对当前税务部门违法违纪及职务犯罪动向及其预防对策的几点思考

对当前税务部门违法违纪及职务犯罪动向

及其预防对策的几点思考

近年来，随着税收执法力度以及查办违法违纪案件力度的不断加强，一宗宗税务人员违法违纪案件被严肃查处。在我市国税系统，从2003年至今，经市局监察室和部分基层单位纪检监察部门立案查办的案件就有9宗，受行政处理有12人，其中行政开除处分4人，行政撤职处分3人，行政警告处分3人，诫勉2人；有3人被检察机关刑事拘留，有1人因涉嫌徇私舞弊发售发票罪被检察机关批捕。另外，还有8名干部因工作责任心不强、违规操作而受到通报批评，有25名干部，其中包括了一些区局领导、科级干部分别被追究责任。这一宗宗案件所暴露出来的问题令人震惊，发人深省。这些严酷的事实说明，在我们系统内部，个别税务人员利用职务之便违法违纪甚至渎职犯罪的现象依然

存在，党风廉政建设工作任重道远。本文主要根据近年来发生在国税系统，尤其是发生在我市国税系统的一些案例，试就当前税务部门违法违纪及职务犯罪的动向、原因作一些分析，并就如何进一步从源头抓起，预防税务人员违法违纪及职务犯罪作些粗浅的探讨。

一、当前税务人员违法违纪及职务犯罪的一些动向

根据对近年一些群众举报件、本系统查处的案件和总局、省局的案情通报的分析，我们认为当前税务人员违法违纪及职务犯罪有以下主要手法、形式和特点。

（一）当前税务人员违法违纪及职务犯罪的主要手法

当前税务人员违法违纪及职务犯罪的主要手法大致有以下四类：一是利用我们当前在征管上仍然存在的一些薄弱环节，与社会不法人员内外勾结进行违纪违法活动；二是利用工作之便，为社会不法人员提供便利，自己从中获取好处费；三是利用职务之便监守自盗骗购发票；四是利用职权向纳税人吃、拿、卡、要、占甚至索取贿赂。

（二）当前税务人员违法违纪及职务犯罪的主要形式

当前税务人员违法违纪及职务犯罪的主要形式，概括起来表现为交易型、渎职型和占有型三种：

1.交易型。主要表现为税务人员在税务行政执法和税务行政管理中，收受他人财物，徇私舞弊，为他人谋取不正当利益提供方便、出谋划策或里应外合。有的是在征收管理和税务检查中，收受纳税人贿赂或索取贿赂，或违规为纳税人办理税务事项，或与纳税人“讲数”，为纳税人涉税违法行为开“绿灯”，造成该征的不征、该补的不补、该罚的不罚，或者是少征、少补、轻罚；有的利用职务之便，骗购发票从中牟利。

2.渎职型。主要表现为在税收征管、发售发票、税务稽核等工作中，责任心严重不强，没能严格按照工作规程和有关管理办法的要求，没能坚持工作原则，造成工作重大失误。甚至玩忽职守，徇私舞弊，致使国家税款少征、漏征，使国家税收遭受重大损失等。

3.占有型。主要是利用职权非法占有、占用税款、公款、公物或纳税人的财物。表现在有的用白条或收税不开票等形式多收少报，贪污公款；有的截留、挪用税款进行非法活动或营利活动；有的异地转移税款，从中谋取利益；有的将公物、公款、罚没财物、下属单位或外单位财物据为己有，或违规将国家税款、单位公款私存，占有本金或利息；有的向纳税人报销私人开支的费用或者长期“借”用纳税人的财物，甚至借而不还。

（三）当前税务人员违法违纪及职务犯罪的主要特点

当前，税务人员违法违纪及职务犯罪主要呈现以下四个特点：

一是从税务人员违法违纪及职务犯罪的主体来看，以基层一线的工作人员居多。由于税收执法中自由裁量权和税收执法过程中的一些不规范性和随意性现象的存在，往往会给一些纳税人造成错觉，认为“税官”的权力很大，纳税与否、纳税多少全凭他们一句话就能搞掂，只要与他们搞好关系，就能少交甚至不交税。所以，他们总是千方百计、想方设法与税务干部套近乎、拉关系、给好处，以取得“税官”的多多关照。于是就出现了一些纳税人天天围着税务人员转，讨好税务人员，打税务人员主意的不正常现象。基层税务机关一线工作人员直接掌管大量税收业务，与纳税人接触比较直接、频繁，往往成为一些不法纳税人的“主攻对象”。一些一线工作人员，在与一些纳税人的接触中，一旦放松警惕，经不起“糖衣炮弹”的攻击，就容易成为金钱的“俘虏”。

二是从税务人员违法违纪及职务犯罪主体的年龄、文化程度和工作经历看，都比较年轻，年龄多为30多岁；学历比较高，都具有大专以上学历，有的还取得学士学位；都有十几年的工作经历，对税收业务比较熟悉。

三是从作案的手法来看，税务人员利用工作之便与不法纳税人内外勾结、徇私舞弊居多。

四是从案件易发多发的地方看，案件多发生在税款征收、税务稽核、税务稽查、税务处罚、发票管理、增值税一般纳税人资格认定，出口退税审批等一些敏感特殊的岗位和环节上。

二、诱发税务人员违法违纪及职务犯罪的主要原因

近年来发生在我们系统中的数起案件，留给我们的教训是沉重而深刻的。一直以来，市局党组以及各级领导都非常重视廉政建设，教育、惩处的力度是越来越大。在加大惩处力度的同时，不断加强廉政制度建设，先后出台了诸如《十条禁令》、《外出执法纪律监督管理办法》等制度和规定。我们的教育工作也抓得很紧，除每年7月开展纪律教育学习月活动外，各单位还结合实际不间断地开展经常性的思想教育活动。应该说，这些制度的建立、案件的查处和教育活动，对于增强广大干部职工的遵纪守法和廉洁从政意识，促进我市国税系统党风廉政建设和行风的好转起到了明显效果。但是，我们必须清醒地看到，反腐败斗争的形势依然严峻。从目前的情况看，违纪违规的现象依然存在，甚至可以说是屡查不绝，有的甚至逐步转化为职务犯罪。造成这种状况的根本原因，我们认为主要有以下几个方面：

（一）从主观原因看

1.对权力缺乏科学的认识。我们的税务人员在工作中，或多或少都掌握着一定的权力。如何看待我们手中的权力，这是一个摆在我们每一个税务干部面前，必须正视和认真解决的重大问题，因为这种对权力认识的正确与否将直接影响着我们能不能掌好权、用好权。但是，目前在我们的干部队伍中并不是每一个人都能够正确地解决好这个问题。税务干部手中的权力是一种国家和人民交予的公共权力，公共权力只能“公用”，我们每个掌权者必须把权力用在为国家、为社会、为人民的服务上，而绝不能以权谋私。如果我们的掌权者，对权力缺乏科学的认识，滥用权力、以权谋私，那就不可避免地会做出一些违法违纪的事情来，甚至走上犯罪的道路。我们系统近年一些犯了错误的人在“悔过书”中几乎都谈到：由于没有确立正确的“权力观”，老想着拿国家和人民赋予的权力当筹码，与纳税人讲条件，进行权钱交易，谋取私利，将国家和组织的有关纪律规定抛臵脑后，执法违法，最终陷入金钱的陷阱之中。

2.抵御诱惑的自控能力不强。人是一种极具感性和欲望的高等动物，面对各种诱惑都有失去控制的可能性。但人又是社会的人，一个人生活在社会中，不能随心所欲、为所欲为，而必须要用道德的、法律的准则规范自己的行为，在各种诱惑面前，保持清醒的头脑，站稳脚跟。事实上，我们队伍中的大多数人在种种诱惑面前是能够自控并做到廉洁自律的。然而，也确实有那么一部分人缺乏自制能力，挡不住诱惑，在金钱面前打了败仗，做出损害国家和人民利益的事情来。近年来发生在我们身边一桩桩、一件件沉痛的教训一再告诫我们，在人生的历程

中，我们必须要记牢这样的警句：“戒贪，贪如火，不戒则自焚；戒欲，欲如水，不戒则滔天。”

3.理想信念漠然甚至产生动摇。广东省委书记张德江同志说得好：理想信念是思想和行动的“总开关”。理想的动摇是最危险的动摇，信念的滑坡是最致命的滑坡。“总开关”一旦出了问题，人们的行为就容易失范。从发生在我们身边的违法违纪案例中不难看出，尽管这些人违法违纪的表现形式各不相同，但就其思想根源看都是一致的,就是没有确立正确的世界观、人生观和价值观，理想信念出了问题，价值取向发生了偏差和扭曲，拜金主义、“失衡心理”和“侥幸心理”在作怪。因此，一旦有了条件，有了机会，有了诱惑，就不能把持住自己，臵党纪国法、规章制度于不顾，不择手段地为自己谋取私利，而在错误的道路上越走越远，陷入泥潭而不能自拔。

（二）从客观原因看

1.社会上还存在着腐败得以滋生蔓延的土壤和环境。腐败现象之所以不断产生，屡禁不止，其重要原因之一，就是目前社会上还存在着腐败得以滋生和蔓延的土壤和环境。一是封建主义残余及西方资本主义腐朽思想的影响在党内和社会生活中至今仍然存在；二是由于制度和机制的不健全、不完善，管理和监督工作中存在着一些漏洞和薄弱环节，客观上给腐败现象的滋生蔓延留下了可乘之机；三是有些领导干部在处理经济发展与社会进步，物质文明、精神文明和政治文明建设等关系上，存在着“一手硬、一手软”的现象，治党不严，没有对消极腐败现象采取坚决有效的防范和打击，有的领导干部甚至庇护腐败现象和犯罪行为。

2.变革时期的体制改革、制度转轨中存在的问题导致有些权力失范。改革开放以来，我国社会一直处在体制改革、制度转轨的过程中。很多体制改革、制度转轨又是处于“投石问路”、“摸着石头过河”的状态中，当中难免会出现一些权力制约的真空，从而导致一些权力失去规范。在税收工作中，从1994年以来，我们先后进行了征管查三分离，建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新税收征管模式，以及以税收信息化为突破口，进行征管、机构、人事制度相结合的综合改革等三次大的改革。应该说这一系列的改革，有力地推进了税收管理的制度化，更加规范税收执法活动，减少税收执法的随意性，提升了服务质量，提高了服务效率，进一步促进了税收事业的发展。但是不可否认，在这当中还会遇到一些新的情况、新的问题。特别是在管理上，还难免存在着一些不够完善、需要研究以及制定相配套措施等问题。如果我们对这些新的情况、新的问题不作认真分析研究，并采取切实有效的办法加以解决，对存在着的一些不完善和薄弱的地方不加以改进的话，那么，就有可能使权力失去规范，一些违法违纪甚至职务犯罪的行为就会发生。

3.管理和监督制约机制上还存在着一些缺陷。目前，我们在内部管理上相互制衡、监督制约的机制还不够完善，岗责体系还不尽明晰，检查监督力度还不够，一些制度的落实还没有到位。比如，在税收征管上，我们有的单位往往将主要精力集中在对一般纳税人的管理上，对小规模纳税人的管理没有给予足够的重视，管理不够到位。有些管理分局对一般纳税人的纳税申报资料每月每户都要求进行稽核，但对小规模纳税人，则没有明确规定具体的稽核指标，致使有些管理员对

小规模纳税人经营状况不甚了解，对长期零申报而又有购票的企业，没有引起足够的重视，没有进行及时的跟踪管理。再比如，在普通发票的领购和管理上，也存在着一些不可忽视的问题。一是在普通发票验旧时，有的只是简单查看一下发票的开具情况，未能按规定进行“录入”并与申报情况进行对碰；二是发票验旧只由发票验旧岗独立完成，经办人是否认真验旧、有否“录入”并与申报情况进行对碰等，缺乏有效的监督；三是空白发票核销时，证明人往往只是签个名，而没有仔细检查验旧岗的剪票情况，有关部门也没有规定详细复核的要求；四是在售票窗口，未能采取有效措施防止他人冒名代替领取发票；五是普通发票的年度检查，主要由管理员一个人负责，而管理员有没有检查，检查是否彻底，也缺乏必要的监督制约。诸如此类，这些在管理和监督制约机制上还存在着的一些漏洞和薄弱环节，给一些违法违纪者有了可乘之机。

4.一些工作人员在工作中没有严格按章办事，不敢坚持原则。在我们日常的工作中，其实已经有了很多制度、规程。这些制度、规程在内部管理上也起到相互制衡、相互监督制约的作用。如果大家严格执行制度，坚持原则，一切按规程办事，那么很多问题就可以避免发生。但在实际工作中，我们有的工作人员在工作中责任心、原则性不强，特别是对自己的同事、“搭档”只重情面，不敢坚持原则，使一些制度难以落实到位，这在客观上也为个别税务人员违纪违法提供了便利条件。

三、预防税务人员违法违纪及职务犯罪的对策

预防税务人员违法违纪及职务犯罪，避免甚至杜绝税务人员执法犯法、渎职犯罪，重要的是要从源头抓起，综合治理。总的说来，要注重在思想教育、健全落实制度和加强管理监督等方面下功夫。结合我市国税系统实际，具体要做好以下几个方面工作：

（一）要进一步深化党风廉政教育，筑牢拒腐防变的思想防线。要从源头上预防和解决腐败问题，防止税务人员违法违纪及职务犯罪，教育是基础。

第一，各级党组织和各级领导要高度重视党风廉政教育。要把党风廉政教育作为一项极其重要的基础性工作,常抓不懈;要把党风廉政教育纳入干部教育

的总体规划，使党风廉政教育做到有领导、有组织、有计划、有考核，重实效;要把党风廉政教育作为一个系统工程,充分发挥各方面的积极性,形成党政工团

齐抓共管的局面。

第二、在教育内容上要联系实际、对症下药，抓住关键、突出重点，增强教育的针对性。要以“三个代表”的重要思想为指导，重点抓好五个教育：一是理想信念教育。要针对一些党员干部理想信念动摇，拜金主义、享乐主义思想滋长蔓延的现状，深入开展理想信念教育，用科学的理论武装广大干部职工的头脑，帮助广大干部职工树立正确的世界观、人生观、价值观，提高拒腐防变的能力。

二是艰苦奋斗教育。艰苦奋斗是我们的优良传统和传家宝，战争年代，我们依靠它战胜了一个又一个困难，取得革命的胜利，在改革开放和社会主义现代化建设中，我们同样离不开它。这些年我们一些犯错误的党员、干部往往是从贪图安逸享乐、追求声色犬马开始蜕变的,因此，加强对干部职工进行艰苦奋斗教育,使大家牢牢记住“两个务必”，是我们必须长期坚持的一项重要教育内容。三是开展先进典型的示范教育和反面典型的警示教育。通过示范教育，弘扬正气，使大家学有榜样，赶有目标，在全系统营造一种干事创业、争当一流的良好氛围；同时，要围绕发生在我们身边的一些违法违纪案件，开展警示教育，使大家从中吸取教训，引以为戒，免蹈覆辙，做到警钟长鸣。四是党纪法纪教育。通过教育，使干部职工知法、明法和守法，牢固树立法律意识、制度意识、规范意识、责任意识,做到依法行政，廉洁从政。五是职业道德教育。不断增强干部职工爱岗敬业意识，不断提高纳税服务水平。

第三、要采取灵活多样、为干部职工所喜闻乐见的教育形式、手段和方法，不断增强教育效果。党风廉政教育的形式、手段和方法不能搞“单打一”，切忌呆板、僵化、空洞和教条，我们要利用所有好的形式、手段和方法，调动方方面面的积极因素和积极力量，因地制宜，因时制宜，因人而异，因势利导。过去，我们已创造出很多好的教育形式、手段和方法，这些好的教育形式、手段和方法我们不仅要加以继承，坚持下来，而且要在新的历史条件下，与时俱进、不断创新，积极摸索出一些适应时代发展要求、富有时代特征的更多更好的新的教育形式、手段和方法来，不断增强教育的渗透力、吸引力和感染力，使我们的教育入耳入脑，深入人心。

（二）要坚持依法治税、依法行政。税务部门是代表国家执行税法、依法征管的行政执法机关，担负着组织收入、调节经济、监管经济的职能。这种职能渗透到社会经济领域的各个方面，调节着国家、集体、个人三者的利益关系。税务机关行使这些职能主要是通过税收征管来实现的。而税收征管过程，实质上是一个贯彻执行税法的过程。这个过程包括税务工作人员执行公务时必须认真宣传、贯彻、执行国家制定的各种税收政策和法规，监督检查税收政策和法规的执行情况，按照税收政策和法规的程序和管理权限组织税收收入等方面。在社会主义市场经济条件下，依法治税构成了整个税务活动的核心，因此，这就要求我们必须坚持依法办事，依率计征，绝对不可随意变通税法，随心所欲，执法犯法。只有坚持依法治税、依法行政，才能赢得税收工作的主动权，更好地为改革开放和经济建设服务。

（三）要强化“两权”监督。历史经验一再证明，权力失去监督就必然会产生腐败。中纪委第三次全会提出：要建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败的体系。加强监督，是惩治和预防腐败体系中的重要环节。从我们查处的案件来看，一些违法违纪的干部，案发前都设法规避监督，被查处后又追悔缺少监督或没能主动接受监督。因此，加强监督，是预防税务人员违法违纪及职务犯罪的一项不可或缺的重要措施。它既是对干部的严格要求，又是对干部的关心爱护，目的是使我们的干部不犯错误或少犯错误。为强化“两权”监督，目前要特别强调做好以下几项工作：

1．落实税收执法责任制，推行执法过错责任追究制。一要按照管事的要求明确每一个税收执法岗位和每一名税收执法人员的执法责任，包括工作职责、办事规则程序、权限范围、具体标准、处理时限；二要在税收征收、管理、检查、复议等各个工作环节中，明确部门和个人工作职责，细化工作考核指标；三要通过征收管理统一软件、金税工程等信息化建设，加强执法岗位责任制考核。通过实行执法过错责任追究制，以增强税务人员工作责任心，避免在税收征管改革中出现“疏于管理、淡化责任”的现象。

2．加强监督检查，实现预防关口的前移。监督检查是防止权力滥用的关键。在税收执法的一些环节中，容易出现违法违纪乃至犯罪的行为，一个主要的原因就是没有认真进行经常性的监督检查。因此，要把预防的关口前移，一方面要通过经常性的检查，对执法权的运行实施全过程监督，确保权力运行到哪里，对权力的规范和制约也就延伸到哪里，从而做到把问题尽可能地消灭在萌芽状态之中。另一方面，要针对税收执法工作中容易发生问题的重点环节，加大监控力度，进行重点检查或专项检查，发现问题及时予以严肃查处。

3．重视举报途径，形成监督网络。监督有多种形式，群众监督是有效制约权力、预防税务人员违法违纪及职务犯罪的一个重要形式。近年查办案件的实践告诉我们，群众举报的作用是很大的。一是为我们提供了查处违法违纪案件的线索。二是使我们能够动态监控和预防税务人员违法违纪及职务犯罪的发生。因为举报案件线索是反映税务人员违法违纪及职务犯罪发案情况的“晴雨计”，通过分析这些群众举报，我们从中可以了解和掌握系统中税务人员违法违纪及职务犯罪的一些动向和发展态势，及早采取有效的打击和预防措施。三是对试图违法违纪及职务犯罪的人造成一定的心理压力，产生一定的威慑作用，从而迫使那些想“为”腐败的人而不敢为，能够悬崖勒马，有效遏制违法违纪及职务犯罪行为的发生。