企业内部审计的创新与发展

【摘要】本文分析了我国大部分企业内部审计的现实状况，提出了审计创新发展的几点建议。

【关键词】企业；内部审计；创新与发展

一、我国企业内部审计的现实状况及分析

（1）内部审计的独立性受到限制。我国原有审计制度规定，对有关主管部门进行审计时，若发现有关重大事项，可向被审单位的上级内审机构反映，这是造成内部审计发育不良的重要原因。强调内部审计接受两个利益格局不完全一致阶层的领导，同时为利益格局不一致的经济主体服务，实际上超越了内部审计固有的实际职能，结果把内部审计放在一个两难的境地上，最终多数会偏向与从事内部审计人员本身物质利益有关的一方。再者，这种期望职能大于实际职能的作法，还会迫使企事业单位有意无意地削弱自己的内部审计机构，从而在没有环境压力与经济主体内部动力的基础上成立一系列实效不高的内部审计机构。（2）我国内部审计的审计范围受到限制。现阶段，我国内部审计往往仅局限于财务会计方面，这就使内部审计也属于财务性质，而归属于财务部门主管领导，尽管政府多次下令财务与审计分立，但最终也基本上是一套人马，需要应付检查时分为两个部门，平时合二为一。这就使内部审计变为财务审计的自审过程，其公正性受到影响。（3）内部审计工作得不到应有的支持。我国许多企业对内部审计所能提供的各种管理、服务缺乏理解，还没有认识到这是一个增加经济效益的巨大潜力，而把

公司内部审计管理实施细则

XXXX公司内部审计管理实施细则第一章总则第一条为了加强和规范公司内部审计工作，明确内部审计职责，建立健全有效的内部监督体系，提高企业抗风险能力，根据《集团公司内部审计管理暂行规定》，结合公司实际，制定本细则。第二条本细则是公司开展内部审计工作应遵循的基本规范。第三条本细则所称内部审计，是指公司内部审计机构依照国家有关法律、法规、政策以及企业内部规章制度，运用系统化和规范化的方法，对企业经营活动进行确认和咨询工作，以独立、客观的评价和改善企业风险管理、内部控制以及治理程序和效果，增加企业价值，促进企业经营目标的实现。第二章内部审计机构和内部审计人员第四条公司根据企业的规模、内部治理结构的需要及国家的有关规定，设置法律审计监察部，下设审计科，设审计科长1名，内部审计员2名，造价审计员2名。第五条法律审计监察部依据国家有关规定及企业内部规章制度开展内部审计工作，行使内部审计职能，直接对董事会（或主要负责人）负责，向董事会报告工作，并接受集团公司审计部门对内部审计工作的指导和监督。第六条内部审计人员应具备的条件

一、熟悉相关的法律、法规、政策和公司制定的内部控制制度；二、熟悉公司生产经营活动和有关生产、经营方面的工作程序；三、掌握企业会计、内部审计、经营管理、工程造价、法律及其他相关专业知识，并有一定的工作经验，能熟练运用内部审计标准、工作程序和技术方法；四、具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作及文字表达能力；五、内部审计负责人应具备上述条件外，还应具备大学本科以上文化程度或中级专业技术任职资格，具有从事内部审计、企业会计、工程技术、法律、经营管理等工作5年以上经历，并具备一定的领导能力和管理能力。第三章内部审计的主要职责第七条法律审计监察部根据国家有关规定和公司内部管理需要，履行以下主要职责：一、参与研究、审阅公司有关规章制度和工作流程；制定和修订内部审计工作制度，编制内部审计工作计划，检查内部审计工作质量，总结内部审计工作情况。二、参与组织公司内部控制体系建设工作，对公司内部控制体系的健全性、合理性和有效性进行检查，对公司有关业务的经营风险进行评估。三、参与公司对主要存货的定期盘点和工程项目、设备安装关键

企业内部审计发展趋势(3篇

企业内部审计发展趋势（3篇）20XX年，XXX省某国企总经理被指控贪污受贿近4亿人民币，被立案调查。该国企总经理张某在担任XXX国营某公司经理期间，假借企业改制之名，通过虚设债务、低估资产、隐瞒债券等手段，将公司所属的房产、土地及债权非法转至由其成立并实际控制的私人公司名下，并逐步使上述国有资产全部私有化，贪污国有资产价值人民币近4亿元。此外，张某在任期间，在公司项目开发、招投标过程中，为相关单位、个人提供帮助，并收受贿赂。近年来，在我国严格惩治贪官过程中，像上述类似国有企业腐败案例频繁发生，挪用公款，违反招投标法律法规，人员招聘混乱更是违法乱纪的重灾区。这一方面体现了国有企业组织管理不规范，另一方面，也暴露了国有企业内部审计监督体系的不完善。有的国有企业，根本没有设立内部审计机构，而有的虽然有较为完整的内部审计机构，但其独立性和权威性不高，只是监管部门和企业领导的“应声虫”，并未发挥出其应有的作用。一、国有大型企业内部审计的现状及问题 (一)内部审计独立性较弱随着国有企业体制改革不断深入，我国国有大型企业现代公司制度日趋完善，企业内部审计的地位也在逐渐提高。但是由于我国的特殊国情，在国有大型企业特有的企业组织管理结构下，内部审计工作的独立性较弱。一是内部审计机构工作限制因素较多，开展独立审计较难。企业的内部审计在审计过程中，不仅受企业上级的直接领导，同时又受到其他业务部门的牵制和干预，经常要对企业审计风险和复

杂的人际关系进行统筹协调；二是内部审计机构的设置不合理，有的是与企业财务机构合署办公，或者被当做企业的普通职能部门来设置，内部审计机构缺乏权威性和独立性。 (二)内部审计职能未充分发挥我国大部分的国有企业，内部审计职能基本都停留在发生过的经济业务，重点大部分都放在发现问题上，只重视企业各类项目程序和结果的合法性和合规性。对项目前期立项和项目实施过程的审计监督意识不强，对后续整改的跟踪与监督力度不够。此外，在审计内容上还只是对企业的经济活动、财务收支、招投标和工程预决算方面进行审计监督，已不能适应现代企业的发展，无法及时预测和应对各种各样的经济风险，未充分发挥内部审计的职能。 (三)审计人员综合素质较低由于受传统观念的影响，我国国有企业的审计人员基本上都是会计、审计等财务专业背景，而现代内部审计业务不仅仅包括财务报告、会计账簿的审计，更是要对企业内部控制、项目招投标、企业经营决策等进行全过程监督审计，同时还要求具备丰富的实践经验，我国现有审计队伍综合素质能力明显不足。此外，由于我国国有企业内部审计机构的组织模式，审计部门和人员很容易在实际工作中被边缘化，企业内部审计人员的职等晋升又受到企业上级领导的决定，审计人员的流动性较大，审计队伍素质建设比较滞后。 (四)内部审计信息化建设工作滞后近年来，我国科技发展日新月异，我国社会各行各业的信息化建

内部审计论文参考文献企业内部审计论文：浅谈内部审计文化建设

内部审计论文参考文献企业内部审计论文：浅谈内部审计文化建设摘要:内部审计文化是审计事业进步发展的集中反映,对审计监督的长期效应有着重大的作用。准确地把握内部审计文化的作用和特点,充分发挥内部审计文化凝聚、协调、形象、约束、团结五大作用。关键词:内部审计文化建设先进文化一、新时期下内部审计文化对审计工作创新发展的作用及其必要性内部审计文化建设是审计工作创新的重要内容,也是审计机关在新形势下实现审计目标的重要保证。实践证明,内部审计文化是审计事业进步发展的集中反映,加强中国特色的内部审计文化的研究,是审计工作创新发展的必由之路,也是完善和改进审计工作机制,由粗放式审计向集约化审计,由外延审计向内涵审计转变的重要途径。审计机关和审计人员应切实重视审计文化建设,为审计文化发展贡献力量。 l、内部审计文化使审计群体具有共同的价值观念,共同的理想和目标。在拥有共同理想和目标的审计群体中,人们能最大限度地发挥其主观能动性,自觉地为实现审计组织的目标而奋斗。 2、内部审计文化将审计组织的组织目标、宗旨和社会责任,内化为审计人员的审计精神、审计心理、审计道德、社会责任感,并规范化为审计行为准则,形成“内控”机制。 3、内部审计文化将科学技术知识、人文社会知识凝结为审计人员自身的综合素质。这种综合素质又通过审计人员发挥着知识、科技和智能的机能。内部审计文化的机能正在于将知识等因素和审计人员融为一体,从而造就出一批适应时代进步要求、高素质的审计人员。 4、内部审计文化以其自成体系的组织目标、宗旨和原则等本质内容和特征,给外界以完整、深刻的印象,具有塑造审计组织形象的功能。内部审计文化通过审计组织及其成员的行动,发散和辐射其影响,并外化成在审计客体和社会公众中的形象。 5、内部审计文化将发挥组织“调节器”的机能,将审计组织内部可能存在的各种矛盾和冲突消解于萌芽状态之中。由于内部审计文化中群体共同的价值观、精神、道德观、思维和行为方式的作用,审计组织能形成强大的凝聚力,有利于审计组织内部人员的协调一致。即使由于种种原因出现了矛盾和冲突,也比较容易消解。二、内部审计文化建设的微观解读 1、塑造员工共同的价值观是内部审计文化建设的思想基础。在内部审计文化的构建上,应该本着科学求是、与时俱进的态度。随着企业的发展壮大,所处环境、人员结构、发展目标等的变化,企业内部审计文化也需要发展、完善,还应该适时分解细化,构建适合企业自己的、具体的行动准则和价值观念,来作为每个员工工作的动力、行动的指南、判别是非曲直的标准。 2、科技的投入和严格的审计工作程序保证了内部审计文化建设的顺利开展和审计工作质量的提高。为保证内审部门审计业务高效开展,企业应建设提供“内部审计信息系统”平台。利用这个审计平台,使内部审计人员工作更加灵活,提高工作效率。审计人员把审计中发现的问题,随时将细节告知被审计部门的相关当事人及其上一级,以便随查随改,并及时接受被审计部门的解释和反馈。审计结束后,被审计部门须在六周之内对审计部门提出的意见和建议进行反馈,将整改的结果或者预计整改完成的时间提交“内审信息系统”,并有第三人监督,直到审计建议和意见被落实为止。内审部门可以根据自身独立的审计发现和意见拟写审计报告,并逐级上报。内部审计委员会根据整改情况,可责成限期整改。内审部门根据风险大小,可随时安排后续审计。上述一系列措施和流程,为审计建议和意见的落实奠定了基础。加之审计结果,直接影响被审计部门及其管理人员的年度考核结果,从而提高了被审计单位整改的积极性,达到巩固审计成果的目的。

企业内部审计流程及基本方法——以x公司为例

企业内部审计的流程及基本方法一、X公司内部常规审计的流程目前X公司审计部实施的常规审计项目可以划分为五个环节，依次审计计划的制定、审计通知的下达、现场审计的实施、审计报告的撰写和审计整改的跟踪。（一）审计计划的制定审计计划是实施项目审计的起点，也是实施审计的主要指导方针。审计计划环节的主要工作内容包括确定审计项目、成立审计小组、开展审计前的调查、确定审计的范围、重点和目标、研究制定具体的现场审计方案，确定项目审计时间安排。（1）确定审计项目公司所有的工厂、平台和事业部每年均需开展一次常规审计，具体的审计项目则通过部门月度工作计划进行确定和安排，审计小组依次对各单位进行常规审计。（2）成立审计小组项目审计小组由一位审计组长，一位或多位组员组成，尽可能避免一个人实施审计，审计小组有利于审计工作的分工以及共同探讨审计问题。（3）开展审计前调查开展审计前的调查工作主要包括查阅被审计单位以前年度的审计报告，了解被审计单位上一年度的经营状况以及可能会存在的问题点，也可以通过其他同事了解被审计单位的经营管理情况，了解被审计单位的组织结构和各部门主要负责人，从而提高审计的关注度。（4）确定审计的范围、重点和目标常规审计属于全面性的审计，审计范围包括经营业绩及各项业务内部控制情况，例如工厂审计的范围就包括了行政人资、财务、固定资产、存货、物流、采购、生产、品质等各方面管理情况，但是常规审计也属于风险导向审计，需要根据被审计单位的实际情况偏向于关注风险性较高的内部控制环节，比如物资采购环节的规范性、废品销售环节的规范性等。审计目的包括核查被审计单位经营效益，即经营预算完成情况和主要原因，核查财务会计信息和资料的准确性、完整性和可靠性，核查资产管理情况，核查内部控制程序的有效性（各项内部管理制度的执行情况），以及核查被审计单位对相关法律法规政策的遵守情况。（5）制定现场审计方案现场审计方案主要是对审计工作安排的分解，包括了审计范围、目标、总体工作安排、具体工作安排、审计方式等。具体工作安排则针对每一个审查项目，列明审计要点、列明需要核查的资料、列明需要被审计单位配合的部门和具体负责人，例如对于工厂行政人资管理的审计，审计要点包括公车维修与加油管理、食堂采购管理、泔水处理、员工招聘和培训、员工考勤和工资计算、劳务外包工资计算、工伤事故处理和处罚、后勤维修和工程验收、废旧物资销售等，需要查

国外内部审计的发展轨迹

国外内部审计的发展轨迹内部审计并非诞生于世纪初，它是企业发展规模逐渐扩大，为适应管理需求多样化、复杂化的产物。随着世界经济繁荣和萧条的几番更替，无论在发达国家还是在发展中国家，也不论企业的规模大小、产业和类型，为何内部审计都受到广泛的重视？内部审计在国外的发展历程如何？未来将呈现怎样的发展趋势？文章将作出详细解答。在年月的美国安然公司财务舞弊事件中，唯一获判无罪的高层管理人员就是安然的首席内审员。年月，世界通讯公司再度爆发财务丑闻，其虚构的近亿美元利润创下了财务舞弊的世界记录。与安然事件类似，世通的财务舞弊也是由三位内审人员在执行内审工作过程中发现的。他们不计个人安危、忠于职守、排除种种困扰、承受巨大的压力，毅然将世通的舞弊行为昭示于天下。在上述各案中，尽管内审人员都恪尽职守，但为何仍阻挡不了此类弊案的发生？是企业的外部环境发生了变化？是企业对绩效的追逐已超过对高层主管道德价值和企业良心的关注？还是影响企业有效运作的基础框架已年久失修、不堪重负呢？这对处于内审领先地位，向来对企业执行严格监管的美国及其相关监管单位，不啻于巨大的耻辱和一个当头棒喝；而全球企业也都开始重新思考内审在企业中所扮演的角色、应起到的作用，并且审视包含公司层面在内的内部控制制度是否完善，应如何完善。《萨班斯奥克斯法案》也在此背景下应运而生。在此期间，

内审和审计委员会，似乎被企业和多数企业利益相关团体视为维护企业道德文化的最后一道防线。国外内审产生的背景世纪末、世纪初，托拉斯和康采恩等组织快速发展和扩张，逐渐在主要资本主义国家中占据了垄断地位。例如，年，美国钢铁公司垄断了全国钢产量的。这些经营规模庞大的企业，经营地点分散，经营业务复杂，高层管理人员无法像以前那样在所有的经营活动上亲历亲为，由此，分权管理和多级控制逐渐成为大型企业的管理方式之一。然而这种营运模式要想运作有效，势必需要建立适当的制度和程序以规范员工在日常营运作业中的合规合理性。除此之外，也需要有一个独立的专职部门去审查、评价和报告这些作业执行的结果，并做出适时的反馈。一个与业务控制并列但相对独立的控制机制———内部审计便由此诞生。年，德国最大的军火制造商蒂森克虏伯公司开始设置内审部门，美国则在铁路行业最先配备内审人员。国外内审的发展随着资本主义经济的发展，大型企业的迅速崛起，企业对内部经营管理、控制和监督的需要也逐步提高。世纪初，内审在美国问世，并随即在英国和日本快速发展。数十年来，其职能也从以查找错误为导向，单纯的监督、控制以及保护企业财产的“警察”角色，发展至今日以企业风险管理为导向，协助企业达成目标、提供咨询，并成为和不可或缺

商业模式创新

商业模式创新商业模式是一个企业创造价值的核心逻辑，价值的内涵不仅仅是创造利润，还包括为客户、员工、合作伙伴、股东提供的价值，在此基础上形成的企业竞争力与持续发展力。商业模式可以分为两大类：1.运营性商业模式。（1）产业价值链定位：企业处于什么样的价值链，在这条价值链上处于何种地位，结合自身资源条件和发展战略应如何定位（2）营利模式：企业从哪里获得收入，获得收入有哪几种形式。2.策略性商业模式。策略性商业模式对运营性商业模式加以扩展和利用，涉及企业生产经营的方方面面，包括业务模式，渠道模式和组织模式。假设，在原始资源的角度，我拥有一批奶牛，那么，我将如何发掘奶牛企业的价值内涵，如何正确定位企业的价值链吗，如何更多方式地拓展企业的营利模式，则是本文要探讨的内容。方式一：有机畜牧业的品牌建设。根据调查显示，中国70%左右的牧场为千头以下的中小牧场。行业存在牛奶单产低、成本高、质量参差不齐、缺乏技术指导和市场保障等问题。由于市场上低端奶源过剩，高端优质奶源短缺，导致“奶剩”“奶荒”交替出现。所以，本公司所秉承的商业理念是，优质奶源，有机畜牧。（1）价值主张：品牌重点化，产品聚焦化。在这个以快打慢的商业世界里面，企业家们多少显得有点心浮气躁，往往在企业开始壮大的时候，就想方设法地做大做强，通常都会选择类似多元化的扩张策略。然而，我公司由于起步较晚，市场占有率低，将采用聚焦，聚焦，再聚焦的特殊方式，牢牢抓住一两个闪光点然后把它做深，做透，做强。目前根据市场的特点，我公司推出的三大类闪光产品是有机巴氏鲜奶、纯鲜手工酸奶、有机奶酪三大块，并从三大类产品中细化不同价位的子品牌，使所有消费者都能找到自己喜欢的，符合需要的产品类型。与此同时，我公司对所有的产品都实行严格的质量控制，奉行“产品等于人品”的宗旨，打造“钻石级”品质。 (2)生产加工：标准化有机生产基地的建设我公司主打的品牌就是有机高品质奶，对于生产基地及牧场的建设要求极高。我公司的畜牧基地在呼伦贝尔草原，所有的牧草施肥采用蓄养的牛粪等天然肥料，采取国家规定的农业标准，聘请专家定时知道。同时，我公司对生产过程实行严格的控制，制定高于国家标准的“企业标准”，确保产品100％合格。为提升牛奶的口味和口感，提出“一净一稠”：“净”，是使用耗费巨资的“运奶车桑拿浴车间”保证奶源清洁，“稠”，则添加了“闪蒸”工艺剔除一定比例的水分，使牛奶更加香浓。另外，我公司引进先进的设备，进行“全过程监控”，引进精密的质量检测设备确保检验全面，准确。（3）经销渠道：经销商代理、直接供货和开设连锁店并举我公司采用以奶源基地为核心，在周边地区形成销售网络并辐射到全省，最终占领整个中国市场的销售策略，遵循“圆心——卫星”营销论，以中心地级市场为圆心，周边县区为卫星，最终形成循环运作、稳定高效的营销网络。先占领一线城市，再向二三线城市推进，紧紧抓住消费者市场中一级城市消费者这样的“市场领袖”，扩大影响力。营销渠道包括大卖场、连锁超市的现代营销渠道，传统的经销商网络渠道，连锁牛奶吧等创意体验店，以及“送奶到户”的特殊渠道等多层次，全方位的派送体系。（4）媒体宣传：传统媒体、新兴媒体、促销活动和事件营销一网打尽媒体营销对于企业的重要性不言而喻，所以，我公司在媒体宣传上采用了传统媒体广告宣传、美食公众号大力推广、实体促销活动吸引客户和事件营销一网打尽的方式，做好有机奶、新鲜奶、健康奶的推广。第一，我公司与美食公众号和美食频道联系，采用产品测试、试用等方式，把我公司有机牛奶免费赠送给经过精心选择的5000户家庭并进行跟踪和回访。同时，还利用网络派送

当前内部审计工作面临的形势和任务

当前内部审计工作面临的形势和任务审计部廖安泰今年以来，公司党组提出“稳健经营，持续发展”的工作思路，审计工作也必须按照公司党组的总体部署和要求，在认真总结经验、把握定位、完善职能的基础上，进一步开拓思路、谋划工作、以实际行动促进公司进一步发展。一、对近年来内部审计工作的基本估价 1、内部审计得到公司党组和各级领导班子的高度重视近年来，甘肃省电力公司党组高度重视内部审计工作，按照建设“一强三优”现代公司的目标，落实“三抓一创”的工作思路，不断对审计工作提出了新的、更高的要求。公司党组书记、总经理肖创英同志从审计的定位、职能、目标、任务、具体的工作方式方法等方面对审计工作作了一系列重要的指示，为今后的审计工作指明了方向。审计部对在审计中发现的重大问题、主要问题，及时向总经理或分管领导进行了汇报，审计工作得到了公司党组的肯定。 2、审计基础管理工作得到有力加强公司在完成各类审计项目的同时，积极稳妥地推进审计基础工作建设，在制度建设、体系完善、技术创新等方面做了积极的探索和研究，在加强审计队伍建设，注重信息沟通、经验交流和教育培训等方

面也取得了新的进展。先后出台了《甘肃省电力公司财务预算管理审计办法》等10个审计业务工作指南，修订和下发了《甘肃省电力公司内部审计工作实施细则》及《甘肃省电力公司任期经济责任审计实施细则》两个审计工作制度，制定了《甘肃省电力公司内部审计工作“争先创优”考评管理办法》，编制了公司的“十一五”审计发展规划，以制度建设为载体进一步强化了审计基础工作，基本上形成了一套制度齐全、体系完整的内部审计工作制度体系，为公司审计工作的制度化和规范化打下了坚实的基础。同时，公司注重加强审计队伍建设，致力于通过多种方式的整训、交流和考核来提高审计人员的政治业务素质，成效显著。一是采用举办专题讲座、远程培训、集中整训、外出考察多种方式强化对现有审计人员的培训，督促公司系统审计人员加强业务学习，更新知识结构，提高工作技能、增强审计本领，初步提升了审计人员在发现问题、分析问题、解决问题、掌控风险、提升质量等方面的能力和水平；二是通过充实审计人员和对现有审计人员进行轮岗、培训、交流、全面提高了审计人员的政治素质、业务素质和实际工作能力，通过调整审计人员专业结构、年龄结构，逐步形成了专业门类比较齐全、年龄结构趋于年轻化的审计专业干部队伍。三是教育和要求广大审计人员逐步牢固树立了务实高效的工作理念，坚持用发展的眼光来看待形势、研究问题、谋划工作，树立了快速度、高效益、大服务、同受益的新理念，通过廉洁高效、真诚规范的工作作风塑造了良好的内部审计形象。 3、“全面审计、突出重点”的审计工作原则得到充分体现

供电企业内部审计文化建设探讨.doc

供电企业内部审计文化建设探讨从审计时间上来看,依次出现了财务审计、业务审计、管理审计和风险导向内部审计。风险导向内部审计产于现代审计实践,是以风险评价为中心的审计模式。下面是小编搜集整理的供电企业内部审计文化建设探讨的，欢迎大家阅读参考。摘要：本文以供电公司内部审计文化建设为例，阐述了如何通过内部审计文化建设，全面提高审计人员素质，积极发挥内部审计监督、评价和咨询职能，为供电企业内部管理提供参考。关键词：内部审计文化建设企业管理在人类历史长河中，文化是人类创造的物质财富和精神财富的总和，特指精神财富，如文学、艺术、教育、科学等。在审计监督过程中，审计文化的形成，普遍具有行业特点，例如行为模式、审计理念等，通常情况下，主要包括三个层面，分别为物质、制度和精神。目前，是实现由传统审计向现代审计迈进的关键时期，构建的审计文化，在一定程度上直接决定着审计文化的

建设方向。一、审计文化的内涵和特征所谓审计文化，是指在审计监督过程中，审计机关以及审计人员形成的规章制度、组织机构等，一般具有特色的审计理念、工作技艺、行业风格、行为模式等，在一定程度上体现着审计机关、审计工的思想和精神。按照由外到内的顺序，可以将审计文化分为物质文化、行为文化、制度文化和精神文化四个层面，其中，物质文化在审计文化中属于表层文化，行为文化属于潜层次文化，而制度文化属于审计文化的中层文化，精神文化包括审计目标、价值观等。对于精神文化来说，通常情况下，借助制度文化来表现，在一定程度上支配着审计人员的个人行为和组织行为，具有审计实务的特征。二、审计文化对内部审计工作创新发展的作用在内部审计工作创新发展方面，审计文化的作用主要表现为： 1.凝聚作用。审计文化作为一根纽带，通过要实现的目标

企业商业模式创新七大路径

产业结构的多层次性，以及低端消费为主体的庞大国内市场，是中国产业经济的两大特点。中国企业的商业模式创新，就建立在这两大基石之上，由此总结出了中国企业商业模式创新七大路径。近年来，由于无法完成产业升级，中国企业在技术创先方面乏善可陈，但是，关于商业模式的创新，却如火如荼，俨然成为潮流。在中国，商业模式的创新，显然比技术创新更为重要。中国企业商业模式创新，必须建立在深刻洞察中国产业经济的特点之上。产业结构的多层次性，以及低端消费为主体的庞大国内市场，是中国产业经济的两大特点。这个特点使中国企业的存在形态充满无数的可能性质，而这正是中国企业进行商业模式创新的根基。中国企业的商业模式创新，包含以下7大模式。一新旧产业结合催生的商业模式奉行此种商业模式的中国企业，大多集中在新式服务行业，其特点是用新的技术与新的运营方式，改变传统行业的运做模式，形成一种新产业与传统产业结合的模式。最典型的如芒果网，携程网等。芒果网通过整合航空公司、银行、酒店等资源使自身迥然不同于行业领先者，跨行业整合资源必然会突破行业既有的限制与竞争规则，改变行业和企业价值链的构成，这也就在商业模式上同竞争对手形成了差异性。另外，已经成为中国连锁酒店标杆的如家，其实也是新兴产业与传统酒店行业的结合，而目前，如家的商业模式被形象地形容为“水泥+鼠标”，足见其特点。其特点很明显，通过新的技术手段互联网（新兴的信息技术产业领域），整合传统产业资源（酒店，银行，航空等）而这种普遍的模式，其存在的根基，在于中国层次众多的行业，为跨层次的行业资源整合提供了广阔的机遇。二产业链的纵向延伸这种模式存在的根基，在于中国庞大的市场，使中国“胁市场以令诸侯”。我们经常说，中国企业技术水平低，但是，中国庞大的市场，亦是一种巨大的优势。通过集中市场资源，进行“产业倒逼”，逆向或者顺向整合上下游产业链。最典型的是百丽，其不仅是鞋业巨头，更向经销商转型，从上游产业，延伸到下游产业。纵向打通产业链。是典型的上游向下游的纵向产业链延伸。而分众收购新浪，携其在传播终端的强大渠道能力，向内容及产品领域延伸。则是向上游产业链的延伸。近年崛起的百泰传媒亦是如此。百泰传媒本是酒店终端媒体的巨头，主要从事媒体展示，后来其投资进入媒体，自己做内容，亦是从下游产业向上游产业的延伸，而这种延伸的根基，就在于其在终端的无与伦比的强大能力。在连锁领域，也有一些企业，向上游产业链延伸。如沃尔玛最近几年，亦开始根据顾客需要，进行部门产品的自我加工，从传统的零售商，向制造商转变，国内的国美，则联合香港的新恒基集团，在沈阳建立了国美工业园，生产手机，电视，电脑等产品，实现向上游产业的延伸。无论上游向下游，还是下游向上游，这种模式的特点，都根源于某一个企业掌握了庞大的国内市场。三全球化的逐步深化带来的机遇自中国加入WTO之后，中国企业利用全球资源的能力日益加强，亦提供了很多创新商业模式的条件。中国庞大的国内市场，本土化人才在社会资源方面的无可替代性，都使中国企业在全球范围内寻找到互换资源的机会与筹码。近年来中国很多企业，都在国际资本扶持下，迅速完成飞跃。蒙牛在完成初期的发展之后，即获得高盛，大摩等的强大资金支持，在国际大财团的支持下，蒙牛从以前的潜力公司，即可进化为现实的行业龙头，借助资本的力量，完成了跨越式发

浅谈我国企业内部审计的发展趋势

国际审计学院学年论文 13 级国审1 班级题目浅谈我国企业内部审计的发展趋势学生姓名邓文哲学号13010403 指导教师陈丹萍职称教授 2016 年9 月1 日

国际审计学院学年论文指导记录、评语及成绩

浅谈我国企业内部审计的发展趋势摘要：我国企业的内部审计自发展以来就一直备受关注，在国家审计的指导和其他各方人员的努力下已经取得了显著的成绩，但其发展的道路上依旧面临不少问题。本文旨在通过对企业内部审计现状的系统分析，总结以往的发展规律和经验，对呈现出的新的发展趋势进行深入探讨，并在此基础上，分析内部审计所面临的新的挑战。关键词：内部审计现状趋势挑战改革开放以来，我国市场经济飞速发展，经济体制不断改革，加之全球化的推动力，企业制度也逐步建立和完善，企业已经发展成为自主经营、自负盈亏的独立法人主体，因而企业内部审计的目标、范围、职能和影响都进一步扩大。内部审计作为企业的监督者，对企业的经营管理、股东价值的最大化都发挥了重要意义。同时，国际的内部审计理论与方法也随着世界经济的发展而不断完善，提出了许多新的审计理念，审计范围已经由鉴证业务向评价业务拓展，使内部审计有了巨大的发展。我国的内部审计发展至今，也开始由传统的财务审计向制度基础审计转变，呈现出新的发展趋势。本文对此做些探讨。一、内部审计的发展现状系统地分析当今的内部审计的发展现状可以帮助我们更好地把握今后内审的发展脉络。值得肯定的是，近年来，我国内部审计在理论和实践的大环境下逐渐成长起来，不断加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的经济活动进行有效监督和评价，揭露和反映企业资产、负债、现金流、权益变动和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，为信息的使用者提供有助于决策的审计报告，维护所有者权益。同时，也为促进廉政建设，防止国有资产流失，政府加强宏观调控服务。1所以无论是宏观还是微观角度，内部审计的地位愈来愈得到重视，影响力度也愈来愈大，但由于受到我国的特殊国情和以往计划经济体制的限制，我国企业的内审依然存在很多问题，这些问题也会时刻影响着今后内审的发展道路，所以，详细地分析这些问题能给予我们内审发展的启示。（一）形式上独立性受到限制首先，我国企业内审的首要问题便是独立性依然受到限制，目前我国企业的监督机构大部分只设有内部审计部门，而且基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些中小1张天姣，浅谈我国企业内部审计现状及其对策，社科纵横，2013

内部审计职能的强化和创新

内部审计职能的强化和创新内部审计作为单位内部的经济监督机构，虽然不参与单位内部的经营管理活动，但主要对内部控制的健全、有效、会计及相关信息的真实、合法完整，经营绩效以及经营合规性等进行检查、监督、评价，并发挥相应的建设职能，属于单位内部控制体系的一个组成部分。本文拟从内部审计职能的表现形式进行深入讨论。一、现阶段的内部审计职能目前，很多企事业单位的内部审计机构都遵照有关规定直接由本单位的主要负责人领导。按道理，经过内部审计这道防线，企事业单位内部控制秩序和提供的会计信息的质量相对应比较好。但众所周知，近年来，一些单位违规经营、管理混乱、会计信息失真一直屡禁不止，直接影响了企业的经营效益和市场的稳定，动摇了投资者的信心。内部审计虽然具有经常性、及时性和群众性等优势，但同时具有其局限性，其职能很容易受到侵害，使之流于形式，难于监督本单位的经营管理活动和财务收支。许多机构内部审计职能中监督、检查、评价、建设诸项职能都有被普遍弱化现象，但是其中受影响的程度不同，我认为以监督为最甚，建设次之，评价鉴证再次之。 1、内部审计按规定是在本单位主要负责人（单位法定代表人或总经理）的直接领导下开展工作的，其人员配置、职务升迁、工作地位、绩效工资、奖金等都由单位主要负责

人决定，导致内部审计经济上不独立，依附于本单位主要负责人。 2、内部审计的内容、报告的形成以及内部审计在企业中的地位完全依赖单位主要负责人的意识和行动，当内部审计在行使其检查、监督职能时，若属上级监督下级，将有显著效果；若属同级之间的监督，会因权力相等、互相制约、互相抗衡而使审计效果大打折口；若属下级监督上级，不但不能直接产生效力，而且会产生负效应，因此，即使内部审计发现了本单位有违反财经纪律、会计制度和经济违法犯罪问题，也无权处理，尤其是单位主要负责人的故意违法、违纪问题，若被内审人员揭露，必将受到打击报复，如调离、辞退等，因此对于单位主要负责人来说内部审计只能是形同虚设。同理，内审的评价、建设职能的发挥也受到同样的限制。 3、内部审计人员对审计工作存在单纯片面的任务观点，以完成当年下达的审计任务为目标，被动接受审计任务，较少主动思考审计工作的重点、审计的内容与单位经营管理的关系，主观上弱化了监督、检查、评价、建设的内部审计职能。 4、许多单位的内部审计工作重点是开展领导干部任期经济责任审计、财务会计审计，而且只注重事后监督，很少进行事前预测、事中控制，没有发挥内部审计的预警作用，使内审工作仍停留在部分职能上。 5、审计人员原则性不强，在加上具体审计过程中，面

某集团公司内部审计工作计划及要点

2007年内部审计工作要点 2007年，公司内部审计工作将继续按照国资委、监事会和国家审计署的要求，在集团公司党组的领导下，探索推进SOX法案遵循工作的常态化机制，以风险为导向，完善公司风险管理和内部控制体系，服务于公司“新跨越战略”重要举措的落实和公司“软实力”的提升；充分发挥内部审计监督作用，除弊兴利；创新审计技术和领域，建立健全内部审计规章制度体系，探索完善内部审计管理体系，强化双重管理机制，加强内审团队建设；加强内部沟通，推动良好审计文化的形成，营造良好工作氛围；加强外部交流，扩大内部审计影响。围绕“增值、创新、和谐”，打造“世界一流内审”。 1、巩固法案遵循成果，建立常态内控机制巩固2006年SOX遵循项目成果，将法案遵循工作向常态化转变。逐步将内控手册的维护、内部控制的测试工作与企业的日常经营管理活动相融合，形成常规化、制度化、规范化的常态工作机制，逐步使内部控制成为业务流程的一个有机部分并得到持续有效的执行。将原有开展的“十四个核心业务流程和管理机制”的风险及运营审计工作与SOX法案遵循测试工作、总部的独立测试与各子公司的自我测试工作有机结合，统筹安排，节约审计资源，提高工作效率。对于内部控制缺陷加大修补和执行的监督力度。继续完成相关业务流程和管理机制的审计，并对发现的问题进行跟踪落实，确保相关问题得到有效整改。按照SOX法案要求强化执行力，从细节着手，持续提高公司经营管理水平，增强公司的“软实力”，提升企业价值。 2．完善风险管理体系，健全风险评估机制认真贯彻国资委下发的《中央企业全面风险管理指引》，围绕公司总体经营目标和外部监管要求，进一步完善公司风险管理体系，健全风险评估机制。编制企业风险评估问卷并组织实施风险评估，根据风险评估结果制定公司的风险管理策略；依据公司风险管理解决方案，制定审计计划并实施审计，监督风险应对措施的落实，降低公司经营管理风险。

商业模式设计与创新

商业模式设计与创新如何设计商业模式? 没有什么比战略和商业模式更重要，也更容易被误读的商业概念了。商业模式指的是企业运营的逻辑，也就是企业如何在市场竞争中运作，并为股东创造和获取价值。战略指的是通过规划为企业设定一个独特而有价值的定位，包括一系列差异化的行动。两个概念相互关联，但却有本质的不同。商业模式和战略都与市场竞争和企业资源相关，但各有侧重点。对商业模式的经典定义来自于发表在《哈佛商业评论》杂志上的经典文章《如何重塑商业模式?》一文。这篇文章的作者、哈佛商学院教授克里斯滕森认为，商业模式包括四个要素：客户价值主张、赢利模式、关键资源和关键流程。这四个要素相互作用，其中最重要的是创造价值。四个要素中的任何一个发生重大变化，都会对其他部分和整体产生影响。对战略的经典定义则来自于“竞争战略之父”迈克尔.波特的经典之作《战略是什么?》。迈克尔.波特认为，战略就是创造一种独特、有利的定位，涉及各种不同的运营活动。竞争战略就是创造差异性，即有目的地选择一整套不同的运营活动，以创造一种独特的价值组合。战略定位有三个原点：基于种类的定位;基于需求的定位;基于接触途径的定位。厘清了概念的差异之后，再来谈如何设计商业模式就更清楚了。好的商业模式具有某些共同特点：与企业目标和资源一致、能够自我强化战略定位、能为企业带来活力。最重要的是，成功的商业模式能够产生具有自我强化能力的良性循环,能不断增强企业的竞争优势和战略定位。这是商业模式最具影响力的一个方面，同时也是最易被忽视的一个方面。因此，要设计商业模式，必须要基于企业现有的资源，以及市场竞争的现实。企业通过商业模式开展竞争的方式有三种：一是强化自身的良性循环。比如空客公司研发出空客380来挑战波音747的垄断地位。二是削弱竞争对手的良性循环。比如微软预装了Windows操作系统来遏制了Linux。三是变竞争为互补。比如在线博彩交易所允许彩民匿名相互下注。当商业模式过时时，如何更新呢?哥伦比亚大学商学院的教授麦格拉思在《商业模式过时怎么办》中建议，要寻找那些能创造客户黏性、忠诚度和进入壁垒的商业模式，而忽视那些向顾客兜售完产品之后就万事大吉的商业模式。企业要在稳定现有商业模式的基础上，尝试向多个方向发展。但这个过程并不是那么清晰了，企业可能要面临的是巨大的不确定性。

国际内部审计的最新发展趋势

国际内部审计的最新发展趋势多年来，内部审计的发展和其作用的发挥在世界各国产生了广泛的影响得到了产业界、政府部门和学术界的充分肯定。IIA的一份研究报告表明，内部审计的未来呈现下列十大发展趋势。 1、审计的模式从控制导向审计向风险导向审计转变在过去数十年中，控制导向审计是内部审计人员普遍使用的审计方法。它使审计人员容易将审计重点偏向于单位的内部控制系统，而忽视了单位本身的目标。在未检查本单位的目标和所处风险前直接评估控制程序，其结果意义不大，因为审计人员无法判断哪些是最重要的控制,哪些控制对于风险而言是最重要的，以及缺少哪些控制。这一审计模式已经带来许多问题，多余的控制阻碍了组织程序的正常动作，沟通变得更加困难。由于控制的改变滞后于经营环境的迅猛变化，使得对过去形成的、与本单位目前所面临的风险无关的控制进行审计变得缺乏意义。没有风险就没有控制，控制只为管理风险而存在。不分析风险而想有效地评价控制是不可能的。最新的控制模型如美国的COSO报告、加拿大的COCO报告、英国的Cadbury 报告及南非的King报告，都将风险评估引入了内部控制并将其列为控制的核心。以风险评估为基础的风险导向审计使审计人员开始关心组织所面临的风险，使审计人员必须根据风险评估的思路开展对内部控制的评估，使审计报告将目前的控制与策略计划和风险评估连接起来，审计具有针对性，从而有利于组织目标的实现。 2、从着眼于风险到着眼于经营环境经营环境是风险的根源，控制系统就是针对它设计的。风险的来源——对单位产生威胁的危险和创造潜在收益的机遇，必须成为风险分析的焦点。这些条件、情况、危险和机遇就是可能影响单位经营的环境。经营环境包括一组相关内容： (1)一般环境：国际的，经济的，法规的，政治的，环保的，知识的，科技的，社会的； (2)社会环境：社会的，私人的，非盈利性的，公共的，以及宗教的；

单位内部审计工作先进个人事迹材料(1)

---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------ 单位内部审计工作先进个人事迹材料(1) 一、紧紧围绕烟草行业中心工作，创新思路，积极有效开展工作，成效显著（一）创新思路，勇于探索，积极参与行业审计体制改革。这两年全国烟草行业实行母子公司体制改革，国办发57号文件明确省级烟草公司是所属市级公司的出资人，省局（公司）有责任、有义务履行好对所属市级公司的出资人职责。省局领导高屋建瓴，注重自律与行业监管，为完善母子公司体制治理结构，创新性的提出建立审计委派制的理念。这在全国烟草行业尚属首例，没有现成的经验可以遵循。但这并没有难倒**省局审计处的同志们，**能充分领会省局改革的思路，意识到审计模式创新的重要性，和处室同志们在处室负责人带领下走访其他行业的内审部门，到行业内基层单位进行调研，并和外省已成功改革审计体制的保险行业多次沟通，借鉴别的行业成功改革经验，充分考虑体制改革的可行性及其对审计工作的影响和利弊。建立新的体制需要有一整套与之相适应的规章制度，多次参与讨论研究，制定了《内部审计派驻办公室管理暂行办法》、《内部审计委员会工作办法》等制度。在改革过程中对全省审计人员的整合等方面作了大量的具体工作。经过充分的调研酝酿后，审计处提出了一套切实可行的改革方案，从机构、人员、制度等各个方面入手，着手建立 1 / 12

了双重领导、垂直管理、监督驻地、参审异地的审计委派制管理构架。审计委派体制建成后，审计系统的管理加强了，审计人员的工作积极性提高了，审计处的统一调度灵活了，审计信息真实程度和共享程度提高了。审计工作更好的服务于全省的行业改革与发展大局，内部审计工作与烟草行业的中心工作更好的保持一致。审计委派制的实行，大大改善了内部审计环境，各单位负责人对审计部门的重视程度提高，针对企业经营难点向审计部门积极提出审计需求，通过审计手段解决管理中存在的薄弱环节，提升企业价值。实践证明，审计体制的改革是成功的。 **作为审计处的一员，在改革进程中，创新思路，行动积极，出谋献策，勇于探索，和审计处同志们齐心协力投入到改革的一系列工作中，审计体制改革圆满成功，成功来之不易。（二）围绕行业中心工作，关注改革发展中重点难点问题，在推进内部审计转型中进行有益探索。积极思变，与时俱进，是**坚持的工作思路，并率先在审计工作实践中进行有益的探索。这几年来，全国审计的大环境在发展变化，内部审计由财务审计为主逐步向以内部控制和风险管理审计为主转变。而烟草行业自身自律性的加强，规范意识的进一步提高，对内部审计的目标与业务提出了新的要求，从查错防弊转向加强内部控制与风险管理。在这样的背景下，在国家局财务审计司的业务指导下，**和审计处同志们拓展思路，立足转变，推进转型，付诸实践。

浅谈企业文化与内部审计文化建设

浅谈企业文化与内部审计文化建设 The manuscript was revised on the evening of 2021

浅谈企业文化与内部审计文化建设内容摘要:内部审计文化是审计事业进步发展的集中反映,对审计监督的长期效应有着重大的作用。内部审计文化与企业文化建设在现代企业制度中已经越来越体现出其重要性、必要性和紧迫性。二者相辅相成，又对现代企业制度发挥着不同的制约和促进作用，二者从不同的角度切入到企业内部，而最终则归入使现代企业制度更符合市场经济、信息化经济的发展规律，使企业的运行实现高效益、高效率，以完善的监督体系和员工内在素质的提高，重塑信息时代企业发展的新形象。关键词：企业文化、内部审计文化、内审人员企业文化建设的过程，是一个信仰、道德、理念、规则和行为不断强化的过程，不是一朝一夕所能实现的，它是一种历史的积累和沉淀所凝聚的力量。内部审计文化建设是审计工作创新的重要内容,也是内部审计在新形势下实现审计目标的重要保证。实践证明,内部审计文化是审计事业进步发展的集中反映，是完善和改进审计工作机制,由粗放式审计向集约化审计,由外延审计向内涵审计转变的重要途径。一般认为，企业内部能否产生审计文化，取决于两个基本条件：首先是该企业的文化建设开展得较好，其次是审计工作确实发挥了应有的作用。同时，由于企业内部审计工作是在不同类型、不同目标、不同规模与结构的企业组织内部进行的，各个企业的传统、习惯和文化都不尽相同，对内部审计文化都会产生较大的影响。这就决定了内部审计文化必然受该企业文化的影响，必须融入该企业的文化体系之中。一、新集精神是新集核心价值观在内部审计领域中的体现。国投新集能源股份有限公司的审计工作在经过二十多年的审计实践发展，开创了新集审计事业发展新局面。新集精神是新集创业

内部审计目标和方法

内部审计的目标和方法内部审计是在企业内部建立的一种独立的审查和评价活动。内部审计对企业管理起制约、防护、促进和参谋作用。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业部审计的作用，锁定具体的审计目标,制定具体的审计方法，从而，解决企业管理中存在的问题，提出解决问题的对策。对当前企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。一、新时期企业内部审计的特点（一）、内部审计机构的建立由被动要求向主动需要变化我国国有企业的内审机构是在许多企业对这个新生事物尚未充分认识的情况下，根据政府的要求组建的，带有明显的被动性。随着社会主义市场经济的建立和发展，企业面向市场，成为独立的法人实体，企业的经营者直接进行重大市场决策和完全的内部管理，同时还要对投资者负责。由于经营者压力增大，加强内部管理，强化内部约束也由被动变为主动。因此企业经营者为了减少经营风险，树立良好的企业形象，能够自觉的重视内审工作，建立内部审计部门、健全内部审计制度，加强对企业及其有关部门的监管力度。（二）、内部审计的内容向高层次、多样化方向变化在计划经济条件下，内部审计是以财政财务收支审计为主。在市场经济条件下，内审具有更广泛的内容。从防错纠弊，扮演“警察”角色为主，向高层次的“参谋”、“助手”方向发展；从财务核算的真实性、合规性审计为主，向注重效益审计方向发展；从以财务报表为中心的财务收支审计为主，向以内部控制为中心的制度基础审计的方向发展；从事后审计向事前、事中控制发展；从查账、翻阅凭证向堵塞漏洞，制止损失浪费的方向发展。内部审计可通过对企业的生产组织、生产计划、技术改造、项目开发、投资决策、企业经营、流动人事等各个环节管理的经济性、效率性和效益性的评价来实现对企业生产经营的全过程进行管理。内审部门能根据加强内部管理的需要，在企业管理的各个环节灵活地开展监督和服务。（三）、内部审计由财务收支审计向管理、效益审计变化随着我国社会主义市场经济的建立和发展，企业成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的独立的、具有经营自主权的法人实体，企业的投资也呈现多元化。企业直接面对市场进行生产经营和决策，同时也将承担相当大的市场风险。与计划经济相比，经营者所面临的经营环境发生了巨大的变化。在市场经济条件下，要求经营者必须注重资本的保值增值，重视企业经济效益的长期增长，克服企业发展的短期行为，这就要求内部审计工作的重点也将逐步转移到经营管理审计和经济效益审计上来，使内审的效益评价职能不断加强。（四）、内部审计由事后审计为主向事前、事中控制为主变化随着市场经济的建立和发展，企业成为具有自主经营权的法人实体。为了防止决策失误和资产流失，保证经营目标的实现，促进企业利润最大化，就要求内部审计由原先的事后审计评价为主，转向事前、事中的控制为主。以最大限度地发挥资产经营的效益。内部审计监督已经渗透到企业管理的全过程。企业可根据经营管理中的薄弱环节有针对性地开展经营审计和管理审计，为优化企业的资源配置，提高资金的利用率服务。二、新时期企业内部审计的目标