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而实际远远低于该比例。具体计算：税负率= 当期应纳增值税/ 当期应税销售收入当期应纳增值税= 当期销项税额实际抵扣进项税额;实际抵扣进项税额= 期初留抵进项税额+ 本期进项税额进项转出出口退税期末留抵进项税额。税负就是税收负担率，是纳税人对应期间的应纳增值税与销售收入的比例，但如果是出口企业或免税企业，主要把出口收入和免税收入按应税税率算出销项税加入计算就纳增值税，如果有进料加工的话，还要考虑这部份的税金，具体公式如下：增值税税负率=[销项税-免退税收入适用税率(进项税进项税转出期初留抵期末留抵以及海关核销免税进口料件组成的计税价格17%)]/(计征

增值税的销售额-免抵退销售额)。以上公式是通用的，如果是业务简单的公司，上式中没有涉及的就是0 税负了。另外对于免税及出口企业来说，运费税，城建税依然要扣，抵税比例为6 %，应计入公式中。海关核销免税进口料件组成的计税价格17%)]/(计征增值税的销售额-免抵退销售额)，以上公式是通用的，如果是业务简单的公司，上式中没有涉及的就是0 税负了。另外对于免税及出口企业来说，运费税，城建税依然要扣，抵税比例为6 %，应计入公式中。

1税收基本概念

第一章税收基本概念第一部分学习目的与要求、知识点、重点与难点一、学习目的与要求通过本章的学习，要求掌握：马克思主义关于税收的概念，公共经济学和法学的税收概念，中外学者关于税收概念的不同表述；税收“三性”基本特征及对税收“三性”特征的基本认识，通过税收与财政收入其他形式的比较，进一步理解税收的形式特征。熟悉税收术语，特别是课税对象、纳税人、税率等税收要素术语和有关非税收要素术语。建议本章的学时数为2课时。二、本章知识点 1．税收的概念。马克思主义认为，税收是国家凭借政治权力，按照法律预定的对象和标准，非惩罚性地参与社会剩余产品价值分配的一种方式；公共经济学认为税收是公共产品的价格；法学上的税概念是指，作为法律上的权利与义务主体的纳税者（公民），以自己的给付是用于宪法规定的其享有各项权利为前提，并在此范围内，依照遵从宪法制定的税法为依据，承担的物质性给付义务。古今中外的学者关于税收概念还有许多不同的表述。 2．税收“三性”基本特征及对税收“三性”特征的基本认识。税收的“三性”特征即强制性、无偿性和规定性。“三性”之间是不可分割的统一体，也正是这个统一体，才构成完整意义上的税收，才构成各种社会形态下国家税收的共同特征，即共性。 3．税收与其他财政收入形式的比较。主要包括税收与行政性收费的比较、税收与公债的比较、税收与罚没收入的比较、税收与财政发行的比较、税收与公共资产、公共资源收入的比较。 4．税源、税基、税本。税源是税收收入的来源；税基有两种涵义：一是指征税的基础，二是指计税依据；税本，即税收收入的根本，是产生税源的事和物。 5．课税对象、纳税人、税率。课税对象是指对什么征税，即征税的标的物或行为；纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人；税率是税法上对征税对象或税目从价或从量规定的征收比率或征收额度。 6．起征点和免征额。起征点即征税对象数额达到开始征税的起点；免征额即征税对象总额中免予征税的数额。 7．偷税、骗税、抗税。偷税即纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通讯申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款；抗税即以暴力、威胁方法拒不缴纳税款；骗税：亦称骗取出口退税，指企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款。三、本章重点与难点本章重点：税收的形式特征本书对税收“三性”的表述不同于一般“三性”表述之处在于用“规定性”取代了“固定性”。虽然“固定性”与“规定性”内涵相同，但“规定性”表述

高中政治备课参考税收的特征和意义

第四课第二节税收的特征和意义一、税收及其基本特征（一）税收的基本含义马克思说“赋税是喂养政府的奶娘”，意思就是说政府的存在和运作是靠赋税来维持质条件，是政府机器的经济基础。 1．定义：税收国家组织财政收入的重要途径,是国家按照法律规定,向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。 2．在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现国家职能的财政，出现了税收。所以税收从本意上讲是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。它是国家组织财政收入的重要途径。（1）行使征税的主体是政府（中央政府和地方政府两级）（2）征税的对象为社会成员（公民个人和各类经济组织）（3）征税的行为必须依照法律规定（二）税收的基本特征税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 1．税收的强制性税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，并非是自愿缴纳。税收的强制性主要体现在：国家凭借政治权力依法征税，纳税人（包括法人）必须依法纳税，否则将受到法律制裁。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要（即实现国家职能）的保证。 2．税收的无偿性国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接支付任何报酬。税收的这个特征，是由国家财政的无偿性决定的。从税收的产生看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转，这种支出只能是无偿的，国家拿不出任何东西来偿还公民个人的缴纳的税款。税收的无偿性，使得国家可以把分散的资金集中起来统一安排使用。这种无偿的分配，可以贯彻国家的政策，促进经济的发展。可见，税收的无偿性是至关重要的，体现了财政分配的本质，它是税收三个基本特征的核心。 3．税收的固定性国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。而纳税人只要取得了税法规定的应税收入，或发生了应税行为，或拥有应税财产，就必须按规定的比例或定额纳税，不能自行减免和降低标准，这也体现了税收的固定性。（三）税收的三个基本特征之间的相互关系

税收遵从度的评估与衡量

税收遵从度的评估与衡量——指标体系及分析框架构建摘要：本文在A-S模型和范拉伊模式基础上，从经济学和心理学角度出发分客观税收遵从和主观税收遵从构建了双重维度、关联指标、动态系统的衡量税收遵从度的指标体系。在此基础上根据主客观是否遵从提出了二维分析框架，将纳税人群体细分为四个特定群体，并进一步提出了提高我国纳税人税收遵从度的针对性对策建议。关键词：税收遵从度指标体系分析框架 Abstract：Based on the A-S model and Van Raaij Model, we build up an index system, in which the indexes are two-dimensional, interrelated and dynamic, to measure the tax compliance, divided into objective and subjective tax compliances from two perspectives of economics and psychology. In addition, based on whether it is compliant objectively and subjectively, we put forward a two-dimensionally analytical framework, which divides taxpayers into four specific groups. At last, we make some policy recommendations to improve taxpayers’ compliance in China. Keywords: tax compliance index system analytical framework 【中图分类号】F810.42【文献标识码】A【文章编号】一、引言在税收管理理论和实践中，如何衡量税收遵从度是一个十分重要的问题，它是分析、研究、提高纳税人税收遵从的首要环节。税收遵从问题最早起因于美国对―地下经济‖所引起的税收流失的研究。 1979年，美国国内收入局（IRS，Internal Revenue Service）开始首先

税收概念

税收的概念

一、概念、定义——是什么（一）税收概念的内涵税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。 1. 税收分配的主体是国家税收，又称国家税收，是国家为了履行其满足社会公共需要的职能而存在的，是随着国家的产生而产生，并随着国家的消亡而消亡的。因此，税收分配的主体是国家，征税是国家独有的专属权，只能由国家授权的专门机关如税务机关、海关等来行使。这也就是说，对什么征税、对谁征税、征多少税、如何征税等都是由国家通过颁布税收法律的形式规定的，即税收法律由国家制定，征税活动由国家组织实施，税收收入由国家支配管理。 2. 税收分配的目的是实现国家职能税收作为一种特定分配形式，其根本目的是为了实现国家的各种职能，满足社会公共需要。如果没有社会公共需要自然也就不会存在税收。社会公共需要一般包括四个方面：一是维护国家主权和 2

领土完整的需要，如国防、外交等；二是维持社会安定秩序的需要，如警察、法庭、行政管理等；三是扩大社会再生产的需要，如兴建农田、水利、交通、通讯设施等；四是提高和保障人类自身发展的需要，如举办文化、教育、卫生、社会保障等各项公益事业。而国家作为一个非物质生产部门，其为满足社会公共需要而投入的社会产品只能通过公共财政收入（主要是税收）来予以解决。 3. 税收分配的前提是国家的政治权力虽然行使征税权的主体是国家，但国家征税凭借的是政治权力，而并非依照等价原则和所有权原则。税收属于分配范畴，但税收并不是一般的分配，而是国家凭借政治权力实现的特殊分配。马克思曾高度概括了国家所拥有的两种权力：一种是财产权力，也就是所有者的权力；另一种是政治权力，即国家的权力。国家征税凭借的是政治权力，而不是财产权力。因为从税收本身的运行轨迹来看，税收的取得和使用与财产的所有权状况并没有关系。纵观人类社会发展的历史，任何国家、任何社会的税收都是国家凭借政治权力实现的特殊分配，这也体现了税收的本质。 4.税收分配的依据是税法预先规定的标准税法预先规定的标准作为税收分配的依据，体现了税收的强制性特征和固定性特征。税收与国家取得财政收入的其他形式如债、利、费等相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征，又称税收“三性”。其中，强制性即税收征收的强制性，是指国家通过颁布税收法律依法 3

税收的意义与作用

税收的意义与作用一、税收的含义税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。马克思指出： “赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。 ”恩格斯指出： “为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。 ”19世纪美国大法官霍尔姆斯说： “税收是我们为文明社会付出的代价。 ”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作

用。对税收的内涵可以从以下几个方面来理解： 1、国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要。 2、国家征税凭借的是公共权力(政治权力)。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织和个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务。 3、税收是国家筹集财政收入的主要方式。 4、税收必须借助法律形式进行。二、税收的作用税收是国家组织财政收入的主要形式和工具，在保证和实现财政收入方面具有重要的作用。

税收是国家调控经济运行的重要手段。国家可以通过设置税种、调整税目和税率、加成征收或减免税收等方式，有效调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。税收是国家经济交往中国家利益的可靠保证。在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有的税收管辖权，这是国家权益的具体体现。扩展资料:

我国税收遵从的现状及专题分析

我国种业存在的问题及解决对策我国税收遵从的现状及专题分析纳税遵从又称税收遵从(Tax compliance)，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中首次提到税收遵从，是指纳税人依照税收法律规范的规定履行纳税义务，它包含三个基本要求：一是及时申报，二是准确申报，三是按时缴款。其中的税法规定是指税收法律体系中各法律效力级层中包含的有关税收规定，包括税收管理程序上的法律规定。那么税收不遵从就是指纳税人的税收行为在时间上、准确度及应缴税额有所欠缺。美国科学院对税收遵从的定义是：纳税人依照纳税申报时的税法、规范性文件、议会决定的相关税收规定，及时填报纳税申报表，准确计算并履行申报纳税义务。

1 税收遵从的现状及问题我国的纳税人在纳税遵从方面存在突出的问题，主要是不按税收法律法规的规定履行纳税义务。表现较为集中的主要体现在自私性不遵从和无知性不遵从等方面。欠税、逃税、骗税等纳税不遵从现象普遍存在。从不遵从的手法看，纳税不遵从的花样很多。许多纳税人为了逃缴税款，采取多头开户、隐瞒收入或采取现金交易、账外经营或采取销毁账证、虚假申报、不申报不纳税或报假停业假注销，有的干脆以倒闭破产方式等等来逃避税务机关的管理。 1.1纳税人方面 1.1.1纳税意识不强近年来随着税收宣传不断深入国民纳税意识不断增强税法遵从度也呈逐年上升趋势，但客观来看一个国家的公民纳税意识是同文化水平社会经济发展程度、历史习惯及法律意识等因素密切相关的。当前我们经济发展水平还处于较低层次，国民纳税意识较差，政策法律意识也不强。 1.1.2 税收遵从成本高税收遵从的货币成本不断提高。我国企业的税收遵从成本中占最大比例的是强制性购买支出(包括办理、变更、注销税务登记的工本费;获取发票和其他税务票、证、表、单的工本费;参加税务培训的费用;订购税收法规、刊物等的信息资料费;购置用于办税的有关软硬件设备支出及其维护维修费等)。这部分成本占了企业税收遵从总成本的一半以上。税收遵从的时间成本较高。从国际上已有的遵从成本研究看，通常办税时间成本占最大比重，但在我国由于购置支出和代理支出所占的份额比较大，使得办税时间成本的相对比重并不是很高。然而，从绝对数量看，企业花费在办理涉税事项上的时间还是相当多的。税收遵从的心理成本有不断增大的趋势。随着经济的不断发展与完善，税收法律法规将变得更加纷繁复杂，纳税人了解税法更加困难，加之一些地区和税务部门的不正之风依然严重，纳税人产生的焦虑及不满情绪就愈发严重，纳税遵从心理成本必然增加。 1.2征管方面 1.2.1纳税服务有待提高随着我国经济的发展，不仅税收收入受到人们的重视，而且纳税服务也越来越受到

税收对法治的意义

税收对法治的意义姓名：崔同寿班级：2班学号：K11114002 税收，是国家为了满足公共需求，行使国家职能凭借政治权力强制，无偿地向纳税人征收财物的行为。税收是伴随着国家的产生而产生的，因此，可以说税收决定了一个国家的存在。每个国家的产生和发展的历史不同，因此各国税收产生的实际历史过程也有所不同。欧洲古希腊罗马等奴隶制国家伴随着土地和奴隶的私有制的出现，逐渐形成了私有经济，所以欧洲奴隶制国家形成以后，出现了对私有土地征收的税收。而我国则是从夏代进入奴隶社会开始，经过长时间的演变才形成了固定的税收模式。从税收产生的历史来看，税收的产生取决于两个条件：一是国家的产生和存在。国家的为了行使其职能，必须建立军队、警察、法庭、监狱等专政机构；动用社会力量，征用社会资源。国家的这些职能需要有强大的物质基础做保障。而国家自身并不直接从事生产，为了满足这种需要就要向社会成员征税；二是私有制经济的出现，为税收的产生提供了经济条件。在私有制条件下，社会产品的分配是以生产资料私人占有为分配的依据，即以财产权利进行分配，国家为了实现其职能，保障其物质来源，只能凭借政治权力来向私人强制索取一定的财产。从税收的产生的历史可以看出，税收是国家存在的物质保障，国家的存在是法治得以实现的前提，通过这种递进关系可以得出税收的产生推动了法治的产生。税收随着国家的出现而产生了，但由于税收是国家向私有者强制征收财产的行为，国家的征税标准将会导致国家利益与公民利益发生冲突。国家如果征税过多，从公民的手中拿走过多的财产，引起公众对国家政府的不满，严重的会直接导致暴力反抗，推翻国家的政权。相反，如果国家只是完全考虑纳税人的利益，减少国家税收的征收，结果只会导致国家职能得不到充分发挥。因此，国家应制定完善的税收法律制度，确定税收征收的标准，平衡国家利益和纳税人的利益之间的关系，在制定税收法律制度后要严格依法纳税，不可随意增加税收，这样才能保证社会稳定。税收的征收要求建立相应的法律制度在税收的发展历史有所体现。税收的发展主要经历了四个历史时期，最初的自由纳贡时期，这一时期国家赋税主要来自诸侯，番属自由贡献的物品和劳力，这一种没有统一标准的自由捐赠使税收逐渐产生了，随着国家的发展，君权的扩大，财政开支和王室费用都随

我国中小企业税收遵从成本累退性实证研究_基于中小企业的问卷调查_李旭红

●调查研究《财政研究》2014年第7期我国中小企业税收遵从成本累退性实证研究 ——基于中小企业的问卷调查李旭红内容提要：如何降低中小企业的税收负担是促进中小企业发展的重要命题，而税收负担不仅包括直接缴纳的税款，还应包括除税款以外企业为履行纳税义务所负担的遵从成本。为全面分析我国中小企业的税收遵从成本问题，本文通过问卷调查的方式，收集了全国近20个省市629户中小企业的问卷，进行回归分析，论证我国中小企业税收遵从成本累退性的问题并提出相关的政策建议。关键词：税收遵从成本累退性中小企业如何降低中小企业的税收负担是促进中小企业发展的重要命题。税收负担既包括直接的税收负担，即中小企业实际缴纳的税款；也包括间接税收负担，指除税款以外企业为履行纳税义务所负担的遵从成本。税收遵从成本是一种社会资源的耗费，中小企业的税收遵从成本过高将会影响其成长性，本文通过问卷调查的方式，收集了全国近20个省市629户中小企业的问卷，进行回归分析，探讨我国中小企业税收遵从成本累退性的问题。一、研究假设关于中小企业税收遵从成本累退性的问题，Sandford et al.（1989）的研究发现，英国企业的所得税遵从成本呈现出累退性，小企业的税收遵从成本占应纳税流转额的0.79%，而大型企业为0.04%。随后，Sandford和Hasseldine(1992)，E.g.、Pope(1995)，Allers（1995），Ariff、Loh和Talib(1995)，Loh、Ariff、Ismail、Shamser 和Ali(1997)，Ariff、Ismail和Loh(1997)，Chan、Cheung和Ariff(1999)的研究分别发现了新西兰、澳大利亚、挪威、新加坡、马来西亚及香港的中小企业税收遵从成本呈现出累退性。Slemrod(1996)的研究进一步明确了企业规模是决定税收遵从成本的重要因素，并指出虽然企业资产规模的扩大会导致税收遵从成本的增加，但是基于规模效应，税收遵从成本呈现出累退性。Hanefah和Kasipillai（2002）的研究发现马来西亚小企业的税收遵从平均成本是大型企业及上市公司的4倍。Philip Lignier和Chris Evans（2012）用澳大利亚最新的数据研究显示，关于每千元的税收遵从成本，营业额300万~600万元的企业为8.5元，营业额100万~300万元的企业为19.5元，而营业额在100万元以下的企业为39元，显示出较强的累退性。税收遵从成本包含有固定成本和变动成本。其中，纳税人购买报税设备所支付的金额属一次性投入，为固定成本。纳税人了解最新适用报税的法规及准备报税、备案或审批的资料由于所花费的时间是固定的，也可归为固定成本。此外，纳税人为了依法履行纳税义务所支付给第三方中介税务代理的费用一般按次收取，也为固定成本。根据经济学的“规模效应”定理，在生产规模扩大后，变动成本同比例增加而固定成本不变，单位产品成本就会下降，因此本文提出以下研究假设：假设1：税收遵从平均成本与企业的规模成反比。二、样本数据、变量定义及描述性统计（一）样本数据。本文采用调查问卷的形式，共收集了 629户中小企业的问卷，其中有效回收 532份，有效问卷比率为84.58%。涉及的地区包括北京、天津、河南、河北、吉林、辽宁、山西、广东、广西、湖南、福建、浙江、江苏、上海、山东等全国20个省市，具有一定的代表性。（二）变量定义。本文模型以税收遵从平均成本为因变量，采用每万元销售额税收遵从成本指标进行计量。为了保证数据能够可靠获取并减少争议，本文采用具有广泛共识的货币成本及时间成本来衡量税收遵从成本，具体如下：税收遵从成本=时间成本+货币成本 =各项税收遵从活动所需的时间之和×小时工资率+税务代理成本（1） *本文得到中国光大银行《中小企业财税政策支持研究》课题的资助。 · ·65

税收与税法概述

第一章税收与税法概述第一节税收的概念、特征与职能一、税收的概念关于税收的概念，中外学者有不同的表述。就国外学者看，德国学者海因里希·劳认为，“税收并不是市民对政府的回报，而是政府根据一般市民的标准，向市民的课征”。①日本著名税法学家金子宏则认为，“税收是国家以实现为提供公共服务而筹集资金这一目的，依据法律规定，向私人所课的金钱给付”。②英国学者道尔顿认为，“所谓租税，系公共机关的一种强制征收。租税的本质之异于政府其他收入者，即在纳税人与政府之间并无直接的同等交换物之存在”。③美国学者塞利格曼认为， ①国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997，60 ②国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997，60 ③高培勇．西方税收——理论与政策．北京：中国财政经济出版社，1993，10

“税收是政府为满足公共利益的需要而向人民强制征收的费用，它与被征收者能否因其而得到特殊利益无关”。① 在我国，有学者将税收界定为一种财政收入，也有学者主张税收是一种分配活动或分配形式，还有学者把税收称为一种分配关系，各方见仁见智，莫衷一是。相较于其他定义，本书认为以下说法更合理一些。所谓税收，是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制地、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。②此定义包含了以下几层含义：1．指明了税收的目的。国家征税的目的是为了实现国家的公共财政职能。财政职能指财政活动所具有的客观功能，体现为四个方面：资源配置、收入分配、调控 ①陈少英．税法学教程．北京：北京大学出版社，2005，3 ②徐孟洲．税法学．北京：中国人民大学出版社，2005，3

浅谈如何提高纳税遵从度

浅谈如何提高纳税遵从度 “纳税和死亡一样不可避免”这是美国著名文学家、政治家弗兰克林的一句名言，从这个名言中我们可以充分感受到西方发达国家人们的纳税意识，也就是我们近几年所说的纳税遵从度，西方纳税人虽然谁也不愿意多缴一分钱的税，但谁也不愿意违法偷税，这就有效的提高了税收征管的质量和效率。纳税遵从，也称为“税收遵从”，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求，不符合上面定义的即为“纳税不遵从”。如琼海市地方税务局四个基层税务分局每月处理的逾期办证、逾期申报等等，都属于纳税不遵从行为。新的税收征管模式下，税收征管与纳税遵从可以用数学等式（税收征管=纳税服务+公正执法=纳税遵从）表达。由此看出：纳税遵从度是衡量纳税服务成效、依法治税水平的指标和依据。提高纳税遵从度，可以使纳税人的偷、逃、欠税等税收不遵从行为转为税收遵从自愿行为，从而提高税收征管的质量和效率。一、纳税遵从的现状据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66％左右，与发达国家(如美国为86％)相比存在较大的差距。从近几年海南省税务部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在

较高水平。大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我省乃至我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。而且客观地讲，当前纳税人的税收遵从度，一定程度上还威慑于税收的强制性和被动接受，税收征管工作与税收遵从度之间依然有不和谐音符，比如，税收制度不够简化，税法宣传不到位，税法透明度还不是很高，纳税人不能准确理解税收规定；纳税服务的运行保障机制还不健全，纳税服务平台建设水平不高，对纳税人权益保护和合理需求满足的重视程度不够；有些纳税人没有真正认识到税收的作用与性质，没有切实感受到纳税给社会给自己带来的益处，主观上对依法纳税有抵触情绪等等。二、影响纳税人税收遵从度提高的主要因素纳税人遵从税法的水平和程度不一，遵从度总体不高，究其原因有以下几个主要因素：（一）税收执法不够规范、政策制度执行标准不一致，纳税人选择纳税不遵从税收管理员对自由裁量权在具体运用过程中对不同的纳税人，可能有着宽严不一的情况，另外在执法过程中、程序中也带有一些随意性，税收管理员的个体差异也导致了法律、法规执行的某些不一致性、随意性。如果税务机关在具体执行税法落实征管制度时，执行弹性大，缺乏一致性，就会使纳税人选择不去遵

税收的概念、特征和分类

1.1.1税收的概念税收不仅是国家取得财政收入的一种活动或手段，而且也是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆。在税收经济学上，税收是指国家为实现其公共职能而凭借其政权力量，依照法律规定，强制、无偿地向纳税人征收货币或实物的活动。国家征税的目的是提供公共物品,实现公共财政职能，其权力依据是国家的政治权力，必然带有强制性，由此可能会使纳税人的利益受到损害，它体现了以国家为主体,在国家与纳税人之间的特定的征纳关系，因而税收的实现必须依法进行，实行税收法定原则，而依法征税必须相对明确、稳定的征收标准，并体现在税法的课税要素的规定之中，从而使税收具有标准法定性或称固定性的特征。正因如此，有法学学者从法学的视角将税收概念界定为：税收是人民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具备满足人民对公共服务需要的能力的一种活动。 1.1.2税收的特征税收具有以下特征：第一，税收在征收上具有强制性。国家税务机关依照法律规定直接向纳税人征税，法律的强制力是导致税收的强制性特征的最直接原因。即税收的征收以国家强制力为后盾，纳税与否不以纳税人的意志为征税的要件，纳税人必须依法纳税，否则国家通过法律强制力迫使纳税人履行纳税义务，并追究其相应的法律责任。第二，税收在交纳性质上具有无偿性。即国家的征税过程，就是把纳税人所有的这部分财产转移给国家所有，形成国家财政收入，不再返还给原纳税人，也不向纳税人支付任何报酬。第三，税收在征税对象和标准上具有法定性。税收的法定性来源于税收法定原则，国家以法律的形式明确规定税收的纳税主体、征收对象和税率等基本要素，即通过税法把对什么征税、对谁征税和征多少税预先固定下来，不仅纳税人必须严格依法按时足额申报纳税，而且国家也只能依法定程序和标准征税。 1.1.3 税收的分类对于税收究竟应当如何分类，自亚当·斯密以来，许多学者就一直在研究，并形成了“税系理论”。在税收理论上，对于诸多税种，依据不同的标准，可以作出多种分类：有按税收物质形式分类，有实物税、货币税；按计税依据分类，有从量税和从价税；有按课税环节分类，分生产环节课税、投资环节课税、流通环节课税、分配环节课税、消费环节课税；按课税对象分类，分为流转额课税、收益额课税、财产额课税和特定行为课税；按税收负担转嫁难易程度分类，有直接税和间接税之分；按税收管理和使用权限来分类，有中央税、地方税、中央与地方共享税；按税率形式分类，有比例税、累进税和定额税；按纳税人分类，有法人税和自然人税；按课税对象与纳税人有无直接关系，有对人税和对物税等。可见，税收的分类是一个重要问题，它固然是从经济学的角度而言，但是税收如何分类，直接影响到一国税收实体法体系，影响到一国的税制建设，也影响到一国的税收立法、执法和税法学研究。现将其中较为重要的分类略述如下：１．直接税与间接税

保险的专业术语——“赔付率”的相关概念

保险的专业术语——“赔付率”的相关概念赔付率最原始的定义公式很简单：赔付率＝赔款/保费。然而，由于对保险数据统计口径的不同，使得“赔款”“保费”衍生出各种口径的定义。要想真正理解“赔付率”的定义，首先必须搞清保险数据常见的统计口径。在保险行业数据处理上，常用的数据口径有三种：业务年度、财务年度、事故年度，它们分别对应于一家保险公司的业务部门、财务部门和精算部门。精算部门除了使用“事故年度”外，有的还使用“报告年度”这个口径（处理IBNER使用）。具体概念如下： 1、业务年度（Underwriting Year，又称承保年度）：一般保险公司总是“业务为先”，因此业务年度口径是业务部门最容易理解的一个概念。在业务年度口径里，“保费”是指在一个业务年度里保单的保费数额（分为承保保费数和满期保费数），一个业务年度里的保单是指保险起期都在特定一个期间内（比如2009业务年度的保单，是指保险起期在20090101－20091231内的保单）。业务年度对应的“赔款”就是这些保单项下的赔款，它一般包括已决赔款和已发生已报告未决赔款准备金（CASE Reserves），但是不含IBNR（业务部门往往是不理解精算IBNR概念的，因此业务年度赔付率也就不涉及看不见的IBNR）--有的公司在统计数据时已非绝对。业务年度的赔付率，根据分母的不同，又分为简单赔付率和满期赔付率。简单赔付率只具有与以往业务年度的同期比较的意义，没有绝对数值上的意义。满期赔付率是能够衡量业务质量的一个指标，虽

然它没有反映不可见的IBNR的概念，但是它反映了在一定时期内（比如20080101－20081231内）承保的所有业务的质量，它的优点是，在这段时间内，由于承保政策和定价政策的一致性，使得这批业务具有可比性，并且也只有通过这个指标来回头审查当时的承保政策和定价政策的效果，这是其它口径所达不到的。 “满期保费与”与“已赚保费（Earned Premium）”的区别。简单地讲，满期保费就是业务年度口径下对应的已赚保费。已赚保费的定义式为：已赚保费＝承保保费（Written Premium）－期末UPR＋起初UPR-（已扣除分保）。UPR（Unearned Premium Reserve ）---未到期责任准备金关于业务年度，还有一个容易混淆的术语词汇---“保单年度（Policy Year）”，二者并不完全相同。保单年度是业务年度的一个特例，或者说保单年度是包含在业务年度的一个子集。因为，实际上，业务年度来源于国际再保险行业，再保险合同不完全是1月1日－12月31日这种正好一个日历年的合同，一些再保险合同是4月1日到3月31日的（比如日本，他们的财务年度被法定为4月1日到第二年3月31日），仅当再保险合同的期间恰为****0101－****1231时，业务年度才与保单年度相重合。 2、财务年度（Calender Year或者Fiscal Year，也称日历年度）：这个口径是保险公司财务部门的统计口径。在财务年度口径下，财务年度的保费＝该财务年度的承保保费－财务年末UPR＋财务年初UPR。财务年度口径的赔款＝财务年度已支付赔款＋财务年末CASE

税收学原理学习题及答案(1)

第一章税收基本概念一、名词解释 1. 税收 2.征税对象 3.纳税人 4.税率 5.超额累进税率 6.减税、免税 7.起征点与免征额 8.税收体系 1. 税收: 是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。 2. 课税对象: 又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为 3 纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 4 税率: 是指政府征税的比率。税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。二、判断题 1?在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。（X ）无偿性是第一性 2. 税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。（V ）税收的重要意义 3. 在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。（X ）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资 4. 税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。（X ）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志 5. 征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。（V ）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税 6. 纳税人与负税人是一致的。（X ）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担的人 7?当计税价格为含税价格，即计税价格=成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。其基本计算公式为：组成计税价格=（成本+利润）（1+税率）。（X ）组成计税价格=（成本+利润）+ （1-税率） 8.在实纳税额与应纳税额相等，征税对象全部数额与计税依据的数额相等时，名义税率与实际税率相等；否则，则不相等。（V ）三、选择题 1. 税收的形式特征，就是（）。 A. 强制性 B.随意性 C.无偿性 D.规定性 2. 一般说来，税率形式有（）。 A. 从价固定税率（比例税率） B.从量固定税率（定额税率） C.累进税率 D.定量税率 3. 一般说来，从价固定税率的形式有（）。 A. 产品从价固定税率 B.行业从价固定税率 C.地区从价固定税率 D.幅度从价固定税率 4. 减税、免税具体包括（）。 A. 减税 B.免税 C.起征点 D.免征额 5. 对于一个税种来说，按一种商品从生产到消费的过程中被确定的纳税环节的多少，课征制度可以分为（）。 A. —次课征制 B.两次课征制 C.多次课征制 D.每次课征制四、简答题 1. 马克思主义常说的税收概念是什么？怎样理解税收的概念？ 2. 什么是税收的“三性”特征？认识税收“三性”特征的重要意义何在？

税收的概念和特点

一、税收的概念和特点 1 、税收的概念税收是国家为实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种形式。 2 、税收的特点税收作为国家财政收入的最主要形式，与其他财政收入方式相比，具有三个明显的基本特征，即强制性、无偿性和固定性。 (1)强制性是指国家凭借政治权利，通过税收法律的形式确立了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。也就是说，任何纳税人不管是否自愿，都必须依法纳税，否则将要受到法律的制裁。 (2)无偿性是指国家征税后，其获取的收入就归国家所有，不再归还纳税人，也不给纳税人支付任何代价或报酬。税收的无偿性体现了国家财政分配的本质，国家征收税收的方式之所以是强制的，正是由税收的无偿性决定的。 (3)固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方遵守。以上税收的三个形式特征，通常称为税收“三性”，是税收本身所固有的，是税收区别与其他财政收入的基本特征，也是一切社会形态下税收的共性。由此可见，税收所体现的实际是一种凭借国家政治权利实现的特殊的分配关系一、税收的概念和特点 1 、税收的概念税收是国家为实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种形式。 2 、税收的特点税收作为国家财政收入的最主要形式，与其他财政收入方式相比，具有三个明显的基本特征，即强制性、无偿性和固定性。 (1)强制性是指国家凭借政治权利，通过税收法律的形式确立了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。也就是说，任何纳税人不管是否自愿，都必须依法纳税，否则将要受到法律的制裁。 (2)无偿性是指国家征税后，其获取的收入就归国家所有，不再归还纳税人，也不给纳税人支付任何代价或报酬。税收的无偿性体现了国家财政分配的本质，国家征收税收的方式之所以是强制的，正是由税收的无偿性决定的。 (3)固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方遵守。以上税收的三个形式特征，通常称为税收“三性”，是税收本身所固有的，是税收区别与其他财政收入的基本特征，也是一切社会形态下税收的共性。由此可见，税收所体现的实际是一种凭借国家政治权利实现的特殊的分配关系。二、税收的职能和作用税收的职能是指税收所固有的内在的功能，是税收本质的具体体现。税收的职能可以概括为四个职能。 (1)税收组织收入的职能是指国家凭借政治权利，通过法律参与社会产品的分配，强制地、无偿地将一部分社会产品从社会成员中转移为国家所有，形成国家

保险的专业术语“赔付率”的相互概念

保险的专业术语--- “赔付率”的相关概念赔付率最原始的定义公式很简单：赔付率=赔款/保费。然而，由于对保险数据统计口径的不同，使得“赔款”“保费”衍生出各种口径的定义。要想真正理解“赔付率”的定义，首先必须搞清保险数据常见的统计口径。在保险行业数据处理上，常用的数据口径有三种：业务年度、财务年度、事故年度，它们分别对应于一家保险公司的业务部门、财务部门和精算部门。精算部门除了使用“事故年度”外，有的还使用“报告年度”这个口径（处理IBNER使用）。具体概念如下： 1、业务年度（Underwriting Year,又称承保年度）：一般保险公司总是“业务为先”，因此业务年度口径是业务部门最容易理解的一个概念。在业务年度口径里，“保费”是指在一个业务年度里保单的保费数额（分为承保保费数和满期保费数），一个业务年度里的保单是指保险起期都在特定一个期间内（比如2009业务年度的保单，是指保险起期在20090101-20091231内的保单）。业务年度对应的 “赔款”就是这些保单项下的赔款，它一般包括已决赔款和已发生已报告未决赔款准备金（CASE Reserves ,但是不含IBNR （业务部门往往是不理解精算IBNR概念的，因此业务年度赔付率也就不涉及看不见的IBNR --有的公司在统计数据时已非绝对。业务年度的赔付率，根据分母的不同，又分为简单赔付率和满期赔付率。简单赔付率只具有与以往业务年度的同期比较的意义，没有绝对数值上的意义。满期赔付率是能够衡量业务质量的一个指标，

虽然它没有反映不可见的IBNR的概念，但是它反映了在一定时期内 (比如20080101—20081231内)承保的所有业务的质量，它的优点是，在这段时间内，由于承保政策和定价政策的一致性，使得这批业务具有可比性，并且也只有通过这个指标来回头审查当时的承保政策和定价政策的效果，这是其它口径所达不到的。 “满期保费与”与“已赚保费(Earned Premium)”的区别。简单地讲，满期保费就是业务年度口径下对应的已赚保费。已赚保费的定义式为：已赚保费=承保保费( Written Premium )—期末UPRH 起初UPR(已扣除分保)。UPR( Un ear ned Premium Reserve )--- 未到期责任准备金关于业务年度，还有一个容易混淆的术语词汇---“保单年度 (Policy Year )”，二者并不完全相同。保单年度是业务年度的一个特例，或者说保单年度是包含在业务年度的一个子集。因为，实际上，业务年度来源于国际再保险行业，再保险合同不完全是1月1日—12月31日这种正好一个日历年的合同，一些再保险合同是4月1日到3月31日的(比如日本，他们的财务年度被法定为4月1日到第二年3月31日)，仅当再保险合同的期间恰为****0101 —****1231 时，业务年度才与保单年度相重合。 2、财务年度(Calender Year或者Fiscal Year，也称日历年度)：这个口径是保险公司财务部门的统计口径。在财务年度口径下，财务年度的保费=该财务年度的承保保费-财务年末UPRH财务年初 UPR财务年度口径的赔款=财务年度已支付赔款+财务年末CASE Res—财务年初CAS氐es+ （财务年末IBNRRes—财务年初IBNRRes）

纳税的意义

纳税的意义所谓税收取之于民,用之于民。税收的作用就是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段,税收职能发挥着不同的作用。在现阶段,税收的作用主要表现在以下几个方面: (一)税收就是国家组织财政收人的主要形式与工具税收在保证与实现财政收人方面起着重要的作用。由于税收具有强制性、无偿性与固定性,因而能保证收人的稳定;同时,税收的征收十分广泛,能从多方筹集财政收人。 (二)税收就是国家调控经济的重要杠杆之一国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定,可以调节社会生产、交换、分配与消费,促进社会经济的健康发展。 (三)税收具有维护国家政权的作用国家政权就是税收产生与存在的必要条件,而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收,国家机器就不可能有效运转。同时,税收分配不就是按照等价原则与所有权原则分配的?而就是凭借政治权利?对物质利益进行调节,体现国家支持什么、限制什么,从而达到维护与巩固国家政权的目的。 (四)税收具有监督经济活动的作用

国家在征收税款过程中,一方面要查明情况,正确计算并征收税款;另一方面又能发现纳税人在生产经营过程中,或就是在缴纳税款过程中存在的问题。国家税务机关对征税过程中发现的问题,可以采取措施纠正,也可以通知纳税人或政府有关部门及时解决。一、个人所得税 1、组织财政收入。在人均国内生产总值(GDP)较高的国家,个人所得税不仅就是重要税源之一,而且税源广泛,征收个人所得税能够保证稳定的财政收入。 2、调节收入分配,有助于实现社会公平。随着经济发展,社会贫富差距加大等问题将会逐步显现,有可能成为影响社会稳定的负面因素。对个人所得征收累进税,可减少社会分配不公的程度,缓与社会矛盾。 3、具有自动稳定器的功能。由于个人所得税一般采用累进税率,在经济繁荣时期,税收增加的速度超过个人所得增加的速度,可以自动遏制通货膨胀趋势;反之,在经济萧条时期,税收减少的速度比个人收入降低的速度还要快,可阻止通货紧缩的趋势。 4、个人所得税作为直接税,有助于培养与增强公民的纳税意识二、单位/企业所得税企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。企业所得税调节的就是国家与企业之

浅谈税收遵从的影响因素及对策

浅谈税收遵从的影响因素及对策摘要：税收遵从问题是各国政府面临的一大难题，虽然要实现完全的税收遵从几乎是一个不可企及的目标。我们可以从那些影响纳税人遵从决策的因素中，找到有效的方法，使税制设计和税收环境都能发挥其促进作用，尽可能减少实际的税收不遵从行为，提高税收遵从水平。本文主要是从影响纳税遵从的利益刺激、税收知识、纳税遵从成本、税收制度以及社会舆论这几方面因素进行分析，进而提出提高纳税遵从水平的措施。关键词：纳税遵从；影响因素；对策一、税收遵从的含义所谓税收遵从(也叫纳税人遵从或纳税遵从)，就是指纳税人遵照税收法令及税收政策的规定和要求，在法定的时间内，如实向税务机关申报并缴纳应交纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。美国科学院(NAS)对税收遵从的定义是：符合申报要求的税收遵从是指纳税人依照纳税申报时的税法和议会的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务。税收遵从的核心体现在及时申报、准确申报和按时缴纳三个基本要求。反之,纳税人不申报、不及时申报、不如实申报、不按时缴纳税款，以及不服从税务部门及税务执法人员管理等行为就是税收不遵从。税收不遵从有蓄意不遵从和非蓄意不遵从之分，前者是纳税人主观上就不愿意遵从税法；后者是纳税人主观上愿意遵从税法，但由于计算错误或其它客观原因，导致申报或纳税的结果不遵从税法。不管是蓄意还是非蓄意，都是税收不遵从行为。从狭义上说，税收不遵从行为常指偷、逃、骗税等有意违反税法的行为。二、税收遵从的分类西方税收遵从理论将纳税人行为划分为遵从和不遵从两类。纳税人遵从行为分为防卫性遵从、制度性遵从、自我服务性遵从、习惯性遵从、忠诚性遵从、社会性遵从、代理性遵从和懒惰性遵从8个类型。纳税人不遵从行为划分为程序性不遵从、无