人教版高中政治必修1优质学案：8.2 征税和纳税

课时2 征税和纳税

学习目标

核心素养要点晨背

1.辩证理解税收的本质和

基本特征。

2.科学认识增值税和个人

所得税的内容和作用。

3.树立依法纳税是公民基

本义务的意识。

4.正确区分违反税法的四

种行为。

1.政治认同：认同我国税

收的社会主义性质。

2.科学精神：正确认识增

值税和个人所得税。

3.法治意识：坚持税收法

定原则，增强依法纳税意

识。

4.公共参与：关注税收的

征管和使用，积极同违反

税法的行为作斗争。

1.税收具有强制性、无偿性

和固定性的特征。这些特征

是税收区别于其他财政收

入形式的主要标志。

2.增值税是以生产经营中

的增值额为征税对象的一

种税。征收增值税可以避免

对一个经营额重复征税，也

可以防止前一生产经营环

节企业的偷漏税行为。

3.个人所得税是国家对个

人所得征收的一种税。个人

所得税是国家财政收入的

重要来源，也是调节个人收

入分配、实现社会公平的有

效手段。

4.在我国，税收取之于民、

用之于民，国家利益、集体

利益、个人利益在根本上是

一致的。

[学新知]

一、税收及其种类

1.税收的含义：国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本

形式。

小提示：理解税收的本质，要抓住以下关键信息：主体是国家，目的是实现国家职能，方式是凭借政治权力依法取得，与财政收入的关系是取得财政收入的基本形式。

2.税收的基本特征

(1)内容：强制性、无偿性和固定性。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

(2)联系：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

小提示：税收的强制性，不仅体现在纳税人必须依法纳税上，还体现在税务机关必须依法征税上；税收的固定性，不是说税收是固定不变的，而是指其不经国家有关部门批准不能随意改变。

3.税收的种类

(1)主要税种：流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。

(2)主要税种：

二、依法纳税是公民的基本义务

1.公民依法诚信纳税的必要性

(1)我国税收的性质：取之于民、用之于民。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

(2)国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

(3)权利与义务的统一。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担

义务，自觉诚信纳税。

2.违反税法的行为及处理

(1)违反税法的行为：偷税、欠税、骗税和抗税。

(2)违反税法的处理：对于违反税法的行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。

小技巧：巧分违反税法的行为

(1)偷税：“偷着不(少)缴”。(2)欠税：“欠着未缴”。

(3)骗税：“骗取优惠”。(4)抗税：“抗着不缴”。

3.树立纳税人意识

(1)公民要增强义务意识：自觉依法诚信纳税，反对任何违反税法的行为。

(2)公民要增强权利意识：增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。

小提示：纳税人意识包括权利意识和义务意识。

[练疑难]

1.判一判：(1)征税必须由一定的国家机关执行。()

(2)税收是财政收入中最主要的形式。()

(3)税收的强制性取决于其固定性。()

(4)税率一经确定就不再变动。()

(5)降低企业增值税和营业税的起征点，有利于解决小微企业面临的成本高、融资难、用工荒问题。()

2.连一连：

(1)偷税 A.不按时缴纳税款

(2)欠税 B.虚报自然灾害骗取税收减免

(3)骗税 C.拒绝接受税务机关的纳税检查

(4)抗税 D.进行虚假的纳税申报

3.想一想：(1)自2019年1月1日起，我国个人所得税起征点调整为5 000元，这一调整是否违反税收的固定性？

(2)每一个公民都应该具有“纳税人”意识，是否意味着每一个公民都要纳税？

(3)深圳开通“互联网＋有奖发票”项目，市民可以在微信上进行刮发票和领奖。推行刮奖发票的主要目的是促进消费吗？

【练疑难】

1.提示：(1)√(2)√(3)×(4)×(5)×

2.提示：

3.提示：(1)税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。对个人所得税起征点调整与税收的固定性并不矛盾。

(2)①每一个公民都应该具有“纳税人”意识，并不意味着每一个公民都要纳税。②公民是否纳税是由其经济地位和有关法律规定的，应该纳税的是纳税人，并非每个公民都得纳税。

(3)推行刮奖发票是为了鼓励消费者索要发票，这有利于减少税收流失，保护消费者合法权益，增强纳税人意识。

怎样科学认识税收及其种类

根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，新修订的个人所得税法自2019年1月1日起施行。为让纳税人提前享受改革红利，2018年10月1日起实施过渡期政策。过渡期间，适用新的起征点，即对纳税人取得的工资、薪金所得，对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，将按每月5 000元的基本减除费用进行扣除，并适用新的税率表。增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出允许在税前扣除，进一步增强税制的公平

性。以改革前工资、薪金所得3%至45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。改革后，广大纳税人都能够不同程度享受到减税的红利，特别是中等以下收入群体获益更大。使个人所得税制更加适应以按劳分配为主、多种收入分配为辅的收入分配方式，加强了个人所得税调节收入分配的作用。

[问题探究]

1.我国个人所得税起征点调整的依据是什么？(法治意识水平1)

提示：税法是税收的法律依据和保障，全国人大及其常委会制定税收法律，国务院根据税法制定的税收行政法规，这是征税起征点调整的依据。

2.国家调整个人所得税起征点是否违反税收的固定性？(科学精神水平2)

提示：税收的固定性是相对的，随着经济社会发展，具体的征税标准是可以改变的。比如，国家可以修订税法，调高或调低税率，这与税收的固定性并不矛盾。

[名师点拨]

1.理解税收的三个基本特征

(1)税收的强制性要求做到两个“必须”：纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。

(2)税收具有无偿性，即国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。在我国，税收取之于民、用之于民。

(3)税收的固定性是相对的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。

(4)税收的三个基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。如下图所示：

2.增值税和个人所得税的比较

增值税个人所得税

含义以生产经营中的增值额为征税对

象的一种税

国家对个人所得征收的一种税

征税对

象

增值额个人所得

纳税人在我国境内销售货物或者提供加

工、修理修配劳务以及进口货物的

单位和个人

在中国境内有住所，或者无住所而

一个纳税年度在中国境内居住满

一百八十三天的个人，为居民个

人，居民个人从中国境内和境外取

得的所得；在中国境内无住所又不

居住，或者无住所而在一个纳税年

度内在中国境内居住累计不满一

百八十三天的个人，为非居民个

人，非居民个人从中国境内取得的

所得

基本税

率

比例税率：13%、9%、6%三档实行超额累进税率和比例税率

作用可以避免对一个经营额重复征税，

也可以防止前一生产经营环节企

业的偷漏税行为

是国家财政收入的重要来源，是调

节个人收入分配、实现社会公平的

有效手段

3.区别纳税人与负税人

(1)纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。从法律角度分，纳税人包括法人和自然人两种。

(2)负税人：是指实际承担税收负担的单位和个人。消费者不一定是纳税人，但一定是负税人。

[评价情景]税收这一知识，可以联系个人所得税改革等事例，考查学生的科学精神和法治意识。

税收的基本特征

[例1](法治意识)根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，新修订的个人所得税法自2019年1月1日施行。这是税收法定原则的要求。这说明()

①税收具有固定性的特征②税收具有无偿性的特征③国家政治权力是税收的保证④税收是财政收入的基本形式

A.①③

B.①④

C.②③

D.②④

解析税种的变动经法定部门批准，这样能够体现税收的固定性特征，①③符合题意。材料未涉及是否有偿的问题，②未体现。材料没有说明税收与财政收入的关系，④未体现。

答案 A

为什么依法纳税是公民的基本义务

2019年7月23日，国家税务总局召开新闻发布会，新闻发言人付树林强调税务部门深入推进税收违法“黑名单”和联合惩戒制度，对于达到一定涉案金额的偷税、骗税、虚开发票等违法案件信息予以公布，并联合多部门开展失信联合惩戒。新闻发布会指出，2019年上半年全国税务机关累计公布税收违法“黑名单”案件7 282件，同比增长161.85%，其中，打击虚开增值税专用发票和骗取出口退税案件6 766件，占比92.91%，反映去年8月份税务、海关、公安、人民银行四部门联合启动的打击虚开骗税违法犯罪两年专项行动取得丰硕成果；新增纳入“黑名单”的走逃(失联)案件222件。

[问题探究]

1.虚开增值税发票行为属于哪类违反税法行为？(法治意识水平1)

提示：虚开增值税发票行为属于偷税行为，应受到法律的惩罚。

2.我国税务部门深入推进税收违法“黑名单”和联合惩戒制度，对公民有什么启示？(法治意识水平2)

提示：税收具有强制性、固定性，公民要树立纳税人意识，自觉诚信纳税。3.请模拟一次校园税收宣传活动，列出宣传的主要提纲。(公共参与水平2)

提示：①宣传税法、税收政策和办税服务的内容。②宣传社会主义税收取之于民、用之于民的内容并说明为什么要纳税。③对纳税信誉较好的纳税人进行宣传。

[名师点拨]

1.全面理解“依法纳税是公民的基本义务”

(1)从税收的地位看：税收收入是国家财政收入最重要的来源。

(2)从税收的作用看：税收为国家的存在和发展提供物质保障。国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

(3)从我国税收的性质看：在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。(4)从公民的权利与义务的关系看：公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务。

2.四种违反税法的行为的比较

3.我国税收的作用

(1)税收是筹集财政收入的基本形式。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收入的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收入。

(2)税收是调节经济的重要杠杆。国家通过税种的设置以及在税目、税率或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。

(3)税收是国家实现经济监督的重要手段。

(4)税收具有维护国家政权的作用。

[评价情景]依法纳税这一知识，可通过某明星偷税的案例等事例，考查学生的科学精神和法治意识。

依法诚信纳税

[例2](法治意识)小张经营一家电器行，因外出旅游，没有按时到当地税务部门交税。对此种行为认识正确的是()

A.欠税，旅游结束补缴税款就可以了

B.偷税，最终将受到罚款或者法律制裁

C.骗税，以外出旅游为借口，达到不交税的目的

D.抗税，通过非暴力手段，达到不交税的目的

解析由题干可知，小张因为旅游没有按时交税，属于欠税行为，旅游结束应补缴税款，故A项符合题意；B、C、D三项均不符合题意。

答案 A

[思维导图]

[核心速记]

1.税收的基本特征是强制性、无偿性和固定性。

2.征收增值税，可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

3.个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会

公平的有效手段。

4.在我国，税收取之于民、用之于民。公民自觉依法诚信纳税，反对任何违反税法的行为。

5.公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识。

税收利国利民依法诚信纳税

注：把左栏的“信息提取”与右栏的“信息解读”通过“连线”形式一一对应。

【跟踪训练】

1.漫画中富翁的行为属于()

A.偷税

B.欠税

C.骗税

D.抗税

解析漫画中富翁的行为明显是偷税行为，B、C、D三项都不符合漫画寓意。答案 A

2.近年来我国税制改革一直稳步持续推进。下列关于税制改革的表述正确的是()

①营业税改为增值税——避免对一个经营额重复征税②继续完善结构性减税

——有利于减轻企业负担，促进企业发展③提高个人所得税起征点——减轻纳税人负担，防止前一环节的偷税漏税行为④资源税改革——保障国家财政收入快速增长

A.①②

B.①③

C.②④

D.③④

解析营业税改为增值税，有利于避免对一个经营额重复征税，故①选；结构性减税，有利于减轻企业负担，激发市场活力，故②选；③错误，增值税才能防止前一环节的偷税漏税行为；④错误，资源税改革有利于节约资源。

答案 A

1.(科学精神)马克思曾形象地说：“赋税是喂养政府的娘奶。”也有人说：“无国便无税，无税便无国。”下面对此认识错误的是()

A.国家通过税收组织财政收入，为自己的存在和发展提供物质保障

B.“无国便无税”是说税收的起源和国家的产生密不可分

C.“无税便无国”是强调税收对于国家的重要性

D.“无税便无国”是说税收是国家收入的唯一来源

解析税收是国家财政收入的最重要来源，“唯一来源”的说法是错误的。

答案 D

2.(法治意识)漫画《作茧自缚》体现了税收具有()

《作茧自缚》

A.无偿性

B.固定性

C.惩罚性

D.强制性

解析税收具有强制性，即国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳

税，税务机关必须依法征税。材料中强调了对偷税行为进行打击，体现了税收的强制性，选D；A、B与材料无关；税收不具有惩罚性，C不选。

答案 D

3.(科学精神)税收区别于其他财政收入形式的主要标志是()

A.税收是国家凭借政治权力征收的

B.税收是税务机关征收的

C.税收具有强制性、无偿性、固定性的特征

D.税收的法律依据是税法

解析税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税收是以国家为主体，采取法律形式的分配关系。税收区别于其他财政收入形式的主要标志是税收具有强制性、无偿性、固定性。故本题答案为C，A、B、D均不符合题目要求，排除。

答案 C

4.(法治意识)甲公司假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，获得国家退税款1.9亿多元。乙公司伪造合资企业资格进行纳税申报，少缴企业所得税款970多万。丙公司骗取合资企业注册资格进行纳税资格申报，少缴企业所得税200多万。三家公司违反税法的行为分别属于()

A.偷税、抗税、骗税

B.骗税、偷税、抗税

C.偷税、抗税、偷税

D.骗税、偷税、偷税

解析依法纳税是公民的基本义务。然而现实生活中依然存在违反税法的现象，“假报出口，获得国家退税款”是骗税，“少缴企业所得税款”是偷税，因此选项D正确；抗税是指以暴力等手段拒不缴税的行为，题干未体现。

答案 D

5.(政治认同、法治意识)在我国，依法纳税是公民的基本义务。这是因为()

①我国公民的权利与义务是统一的②税收是实现初次分配的保障③我国税收取之于民、用之于民④税收具有无偿性和固定性

A.①②

B.①③

C.②④

D.③④

解析①③观点正确且符合题意，依法纳税是公民的基本义务的原因在于，我国公民的权利与义务是统一的，我国税收取之于民、用之于民，故入选。②观点错误，税收并不是实现初次分配的保障，而是实现再次分配的保障，故排除。④观点与题意不符，税收具有无偿性和固定性，但这并不是依法纳税的原因，故排除。

答案 B