第十三章收入和利润练习题(2015)

第十三章收入和利润练习题

一、单项选择题

1.下列各项中，关于收入的表述不正确的是（）。

A.收入按企业从事日常活动的性质不同，可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入

B.企业销售商品的相关成本不能可靠计量，但是已经收到了销售商品的相关款项，此时应该根据实际收到的款项确定销售商品收入

C.收入按企业经营业务的主次不同，可以分为主营业务收入和其他业务收入

D.企业如果在销售商品后仍保留与商品所有权相联系的继续管理权，则不应该确认收入

2.以下活动中，通常属于工业企业主营业务收入的是（）。

A.提供运输服务

B.销售固定资产

C.出租无形资产

D.销售自产产品

3.下列各项中，关于收入确认的时点表述正确的是（）。

A.采用托收承付方式销售商品的，确认收入的时点是办妥托收手续时

B.采用支付手续费方式委托代销商品的，确认收入的时点是代销商品发出时

C.采用预收货款方式销售商品的，确认收入的时点是收到货款时

D.采用分期收款方式销售商品的，确认收入的时点是货款全部收到时

4.甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票注明货款价格20000元，增值税税额为3400元，该商品已发出并已向银行办妥托收承付手续，该批商品的成本为12000元，甲公司应确认收入（）元。

A.23400

B.20000

C.8000

D.15400

5.甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合确认销售收入的条件，甲公司借方应记的会计科目是（）。

A.预收账款

B.主营业务成本

C.发出商品

D.其他业务成本

6.甲公司为增值税一般纳税企业，2013年12月向乙公司一次性销售A商品5000件，每件商品标价为20元（不含增值税），为了促进销售，甲公司规定一次性购货超过3000件的，给予购货方10%的商业折扣，甲公司此次销售商品应确认的收入金额为（）元。

A.78300

B.10530

C.10000

D.90000

7.甲公司为增值税一般纳税企业，2012年5月1日销售了商品1000件，每件商品标价为100元（不含增值税），在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。购货方2012年5月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税，甲公司应确认的收入金额是（）元。

A.100000

B.98000

C.99000

D.117000

8.甲公司为一般纳税人，2012年8月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为200000元，增值税税额为34000元，成本为150000元，甲公司因为货款的回收上存在不可确定性未确认收入，乙公司收到货后发现质量不合规，要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，乙公司承诺2个月后付款，甲公司应确认收入的金额为（）元。

A.200000

B.190000

C.222300

D.234000

9.甲公司于2013年10月31日向乙公司销售A商品1000件，每件商品成本为80元，售价为120元（不含增值税），由于成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣。甲公司适用的增值税税率为17%，商品销售符合收入确认条件，2013年11月1日乙公司因质量问题提

出将其中800件商品退回，甲公司接受商品退回要求并开具了增值税专用发票（红字）。甲公司冲减收入的金额应为（）元。

A.86400

B.96000

C.108000

D.120000

10.采用支付手续费方式委托代销商品，委托方在（）时确认收入。

A.收到货款

B.收到受托方开出的代销清单

C.办理委托手续

D.发出商品

11.以下关于其他业务收入、其他业务成本的表述中，错误的是（）。

A.“其他业务收入”科目贷方登记企业实现的各项其他业务收入

B.“其他业务收入”科目借方登记期末转入“本年利润”科目的其他业务收入，结转后该科目应无余额

C.“其他业务成本”科目借方登记企业结转或发生的其他业务成本

D.“其他业务成本”科目贷方登记期末转入“本年利润”科目的其他业务成本，结转后该科目可以有余额

12.对于在同一会计期间内开始并完成的劳务，应该在（）确认收入。

A.签订劳务合同时

B.收到款项时

C.提供劳务交易完成时

D.每月月末

13.甲公司于2013年7月1日接受一项设备安装任务，预计安装期限为12个月。合同总收入为1000万元，签订合同时预收总收入20%的款项，并存入银行。在2013年12月31日，甲公司得知对方企业经营发生困难，剩余款项能否收回难以确定。已经发生成本300万元，预计完成安装任务还将发生成本450万元，假定不考虑其他因素，甲公司在2013年确认的相关收入是（）万元。

A.200

B.300

C.350

D.400

14.工业企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过（）科目核算。

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.营业外收入

D.提供劳务收入

15.综合收益总额是（ A ）的合计金额。

A.净利润和其他综合收益

B.利润总额和其他综合收益

C.营业利润和其他综合收益

D.营业收入和其他综合收益

16.下列关于利润总额的计算公式，正确的是（ C ）。

A.利润总额=营业利润-财务费用+营业外收入-营业外支出

B.利润总额=净利润+营业外收入-营业外支出

C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

D.利润总额=净利润-所得税费用

17.下列各项中，属于应该直接计入当期利润的损失的是（ D ）。

A.管理费用

B.财务费用

C.营业税金及附加

D.营业外支出

18.甲公司2013年6月主营业务收入为50万元，主营业务成本为40万元，管理费用为5

万元，资产减值损失为3万元，公允价值变动收益为5万元，投资收益为6万元，营业外收入为8万元，营业外支出为5万元，所得税费用为5万元。假定不考虑其他因素，该公司本月的利润总额为（ C ）万元。

A.21

B.11

C.16

D.10

19.2013年1月1日，财政局拨付甲公司240万元补助款（同日到账），用于购买环保设备1

台，并规定若有结余，留归甲公司自行支配，3月20日，甲公司购入了设备，实际成本是150万元，使用寿命5年，则2013年4月应该计入营业外收入的金额是（ A ）万元。A.4 B.2.5 C.3 D.1.5

【解析】应该计入营业外收入的金额=240÷5÷12=4（万元）。

20.下列关于销售退回的处理的说法中，正确的是（ D ）。

A.尚未确认收入的售出商品发生销售退回的，应冲减“库存商品”科目

B.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，均应在发生时冲减当期销售商品收入

C.如果发生销售退回涉及到现金折扣，那么同时需要调整管理费用

D.在已确认收入的售出商品退回时，不考虑资产负债表日后事项，冲减当期销售商品收入的同时也应冲减相关成本

二、多项选择题

1.收入按企业经营业务的主次不同，分为（）。

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.让渡资产使用权收入

D.营业外收入

2.下列各项中，应确认为工业企业的其他业务收入的有（）。

A.转让企业无形资产使用权所取得的收入

B.工业企业销售辅料所取得的收入

C.企业出租包装物所取得的收入

D.转让投资性房地产所取得的收入

3.以下关于收入的说法中，错误的有（）。

A.企业出售原材料取得的款项扣除成本及相关税费之后，应当确认为营业外收支

B.销售单独计价的包装物实现的收入通过“营业外收入”科目核算

C.企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不可以确认收入

D.企业在发出商品之后，即使没有确认收入，也不应将其确认为企业的存货

4.下列选项中，属于销售商品收入确认条件的有（）。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制

C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益很可能流入企业

5.企业采用交款提货方式销售商品时，下列说法中正确的有（）。

A.这种方式下，购货方先支付货款取得提货单，企业才能交付商品

B.这种方式下，企业先交付商品，购货方收到商品时立即支付货款

C.在购货方收到货物时确认收入

D.在开出发票账单收到货款时确认收入

6.以下选项中，可能影响主营业务收入确认金额的有（）。

A.销售折让

B.现金折扣

C.销售退回

D.销售商品的数量

7.以下关于销售折让的说法中，正确的有（）。

A.销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让

B.销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减

C.如果销售折让发生在确认销售收入之前，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认

D.如果销售折让发生在确认销售收入之后，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认

3

8.B公司2012年12月5日收到A公司因质量不合格而退回的商品100件，每件商品的成本为200元，这批商品是B公司在2012年9月3日出售给A公司的，每件商品的售价为300元，适用的增值税税率是17%，货款尚未收到，B公司未确认销售收入，A公司提出的退货要求合理，B公司同意退货，并向A公司开具了增值税专用发票（红字），以下描述中错误的有（）。

A.B公司应冲减发出商品20000元

B.B公司应增加库存商品20000元

C.B公司应冲减当月主营业务收入30000元

D.B公司应冲减当月主营业务成本20000元

9.在采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方在会计处理中可能涉及的会计科目有（）。

A.受托代销商品

B.受托代销商品款

C.应交增值税——应交增值税（销项税额）

D.应交增值税——应交增值税（进项税额）

10.下列各项中，属于工业企业的其他业务收入的有（）。

A.销售材料实现的收入

B.出租包装物实现的收入

C.出租商品实现的收入

D.出租固定资产实现的收入

11.以下关于在同一会计期间内开始并完成的劳务的说法中，正确的有（）。

A.一次就能完成的劳务，在劳务完成时确认收入及相关成本

B.持续一段时间但是在同一会计期间开始并完成的劳务，应先在劳务成本中进行归集

C.结转的劳务成本可能是主营业务成本，也可能是其他业务成本

D.结转的劳务成本只能是主营业务成本，不可能为其他业务成本

12.如果企业要采用完工百分比法确认提供劳务收入，不仅需要劳务的开始和完成分属不同的会计期间，而且要同时满足（）。

A.收入的金额能够可靠地计量

B.相关的经济利益很可能流入企业

C.交易的完工进度能够可靠地确定

D.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量

13.工业企业在让渡资产使用权所获得的收入中，可能涉及的科目有（）。

A.银行存款

B.其他业务收入

C.累计摊销

D.主营业务收入

14.甲公司（工业企业）于2013年7月1日向乙公司转让某商标使用权，转让期限为10年。协议规定乙公司每月月末计提使用费1.5万元，年末以银行存款形式一次性支付当年的使用费，甲公司在年末的商标使用权收入也是需要先进行确认，2013年该商标每月计提的摊销金额为1万元，假定不考虑其他因素和相关税费，甲公司的下列会计处理正确的有（）。

A.2013年后半年每月月末确认商标使用权收入时：

借：应收账款 1.5

贷：其他业务收入 1.5

B.2013年后半年每月月末确认商标使用权摊销金额时：

借：其他业务成本1

贷：累计摊销1

C.2013年年末收回后半年的商标使用权收入时：

借：银行存款9

贷：应收账款9

D.2014年年末收回一年的商标使用权收入时：

借：银行存款18

贷：应收账款18

15.下列对于表结法的理解，正确的有（AD ）。

A.各损益类科目每月月末不结转到“本年利润”科目

B.各损益类科目每月月末均要结转到“本年利润”科目

C.增加了转账环节和工作量

D.减少了转账环节和工作量

三、判断题

1.营业收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（）

2.收入按企业从事日常活动的性质不同可以分为主营业务收入和其他业务收入。（）

3.工业企业的投资性房地产的租金收入应该通过“主营业务收入”科目核算。（）

4.如果估计销售价款不是很可能收回，但是收入确认的其他条件均已满足，应当确认收入。（）

5.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。（）

6.企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收合同或协议价款确定销售商品收入金额。（）

7.已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的会计处理中，不会涉及到“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。（）

8.现金折扣中符号“2/10”，表示如果客户在10天内付款，可按商品售价给予客户20%的折扣。（）

9.企业在销售收入确认之后发生的销售折让（不属于资产负债表日后事项），应在实际发生时冲减发生当期的收入。（）

10.企业采用预收款方式销售商品时，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。（）

11.企业采用支付手续费方式委托代销商品时，应在收到委托代销商品的销售款项时确认销售商品收入。（）

12.企业销售原材料、出租包装物和商品、出售无形资产、出租固定资产等实现的收入应通过“其他业务收入”科目核算。（）

13.对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本。（）

14.企业提供劳务交易时，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（）

15.无形资产出售的净损失和无形资产减值损失都应该计入营业外支出。（×）

四、不定项选择题

1.大地公司为增值税一般纳税人（工业企业），适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，2013年11月该公司发生以下经济业务：

（1）大地公司经营以旧换新业务，11月1日向甲公司销售A产品100件，单价为11.7万元（含税价），单位销售成本为8万元，同时收取100件同类旧产品，每件回收价为1万元

5

（不考虑增值税）。大地公司收到扣除旧商品的款项存入银行。

（2）大地公司于11月1日采用支付手续费方式委托乙公司代销A设备100件，每件成本为6万元，合同约定以每件10万元的价格对外销售，大地公司按售价金额的10%向乙公司支付手续费。11月10日大地公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售70件，大地公司于当天开具了增值税专用发票。

（3）大地公司在11月20日销售材料一批，增值税专用发票上注明售价20万元（不含增值税），该批材料实际成本15万元，收到款项已经存入银行。

（4）大地公司在11月25日将本公司用于生产的一台设备出售给丁公司，销售价款50万元（不含增值税），大地公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与丁公司，丁公司向大地公司开出商业承兑汇票。由于丁公司车间内放置该设备的场地还未清理，经大地公司同意，丁公司于下月初运走该设备。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料(1)，大地公司以旧换新业务的下列会计分录正确的是（）。

A.借：银行存款1070

库存商品 100

贷：主营业务收入1000

应交税费——应交增值税（销项税额）170

B.借：银行存款1053

贷：主营业务收入 900

应交税费——应交增值税（销项税额）153

C.借：主营业务成本800

贷：库存商品800

D.借：主营业务成本700

贷：库存商品700

（2）根据资料(2)，大地公司收到代销清单时所做的会计处理正确的是（）。

A.借：委托代销商品600

贷：库存商品600

B.借：应收账款819

贷：主营业务收入700

应交税费——应交增值税（销项税额） 119

C.借：主营业务成本420

贷：委托代销商品 420

D.借：销售费用70

贷：应收账款70

（3）根据资料(3)，大地公司销售材料对收入和成本的影响是（）。

A.增加主营业务收入20万元

B.增加其他业务收入20万元

C.增加主营业务成本15万元

D.增加其他业务成本15万元

（4）根据资料(4)，下列关于大地公司与丁公司交易的说法中正确的是（）。

A.该设备的所有权并没有转移

B.大地公司并没有将设备交给丁公司，因此不能确认销售收入

C.丁公司应将该设备计入企业的资产中

D.大地公司应确认主营业务收入50万元

（5）根据资料(1)-(4)，大地公司2013年11月增加的主营业务收入是（）万元。

A.1700

B.1720

C.1770

D.2000

2.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售商品、材料均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。

资料一：2013年1月至11月资料如下：单位：万元

资料二：2013年12月份甲公司发生的交易或事项：

（1）12月1日，出售设备一台，共取得价款20万元，支付营业税1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该设备原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。

（3）12月10日，甲公司将一项无形资产的使用权转让给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。

（4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。

（5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。

（6）12月20日，因债务重组获得收入5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题：

（1）甲公司2013年1-11月份的营业利润为（）万元。

A.535

B.565

C.505

D.465

（2）根据资料二的事项（2），甲公司应该确认的收入为（）万元。

A.0

B.100

C.40

D.80

（3）根据资料二，甲公司应该计入销售费用的金额为（）万元。

A.13.2

B.11.2

C.11

D.3.2

（4）甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为（）万元。

A.9

B.14

C.11

D.16

（5）根据资料一和资料二，甲公司2013年的利润总额为（）万元。

A.535

B.565

C.596.8

D.601.8

五、业务核算题

练习一

资料：M股份有限公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该企业生产销售的甲、乙、丙三种产品均为增值税应税产品，其中乙产品还为应税消费品，消费税税率为10%。该企业库存商品按实际成本计价，产品售价均为不含税价。本期该企业发生下列经济业务：（1）对外销售甲产品200件，产品已经发出，符合确认收入的各项条件，并开出增值税专用发票，且向银行办妥托收手续，货款尚未收到；甲产品单位售价100元，单位成本60元。

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（2）对外销售乙产品400件，产品已经发出，符合确认收入的各项条件，并开具增值税专用发票，当即收到购货单位按价税款金额合计签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，乙产品单位售价40元，单位成本30元。

（3）采用委托代销收取手续费方式发出丙产品900件，产品业已发出，月末收到代销单位代销清单，注明上述丙产品已经售出300件，委托方应按本期实现销售收入的5%向代销方应付代销手续费从应收款项中直接扣除。丙产品单位售价为2 000元，单位成本1 500元。

（4）除上述业务外，本期还发生管理费用10 000元；销售费用2 000元；财务费用3 400元。（假设本题不再考虑其他交易或事项及相关税费。）

要求：根据上述资料

（1）编制M公司与其上述资料（1）至（3）有关的会计分录；

（2）计算M公司本期的营业利润。

（3）假设M公司的营业利润等于应税所得，该公司所得税率为25%，编制与所得税费用相关的会计分录，并确认该公司本期净利润。

练习二

资料：已知甲企业本期初“利润分配——未分配利润”明细科目的借方余额为200万元（尚未超过税法规定的税前弥补期限）。本期税前利润总额为2000万元，所得税率为25%，该企业本期已预交所得税350万元，假设该企业无其他任何纳税调整事项，年终所得税汇算清缴。而后按税后利润应计提盈余公积基础的10%计提法定盈余公积，按20%计提任意盈余公积，不再进行其他利润分配。

要求：（1）根据上述资料编制该企业年终相关业务的会计分录。

（2）确定该企业“利润分配——未分配利润”明细科目的期末余额（借或贷）。

练习三

资料：A公司属增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，消费税率为10%。本期甲产品（应税消费品）有关的情况如下：

1.甲产品的单位售价600元（不含税），单位成本400元；

2.本期向B公司赊销甲产品1000件，商品已经发出且符合收入的确认条件，A公司在商品发出时以银行存款支付代垫运费1200元；而后上述应收债权的款项的40%收妥入账，其余60%收到B公司签发并承兑的为期三个月的不带息商业汇票；

3.本期向C公司采用分期收款方式（非融资性质）销售甲产品4000件，商品已经发出且符合收入确认条件。根据分期收款协议，该销售涉及的增值税纳税义务于收入实现时确认，并于当期由C公司付讫收妥入账。其余货款部分C公司分四期等额支付（含本期），本期末应收款项已收妥入账（假设不考虑发出商品的代垫运费）。

4.本期采用委托代销（支付手续费）方式向D公司发出甲产品3000件，商品已经发出。期末收到D公司代销清单，上述甲产品已对外销售1/3。本期末应收款项尚未收到（假设不考虑发出商品的代垫运费）。根据合同协议，A公司根据当期确认收入的8%向D公司支付手续费。

5.本期除上述外，A公司本期还发生下列交易或事项：

（1）发生期间费用如下（注：不包括上述已列业务涉及的期间费用）：管理费用12 000元；财务费用5 000元；销售费用15 000元；

（2）本期末所持有的交易性金融资产发生公允价值变动（借方）10 000元；

（3）本期末对存货计提跌价准备8 000元；

（4）持有至到期投资确认实际利息收入38 000元；

（5）可供出售金融资产发生公允价值变动（贷方）1 500元；

要求：

1.根据上列资料2－4项，编制A公司本期涉及业务的相关会计分录；

2.根据上列资料的5并结合要求（1），确认本期A公司营业利润；

3.另A公司本期处置固定资产净收益30 000元，由于违约支付违约金10 000元。确认本期利润总额。假设本期的利润总额即为应纳税所得额，适用的所得税率为25%，确定甲公司的本期所得税费用（假设不考虑涉及的递延所得税）和净利润。

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