委托加工物资帐务处理流程

前言：在业务讨论过程上，委托加工业务多数朋友一看题就大概知道应该如何处理，但在细节上却很少有人注意，这就是为什么一看就懂，一做就错的主要原因所在，本人根据实际操作经验，将此业务以举例形式概述如下，如有不妥之处，还望同行老师们，多多斧正。

举例：从国外购入实木地板条1000万元，进口增值税170万元，进口关税40万元，消费税50万元，发生运费8万元、装卸费2万元。并且已经取得所有相关票据。次月甲企业委托乙企业代加工地板条，要求将地板条进行深加工，乙企业在加工过程中发生人工费8万元、辅助材料3万元（普通发票）、折旧1万元。产品完工后，经双方确认，甲方承诺支付给乙方加工费18万元（款项暂示支付），同时将完工产品发还甲企业。甲企业收回该产品后在国内出售，并取得收入1500万元。

要求：分别以甲企业、乙企业的身份各自计算出所有税金，并写出分录。（单位：万元，精确到两位小数点）。

委托方：甲企业会计业务核算流程：

1、购入时

借：库存商品-地板条 1042万

借：应交税费-应交增值税（进项税额）170万

借：应交税费-应交消费税 50万

贷：应付帐款 1000万

2、支付运费时：

借：库存商品-地板条 7.44万

借：应交税费-应交增值税（进项税额）0.56万

贷：银行存款 8万

3、发出委托加工物质时

借：委托加工物资-地板条1049.44万

贷：库存商品-地板条 1049.44万

4、应付加工费

借：委托加工物资-地板条 15.38万

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 2.62万

贷：应付帐款-乙企业 18万

此物资由于是直接用于再加工，未进行销售，所以加工环节不计算消费税。

5、收回委托加工物资

借：库存商品-地板条 1064.82万

贷：委托加工物资-地板条1064.82万

6、销售时销售金额为1500万元。

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 217.95万

贷：主营业务收入 1282.05万

计提消费税

借：营业税金及附加 64.10万

贷：应交税费-应交消费税64.10万

7、结转销售成本

借：主营业务收成本-地板条 1128.92万

贷：库存商品-地板条 1128.92万

8、应交增值税：217.95-170-0.56-2.62=44.77万

9、应交消费税：64.10-50=14.10万

10、应交城建税：（44.77+14.10）*7%=4.12万

11、应交教育费附加：（44.77+14.10）*3%=1.77万

12、销售合同印花税：1282.05*0.0003=0.38万

13、企业所得税：（1282.05-1128.92-64.1-4.12-1.77-0.38）*25%=82.76*25%=20.69

14、计提各项税金：

借：营业税金及附加 5.89万

借：管理费用—印花税 0.38万

贷：应交税费-应交城建税 4.12万

贷：应交税费-应交教育费附加 1.77万

贷：应交税费-印花税 0.38万

借：所得税费 20.69万

贷：应交税费-应交企业所得税 20.69万

15、缴纳各项税款

借：应交税费-应交增值税（已交税金） 44.77万借：应交税费-应交消费税 14.10万

借：应交税费-应交城建税 4.12万

借：应交税费-应交教育费附加 1.77万

借：应交税费-印花税 0.38万

借：应交税费-企业所得税 20.69万

贷：银行存款 85.83万

受托方：乙企业会计业务核算流程：1、收到委托加工材料

保管员做好接收入库，经验收后开入库单据一式三联，保管1份、交货人1份、会计1份，入库单内容：移交日期，品种，数量，交货人，接货人，双方企业联系方式。

根据入库单编制会计分录

借：库存商品-地板条1049.44万

贷：受托加工物资-地板条1049.44万

2、购入辅助材料万

借：原材料--XX 3万

贷：银行存款 3万

3、加工过程发生人工费、辅助材料、折旧：

借：生产成本-直接人工 8万

借：生产成本-辅助生产成本 3万

借：制造费用-折旧 1万

贷：应付职工薪酬 8万

贷：原材料--XX 3万

贷：累计折旧 1万

（注：代扣代缴职工个人所得税会计分录略。）

4、确认加工费收入时：

借：应收帐款-甲企业 18万

贷：主营业务收入 15.38万

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 2.62万

5、结转加工成本

借：主营业务成本 5万

贷：生产成本 4万

贷：制造费用 1万

6、完工同时清点并入库。

7、经过甲方企业确认后，保管员开“出库单”，甲方企业签字，接收产成品。借：受托加工物资-地板条1049.44万

贷：库存商品-地板条1049.44万

8、应交增值税：2.62

9、应交城建税：2.62*7%=0.18万

10、应交教育费附加：2.62*3%=0.08万

12、销售合同印花税：15.38*0.0003=0.01万

13、企业所得税：（15.38-5-0.18-0.08-0.01）*25%=10.11*25%=2.53万

14、计提各项税金

借：营业税金及附加 0.26万

借：管理费用-印花税 0.01万

贷：应交税费-应交城建税 0.18万

贷：应交税费-应交教育费附加 0.08万

贷：应交税费-印花税 0.01万

借：所得税费 2.53万

贷：应交税费-应交企业所得税 2.53万

15、缴纳各项税款

借：应交税费-应交增值税（已交税金） 2.62万

借：应交税费-应交城建税 0.18万

借：应交税费-应交教育费附加 0.08万

借：管理费用-印花税 0.01万

借：应交税费-企业所得税 2.53万

贷：银行存款 5.42万

来料加工复出口帐务处理流程百度文库有详解，此处不再敖叙。

消费税相关文件链接：

1、关于《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》有关条款解释的通知https://www.360docs.net/doc/1e1911308.html,/s/blog_902f32ee01016ahm.html

2、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则

https://www.360docs.net/doc/1e1911308.html,/s/blog_902f32ee01016ai3.html

3、《中华人民共和国消费税暂行条例》

https://www.360docs.net/doc/1e1911308.html,/s/blog_902f32ee01016aj4.html

委托加工物资账务处理

委托加工物资账务处理 1、发出委托加工物资与支付加工费用发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资” 科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。按支付加工费用、应负担的运杂费等，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记“委托加工物资”科目（收回后用于直接销售的）等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；借记“应交税费-应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。【例 1】公司 2007 年 3 月 20 日委托北海公司加工包装木箱一批，发出木材的实际成本为150000 元。借：委托加工物资150000 贷：原材料——材料150000 【例 2】承上例公司2007 年 5 月 10 日支付给大地公司的加工费 12000 元，专用发票上注明的增值税额为2040 元。借：委托加工物资12000 应交税费——应交增值税（进项税额）2040 贷：银行存款14040 2、收回委托加工物资加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”科目。【例】公司 2007 年 5 月 16 日将委托大地公司加工的包装木

箱收回，按实际成本160000 元验收入库。受托加工单位退回一部分木材的实际成本2600 元，已验收入库。退回的木材：借：原材料2600 贷：委托加工物资2600 加工完成的包装物验收入库：借：周转材料——包装物160000 贷：委托加工物资160000 一、受托加工的账务处理 1.收到受托加工材料物资时：可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。 2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记：借：生产成本贷：制造费用等 3.加工完成入库时，结转本批加工成本借：库存商品—受托加工产品贷：生产成本 4.将加工完成的产品交付，并开出发票时：借：应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）应交税金——应交消费税（如果涉及消费税的，要代扣

进料加工流程

进料加工流程合同登记备案（1）申请合同备案。报关员应在对外签订的来料加工合同自批准之日起1个月内持下列单证向海关申请办理合同登记备案手续。 ①国家外经贸主管部门批准企业成立的文件； ②海关颁发的《报关注册证明书》； ③经营单位的公章、报关专用章、合同章和更改章等印模及报关员证件的复印件；（以上为首次开展来料加工业务企业必须递交的单证）； ④审批部门的批准文件或合同备案证明书（凭对口合同及来料加工申请表向当地外经贸局进行电子申报，由当地外经贸局批准。如需以外贸易经济合作部批准立项的项目，还应提供外经贸部批准立项的文件）； ⑤加工单位或外贸（工贸）公司的营业执照； ⑥税务机关签发的税务登记证； ⑦对外签订的正式合同副本和料件清单、耗料定额等； ⑧申请单位向海关购买后填写的签章的"对外加工装配进出口货物登记手册"； ⑨海关认为必要的其他单证如保函。（2）接受审核。加工企业应接受海关对其单证及加工场所、设备等的审核和勘察，特别是首次申请开办加工装配业务，或开展当前敏感性商品加工项目的企业，应该向海关详细介绍企业生产能力、加工工艺、生产组织形式、经营决策机制和企业会计帐册制度等企业基本情况，以便海关对企业的资信进行评估，为海关分类管理企业提供依据。（3）领取"登记手册"。合同登记备案的目的是为了最后取得通关资格。因此，凡被确认为符合国家政策规定，符合海关监管要求的合同，均可向海关领取已盖主管海关合同备案专用章及手册编号的“对外加工装配进出口货物登记手册”。报关员凭此手册向口岸海关办理加工装配合同项下料件、设备进口和加工成品出口通关手续。报关员应妥善保管"登记手册"，如有遗失，应及时向主管海关报告，并将有关原进出口货物的单证交主管海关，经海关核查情况属实的，予以补发。在海关补发"登记手册"前，有关货物不得进出口。办理进口及出口报关手续（1）申报。报关员持以下单证向海关申报进出口货物； ①进出口货物报关单（绿色）一式4份； ②"对外加工装配进出口货物登记手册"； ③有关运输单据，如提单、载货清单、装箱单、磅码单等； ④出口外汇核销单。（2）接受查验。根据《海关法》规定，海关查验货物时，报关员应到场并负责搬移货物、拆和重封货物包装。（3）办理缴纳税费手续。遇下列情形之一的，免征进口税；

受托加工及委托加工的会计处理

受托加工及委托加工的会计处理一、受托加工的会计处理 1、收到受托加工材料物资时不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料的数量增减。 2、加工生产（将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记）借：生产成本---受托加工贷：原材料（辅料、耗材、劳保用品等）贷：应付工资、制造费用（水电、折旧等）等 3、加工完成入库时，结转本批加工成本借：库存商品—受托加工产品贷：生产成本---受托加工 4、将加工完成的产品交付，并开出发票时：借：应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）应交税金——应交消费税（如果涉及消费税的，要代扣代缴消费税）同时：在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况，并结转库存商品：借：主营业务成本或其他业务成本贷：库存商品——受托加工产品注： 1、完工产成品是否要入库，这个产品是外来加工单位的产品，不属于本单位的产品，可以设置一个辅助备查帐。 2、客户提货通过备查帐登记。 3、加工耗用材料的节约和超出：（1）属于对方单位提供的加工材料，不需要做帐，在备查帐簿上登记，节约部分退回。（2）属于自己单位提供的材料，节约作冲减“生产成本”帐务处理，超出作增加“生产成本”帐务处理。（3）生产成本科目，月末可以有余额，余额表示未完加工材料的成本。二、委托加工的会计处理 1.委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计处理：借：委托加工物资贷：原材料

2. 根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工费发票和有关结算凭证，作用如下会计分录：借：委托加工物资应交税费——应交增值税(进项税) 应交税费——应交消费税(如果加工收回后用于连续生产) 贷：银行存款/应付账款 3. 委托加工产品收回可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录：借：库存商品贷：委托加工物资(包括材料及加工费) 还需要继续生产或加工的，凭入库单作用如下会计分录：借：原材料贷：委托加工物资(包括材料及加工费) 注： ①凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。 ②凡属于加工物资收回后用于连续生产的，其所付的消费税先计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

委托加工物资帐务处理流程

委托加工物资帐务处理流程前言：在业务讨论过程上，委托加工业务多数朋友一看题就大概知道应该如何处理，但在细节上却很少有人注意，这就是为什么一看就懂，一做就错的主要原因所在，本人根据实际操作经验，将此业务以举例形式概述如下，如有不妥之处，还望同行老师们，多多斧正。举例：从国外购入实木地板条1000万元，进口增值税170万元，进口关税40万元，消费税50万元，发生运费8万元、装卸费2万元。并且已经取得所有相关票据。次月甲企业委托乙企业代加工地板条，要求将地板条进行深加工，乙企业在加工过程中发生人工费8万元、辅助材料3万元（普通发票）、折旧1万元。产品完工后，经双方确认，甲方承诺支付给乙方加工费18万元（款项暂示支付），同时将完工产品发还甲企业。甲企业收回该产品后在国内出售，并取得收入1500万元。要求：分别以甲企业、乙企业的身份各自计算出所有税金，并写出分录。（单位：万元，精确到两位小数点）。委托方：甲企业会计业务核算流程： 1、购入时借：库存商品-地板条 1042万借：应交税费-应交增值税（进项税额）170万借：应交税费-应交消费税 50万贷：应付帐款 1000万

2、支付运费时：借：库存商品-地板条 7.44万借：应交税费-应交增值税（进项税额）0.56万贷：银行存款 8万 3、发出委托加工物质时借：委托加工物资-地板条1049.44万贷：库存商品-地板条 1049.44万 4、应付加工费借：委托加工物资-地板条 15.38万借：应交税费-应交增值税（进项税额） 2.62万贷：应付帐款-乙企业 18万此物资由于是直接用于再加工，未进行销售，所以加工环节不计算消费税。 5、收回委托加工物资借：库存商品-地板条 1064.82万贷：委托加工物资-地板条1064.82万 6、销售时销售金额为1500万元。

进料加工业务操作流程

进料加工业务操作流程第一章总则第一条进料加工是指经营单位进口部分或全部原料、材料、辅料、元器件、另部件、配套件和包装物料（简称进口料件），由国内生产者加工成品或半成品后再销往国外市场的贸易方式。第二条进料加工是公司进出口贸易中的一项特殊业务，加强进口料件的管理是防范监管风险，降低出口成本，衡量公司管理水平的有效手段。第三条为规范本公司进料加工业务，依据海关、税务、外汇管理的关规定，结合本公司的实际情况，特制定本业务流程规范。第二章手册申办第四条需通过进料加工方式进口的普通料件，由分厂或海外营销公司提出采购计划；对于大宗进口材料的办理由运营管理部会同海外营销公司、分厂、财务部共同制定进口采购计划；所有采购计划应填写《进口物资审批表》并进行相应审批后进行。审批后的表格应在相关部门备案。第五条海外营销公司应根据审批后的《进口物资审批表》负责与客商签订进口料件合同，并制订相应的出口合同，在货到之前，向海关申请合同备案，办理《进料加工登记手册》（以下简称手册）。第六条手册中所涉及的单耗（单位成品耗用进口料件数量或额度包括边角料等损耗，不包括废品损耗）应由技术开发部、分厂或海外营销部

提供，财务部审核。第七条进口料件需委外加工的，承揽企业应由分厂、营运管理部负责选定。运营管理部具体负责与承揽企业签订加工合同，并向海外营销部提供承揽企业营业执照复印件、加工贸易外发加工货物外发清单及相关资料。海外营销售部负责向海关进行《加工贸易货物外发加工申请审批表》的审批，并将审批结果报运营管理部、财务部备案。第八条财务部负责根据海关签发的《银行保证金台帐开设联系单》、《税款保证金存款专户联系单》办理保证金账户的开设与存款。第三章料件进口第九条海外营销公司凭手册及相关单证及时办理进口料件进口通关手续，并负责运输。第十条海外营销公司应最迟不超过在料件进口后的一个月内负责将进口报关单提供给财务部。条财务部应根据进口合同及时办理进口付汇备案，并依据进口报关单、付汇水单等办理进口付汇核销。第十二条财务部应根据手册所列明的出口总值和进口总值确定计划分配率，作为出口货物应分摊的进口料件计税价格的依据。第十三条财务部应根据进口报关单、进口合同及时向税务机关进行进料加工进口料件申报。

委托加工物资账务处理

委托加工物资账务处理甲公司委托乙公司代为加工一批物资，相关资料如下： ①2017年4月1日甲公司发出加工物资，成本80万元；借：委托加工物资80 贷：原材料80 ②2017年5月1日支付加工费用10万元，并支付增值税1.6万元；借：委托加工物资10 应交税费——应交增值税（进项税额）1.6 贷：银行存款11.6 ③2017年5月1日由受托方代收代缴消费税，执行消费税率为10%； A.计税价格的认定： a.市场价格； b.组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税率）＝（80＋10）/（1－10%）＝100（万元）； B.应交消费税＝100×10%＝10（万元）； C.如果收回后直接用于对外销售的（售价不高于受托方计税价格），由受托方代交的消费税计入加工物资的成本，相关分录如下a.支付消费税时：借：委托加工物资10

贷：银行存款或应付账款10 b.完工收回加工物资时：借：库存商品100 贷：委托加工物资100 c.出售此商品时，假定售价为200万元，增值税销项税额为34万元：借：应收账款234 贷：主营业务收入200 应交税费——应交增值税（销项税额）34 结转成本时：借：主营业务成本100 贷：库存商品100 不再计列消费税； D.如果收回后再加工应税消费品，然后再出售的： a.由受托方代交的消费税先计入“应交税费——应交消费税”的借方：借：应交税费——应交消费税10 贷：银行存款或应付账款10 b.完工收回加工物资时：借：原材料90 贷：委托加工物资90 c.最终产品出售时，按总的应交消费税计入“应交税费——应交消

费税”的贷方（假定最终售价为280万元，消费税税率为10%）：借：税金及附加28 贷：应交税费——应交消费税28 d.最后，再补交其差额即可：借：应交税费——应交消费税18 贷：银行存款18 c.最终产品出售时，按总的应交消费税计入“应交税费——应交消费税”的贷方（假定最终售价为280万元，消费税税率为10%）：借：税金及附加28 贷：应交税费——应交消费税28 d.最后，再补交其差额即可：借：应交税费——应交消费税18 贷：银行存款18 c.出售此商品时，假定售价为200万元，增值税销项税额为234万元：借：应收账款234 贷：主营业务收入200 应交税费——应交增值税（销项税额）324 结转成本时：借：主营业务成本100 贷：库存商品100

受托加工物资的核算流程

受托加工物资的核算流程资产是指对过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。由资产产义可以看出受托加工物资不是加工企业所能拥有的，也就是加工企业没有对此物资的所有权，因此也就谈不上控制权了。来料加工业务中，由委托方将加工物资全部或部分提供给加工企业，由加工企业按照自身的生产工艺，依据加工合同使用自已的机器设备、物料、辅料、人工、包装等到进行生产，生产完毕后，销售给委托方，一般向委托方收取一定额度的加工费（包括物耗、人工、折旧、利润、税金等）以获取利益流入。另外，需按委托加工合同将来料进行清算，退还或补偿。由此可以看出，虽然来料加工不符合资产定义，但在加工企业生产制造过程中，将委托物资完全有使用权和处置权（合同限定）。因此在日常管理中应比照自有资产进行核算。故在签署来料加工合同中应注意几点：第一，来料名称、材质、生产厂家必须明确，必要的需提供相关证明；第二，来料物资必须约定价格，为后期加工完毕结算余料或补料提供结算依据，注意价格必须合理；生产加工量必须严格跟踪，原则上不得由加工厂提供补料，出现补料时必须向委托方明确约定补料价格，要求委托方有权签字人确认；第三，来料加工合同必须约定加工合理损耗率。一、收到受托加工物资完全比照自有资产进行入库手续，由仓储管理部门在入库单备注栏中标明“来料加工”字样。重量以实际过磅数量计，价格完全按照签署加工合同中约定的价格计算。财务核算：借：存货----原料——具体类别贷：受托加工物资——***公司注意：此“受托加工物资——**公司”不是国家财务制度中的正式科目，是作为加工厂自设科目，目的是为了方便核算而设。在用友软件中，在“基础设置”中的“财务”中的“会计科目”进行设置，通过添加科目，具体科目编码可以自行设定，最好设为“存货”科目的下一编码，科目类型设为“负债”类，不必设定数量核算。二、生产领用、存货盘点完全按照公司正常材料进行出入库，划价仍沿用“移动加权平均”法，即完全按照自有资产进行管理。生产领用：借：生产成本——具体类别贷：存货——原料——具体类别发生制造费用：借：制造费用——各明细贷：存货——备品备件累计折旧应付职工薪酬 …… 期末结转制造费用（按当月产量进行分配）借：生产成本——具体类别贷：制造费用———各明细产成品验收入库：借：库存商品——具体类别贷：生产成本——具体类别完全比照正常成品入库流程。

进料加工业务操作流程

进料加工业务操作流程文件编码（008-TTIG-UTITD-GKBTT-PUUTI-WYTUI-8256）

第六条手册中所涉及的单耗（单位成品耗用进口料件数量或额度包括边角料等损耗，不包括废品损耗）应由技术开发部、分厂或海外营销部提供，财务部审核。第七条进口料件需委外加工的，承揽企业应由分厂、营运管理部负责选定。运营管理部具体负责与承揽企业签订加工合同，并向海外营销部提供承揽企业营业执照复印件、加工贸易外发加工货物外发清单及相关资料。海外营销售部负责向海关进行《加工贸易货物外发加工申请审批表》的审批，并将审批结果报运营管理部、财务部备案。第八条财务部负责根据海关签发的《银行保证金台帐开设联系单》、《税款保证金存款专户联系单》办理保证金账户的开设与存款。第三章料件进口第九条海外营销公司凭手册及相关单证及时办理进口料件进口通关手续，并负责运输。第十条海外营销公司应最迟不超过在料件进口后的一个月内负责将进口报关单提供给财务部。第十一条财务部应根据进口合同及时办理进口付汇备案，并依据进口报关单、付汇水单等办理进口付汇核销。第十二条财务部应根据手册所列明的出口总值和进口总值确定计划分配率，作为出口货物应分摊的进口料件计税价格的依据。第十三条财务部应根据进口报关单、进口合同及时向税务机关进行进料加工进口料件申报。

委托加工物资的会计核算

委托加工物资的会计核算2008-04-09 16:42 （一）发出物资的会计处理企业根据加工合同的规定，拨付给加工单位加工用原材料时，由供应部门根据加工合同，填制“委托加工物资发料单”，经审核后，由仓库据以发料。发出物资时，根据发出物资的实际成本借记“委托加工物资”账户，贷记“原材料”账户。如果采用计划成本法核算，还应结转材料成本差异，贷记“材料成本差异”账户。 [例]某一般纳税企业委托滨江量具厂加工一批量具，发出材料一批，计划成本5000元，材料成本差异率为1%，另以现金支付运费50元。借：委托加工物资—滨江量具厂5100 贷：原材料5000 材料成本差异—原材料50 现金50 （二）支付加工费及税金企业除按照加工费标准支付加工费外，还应按加工费的17%计算交纳增值税。如果按税法规定需要交纳消费税的，还应计算交纳消费税。 [例]委托滨江量具厂加工的量具加工完毕，开出转账支票支付加工费855元，支付增值税145.35元，另以现金支付量具运费45元。借：委托加工物资—滨江量具厂900 应交税金—应交增值税145.35 贷：银行存款1000.35 现金45 （三）委托加工物资收回委托加工物资收回时，应由供应部门填制“委托加工物资收料单”，通知仓库据以收料。 [例]委托滨江量具厂加工的量具验收入库，实际总成本6000元，计划成本6060元。借：低值易耗品6060 贷：委托加工物资—滨江量具厂6000 材料成本差异—低值易耗品60

对于委托加工物资的核算，主要掌握以下二点：第一，必须清楚“委托加工物资”账户结构：该账户借方登记的是：领用加工物资的实际成本；支付的加工费用;应负担的运杂费以及支付的税金（包括应负担的增值税）该账户贷方登记的是：加工完成验收入库的物资的实际成本余额在借方：反映尚未完工的委托加工物资的实际成本和发出加工物等。《关于增值税税金的说明》：关于凡属于加工物资用于非纳增值税项目、免征增值税项目、未取得增值税专用发票的一般及小规模纳税企业的加工物资，应将这部分增值税计入加工物资成本。第二，掌握在不同情况下所发生的消费税，在账务处理上有所不同： 1 、凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。借：委托加工物资（所负担的消费税）贷：银行存款或应付账款 2 、凡属于加工物资收回后用于连续生产的，其所付的消费税先计入“应交税金―应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的产品销售后所负担的消费税。会计分录：借：应交税金―应交消费税（所负担的消费税）贷：银行存款或应付账款注意：受托单位则是代扣代缴，则会计分录：借：银行存款或应收账款贷：应交税金―应交消费税具体例题：例1：B企业将一批原材料委托外单位代加工H产品（属于应税消费品），发出原材料计划成本为100000元，本月成本差异为1000。用银行存款支付加工费用10000元，支付应交纳的消费税5842元和取得增值税发票上注明增值税额1700元。加工完毕，验收入成本为115000元。（H产品收回后用于连续生产） 1 、领用加工物资时会计分录：借：委托加工物资101000 （实际成本）贷：原材料100000 （计划成本）材料成本差异1000

进料加工出口退税操作

进料加工出口退税操作步骤一、进料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤（在生产企业免抵退软件中录入） 1、海关手续已办妥的进料加工手册备案登记（进料加工业务的开始告之税务部门，此项工作不能勿视） ①录入进料加工手册信息生成《生产企业进料加工登记申请表》。（进料加工手册号不得有误） ②录入路径：单证证明录入\进料加工手册登记录入(所属期\序号\进料登记手册号\币别代码\计划进口总值\计划出口总值\计划分配率\手册有效期) ③将电子信息用U盘拷贝 ④《生产企业进料加工登记申请表》 ⑤《加工贸易批准证》（外经贸主管部门批准） ⑥《进料加工登记手册》复印件（海关签发） ⑦送至税务退税机关备案 2、免税申报同一般贸易 ①上月取得税务机关出具的生产进料加工的免税证明 ②免税申报资料中增加一项资料：《生产企业进料加工抵扣明细申报表》（取得生产进料加工贸易免税证明的次月录入，在次月申报） 3、退税申报流程（退税申报录入时一定要选择进料加工贸易方式，不得有误）：同一般贸易（电子申报与纸质申报同步） ①进料加工退税明细录入路径: 退税数据录入\退税明细数据录入(所属期\申报序号\申报序号\ 申报批次\报关单号码\出品发票号\出口日期\外汇核销单\贸易性质\商品代码\商品名称\计量单位\出口数量\外币代码\外币币别\外币金额\外币汇率\报关单金额\美元汇率\美元金额\发票金额\征税税率\退税率\征退税差额\应免抵退税额\进料加工登记手册号\计划分本率\实际分配率\组成计税价格\免抵退税抵减额\不予抵扣税额抵减额\实际免抵退税额=出口应免抵退税额-进口应免抵退税额) ②打印正式申报资料中增加：《生产企业进料加工贸易免税申请表》（据以当月取得主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》,次月入帐） 4、手册核销： ①目的：取得税务部门核发的《进料加工贸易免税核销证明》 ②前提:先海关核销 ③税务核销 Ⅰ、将手册项全部进口料件集中录入免抵退申报系统。 Ⅱ、打印《生产企业进料加工进口料件明细申报表》 Ⅲ、单证证明录入\进料加工手册核销录入生成《生产企业进料加工手册登记核销申请表》 Ⅳ、生成电子数据（含：《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及《生产企业进料加工手册登记核销申请表》两个电子数据文件） Ⅴ、提供资料：（11项资料） A、外销合同 B、进口料件合同 C、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》 D、核销进口成品、出口成品情况汇总表（在电子表格中手工填制） E、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》或《银行保证金台账联系单》 F、溢余进口料件或成品补税的税收缴款书复印件（如果实际操作没有的话就无需报送） G、向海关办理核销的，记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件（手册整本复印包括手册

受托加工流程

受托加工业务包括了生产与销售两个重要的过程,同时也包括对客户发来的物料的管理(仅仅是数量上的管理,不做会计处理) 一. 基础资料准备.这个阶段主要涉及仓库及物料等主要的资料的设置.1.1仓库设置[目的]新增两个仓库资料,分别为受托加工仓与受托产品仓,对物料分仓库进行单独管理.[操作路径]系统设置---基础资料----公用资料-----仓库[快速进入码][49012] 图1(受托加工材料仓,仓库类型为代管仓) 图2(受托产品仓,仓库类型为普通仓)

1.2物料设置(主要包括客户送来的物料及加工后的成品)[目的]新增两个物料,分别为材料(客户送来的待加工的物料)及成品(加工完成后的产品)[操作路径]系统设置----基础资料----公用资料-----物料[快速进入码] 49011 图3(材料,物流资料中科目的设置无关仅要) 5.图4(成品,注意相关会计科目的设置)

二.单据处理这部分主要包括如下的三部分内容:受加工材料的管理,产品的完成入库及成本核算及产品的销售业务处理. 2.1受托加工材料的管理 2.1.2企业收到客户送来的材料,进入入库处理[目的]增加一个受托加工材料入库单[操作路径]供应链---仓存管理---受托加工----受托加工材料入库-新增[快速进入码]18028[注意点]收料仓库为受托加工仓(代管仓) 图5受托加工材料入库单(新增) 2.1.2生产过程中领用客户的材料[目的]增加一个受托加工领料单[操作路径]供应链---仓存管理----受托加工----受托加工领料单-新增[快速进入码]18030[注意点]发料仓库为受托加工仓(代管仓) 受托加工领料单(新增) 2.2 受托加工产品完工入库及加工成本核算(核算生成过程中发生的各种成本,包括人工费及制造费用)2.2.1 受托加工产品完工产库[目的]增加一个产品入库单[操作路径]供应链----仓存管理----验收入库----产品入库新增[快速进入码]18003[注意点]收货仓为受托产品仓(普通仓)

委托加工物资总结及现金处理

委托加工物资的会计核算（一）发出物资的会计处理企业根据加工合同的规定，拨付给加工单位加工用原材料时，由供应部门根据加工合同，填制“委托加工物资发料单”，经审核后，由仓库据以发料。发出物资时，根据发出物资的实际成本借记“委托加工物资”账户，贷记“原材料”账户。如果采用计划成本法核算，还应结转材料成本差异，贷记“材料成本差异”账户。 [例] 某一般纳税企业委托滨江量具厂加工一批量具，发出材料一批，计划成本5000元，材料成本差异率为1%，另以现金支付运费50元。借：委托加工物资—滨江量具厂5100 —实际价贷：原材料5000 —计划价材料成本差异—原材料50 庫存现金50 —运费（二）支付加工费及税金企业除按照加工费标准支付加工费外，还应按加工费的17%计算交纳增值税。如果按税法规定需要交纳消费税的，还应计算交纳消费税。 [例] 委托滨江量具厂加工的量具加工完毕，开出转账支票支付加工费855元，支付增值税145.35元，另以现金支付量具运费45元。借：委托加工物资—滨江量具厂900 应交税金—应交增值税145.35 =855*17% 贷：银行存款1000.35 =855+145.35 库存现金45 （三）委托加工物资收回委托加工物资收回时，应由供应部门填制“委托加工物资收料单”，通知仓库据以收料。 [例] 委托滨江量具厂加工的量具验收入库，实际总成本6000元，计划成本6060元。借：低值易耗品6060 —计划价贷：委托加工物资—滨江量具厂6000 —实际价材料成本差异—低值易耗品60 对于委托加工物资的核算，主要掌握以下二点：第一，必须清楚“委托加工物资”账户结构：该账户借方登记的是：领用加工物资的实际成本；支付的加工费用应负担的运杂费以及支付的税金（包括应负担的增值税）该账户贷方登记的是：加工完成验收入库的物资的实际成本余额在借方：反映尚未完工的委托加工物资的实际成本和发出加工物等。《关于增值税税金的说明》：关于凡属于加工物资用于非纳增值税项目、免征增值税项目、未取得增值税专用发票的一般及小规模纳税企业的加工物资，应将这部分增值税计入加工物资成本。无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳消费税。其公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1－消费税税率）其中：公式中的“材料成本”即委托方提供加工原材料的实际成本；“加工费”即受托方加工应税消费品向委托

受托加工业务流程

简述受托加工业务流程本期概述 z本文档适用K3V10.2、V10.3、V10.4的版本。 z本文档主要阐述了工业企业中受托加工业务从材料入库到加工，再到产品出库的整个业务流程，通过此文档你可以了解简单的受托加工业务的大致流程。版本信息 z2008年1月17日V1.0 编写人：张蕴 z2008年2月18日V1.1 审核人：管韶燕版权信息 z本文件使用须知著作权人保留本文件的内容的解释权，并且仅将本文件内容提供给阁下个人使用。对于内容中所含的版权和其他所有权声明，您应予以尊重并在其副本中予以保留。您不得以任何方式修改、复制、公开展示、公布或分发这些内容或者以其他方式把它们用于任何公开或商业目的。任何未经授权的使用都可能构成对版权、商标和其他法律权利的侵犯。如果您不接受或违反上述约定，您使用本文件的授权将自动终止，同时您应立即销毁任何已下载或打印好的本文件内容。著作权人对本文件内容可用性不附加任何形式的保证，也不保证本文件内容的绝对准确性和绝对完整性。本文件中介绍的产品、技术、方案和配置等仅供您参考，且它们可能会随时变更，恕不另行通知。本文件中的内容也可能已经过期，著作权人不承诺更新它们。如需得到最新的技术信息和服务，您可向当地的金蝶业务联系人和合作伙伴进行咨询。著作权声明著作权所有 2008 金蝶软件（中国）有限公司。所有权利均予保留。

许多工业企业都会有来料加工的业务，企业运作中的“来料加工”业务在K/3系统中如何实现了？如何体现材料入库、领用、生产加工、产品入库和发货的过程了？K/3系统为用户提供了反映“受托加工”的功能，将受托加工功能与销售、仓存、生产等环节的相关功能相集成，实现对受托加工生产和物料的管理和控制。以下就以具体的案例说明以上的业务流程。目录第一章受托加工的业务背景及流程 (3) 1.1受托加工业务背景 (3) 1.2受托加工业务流程 (3) 第二章受托加工材料入库的管理 (4) 2.1基础资料设置： (4) 2.2受托加工材料入库： (4) 第三章加工材料的领用与成品入库 (5) 3.1增加受托加工类型的生产任务单： (5) 3.2领用材料进行加工： (5) 3.3加工完成后产品入库 (6) 第四章受托加工产品出库的管理 (7) 第五章受托加工的特殊业务 (8) 5.1受托加工的材料再委外进行加工： (8)

委托加工业务税务处理

MARKETING RESEARCH ◇翟趁喜一、问题的提出在会计实践工作中，经常会遇到委托加工业务，对于委托加工不需征收消费税的一般货物，会计和税务业务处理相对简单，但对于委托加工应税消费品的业务，在事务处理中会遇到一定的问题，本文将对委托加工业务的会计及税务处理进行分析，以规避税收风险。二、委托加工的界定在对委托加工业务进行税务处理时，应正确把握委托加工业务，为了避免企业借委托加工之名而行实质销售之实，我国法律对委托加工业务进行了明确规定，只有在委托方提供原料和主要材料，且受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料的情况下，才可以定义为委托加工，其他的任何形式委托不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工进行税务处理，而应当按照销售货物进行税务处理。所以，无论是委托方还是受托方，在进行委托加工业务处理时，一定要依据相关法律规定正确区分委托加工与生产销售的区别，进行正确的业务处理。三、委托方的业务处理《企业会计准则》及《企业会计准则应用指南》对于委托加工业务处理作了具体规定，但是由于实际业务的情况不同，也会遇到一系列的现实问题，为了更好地核算委托加工业务所涉及的税额，下面以例题的形式分不同情形进行讲解。某市甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业为其加工一批货物N ，甲企业提供原材料M ，成本为10000元，支付加工费3500元（不含增值税），乙企业代垫辅助材料500元，受托方没有同类产品销售价格。甲公司将货物收回后，50%直接销售，取得含税销售额35100元；50%用于继续生产，假定该货物N 的增值税税率为17%。对于此笔业务会计与税务处理如下：第一，假定委托加工货物N 为应税消费品，消费税税率为30%。则甲企业业务处理分别为：发出原材料M ，借记“委托加工物资”，贷记“原材料———M ”金额为10000元。根据我国税法有关规定，委托加工应税消费品的计税依据，为受托方的同类消费品的销售价格；如果受托方无同类消费品销售的，则以组成计税价格作为计税依据。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率）。由于该案例中，受托方没有同类产品售价，故甲企业应纳消费税计税依据为（10000+3500+500）÷（1-30%）=20000元,应纳消费税额为20000×30%=6000元。同时，根据有关法律规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。在此案例中，如果受托方为非个人（个人是指个体工商户和其他个人），则由受托方代收代缴消费税。甲企业以银行存款支付消费税6000元，支付加工费3500元，同时还支付了增值税进项税额3500×17%=595元，取得增值税专用发票。借：委托加工物资———消费税6000元，委托加工物资———加工费3500元，应交税费———应交增值税（进项税额）595元；贷：银行存款10095元。该应税消费品N 验收入库，借：原材料——— N(19500元)，贷：委托加工物资———消费税（6000元），委托加工物资———加工费（3500元），委托加工物资（10000元）。甲企业将货物收回后的50%直接销售，取得含税销售额35100元，不再缴纳消费税，销售该批货物的销项税额为35100÷（1+17%）×17%=5100元，借：银行存款35100元，贷：其他业务收入———销售原材料N 30000元，应交税费———应交增值税（销项税额）5100元；同时结转其他业务成本，借：其他业务成本9750元，贷：原材料———N 9750元（19500×50%=9750 ）。另外50%用于连续生产，如果连续生产的为税法准予扣除委托加工环节已纳消费税的应税消费品，则委托加工环节已纳消费税税款准予抵扣。领用原材料N 时，借：生产成本6750元，应交税费———应交消费税3000元，贷：原委托加工业务税务处理探讨企业天地 58

生产企业进料加工业务申报操作流程

生产企业进料加工业务申报操作流程一、系统配置的修改（一）系统配置设置与修改 “系统维护”→“系统配置”→“系统配置设置与修改” 进入系统配置界面，点击“修改”按钮，修改系统配置信息，填写企业的实际信息。自2013年8月1日起，进料加工免抵退税计算全部采用实耗法，故系统默认“进料计算方法”为“1”，即“实耗法”。

（二）系统参数设置与修改 “系统维护”→“系统配置”→“系统参数设置与修改”→“业务方式”，选择有无“进料加工业务”；将“18位报关单执行日期”改为“2011.07.01”。二、生成年度计划分配率备案数据（一）《计划分配率备案表》录入

“基础数据采集”→“进料加工业务明细录入”→“计划分配率备案录入” 点击“采集备案”，系统将自动提取2012年1月1日—2013年6月15日期间企业已核销的全部手（账）册号。企业应根据《深圳市生产企业进料加工实耗法实施办法》第一条第（一）项规定确定用于计算2013年度计划分配率的计划进、出口总值，并填入第一条已核销手（账）册号的“计划进口总值”、“计划出口总值”记录下，由系统自动计算出2013年度计划分配率；其它已核销手（账）册号下的“计划进口总值”、“计划出口总值”数据均应改为0。对于系统取数期间未办理过核销的但有在用手（账）册的，填写用于确定2013年度计划分配率的一个在用手（账）册号及其计划进、出口总值。对于系统取数期间没有在用手（账）册的新发生进料加

工业务，填写企业2013年6月16日以后首份进料加工手册号及其计划进、出口总值。注意：1、2014年、2015年需要再进行手册计划分配率登记的《计划分配率备案表》填报规则，待总局明确后另行制定。 2、首次进行计划分配率备案表录入，填写“所属期”时，应录入当月申报进料加工业务的最早一个免抵退税申报期。例如：某企业2013年8月申报201303期的免抵退税，则计划分配率备案表“所属期”应录入201303。 3、由于前期报送的计划分配率备案申报数据税务机关审核不通过，企业需要重新生成计划分配率备案数据的，应先在“申报数据处理” “撤销进料加工数据”中撤销前期已申报的计划分配率备案数据，再进行备案数据的录入及申报。

委托加工物资的核算

委托加工物资的核算甲企业委托乙企业加工应交消费税材料一批。原材料成本为300 000，支付的加工费为175 500元（含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本对原材料进行日常核算。要求：分别作出甲企业收回加工材料继续生产应税消费品和直接用于销售两种情形下相应的账务处理。（1）发出委托加工材料：借：委托加工物资 300 000 贷：原材料 300 000 （2）支付加工费用：消费税组成计税价格=[300 000+175 500/（1+17%）]/（1-10%） =500 000（元）（受托方）代收代交的消费税=500 000×10% =50 000（元）应交纳增值税=175 500/（1+17%）×17% =25 500（元） ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时借：委托加工物资 150 000 应交税费——应交增值税（进项税额）25 500 ——应交消费税 50 000 贷：银行存款 225 500 ②甲企业收回加工后的材料直接用于销售时借：委托加工物资 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额）25 500 贷：银行存款 225 500 （3）加工完成收回委托加工材料： ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时借：原材料 450 000 贷：委托加工物资 450 000 ②甲企业收回加工后的材料直接用于销售时借：原材料 500 000 贷：委托加工物资 500 000 、 Z商场为增值税一般纳税人，采用毛利率法进行核算。该商场2007年2月份期初库存日用百货的进价成本30万元，售价40万元，本期购入日用百货的进价成本270万元，本期销售收入340万元（含销售折让10万元）。试计算该商场2月份的：（1）商品的销售毛利率。（2）已销日用百货的实际成本。

委托加工业务管理制度及流程

北京市圣羊服饰有限公司委托加工业务管理制度及流程一、流程说明：北京市圣羊服饰有限公司（以下简称“圣羊服饰”）委托加工业务主是将原材料加工成成衣。实际业务处理为采购员向原材料供应商下订单采购原材料，并由原材料供商直接将原材料发到委托加工单位，由委托加工单位加工成成衣后发到北京圣羊服饰仓库，经技术检验合格后办理入库。二、业务处理 2.1原材料采购圣羊服饰向原材料供应商采购原材料，并要求其发货到成衣加工单位，通过采购业务流程记录其采购业务。 2.2原材料到达加工单位委托加工采购入库单年月日编制单位：北京市圣羊对弘泰服饰有限公司单位：元发货单位：收货单位：委托加工成品款号：

北京市圣羊服饰有限公司（图1）原材料到达委托加工单位后，由加工单位代检，但采购员必须办理采购到货和检验入库手续（如图：1），这个过程由采购业务员完成，以确保财务对委托加工成本的准确核算。 2.3财务处理待采购业务员完成委托加工入库业务后，财务根据委托加工入库单核算帐务。 2.4委托加工成品入库委托加工单位将加工成品发至圣羊服饰仓库，经技术人员检验合格后，仓库依据实际到货数量办理入库手续。采购业务人员编制委托加工成品单耗表（如图2），经财务审核后，办理结算业务。委托加工成品单耗表年月日编制单位：北京市圣羊对弘泰服饰有限公司委托加工单位：委托加工成品款号：加工数量：图2

北京市圣羊服饰有限公司三、注意事项 3.1凡由本公司委外加工之加工品，属本公司财产，委托加工厂商不得转售或图利他人，若有违反规定，除取消委托加工权利外，并加倍赔偿一切损失。 3.2有必要时，公司派技术人员或是品管人员到委托加工厂商处进行现场指导，监督。北京市圣羊弘泰服饰有限公司 2012-7-16

委托外单位加工完成并验收入库的原材料

委托外单位加工完成并验收入库的原材料借：原材料（计划成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：委托加工物资（实际成本）材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）、发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原材料库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。借：委托加工物资贷：应付账款银行存款收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税借：应交税费—应交消费税贷：应付账款银行存款采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资借：原材料库存商品材料成本差异（计划成本小于实际成本的差额）贷：委托加工物资材料成本差异（计划成本大于实际成本的差额） (一)委托方在委托加工过程中的处理思路: (1)委托方与受托方签订委托加工合同后，按合同向受托方发出委托加工物资: 借:委托加工物资贷:原材料对于发生的运杂费，做如下分录: 借:委托加工物资贷:银行存款(2)受托方加工完成时，委托方向受托方支付加工费、消费税等借:委托加工物资应交税费--应交增值税(进) --应交消费税贷:银行存款应付账款(3)运回加工物资过程中支付的运杂费: 借:委托加工物资贷:银行存款(4)委托加工物资运抵仓库，办理入库: 借:原材料贷:委托加工物资(二)受托方的会计核算流程: (1)收到受托加工的物资材料时，不需做账，不需在账簿中确认，只需要在备查簿中备查登记。(2)在加工过程中: 对于发生的相关费用及人工成本，做如下分录: 借:生产成本贷:原材料――辅助材料应付职工薪酬等(3)加工完成后，交付给委托方时，做如下分录: ①确认加工劳务收入借:银行存款或应收账款贷:主营业务收入/其他业务收入应交税费――应交增值税(销) ――应交消费税②结转加工过程中发生的成本: 借:主营业务成本/其他业务成本贷:生产成本③将原来备查登记的受托加工物资注销。(4)按规定缴纳消费税借:应交税费――应交消费税贷:银行存款一、受托加工的账务处理 1.收到受托加工材料物资时：可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。 2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记：借：生产成本贷：制造费用等 3.加工完成入库时，结转本批加工成本借：库存商品—受托加工产品贷：生产成本 4.将加工完成的产品交付，并开出发票时：借：应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入