审计质量控制

论文题目: 审计质量控制

摘要

审计是国家经济监督和宏观调控的重要组成部分，真正揭露和反映财政，财务收支平衡的问题，为决策提供了依据。审计机构按照审计的基本原则承诺，确保和控制审计的工作质量。

审计机构和审计人员在审计的质量标准具体项目的全过程中进行自我克制，以提高审计工作水平的有效性和效率。审计工作，包括了一系列的管理活动，如规划，约束，分析和反馈。审计质量水平对内部控制有直接影响，也影响了审计职能的发挥。审计质量保证审计控制系统。扩大与不断深化审计工作、审计质量，越来越成为影响审计行业的生存和发展的重大问题。审计机关和社会各界的高度关注，已使审计工作进入了一个新的发展阶段，如何坚持以审计创新为动力，以规范审计业务为管理，在保护人民，法律，技术的基础上，全面加强审计质量控制。有效控制审计质量是审计事业兴衰的生命线。因此，提高审计质量控制的首要任务是提高审计工作水平。按照审计实施过程分为事前控制、事中控制和事后控制的三个阶段，三个控制阶段是必不可少的。

然而在实际工作中，仍然有大量的审计质量控制的基本工作没有做或不这样做，导致审计质量控制效果不佳，使审计工作有许多潜在的风险。本文从影响审计质量的各种因素中，提出一些有利于加强审计质量控制的措施，以确保审计的独立性，提高审计机构运行机制，加强审计质量控制的措施，进一步保证充足的审计证据，审计工作的真实性，以确保审计报告质量的措施，对审计风险设计进一步的后卫，以提高审计工作质量。了解审计质量控制，审计质量控制的问题和应采取的对策。

关键词：审计质量、审计质量控制、审计质量控制措施

Abstract

The audit is an important part of national economic supervision and macro-control, really expose and reflect the fiscal, financial and balance of payments problem, and provides a basis for decision-making. In accordance with the basic principles of the audit, the audit agency commitment to ensure and control the quality of audit work。

Audit institutions and auditors in the audit of quality standards for specific projects the whole process of self-restraint, in order to improve the effectiveness and efficiency of the audit level. Audit work, including a series of management activities, such as planning, constraints, analysis and feedback. The level of audit quality has a direct impact on the internal control also affects the play of the audit function. Audit quality assurance audit control system. To expand and continue to deepen the audit work, audit quality has increasingly become the survival and development of major issues affecting the auditing profession. Audit institutions and the community a high degree of concern, the audit work has entered a new stage of development, how to adhere to audit innovation as the driving force, to regulate the auditing business management, on the basis of protecting the people, legal, technical and overall strengthening of audit quality control. Effective control of audit quality is the lifeline of the audit the cause of the rise and fall. Therefore, improving the audit quality control of the primary task is to improve the level of audit work. Pre-control, in accordance with the audit of the implementation process is divided into three stages of the things in control and after control. In the pre-trial, to do the investigation and prepare audit implementation program, which aims to guide audit of the implementation process, after the control test things in control, the preparation of high quality audit reports, to supplement the audit of the implementation process, the three control stage is indispensable less。

However, in practical work, there are still a large number of audit quality control does not do or do not, resulting in poor audit quality control, audit work has many potential risks. To do some of help to enhance audit quality control measures to ensure the independence of the audit, audit institutions to improve the audit operation mechanism, strengthen audit quality control measures to further ensure adequate audit evidence from a variety of factors affecting audit quality the authenticity of the audit work, in order to improve the quality of audit work to ensure that the audit report quality measures of audit risk, designed to further guard. Understanding of audit quality control, audit quality control problems and countermeasures to be taken。Key word :The quality of auditing、Audit quality control、Audit quality control of measures

目录

中文摘要 (1)

英文摘要 (2)

一．审计质量控制涵义 (4)

1．审计 (4)

2．审计质量 (4)

3．审计质量控制 (5)

4．审计质量控制方式 (6)

二．审计质量控制标准 (7)

1．审计质量标准的内容 (7)

2．审计质量管理的要求 (7)

3．审计质量控制标准 (9)

三．审计质量控制存在的问题 (9)

1．审计人员专业技能不高 (9)

2．审计方案不科学 (10)

3．审计工作底稿不规范 (11)

4．审计质量控制规范体系不明确 (11)

四．加强审计质量控制的措施 (12)

1．提高审计人员品质 (12)

2．掌握审计质量控制的关键环节 (13)

3．完善规范审计质量控制系统 (15)

4．优化审计工作外部环境 (15)

五．审计质量控制的重要性 (16)

1．提升审计工作质量的保证 (16)

2．适应社会主义市场经济发展的需求 (17)

3．促进宏观调控与国际接轨 (18)

4．是会计师事务所生存和发展是基本条件 (18)

结束语 (19)

参考文献 (20)

审计质量控制的涵义

1.审计

审计是由国家授权或接受授权的人员和专职机构，按照国家法律和法规、审计准则和会计理论，采用专门的方法，对被审计单位的财政、财政收入和支出、管理活动和相关信息的真实性、正确性、合规性、有效性的审查和监督，评价经济责任，鉴证经济服务，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益的一个独立的经济监督活动。审计区别于其他经济监督的特点是独立性；审计的基本职能是监察和经济监督，是作为第三方实施监督。审计的主体是从事审计工作的专职人员或机构，是独立的第三方，如国家审计机构、会计师事务所及其工作人员。审计的对象是被审计单位的财务收支、国际收支和其他经济活动，这意味着审计对象不仅包括会计信息反映的金融、财政收入和支出活动，还包括其他经济信息反映的其他经济活动。审计的基本工作是审查和评价，就是收集证据，查清事实，参考标准，做出好或坏的判断。审计的主要目标，不仅审查评价会计信息反映的收入和支出的真实性和合法性，而且还审查评估经济活动的利益。

2.审计质量

审计质量是指审计工作的过程和结果的优劣水平。广泛的审计质量是指审计工作的整体质量，优劣程度，包括管理和运营工作或审计质量是以满足人们运用审计结果的程度；狭义的审计质量是指审计业务工作即审计项目的质量，包括选项、项目准备、实施、报告的范围、归档方面等的工作成果，并实现审计目标。审计质量是指一个特定审计项目的审计目标的实现程度和对有关专业标准的遵守程度。审计项目质量是审计质量的核心，做好审计项目质量是审计质量的最终结果。审计质量包括两个方面：审计结果的质量和审计工作的质量。总体言之，就是审计工作及结果的质量。审计工作的质量是依据，审计结果的质量是审计工作质量的集中体现和最终体现。从社会反映的角度来看，强调的是审计结果的质量，而审计机关和审计人员应掌握的是审计工作过程中的质量。

审计质量应具有客观性、可靠性、准确性，全面性、充分性、一致性、

时效性和重要性等特点。客观性是指审计人员要实事求是的检查和评价，审计结论要反映客观现实；可靠性是要求审计人员在审计过程中要处理完整的过程，要认真收集审计证据，审计证据有可靠的消息来源，要求审计结果和事实一致，不得伪造，不得扭曲；准确性是指审计人员在审查过程中细致、认真、反复检查、定量和定性准确，确定的评价是有用的，审计结果有客观、可靠和充分的审计证据支持，审计结果正确；全面性是指审计人员在其任务范围内全面的审查和评价，审计结果可以充分反映呗审核单位的实际情况；充分性是指审计人员在审计过程中尽可能多的收集足够的审计证据，审计的结论可以充分的反映被审计单位的客观现实；一致性主要是指审计人员的审查工作和审计结果，反映了审计客户的需求或审计目标；时效性是指审计人员的结果能够满足审计客户的要求，或在时间上的要求；重要性是指审计人员在审计过程中及审计结论中遵循重要性审计原则。

3.审计质量控制

审计质量控制是指审计机构和审计人员为实现审计目标，使用审计质量标准，提高工作效率，使审计管理工作和审计业务工作按规定目标和规定程序操作，开发和应用各项政策和程序。控制政策的基本原则和战略是运用科学组织的工具和技术，使审计管理工作和审计业务工作按规定目标和规定程序操作使用，以达到所需的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。控制程序是指具体的措施和方法。它是控制审计工作的全过程，提高审计质量，以确保实现审计目标的一个重要手段。审计质量控制包括规划、实施、检查、分析和反馈等一系列的管理活动。审计质量控制是确保审计质量一个重要方法，通过质量控制，降低风险，促进审计工作的发展，确保审计工作适应企业内部和外部环境不断变化的需求。审计质量控制分为全面质量控制和项目质量控制。全面质量控制是指审计机关为了确保每个审计项目按照国家审计准则的要求开展而制定的控制程序或政策。其主要内容和重点包括：审计的独立性原则和客观公正原则，科学的审计项目计划，审计人员的专业能力，提高审计准则等法律规范；项目审计质量控制是审计机关为使一个具体的审计项目按已准备的总体审计计划顺利进展而做出的控制程序或政策。

它的内容和重点包括：审计计划的制定，审计证据和审计工作底稿的审查，项目审查，监督和评价控制程序。包括以下三个方面的含义：

（一）审计质量控制是审计机构和审计人员对其自身活动的控制，它是不同于法律和其他方面对审计的控制和限制。审计质量控制的行为是审计机构和审计人员进行的，是所有审计机构和审计人员必须参与的自律行为。因此，审计质量控制的主体只能是专门的审计机构和人员，而不是其他组织和人员。

（二）审计质量控制的对象是审计机构和人员进行审计质量控制的对象，应包括审计的整个过程，从规划到实施，到最后表达意见，签发审计报告的整个工作；还应该包括所有审计组织内的管理，如审计工作底稿的档案管理，审计人员的招聘、培训、晋升管理。重点放在审计的全过程、审计人员的素质和工作技能控制。审计质量控制的对象是比审计质量的范围窄，因为审计质量控制是审计行业本身对自己的控制，因此，那些由其他外部因素影响的审计质量不是审计质量控制的对象。

（三）审计质量控制的基础是审计工作的质量标准，是审计质量控制组织根据自己职业生涯的具体情况，适应自己自我调节需要而建立的一个标准。这是不同于审计准则的，也不同于审计法规，是一个先进的、科学的审计质量控制标准。

4.审计质量控制的方式

审计质量控制是指审计工作为保持审计质量提供的一种方法。影响审计质量的因素有外部因素和内部因素。外部因素一般是指被审计单位的内部控制制度和管理水平，员工素质和国家的经济监管建设。这些外部因素是不可控的因素。一般影响审计质量的内部因素包括审计人员的素质、审核标准和法规、审计程序、审计研究工作的开展，以及审计机关行政制度建设，这些因素是可控的。审计质量控制就是控制这些不可控因素。按照控制理论的原则，审计质量控制是对审计工作质量全面、系统、连续控制的。按控制的时间可分为事前控制、事中控制和事后控制三部分。审计质量事前控制、事中控制和事后控制相互联系和制约，共同构成一个完整的审计质量控制体系。

（一）审计质量的事前控制

审计质量的事前控制审计的是对审计总体规划和审计工作进行之前的控制。它包括审计师的培训，发展和不断完善审计法规，发展和完善审计标准，设计审计计划，编制审计程序，改善审计机关和组织等进行的控制。

（二）审计质量的事中控制

审计质量的事中控制主要是指在审计过程的控制。首先，审计人员要认真开展作业，收集充分的审计证据，客观评价，并确保实事求是、公正；其次审计人员要在反映事实的基础上编写反映审计过程和结果的审计报告，并做出适当的意见和建议；再次，审计机关要建立适当的审计质量控制组织，仔细检查审计报告，并做出适当的审计意见和审计决定。

（三）审计质量的事后控制

审计质量的事后控制也是审计质量反馈控制，包括审计行政复议、后续审计控制和审计档案管理。

审计质量控制标准

1.审计质量标准的内容

审计质量标准包括审计工作质量标准和审计项目质量标准。审计工作质量标准是衡量审计组织总的作用的尺度，主要维护国家金融法律，帮助加强被审计单位的管理，提高经济效益，和审计宏观调控中的作用。审计项目质量标准是规范审计项目的质量，主要内容包括：项目计划的质量标准，包括审计项目计划编制的依据，内容和编程规范；审计通知书的质量标准，包括审计通知书内容的要求，发送时间和程序规范；审计工作方案的质量标准，包括内容的组合，计划，编制、审定要求；审计工作底稿的质量标准，包括底稿的编制依据，应有的内容、书写规范；审计取证的质量标准，包括审计证据的收集，整理，操作规范的选择；审计报告的质量标准，包括审计报告的结构，内容和审签要求；审计意见和审计处理决定的质量标准，包括审计结论和决定审计报告的关系，应有的内容、交付程序和规范；审计文件的质量标准，包括审计项目档案的申报要求、披露原则和申请办法及使用规范的监护权；审核回访的质量标准、审查和上诉的质量标准。

2.审计质量管理的要求

审计质量管理，在本质上是审计工作和结果的控制程度，重点是审计过程的控制。加强审计质量管理，有助于减少审计工作的风险，提高审计工作效率，提高审计质量。审计质量管理应达到以下三个方面要求：1．全面管理，任何审计工作的质量，都由审计系统的整体行为而决定。因此，有效的质量管理应该是对审计系统的整体管理，否则就很难从根本上保证审计工作质量

2．持续管理，任何审计工作的质量，都要与审计工作的全过程密切配合。因此，审计质量管理，必须始终贯穿整个审计过程的管理，它是一个连续的、不间断的管理，从审计的筹备工作、审查、后续审计工作都应严格管理，应该有一个明确的质量意识。

3．及时管理，及时的管理是有效的管理。审计质量进行全面和持续的管理，必须证明其时效性，要及时发现各部门、相关人员在每道工序的问题，并及时采取纠正措施，否则难以保证审计质量。

为了达到上述要求，必须开展审计工作的全面管理，综合管理和全过程管理。

1．全面管理，审计质量的全面管理是对审计质量的各种要素执行完全控制。审计行为的构成元素是审计机关、审计人员、被审计对象的审计方式和审计环境。通过审计方法使审计主体和审计对象连接一起，审计环境则是审计主体对审计对象发生作用的客观背景，这四个方面的有机联系，限制了审计质量的综合效应，影响审计结果的正确、可靠，所以要确保和提高审计质量，必须实施全面的质量控制

2．综合管理，审计工作包括审计预测、审计规划、审计机构、审计人员、审计服务，审计信息和审计科研等审计业务，此外，还包括审计行政工作，审计后勤工作和审计财务工作及其他工作。为了保证和提高审计质量，必须对所有这些工作实施质量管理，如果每个工作质量得到了有效保证，那么审计结果的质量就有了可靠的保证。所以这就需求建立各个方面的质量管理责任制，重视各个方面质量管理。

3．全过程管理，审计业务活动的过程包括准备阶段、实施阶段和报告阶段。审计全过程管理对这三个方面进行质量控制，把好各个方面的质量，

保证和提高整个审计质量，以确保最终审计结论的质量。

3.审计质量控制标准

标准是衡量事物准则，是测量工作结果的规模，是控制的前提。要加强和确保审计质量，必须按照法律规定制定科学、合理的审计质量标准。审计质量有审计质量管理和审计服务质量两个方面。因此，审计质量的准则可分为审计质量管理标准和审计服务质量标准。

1.审计质量管理标准

审计质量管理标准是衡量审计机构在编制审计计划、设定审计组织的责任和权力、劳动分工、审计审查、审计执法检查、审计项目评估和审计记录、审计档案等方面应遵循的准则。作为衡量审计质量标准，必须反映这些要素的要求，但也必须遵循具体审计管理的一般规则并反映审计机构的现实性，即审计质量标准，必须有启发性，具有约束力、权威性和自适应组合的特点。审计质量标准必须反映国家的有关法律法规的条例、政策要求，必须共同遵守审计标准和审计方法。

2.审计服务质量标准

审计服务质量包括审计规划、审计方法、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计意见。审计服务质量是审计质量管理的具体体现，审计管理质量直接作用审计服务质量。审计服务质量标准必须反映审计管理质量标准的规定，只有在审计服务质量标准的限制下发展审计服务质量管理标准，才能确保审计质量标准的完整性。审计质量管理标准是形式上的标准，审计服务质量标准是事实上的标准，它是更加丰富和具体的。审计服务质量标准应在完整的记录、排列有序、文字精当、术语规范、逻辑明确、批判鲜明、调查彻底、定性准确等方面进行具体协议。此外，它也应该揭示深度的问题、审计意见的采纳率、取得有效的金额等规定的必要指标。

审计质量控制存在的问题

1.审计人员专业技能不高

审计人员的知识结构一般是了解财务审计的比较多，掌握现代管理知识、科技知识，综合分析能力的复合型人才比较少，知识结构比较陈旧，比较简单，整

体响应复杂审计情况比较薄弱。其次，审计人员开拓创新的精神相对较弱，宏观意识和现代审计意识不够强。审计机关的领导在思想上和工作上的“满足现状，四平八稳，不思进取，但求无过”的想法仍然相当突出。有些人的传统财务审计的概念比较传统，认为审计是查账，查账的目的是惩罚;有些人思维方式单一，习惯于思维简单的会计，不会多层次、多角度的透视问题，综合分析能力比较差。

国内外众多的审计诉讼案件表明，审计人员一直无法识别重大错报和漏报，一个重要原因是他们没有调查被审计单位自身存在的问题、行业的情况和被审计单位的业务，而是局限于审查会计信息，这使得他们很难找到隐藏的错弊。具体表现为：

1．对被审单位内部控制制度不深入审查。一些被审单位内部控制制度是有缺陷的或执行不力的，审计人员又无法检测，从而导致大量审计风险。现代审计工作都是对被审单位的内部控制制度进行审查和评价，对其相关的经济活动进行审查。这样做，可以利用被审单位内部控制机制的优势，确定审计范围，抓住薄弱环节进行审查，既节省审计耗费的人力、物力和财力，又抓住关键以达到事半功倍的效果。然而，有些审计人员在对被审单位内部控制制度做评估时，没有对内部控制制度进行有效的评价测试，即使内部控制系统的设计是理想的，但被审计单位是否遵循这一内部控制制度，实施程度如何，没有作进一步的了解。

2．没有准确发现被审单位会计信息失真，证据不到位。会计信息失真的原因有很多，有的是因为企业会计业务质量差，技术上的错误;有的是因为利益驱动，人为做假账，还有一些不法分子故意搞乱账目，企图从中获利。主要有：如会计原始凭证出现混乱、白条抵库现象，会计账簿和报表失真，如企业收入和成本不真实，虚增利润、虚减利润；账户没有真正的资记录，如：虚构存货或其他资产，在多家银行开设账户。对于所有这些迹象，一些核审计人员取证时视而不见。

3．被审单位行为和经济状况不稳定。审计人员没有验证企业的独立生产、联合生产、独资、合资、重组、兼并等这些因素的出现和存在进行审查，从而影响了审计结果和审计质量。

2.审计方案不科学

审计方案是审计计划的工作计划，需要反映审计依据、范围、内容、目标、

步骤及其他因素，对整个审计过程具有约束力，是审计工作必不可少的和简化的基础环节。据有关资料介绍，发达国家的政府审计，制定审计计划和方案，要占完成整个项目超过三分之一的时间，表明在做好调查的基础上编制科学、完整的审计计划或方案，以确保审计项目高质量、高效率、全面、标准化地实施是非常重要的。由于对被审计单位的生产和管理情况了解得不彻底，或评估不足，导致编制的审计执行方案质量不高，从而影响了审计质量。在审计方案上有待进一步提高。如内部控制审计、评价样本没有被广泛应用审计实践中，审计监督职能不能在各个领域、各种行业充分发挥，需要打破传统的审计方法，以适应发展的形式，审计方法要创新、改进，并执行其监督职能。

3.审计工作底稿不规范

审计工作底稿是审计人员在审计程序中，根据审计要求，形成的与审计事项相关的工作及结果的记录。它与审计证据是编制审计报告、检查审计程序是否遵守规范的重要依据，也是形成审计评价和审计结果的主要支撑。因此，审计工作底稿的质量直接决定了审计工作的质量。从目前情况看，我们一些审计人员编制审计工作底稿，获取审计证据的规范性仍然是相对较差的。

1．底稿编制不完善，层次欠佳。表示形式尚不明确并且没有汇总项目，审计证据的事实不清晰，定性不准确，似是而非，模棱两可。审计记录和审计证据与审计报告中被审单位的违纪对应，工作底稿没有反映遵守规范但仍需审计确定的事项、实质性测试的过程和结果，这样不能完全调查审计程序分配的工作是否进行了规范测试和实质性测试，深度如何，是否达到了目标，有关的事项是否进行测试等，没有在工作底稿中反映，这就对审计结果的客观性和真实性造成了潜在风险。

2．底稿产生的基本要素不完整。没有审查监督制度，内容简单，不符合规范要求。如底稿没有编制者、审查签字者，缺乏审计人员对审计质量的监督、评估和处理建议。

4.审计质量控制规范体系不明确

审计质量控制是审计机构和审计人员为实现审计目标，依据审计质量标准，规范审计行为，明确审计责任，以确保审计质量符合国际审计标准的要求和基础上建立控制政策和执行控制程序总称。审计质量控制标准是审计业务的工作规范

和审计质量控制的依照。它是审计规范制度的重要组成部分，是由审计组织根据工作特性的具体情况，为满足规范的需求成立的。它是不同于审计标准，也是不同于审计法规。客观地讲，这些年来，我国在建设审计规范体系上显然偏向对审计法规和审计职业道德规范的建设，忽视了审计质量控制标准和审计规范体系。对于审计质量，明确质量控制标准是先决条件，建立和完善责任制是保障。审计质量管理体系包括审计审查制度、审计考核制度、审计责任问责制。其中，审计责任问责制为核心，但往往是现实中最薄弱的环节，有些问责制笼统而言，主要责任不明确；有些甚至没有建立责任问责制；还有些制度没有认真实施。因此造成审计人员缺乏责任意识和风险意识，行为不规范，随意为之，而一出现审计过错，责任不能被分配到个人，结果不了了之。

建立审计组织自我约束机制最重要的部分是实施审计工作的质量控制，通过实施审计质量控制，跟踪和监测审计报告，收集和处理审计报告的信息，并反馈到有关部门进行调控，坚决依法审计，使审计的非正常行为得到纠正。

加强审计质量控制的措施

1.提高审计人员品质

加强审计人员的职业道德教育。审计要求审计人员是具有完整性的德才兼备的高层次人才，必须有高尚的品德，诚信的人格和一丝不苟的工作态度。一个高质量的审计人员必须具备德，能，勤，公，廉，俭的六个方面的品质。定期对审计人员进行业务培训。通过定期的培训，扩大审计人员的知识空间，使审计队伍不断有能力，以确保审计人员更新自己的知识以跟上业务活动。同时，也使每个审计人员掌握本专业知识的基础上，了解其他的专业技术知识，并学习理论知识和实践来很好的结合工作。加强审计人员的审计责任学习，区分审计责任和被审单位的责任。建立激励机制，问责制的实施。明确在什么情况下要承担经济或法律责任，评估被审计单位的会计处理是否正确选择和使用会计报表审计的审计职责，以评估其公平性，合法性和一致性。因此要知识互补，优化组合，相互学习，以形成思想作风是正确的，精通审计业务，团结，合作，诚信，纪律严明的审计队伍。

国家审计人员或社会审计人员都须坚持独立性。处理各种问题，必须立足于客观事实，没有任何偏见。因此，审计机构应建立一个确保审计人员独立性的政

策的办法，对审计人员的独立性，可以随时监督。审计人员应定期汇报自己的工作，是否遵循独立，以及被审计单位是否有应回避关系的原则；审计机构应该保持与被审计单位的联系，定期检查是否有审计人员损害组织独立性的情况。审计机构的审计人员必须经过严格的专业培训，掌握充分的专业知识和技能，并精通开展的审计工作。根据这一要求，审计机构应建立严格的专业培训和继续教育体系，不断提高审计人员职业道德、政治素质和业务素质，以确保所以审计人员不断更新的步伐，以履行他们的职责应该有的知识、技能和继续能力；应建立严格的聘用制度，以确保可以聘请的审计人员具有吧胜任自己的工作的条件；也应该建立严格的制度促进审计人员的晋升，以确保被提升的审计人员具有合格的职责。审计质量控制，坚持不懈地做的第一件事就是以人为本，深入抓好学习和培训，加强审计队伍建设，奠定了审计质量控制的环境基础，只有这样，才能不断提高审计工作质量，提高审计人员的政治素质、职业道德和专业能力。第二，我们必须创办学习班、倡导自学、并参加普法考试、专家讲座和其他形式来学习审计法、会计法和审计相关的法律、法规，知识的方法，尤其注意掌握《财政违法行为处罚处分条例》的学习，要审计人员，积极参加上级组织的培训课程、专题研讨会和业务知识的培训课程，并加强培训审计质量的形式，努力培养一专多能的复合审计人员。力争通过培训，规范审计报告的工作学习，努力提高审计工作质量，有效地避免风险。

2.掌握审计质量控制的关键环节

依照法律审计是审计质量控制目标的价值。审计行为的合法性和规范性，直接影响了审计结果的有效性。主要核心是要确保坚持原则，敢于如实揭露和反映的问题、依法处理问题，确保国家资产和国家资金的安全，完整和有效利用。审计计划的制定，要把握大局，突出重点，在审计项目实施前深入调查被审单位，找出财政金融的收入和支出，资产负债，管理和其他的基本情况，在此基础制定计划，明确审计目标，详细介绍审计内容，突出重点，合理安排审计时间和审计能力，认真执行。每个审计项目审计实施前应进行预审的宣传，由监察室负责执行监督，在被审单位张贴审前的公告，审计小组设立廉政监督员，在审计项目撤离结束之前，局长应听取审计小组的专题报告，以便更全面、更客观的分析总结审计项目的实施，认真分析事实、法律、文本、审计评估，做到集思广益，培养

审计人员严谨细致的工作作风，努力建立优质的质量项目。审计项目的规划是审计质量控制最重要的方面。好的审计程序，可以有效地履行审计职责，可以确保审计工作的有效开展。要坚持“全面审计，突出重点”的方针，选择合适的审计项目，加强研究和示范项目，以确保审计项目的科学意义和可行性。认真开展研究工作，关注各地审计机关的统一安排、关注政府的中心和人民群众关注的热点问题编制年度审计项目计划;每个项目的完成都要规定时间; 每个审计项目结束后，审计小组要及时统计汇总，综合监管审查人员必须全面审查审计文书；每年年头开始前一年的审计项目，从归档的检查、评估、考核，激励先进，营造氛围，作为促进审计项目质量的改善。

委任审计人员的时候，应指定具有专业技能的人员，有相当的业务水平，并考虑到审计的范围和复杂性，审计人员的资格和专业素质，有无需回避的人际关系，审计人员的定期轮换等。在审计工作开始时，应建立层层审查审计工作底稿制度。审计工作底稿记录的审计证据，审计工作的程序和审计测试收集的证据从而得出的审计结论，集中体现了审计人员所有的工作。因此，它可以被用来作为实施审计组织的监督部门的检查审计工作的基础。为了确保审计的整体公平，审计工作底稿应该是层层审查，项目审计人员审查助理审计师编制的审计工作底稿；审计项目的所有工作文件，应该是主管审计工作人员负责项目审查。工作底稿层层审查的最终目标，是确保审计组织的审计工作质量。审计报告是反映审计工作和审计结果的载体。审计报告的质量不仅要求格式规范，报告要素完整，如实揭露内容，深刻分析问题的原因，而且从宏观、全局的高度，提出解决议案及预防方法。审计公告制度的实施，提高了审计工作的透明度，使审计监督、社会监督、舆论监督有机结合起来，进一步加强了审计机关的监督权，这是提高审计质量的重要途径。结束的审计项目，要求审计小组要高度重视审计文书的质量，尤其要把重点放在提高审计报告的质量上，要求的意见和建议要实事求是，要有针对性和实用性，能够促进被审单位建章立制，加强管理。审计的意见和建议能够决定审计全面落实和执行，是审计有效性的具体表现。要加强措施，努力提高审计结果的跟踪检查和监督的实施办法，清除审计实施情况的信息反馈渠道，使审计结果制度化和规范化。每个审计项目实施完成后，由审计主管，根据谁审核审计档案谁负责的原则，严格的按顺序将文件汇总，使整个项目信息完整。

3.完善规范审计质量控制系统

审计工作的质量是核心问题，审计质量控制的重点是审计实施工作的规范化。首先，要加强审计制度体系的规范。审计机关在实施审计标准和操作方法时，要学习、理解和使用审计过程的所有方面，来影响和约束审计人员的行为。地方审计机关要紧密联系实践，细化准则规范，努力提高审计准则的可操作性;依据地方审计的特点，及时总结经验，把实践证明的成熟的经验、方法制度化和规范化。制定相应的质量控制标准，应根据不同时期的不同要求进行调整和完善。其次，要加强审计质量控制系统的构建。以审计质量的责任为核心，建立和完善审计复核审查，审计检查和审计责任作为主系统的审计质量控制系统。再次，严格审计质量的过程管理，实施审计全过程的质量控制，将审计准则、审计质量控制标准和制度实施到审计计划、审计证据、审计报告，审计报告和审计的各个方面，将质量管理要求贯穿整个审计过程。如审计计划的制定，我们应该认真做好搞好审前调查，科学合理地确定审计范围、审计内容、审计重点和审计目标等等; 审计底稿的编制要事实清楚，要素完整，准确定性；审计报告的编制要加强综合分析，把调查处理问题和完善制度结合起来，提高审计结果的层次。

制定合理的审计质量控制程序。审计质量控制程序是确保审计质量具体实施步骤的。它主要包括审计机构和审计资源的控制，管理控制，审计项目过程控制几个部分，制定科学，合理，实用的质量标准。审计工作没有公认的质量标准，没有控制和评估的基础。只有通过建立一套统一的、科学合理的审计质量标准，才能为审计工作提供科学的参考模型，以便正确地确定和解决审计工作中的问题，从根本上提高审计工作质量。建立具体的、切实可行的质量控制体系，进行有效的检查评估工作。

4.优化审计工作外部环境

采用多种方式，积极开展质量管理活动的审计，科学评估审计项目的质量，是审计质量控制的一个重要方面，还能促进质量意识，提高审计水平的有效方式。首先，提高事前、事后控制力度。审计小组和有关部门应注意做好搞好审前调查，编制一个良好的审计计划，为审计项目的质量创建一个良好的前提。另一方面，要加强事后控制，开发和利用审计项目的结果，提高审计成果的质量。其次，利用文件和记录的控制方式，来确保清晰和完整的审计记录。各种证明材料是真实

的、可靠的、修改报告的基础是准确的、充足的，所有审计文件送达审计签署的内容应该是完整的和正确的。再次，利用激励机制，开展优秀审计方案、优秀的审计报告评价等级、优秀的审计结果的比赛和其他活动，调动审计人员的重视度，提高审计项目质量。最后，改善审计质量的问责制。规范分管领导、法律机构、审计组所在部门，审计小组组长、审计人员在审计项目质量管理中的责任，是确立审计质量问责制的一个先决条件，规范审计调查通过标准化的审计过错行为，加强审计质量控制的约束机制。

建立和完善审计法律法规，只有由国家来确定审计的法律监督制度，才能保证审计机关的严肃性和权威性。在市场经济中，为自己的利益独立从事经济活动的经济主体，进一步明确审计质量控制问责制和审计责任，势必有一个共同遵循的行为准则规范准则，否则会出现混乱，导致各方经济利益无法实现。建立审计质量社会监督体系是审计工作的发展趋势，对错案进行问责制，确保审计工作可以更好地服务于经济生活的需要。审计质量控制是确保审计质量的主要途径，审计监督活动对社会经济的运作有重大影响，审计质量控制的意义尤为明显。随着中国经济的发展，市场化的发展，审计的作用已经变得越来越重要。面对宏观环境的不断变化，我们应随时准备适应各种变化，使审计在经济生活中发挥更大的作用。

审计质量控制的重要性

1.提升审计工作质量的保证

国家审计机关，内部审计和社会审计组织，其首要任务是确保审计工作的质量，这是由审计的职业责任所决定的。审计质量控制的直接目的是加强审计工作的准确性、合理性、有效性和效率性，更好地达到审计目的的可靠性，通过对每个制环节的有效管理，实现审计质量的整体改善。审计质量控制是保证和提高审计工作质量的有效手段。低质量的审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断提高审计工作的质量，才能真正实现审计的目标。通过加强审计质量控制管理，可以控制某些影响审计质量提高的负面因素的发生或形成；对已经发生或形成审计质量的影响因素，可以通过审计质量控制工作早检测，并加以控制和消除，从而达到提高审计质量的目的。

审计工作和其他经济工作一样，我们必须注意经济效率。审计的成效体现在

以较小的审计取得较大的审计结果，在很短的时间内达到满意的审计结果。审计质量控制就是要继续提高审计的有效性和效率性，即提高审计的有效性和效率性取决于良好的审计质量控制工作。

审计工作的所有方面，包括审计人员的素质，审计计划，审计和操作流程的制定和实施，以及表达审计意见的审计风险。因此，只有对审计工作进行有效的质量控制，才能努力提升审计风险，使审计风险降至最低，以确保审计工作的质量和水平，促进审计计划目标的整体实现。随着经济的发展，审计人员的诉讼案的增加，说明了审计机构和审计人员，审计行业日益被公众重视，也说明了我们的审计机构的工作质量有待提高。面对复杂的、不断变化的法律和经济环境，审计行业应采取积极行动，而审计质量控制是一种有效的手段，以避免法律诉讼。只有审计人员尽量减少发生错误的可能性，才能最终帮助自己辩护。

2.适应社会主义市场经济发展的需求

随着经济发展和改革开放的深化，社会对审计工作的要求越来越高，审计工作将面临更多、更新的挑战，因此审计组织的各项管理工作和审计人员的各项素质都必须跟上形势的要求。只有通过加强审计质量控制，加强审计工作，才能适应社会主义市场经济的要求和对审计行业的内部约束机制。

任何事物的发展和完善，都是在不断提高质量的前提下实现的，审计也不例外。在我国实施现代企业制度的今天，需要不断发展和完善企业的审计，发展和改进企业审计，建立市场经济，必须继续提高其质量，加强质量控制，两者是相辅相成的。

3.促进宏观调控与国际接轨

审计质量水平的利弊，永远不只对审计机构和审计单位的影响，还将对国家经济的管理、决策和宏观调控的影响。审计机关对审计质量控制的重视，以确保审计质量和发现审计中部分重大的倾向性问题，并及时地向国家宏观调控部门反映、建议，就可以发挥审计在宏观的经济调节作用，加强宏观调控，促进市场机制的正常运作和监督作用。

国际审计实务委员会颁发的国际审计准则中有明确要求，如果所有的审计工作按照审计的基本原则进行，它就必须对审计工作的质量进行控制。第十二届最高审计机关国际组织大会上也把审计质量作为一个重要问题，“从事审计工作的

组织应坚持以质量保证责任”，这已充分证明，加强审计质量控制，不仅是我国审计工作发展的必然要求，也是世界审计发展的共同趋势，因此，我们只有加强审计质量控制，以便适应这一趋势的发展，才能有助于我国审计行业与国际惯例的接轨。

4.是会计师事务所生存和发展的基本条件

审计质量控制是确保独立审计准则的遵守和执行重要手段。没有质量控制，独立审计准则的使用只能是形式上的，并不能达到预期的目的。

审计质量控制是会计师事务所内部控制制度并在制度中起核心作用的一个重要组成部分。注册会计师行业高度重视被审计单位的内部控制及其对会计报表的影响，如会计事务所审计实施主体本身实际上内部控制也有问题。会计师事务所的内部控制比被审计单位的内部控制意识更为重要，因为会计事务所内部控制失败，将导致审计失败，审计失败会影响到所有相关者的利益。会计师事务所的内部控制包括资产的控制，会计控制和质量控制三部分。会计师事务所的资产控制和会计控制的要求和内容，与其他企业的控制相比，都受财务制度和会计准则的约束，没有实质性的区别，只有复杂程度的差异。应注意到会计事务所的质量控制比普通工业和商业企业复杂，因为会计师事务所的质量并不完全取决于从业人员的主观努力，还有被审计单位内部控制的状态，信用状况等客观因素。此外，会计师事务所也面对激烈的行业竞争，广泛的社会监督和法律诉讼的威胁。因此，会计师事务所的内部控制应注重质量控制。审计质量控制是会计事务所生存和发展的基本条件，是整个注册会计师行业赢得社会信任的重要措施。换句话说，质量控制是好还是坏，不仅关系到会计事务所的生存，还直接关系到整个注册会计师行业的生存。

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