初级会计实务重点考点分录

初级会计实务重点考点分录（2015年新版）

第一章资产

第一节：货币资金

1、零星库存3-5天，交通不便5-15天。需增减开户行核定。

2、现金清查实地盘点法。

3、发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

账务处理：

（1）借：待处理财产损溢

贷：现金

（2）属于应由责任人赔偿的部分

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

（3）无法查明的其他原因

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

5、银行对帐单至少每月核对一次。

6、其他货币资金----银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用正保证金存款、存出投资款、外埠存款。

（注意：初级考试经常用其他货币资金--银行汇票存款、存出投资款做付款业务的考点出考题。我们千万要注意看清题目是银行付款还是其他货币资金付款）

（2013年多选）下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。

A.企业持有的3个月内到期的债券投资

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

正确答案：BCD

其他货币资金账务处理：

⑴款项交银行：借：其他货币资金----明细。20000

贷：银行存款20000

重点分录考点：

⑵购料付款：借：材料采购、原材料、库存商品、10000

应交税费—应交增值税（进项税）1700

贷：其他货币资金----明细11700

⑶收回余款：借：银行存款8300

贷：：其他货币资金----明细8300

⑷存出投资款—购买股票（2013年考题）

借：交易金融资产1560

应收股利40

投资收益4

贷：其他货币资金----存出投资款1604

7、银行定额本票1000、5000、10000、50000元。提示付款期不超过2个月。

8、单位卡不得用于10万以上交易、不得支取现金。

9、准贷记卡透支期限最长60天，贷记卡首月还款不低于透支余额10%。

第二节：应收及预付款项

一、应收票据

⑴取得应收票据和收回到期票据款。

A、销售产品时：借：应收帐款175.5

贷：主营业务收入150

应交税费—应交增值税（销项税）25.5

B、收到票据：借：应收票据175.5

贷：应收帐款175.5

C、票据到期收回：借：银行存款175.5

贷：应收票据175.5

⑵转让应收票据用于购原材料。

借：原材料150

应交税费—应交增值税（进项税）25.5

贷：应收票据175.5二、应收帐款：

应收帐款的入账价值包括企业销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价（应收的合同或协议价不公允的除外）、增值税销项税以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。（不含商业折扣）

（例1-9）

⑴销售产品：借：应收帐款35.7

贷：主营业务收入30

应交税费—应交增值税（销项税） 5.1

银行存款（代垫运费）0.6

⑵实际收到款：借：银行存款35.7

贷：应收帐款35.7

⑶应收帐款改用应收票据结算：

借：应收票据35.7

贷：应收帐款35.7

例题：如果题目中出现现金折扣、商业折扣，

（1）首先应收账款入账价值扣除商业折扣。

（2）企业实际收到的应收的金额等于应收帐款减除现金折扣金额。

例题）甲企业为一般纳税人，税率17%在2010年3月1日销售商品一批销售价格不含税总额1000万元，由于成批销售给购货方，销售方给购货方10%的商业折扣。增值税专用发票上标明的价款为900万元，增值税税额153元，企业为及时收回货款在合同规定的现金折扣条件为：2/10,1/20，n/30。假定计算现金折扣条件考虑增值税（注意假定条件）。如果买方2010年3月8日付清货款，该企业实际应收的金额。

账务处理：

（1）2010年3月1日

借：应收帐款1053 （1000×(1+17%)×（1-10%））扣除商业折扣

贷：主营业务收入900

应交税费—应交增值税（销项税）153

（2）2010年10月14日收到款项

借：银行存款1031.94

财务费用21.06 1053×2%

贷：应收帐款1053

该企业实际应收的金额=1000×(1+17%)×（1-10%）- 1000×(1+17%)×（1-10%）×2%

==1000×(1+17%)×（1-10%）×（1-2%）

=1031.94（万元）

商业折扣现金折扣单选计算：

A、现金折扣考虑增值税：

收回的应收帐款=不含税的销售收入×（1+17%）×（1-商业折扣率）×

（1-现金折扣率）

B、现金折扣不考虑增值税

收回的应收帐款=不含税的销售收入×（1-商业折扣率）×（1-现金折扣率）+增值税

三、预付帐款

⑴预付部分货款：借：预付帐款（预付50%货款） 2.5

贷：银行存款 2.5

⑵收到材料：借：材料采购、原材料、库存商品、5

应交税费—应交增值税（进项税）0.85

贷：预付帐款5.85

⑶补付欠款借：预付帐款 3.35

贷：银行存款 3.35

四、其他应收款：

其他应收款核算应收的各种赔款、罚款出租包装物租金、垫付款项（为职工垫付水电费、医药费、房租费）存出保证金（租入包装物支付的押金）。

⑴保险公司材料赔款借：其他应收款---保险公司30000

贷：材料采购30000

⑵垫付职工医疗费借：其他应收款5000

贷：银行存款5000

⑶扣回职工医疗费款借：应付职工薪酬5000

贷：其他应收款5000

⑷租入包装物向出租方支付押金10000元借：其他应收款10000

贷：银行存款100000

⑸收回包装物向押金借：银行存款100000

贷：其他应收款10000

五、应收款项（包括应收票据、应收帐款、其他应收款、预付账款）减值（2010年考题多选）。

确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，

会计准则规定企业应采用备抵法核算应收款项减值。

⑴计提坏帐准备：例：2007年12月31日应收帐款余额100万元，按10%计提坏帐准备。

借：资产减值损失----计提坏帐准备10

贷：坏帐准备10

⑵发生坏帐损失：借：坏帐准备 3 （2010年考题单选）

贷：应收帐款3

⑶补提坏帐准备：例2008年12月31日应收帐款余额120万元，按10%计提坏帐准备。

借：资产减值损失----计提坏帐准备（12-7）=5

贷：坏帐准备5

⑷已确认的坏帐以后又收回。借：应收帐款3

贷：坏帐准备3

借：银行存款3

贷：应收帐款3

【例题】（2008年考题）下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。

A.计提坏账准备

B.收回应收账款

C.转销坏账准备

D.收回已转销的坏账

正确答案』ABD

『答案解析』考点：账面价值发生变化（做到举一反三）

应收账款的账面价值＝账面余额－坏账准备

存货的账面价值=账面余额－存货跌价准备

固定资产账面价值＝账面余额-累计折旧-固定资产减值准备，

无形资产账面价值＝账面余额-累计摊销-无形资产减值准备，

长期股权投资账面价值＝账面余额-长期股权投资减值准备只要是涉及到的科目都会引起账面价值的变化

（1）选项A

借：资产减值损失

贷：坏账准备

所以会对应收账款的账面价值产生影响。

（2）选项B

借：银行存款

贷：应收账款

应收账款收回减少其账面价值。

（3）选项C

借：坏账准备

贷：应收账款

此时坏账准备减少，应收账款账面余额减少，所以对应收账款的账面价值是

没有影响的。

（3）选项D

借：银行存款

贷：坏账准备或通过应收账款科目过渡

坏账准备增加了，所以会减少应收账款的账面价值。

单选计算公式：

期末应计提的坏帐准备=期末应收帐款余额×计提比例+坏帐准备期初借方余额-坏帐准备期初贷方余额

坏帐准备账户

贷方余额100

借方余额10

计提的发生额=期末应计提的坏帐准备110

期末应收帐款余额×计提比例200

第三节：交易金融资产

交易金融资产-----股票、债券、基金。

设置明细科目：交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益三个科目。（1）交易金融资产取得：

例（1-23）题

借：交易性金融资产---成本（公允价值）2550

投资收益（发生的交易费）30

应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但未领取的利息）50

贷：其他货币资金----存出投资款（股票）2630

或：银行存款（债券）

⑵持有期间交易金融资产收到现金股利、利息

2008年2月5日收到利息

借：银行存款50

贷：应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）

或应收利息（已到付息期但未领取的利息）50

2008年12月31日确认债券利息收入时：

借：应收股利100

贷：投资收益100

⑶交易金融资资产期末计量。

资产负债表日交易金融资资产应当按公允价值计量，公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。

例：金融资资产成本2550，6月30日市价2580，12月30日市价2560。

⑴公允价值（市价）上升借：交易性金融资产---公允价值变动损益30

贷：公允价值变动损益30

⑵公允价值（市价）下降借：公允价值变动损益20

贷：交易性金融资产---公允价值变动损益20

（3）交易金融资资产处置。

(交易金融资资产处置公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。注意：其他资产描述都是公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益)。

借：银行存款（实际售价）2565

贷：交易性金融资产---成本2550

交易性金融资产---公允价值变动损益10

投资收益5

同时：借：公允价值变动损益10

贷：投资收益10

交易性金融资产单选计算题类型：推导以下几个公式（提高单选计算速度）

（1）交易性金融资产的入账价值=按照取得时的公允价值计量（不含发生的交

易费、不含已宣告尚未发放的现金

股利，不含已到付息期但未领取的

利息。）

（2）公允价值变动损益= 资产负债表日的公允价值- 交易性金融资产的入账价

值或上

期资产

负债表

日的公

允价值

（判断：大于是收益，小于是损失）

（3）计算债券某一年确认投资收益=- 投资收益（发生的交易费）（借方）+债券的本金×利率（注意：如果每半年付一次息，利息=债券的本金×利率/2）

( 2009年单选计算)

（4）计算股票某一年确认投资收益=- 投资收益（发生的交易费）（借方）+被投资宣告单位发放现金股利

（5）计算出售时应确认的投资收益= 银行存款（实际售价）- 交易性金融资产---成本

（6）计算出售时交易性金融资产（债券）投资收益总额= - 投资收益（发生的交易费）（借方）+债券的本金×利率+（银行存款（实际售价）

- 交易性金融资产---成本）

（7）计算出售时交易性金融资产（股票）投资收益总额=- 投资收益（发生的交易费）（借方）+ 被投资宣告单位发放现金股利+（银行存款（实际售价）- 交易性金融资产---成本）

（8））交易性金融资产的期末账面余额= (交易性金融资产-成本+（-）交易性金融资产--公允价值变动损益)

第四节存货

一、存货概述

⑴代制品、代修品视同产成品。

⑵存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

⑶采购成本包括买价、税金、运费、装卸、保险费。

⑷相关税金：进口关税、消费税、资源税、不能低扣的进项税金、教育费附加。

⑸采购成本还包括：采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、

入库前的挑选整理费。（注意不含押金）

⑹商业企业采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费计入采购成本。

⑺其他成本：企业设计产品设计费计入当期损益，但为特定客户设计产品发生的

设计费计入存货成本。

⑻下列费用不计入成本、应在发生时计入当期损益。

A、非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用。

B、仓储费用。不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用应

计入存货成本。

C、不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。

⑼发出存货的4种计价方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、

移动加权平均法。

二、原材料

（一）实际成本核算科目2个：原材料、在途物资

⑴购入材料，货款已支付或托收承付结算支付方式，验收入库。

借：原材料（货款50万+包装费0.1万）50.1

应交税费—应交增值税（进项税）8.5

贷：银行存款58.6

⑵购入材料，开出商业汇票，验收入库。

借：原材料（货款50万+包装费0.1万）50.1

应交税费—应交增值税（进项税）8.5

贷：应付票据58.6

⑶货款已支付或开出商业汇票，材料未到或尚未验收入库

借：在途物资（货款20000+保险费1000万）21000

应交税费—应交增值税（进项税）（20000×17%）3400

贷：银行存款24400

上述材料验收入库借：原材料21000

贷：在途物资21000

⑷帐单已到，货款尚未支付。材料验收入库

借：原材料（货款50000 +包装费1000 ）51000

应交税费—应交增值税（进项税）8500

贷：应付帐款59500

⑸月末帐单未到，货款尚未支付，材料验收入库。

例：材料一批暂估价值30000元。

A、月末暂估做帐借：原材料30000

贷：应付帐款----暂估应付帐款30000

B、下月初冲回借：应付帐款----暂估应付帐款30000

贷：原材料30000

C、次月收到发票帐单增值税发票货款31000元，税额5270

元，对方代垫保险费2000元，银行已付。

借：原材料33000

应交税费—应交增值税（进项税）5270

贷：银行存款38270

⑹货款预付、验收入库。

（1）预付部分货款借：预付帐款80000

贷：银行存款80000

（2）验收入库借：原材料（货款100000+包装费10300）103000

应交税费—应交增值税（进项税）17000

贷：预付帐款120000

（3）补付货款

借：预付帐款80000

贷：银行存款80000

⑺发出材料核算：

借：生产成本---基本生产成本500000

---辅助生产成本40000

制造费用5000

管理费用4000

贷：原材料549000

（二）计划成本核算

计划成本核算使用会计科目3个：原材料、材料采购、材料成本差异

⑴货款已支付验收入库。货款3000000元，计划价3200000。

借：材料采购3，000，000

应交税费—应交增值税（进项税）510000

贷：银行存款3，510，000

借：原材料3，200，000

贷：材料采购3，000，000

材料成本差异2，000，000（节约差）

（计划价＞实际价节约差记贷方）（记住可提做题高速度）

⑵货款已支付尚未验收入库。货款3000000元，计划价3200000

借：材料采购3，000，000

应交税费—应交增值税（进项税）51，000

贷：银行存款3，510，000

（计划价＜实际价超支差记借方）（记住可提做题高速度）

⑶货款尚未支付，验收入库。

A、发票已到借：材料采购500000

应交税费—应交增值税（进项税）85000

贷：应付票据585000

B、发票未到、按计划成本600000元暂估入帐。

月末暂估做帐借：原材料600000

贷：应付帐款----暂估应付帐款600000

下月初冲回借：应付帐款----暂估应付帐款600000

贷：原材料600000

⑷发出材料核算：

领用时按计划价借：生产成本---基本生产成本500000

---辅助生产成本40000

制造费用5000

管理费用4000

贷：原材料549000分摊材料成本差异借（或贷）：生产成本---基本生产成本（领用计划价×差异率）

---辅助生产成本（领用计划价×差异率）

制造费用（领用计划价×差异率）

管理费用（领用计划价×差异率）

贷（或借）：材料成本差异（计算数）注意存货计算题容易混淆的知识点（计算可提高速度）

1、材料成本差异应注意的概念(做多选、计算可提高速度)。

(1)入库材料计划价＞实际价，节约差记贷方，计算时用负数表示。

(2入库材料计划价＜实际价，超支差记借方，计算时用正数表示。

（3）发出材料应负担节约差记借方。

（4）发出材料应负担超支差记贷方。

材料成本差异

入库材料超支差入库材料节约差

发出材料应负担节约差发出材料应超支差

3、当月领用的材料实际成本=领用的计划价+（-）材料成本差异

=领用的计划价（1+（-）材料成本差异率）

4、当月结存的材料实际成本=（期初初库存计划价+本期购入计划价-本期发出计划价）

×（1+（-）材料成本差异率）

（三）包装物

⑴不单独计价的包装物、出借的包装物计入销售费用。

⑵单独计价、出租的包装物收入计入其他业务收入、成本计入其他业务成本。

⑶领用包装物。例生产领用计划成本100000元，材料差异率-3%（节约差）。

借：生产成本97000

材料成本差异3000

贷：周转材料----包装物1000000

⑷随同商品出售不单独计价的包装物、出租、出借的包装物。

例：销售商品领用不单独计价的包装物计划成本50000元，材料差异率-3%。

借：销售费用48500

材料成本差异1500（发出材料应负担节约差记借方）

贷：周转材料----包装物50000单独计价的包装物

⑸随同商品出售单独计价的包装物。

例：销售商品领用计划成本80000元，销售收入100000，增值税税额1700，款项存入银行材料差异率3%（超支差）。

借：银行存款117000

贷：主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税）17000结转单独计价的包装物成本：

借：其他业务成本824000

贷：周转材料----包装物800000

材料成本差异2400（发出材料应负担超支差记贷方）

⑹包装物、低值易耗品摊销方法2种方法，

（1）一次转销法、

（2）五五摊销法。

A、一次转销法：借：制造费用3000

贷：周转材料3000

B、五五摊销法：设置三个科目（1）周转材料---XX材料--在用（2）周转材料---XX 材料--在库（3）周转材料---XX材料—摊销

例：基本生产车间领用低值易耗品实际成本100000元，五五摊销法。

（1）领用时：借：周转材料---在用100000

贷：周转材料---在库100000

（2）领用时摊销其价值一半（50%）借：制造费用50000

贷：周转材料---摊销50000

⑶报废时摊销其价值一半（50%）借：制造费用50000

贷：周转材料---摊销50000 同时转平周转材料--摊销、周转材料--在用2个科目

借：周转材料---摊销100000

贷：周转材料---在用100000

五、委托加工物资

⑴委托加工物资的成本包括：实际耗用物资的成本、加工费、运杂费、税金（消费税）。

⑵例1：委托加工发出材料一批加工量具（不是消费税），计划成本70000元，

材料成本差异率4%（超支差），以现金支付运费2200。

A、发出物资时：

借：委托加工物资（实际成本70000+2800）72800

贷：原材料（计划成本）70000

材料成本差异2800（发出材料应负担超支差记贷方）

B、支付运杂费时：

借：委托加工物资2200

贷：原材料2200

C、支付加工费20000元时：

借：委托加工物资20000

贷：银行存款20000

D、收回量具验收入库，量具计划成本110000元或900000元。

（1）如果计划成本为110000＞实际成本95000产生入库材料的节约差记贷方。

借：周转材料---低易品（计划成本）110000

贷：委托加工物资（实际成本）（72800+2200+20000）95000

材料成本差异15000（入库材料的节约差记贷方）

（2）如果计划成本为900000＜实际成本95000产生入库材料的超支差记借方。

借：周转材料---低易品（计划成本）900000

材料成本差异50000（入库材料的超支差记借方）

贷：委托加工物资（实际成本）（72800+2200+20000）95000

⑶例2：委托加工发出材料一批加应税（消费税）商品，计划成本600万元，材

料成本差异率-3%（节约差）。

（1）发出时：借：委托加工物资（实际成本）582

材料成本差异（600×（-3%）=18（发出材料应负担节约差记贷方）

贷：原材料（计划成本）600

（2）银行支付加工费12万元，增值税率17%。支付的消费税66万元，该商品收回后用于连续生产，消费税可以抵扣。

借：委托加工物资12

应交税费—应交消费税66

应交税费—应交增值税（进项税）（12×17%）2.04

贷：银行存款80.04（3）用银行存款支付往返运杂费1万元。

借：委托加工物资1

贷：银行存款1

（4）加工完毕10万件，每件计划成本65元，验收入库。

借：库存商品（计划成本）650

贷：委托加工物资（实际成本582+12+1）595

商品进销差价（650-595）55

委托加工材料入库成本知识点总结（记住）（1）委托加工材料收回后连续生产的入库成本=成本+加工费+运杂费（消费税可以抵扣）

（2）委托加工材料收回后直接销售的入库成本=成本+加工费+消费税+运杂费（消费税不可以抵扣）

抵扣计入成本）

【例题1】（2006年考题）应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入（）。

A.生产成本

B.应交税费

C.主营业务成本

D.委托加工物资

答案B

【例题2】（2007年考题）下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（）。

A.加工中实际耗用物资的成本

B.支付的加工费用和保险费

C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税

D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税

答案：ABC

注意：本考点今年考单选明年考多选、对错都有可能。所以要把握好每一个考点、知识点。

（六）库存商品核算

1、会计分录

⑴验收入库商品：

借：库存商品

贷：生产成本----基本生产成本

⑵销售商品：

借：主营业务成本

贷：库存商品

2、企业购入商品可以采用进价或售价核算。

商品流通企业可以采用毛利率法和售价金额法核算。

（1）毛利率法计算库存商品

基本公式：销售毛利= 销售净额-销售成本

毛利率= 销售毛利÷销售净额

销售净额= 销售收入- 退回、折让

变形公式：

（2）销售毛利=销售净额×毛利率

销售成本= 销售净额- 销售毛利

=销售净额-销售净额×毛利率

=销售净额（1-毛利率）

（3）期末存货成本=期初存货成本+本期购入-销售成本

典型题

例1某商场4月1日库存1800万，本月购入3000万元，本月收入3400万元，发生退回400万元，上季毛利率25%。计算销售成本和库存商品成本。

2016《初级会计实务》会计分录大全

第一章资产分录第一节货币资金一、库存现金（一）备用金 ①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查 1．现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢 2．现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款 1．购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票 2．销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款 1．购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票 2．销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款 1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款 2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡 3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款 4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡（四）信用证保证金存款 1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款 2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：

初级会计实务重点归纳讲解

第一章资产提示： 1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点； 2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值 8 8 5 10 2 2 1 12 32 一、库存现金清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款---应支付贷：营业外收入---无法查明原因盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款---责任人赔偿借：管理费用---无法查明原因贷：待处理财产损溢二、银行存款项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额

加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额 1.掌握银行存款余额调节表的编制； 2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多？（已加未减）三、其他货币资金 1.种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资） 2.取得、使用的核算借：其他货币资金贷：银行存款借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金? 小点小结： 1.银行汇票、银行本票收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2 个月； 2.信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。一、应收票据 1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 2.增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销）

2017初级会计实务会计分录总结大全(最新最全)

2017年初级会计实物分录大全第一章资产第－节：货币资金 1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款 2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料应交税费－应交增值税(进项) 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项) 4．退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入(无法查明原因) 9．现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益第二节：应收及应付款项一．应收票据 1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款

初级会计实务重点归纳

提示： 1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点； 2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值 8 8 5 10 2 2 1 12 32 一、库存现金清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款---应支付贷：营业外收入---无法查明原因盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款---责任人赔偿借：管理费用--- 无法查明原因贷：待处理财产损溢二、银行存款项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款

三、其他货币资金小点小结：

一、应收票据 1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 2.增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销）抵付货款借：应收票据贷：应收账款容易有爆弹 3.减少核算到期收回借：银行存款贷：应收票据背书转让借：原材料应交税费—应交增值税（进）贷：应收票据教材12页【例1-8】贴现借：银行存款---实际收到的金额财务费用 ---贴现息贷：应收票据二、应收账款 1.入账价值包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；扣除商业折扣不扣除现金折扣 2.核算教材12页例1-9 代垫运费教材149页例4-5 商业折扣和现金折扣三、预付账款 1.核算预付货款借：预付账款贷：银行存款收货借：原材料应交税费—— 应交增值税（进项税额）贷：预付账款（货款全额冲减）容易有爆弹补付与预付分录相同 2.未设账户预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。教材13页，例1-10 四、其他应收款 1.内容1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等; 2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药

初级会计实务分录

一、实收资本及资本公积（一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4. 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款 2. 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款 4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值） 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价） 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值） 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息） 5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）

初级会计实务会计分录大全

初级会计实务会计分录大全 Revised as of 23 November 2020

1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货借：物资采购

应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款 ②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失借：银行存款贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备 ②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款 ③重新收回时

(完整版)2020年初级会计职称考试分录大全

. 资产货币资金一、库存现金（一）备用金开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查现金短缺时批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金查明原因，批准后借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢现金溢余时批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢查明原因，批准后借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给 X 单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款购货企业企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行时借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金— —银行汇票采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票销货企业收到银行汇票，填制进账单到借：银行存款

开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款购货企业企业填写“银行本票申请书” 将款项交存银行时借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款企业持银行本票购货，收到有关发票账单时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金，借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡（四）信用证保证金存款企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开借：银行存款

初级会计实务会计分录大全讲解

借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款 ②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失借：银行存款

贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备 ②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款 ③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款 5．应收票据(见后) A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司

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初级会计实务分录大全第一章资产第一节货币资金 1.办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：银行存款 2．持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等借：原材料应交税费——应交增值税（进项）贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/引用证保证金/存出投资款/外埠存款3．销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项） 4．退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款5. 用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款6. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 7. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费

借：管理费用贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款8. 现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后：借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入（无法查明原因） 9. 现金短缺借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后：借：其他应收款——XX 管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损益第二节交易性金融资产 1.取得时：借：交易性金融资产——成本应收利息（应收股利）投资收益贷：银行存款（其他货币资金——存出投资款） 2.确认股利和利息收入（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金——存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）

初级会计职称初级会计实务知识点汇总

2012年《初级会计实务》考试大纲——第一章资产［基本要求］（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对（三）掌握其他货币资金的核算（四）掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算（五）掌握交易性金融资产的核算（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算（十）掌握无形资产的核算（十一）熟悉长期股权投资的核算范围（十二）熟悉无形资产的内容（十三）熟悉其他资产的核算（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理［考试内容］资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按其实物形态，可以分为有形资产和无形资产，按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产，按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。第一节货币资金一、库存现金（一）现金管理制度 1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。 2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。（二）现金的账务处理单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。（三）现金的清查

初级会计实务自己整理全套笔记考试重点

第一章资产 1.特征3个：过去交易事项形成，拥有或控制，预期带来经济利益 2.库存现金：盘盈—其他应付款/营业外收入(无法查明原因) 盘亏—其他应收款/管理费用(无法查明原因) 库存现金不包括企业内部各部门周转使用的备用金 3.其他货币资金：银汇，银本，信用卡，信用证，外埠存款，存出投资款 5.应收账款：入账价值=主营业务收入+增值税+代垫费 ⑴确认收入应扣除已发生商业折扣，确认入账价值不考虑现金折扣。 ⑵应收账款=扣除商业折扣的收入x(1+17%) ⑶现金折扣(不考虑增值税)—收入x 2/10,1/20,N/30, 现金折扣(考虑增值税)—入账价值x 2/10,1/20,N/30 ⑷收回金额=入账价值-现金折扣(10天2%,20天1%,30天无) ⑸不会引起期末应收账款账面价值发生变化：应收不能收回确认坏账损失 6.其他应收款：应收赔款，帮职工垫付款，出租包装物租金，存出保证金，差旅费，备用金 7.应收账款减值：⑴期末应收账款=期初应收(借方)+发生应收(借方)- 发生应收(贷方) ⑵期末坏账准备=期初坏账(贷方)-发生应收(借方)+ 发生应收(贷方) ⑶期末计提坏账准备=期末应收账款x估计比例-期末坏账准备 ⑷应收账款不能收回，确认坏账—借：坏账准备贷：应收账款 8.交易性金融资产：⑴入账价值=公允价值已宣告尚未发放现金股利-应收股利，发生交易费用-投资收益单独确认 ⑵出售确认投资收益=出售的公允价值-初始入账价值投资收益：应收股利,应收利息为正数，交易费用为负数确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息-交易费用 9.存货：⑴入账价值=买价+运输/装卸/保险/包装/仓储费+运输途中合理损耗+入库前挑选费不包括一般纳税人的增值税(小规模纳税人含增值税)，入库后发生费用，自然灾害

初级会计实务分录大全

初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全 1.现金清查 a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时：借：交易性金融资产-成本应收股利 (应收利息) 投资收益贷：银行存款 (其它货币资金-存出投资款) b持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款 (其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利 (应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利 (应收利息) 贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利 (应收利息) c期末计量

(1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益 (2)允价值<帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动 d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益 3应收票据 a取得借：应收票据 (面值) 贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税(销项税额) b道期收回借：银行存款贷：应收票据 c到期未收回借：应收帐款贷：应收票据 d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款 4 应收帐款 a赊销借：应收帐款贷：主营业务收入

2018初级会计实务知识点笔记整理版

初级会计实务知识点整理版第一章资产 2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：库存现金（一）现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。（二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。（三）现金的清查如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分为以下情况处理： 1.如为现金短缺：（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余：（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；

2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据）比较：银行承兑汇票：应收票据/应付票据银行汇票：其他货币资金（二）应收票据的账务处理 1.取得应收票据和收回到期票款（1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。借：应收票据贷：应收账款（2）因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。借：银行存款贷：应收票据

初级会计分录大全

收入收入的核算主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额。收入的分类按内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入）按重要性主营业务收入其他业务收入常用会计分录销售收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款等注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。已发出商品但不符合商品销售条件借：发出商品（发出商品的实际成本）贷：库存商品发出商品满足收入确认条件时借：银行存款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品委托代销商品委托方的账务处理发出时借：委托代销商品（实际成本）贷：库存商品（实际成本）月末收到代销清单并开具增值税发票借：应收账款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品扣除手续费借：营业费用---代销贷：应收账款收到代销款借：银行存款贷：应收账款劳务收入在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可按完工进度或者完成的工作量确认。 1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）结转成本借：劳务成本贷：应付工资/现金/银行存款等月末将劳务成本结转至主营业务成本借：主营业务成本贷：劳务成本 2在不同的会计期间开始和完成的劳务（1）劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百分比法确认劳务收入。交易的结果能够可靠的计量的条件（1）收入的金额能够可靠的计量（2）相关的经济利益很可能流入企业（3）交易的完工进度能够可靠的确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量完工百分比确认方法 1、已完工作的测量； 2、已提供劳务占劳务总量的比例； 3、发生成本占总成本的比例。按照进度确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应收账款---应交增值税（销项税额）借：劳务成本贷：银行存款结转成本借：主营业务成本贷：劳务成本（2）劳务结果不能可靠地估计企业在资产负债表日，如不能可靠的估计提供劳务的交易结果，亦即不能满足前面讲的四条中的任何一条，则不能按完工百分比法确认收入。（（1））劳务结果不能可靠的估计，预计全部成本能够收回如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经已收或者预计能够收回的金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本。借：银行存款（收到的金额或预收的金额）贷：主营业务收入（收到的金额或预收的金额）应交税金---应交增值税（销项税额）结转成本借：劳务成本（实际发生的成本）

初级会计实务会计分录总结大全(全)

最全第-章:资产第－节：货币资金 1。办理银行汇票/银行本票/信用卡／信用证保证金／存出投资/外埠存款款将款项存入银行借:其她货币资金-银行汇票／银行本票/信用卡／信用证保证金／存出投资款/外埠存款贷:银行存款２．持银行汇票／银行本票／信用卡/信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料应交税费—应交增值税（进项) 贷：其她货币资金—银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金/存出投资款／外埠存款３.销货收到银行汇票／银行本票／信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借：其她货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷:主营业务收入应交税费－应交增值税（销项） 4.退回多余得银行汇票借：银行存款贷：其她货币资金－银行汇票/银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款/外埠存款5.用银行汇票/银行本票／信用卡／信用证保证金/存出投资款／外埠存款买办公用品借:管理费用贷:其她货币资金－银行汇票／银行本票/信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6。持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款／外埠存款购股票借:交易性金融资产投资收益贷:银行汇票/银行本票／信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 7.持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金/存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用贷:其她货币资金—银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金／存出投资款/外埠存款8．现金盘盈借:库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后;借：待处理财产损益贷:其她应付款营业外收入(无法查明原因）９。现金短缺；借:待处理财产损益贷：库存现金（银行存款) 批准后;借：其她应收款—XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益第二节:交易性金融资产 1.取得时：借:交易性金融资产－成本应收利息(应收股利) 投资收益贷：银行存款(其她货币资金—存出投资款) ２.确认股利与利息收入：（1)收到买价中包含得股利与利息借：银行存款（其她货币资金－存出投资款) 贷：应收股利（应收利息） (２）持有期间享有得股利与利息借：应收股利（应收利息)

2020年《初级会计实务》考试必背知识点

《初级会计实务》基本职能：核算与监督。拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。会计基本假设：主持分币。会计基础：权责发生制（认账不认钱）、收付实现制（见钱眼开）。会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。收入、费用、利润：日常的、与所有者的本钱无关、影响经济利益。会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。会计等式：资产=负债+所有者权益（保证相等）收入-费用=利润资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。收入、费用、利润：日常的、与所有者的本钱无关、影响经济利益。会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。会计等式：资产=负债+所有者权益（保证相等）收入-费用=利润经济内容：资产类、负债类、共同类（清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目等）、所有者权益类、成本类、损益类。详细程度：总分类、明细分类。账户是会计科目的具体运用。会计分录：贷来。试算平衡：发生额试算平衡、余额试算平衡。不影响平衡的错误：(1)漏记；(2)重记；(3)科目正确，金额同时多记或少记；(4)记错有关账户；(5)记账方向颠倒；(6)某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销。原始凭证来源：自制、外来。原始凭证格式（长相）：通用、专用。原始凭证填制手续：一次、累计（业务）、汇总（张数）。金额错误，只能重开，不能更改。记账凭证（写分录用的纸）：收付转。同时涉及库存现金和银行存款，只能填付款凭证。会计机构暂管1年（属于会计岗位），然后转给档案机构（不属于会计岗位）。出纳人员不得兼管会计档案（钱账分离）。账簿用途：序时（日记账）、分类（总账通常采用三栏式，明细账通常采用三栏式、数量金额式）、备查。账簿账页格式：三栏式（借贷余，各种日记账、总账、资本+债权+债务明细账）、多栏式（借贷余中的借贷分设更细的专栏，收入、成本、费用明细账，方便监控和分析）、数量金额式（原材料、库存商品等明细账）。账簿外形特征：订本式（总账、库存现金和银行存款日记账）、活页式（明细账）、卡片式（固定资产）。登账簿：记账时发生错误或隔页、缺号、跳行，划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”，并由记账人员和会计主管人员在更正处盖章。无余额，写“平”，并在余额栏“元”位用“θ”表示。写完，在最末一行摘要栏写“转次页”或“过次页”，并将金额记入下一页第一行有关金额

(完整版)2019初级会计实务100个核心考点

2019初级会计实务100个核心考点 1会计主要的计量单位：货币 2会计的主要目标：提供经济信息和反映受托责任履行情况 3会计的基本职能：核算与监督 4会计基本职能之间的关系：核算是监督的前提，监督是核算的保障 5会计的拓展职能包括哪些：参与经济决策、预测经济前景、评价经营业绩 6会计主体和法律主体的关系：法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。在同一个法律主体中，也可能存在多个会计主体。 7权责发生制和收付实现制的适用范围：权责发生制——企业和政府财务会计收付实现制——政府预算会计(2019年政府会计制度) 8可比性、实质重于形式和谨慎原则的举例：前后各期会计政策保持一致，不得随意变更；融资玥入固定资产；各项资产计提减值准备、固定资产加速折旧。

9资产的特征，哪些不属于资产： ⑴资产是由企业过去的交易或者事项形成的预期在未来发生的交易或者事项不形成资产，即必须是现实的资产，而不能是预期的资产。 ⑵资产应为企业拥有或者控制的资源，资产不一定都有所有权 ⑶资产预期会给企业带来经济利益已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目，就不能确认为企业的资产。 10收入和费用的日常活动包括：销售商品、提供劳务和让渡资产使用权 11会计科目按反映经济内容的性质不同的分类：会计科目按反映经济内容的性质不同，可以分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六大类。 12账户余额发生额的计算公式(计算解方程)：本期期初余额 + 本期增加发生额--本期减少发生额=本期期末余额 13成本类账户的内容：生产成本、劳务成本、制造费用和研发支出 14所有者权益类账户的内容：实收资本(股本)、资本公积、其他权益工具(优先股和永续债，2019年教材新增内容)、其他综合收益、盈余公积、利润分配和本年利润 15在借贷记账法下，账户的哪方记增加，哪方登记减少，取决于什么：账户的性，质和结构

《初级会计实务》第3章负债练习题及答案

第三章负债一、单项选择题 1.某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的会计分录，正确的是（）。 A.借：财务费用贷：应付利息 B.借：管理费用贷：应付利息 C.借：财务费用贷：应付账款 D.借：管理费用贷：应付债券 2.因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入（）会计科目。 A.其他业务收入 B.其他应付款 C.资本公积 D.营业外收入 3.下列因企业开出银行承兑汇票而支付的银行的承兑汇票手续费所作出的会计处理中，正确的是（）。 A.借：管理费用贷：银行存款 B.借：应付票据贷：银行存款 C.借：财务费用贷：银行存款 D.借：银行存款贷：财务费用 4.W公司2015年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率为17%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W 公司5月8日付款，则W公司购买材料时应付账款的入账价值为（）万元。 A.500 B.573.3 C.585 D.490 5.甲公司2015年11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为200万元，年利率为6%，期限为6个月。2015年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为（）万元。 A.212 B.198 C.200 D.202

6.如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（）科目核算。 A.应付账款 B.短期借款 C.其他应付款 D.营业外收入 7.如果企业无力偿还到期的银行承兑汇票，企业应当将应付票据的账面余额转入（）科目核算。 A.应付账款 B.短期借款 C.其他应付款 D.营业外收入 8.甲公司为增值税一般纳税人，在2018年初与乙公司签订销货合同，向乙公司出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税34万元，签订合同当日预收乙公司货款50万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时的会计处理，正确的是（）。 A.借：预收账款50 应收账款 184 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额）34 B.借：预收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额）34 C.借：预收账款50 应收账款 150 贷：主营业务收入 200 D.借：预收账款 200 贷：主营业务收入 200 9.下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（）。 A.借：应付股利贷：银行存款 B.借：应付股利贷：利润分配——应付现金股利或利润 C.不进行任何账务处理 D.借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利 10.下列各项中，不通过其他应付款科目核算的是（）。 A.应付经营租赁固定资产租金 B.出售材料应当收取的价款 C.租入包装物租金 D.存入保证金 11.下列各项中，不属于短期薪酬的是（）。 A.职工福利费