关于土地开发整理项目资金会计核算有关问题的通知

关于土地开发整理项目资金会计核算有关问题的通知

关于土地开发整理项目资金会计核算有关问题的通知

川国土资发〔2006〕87号

各市（州）、县（市、区）国土资源局，省土地统征整理事务中心：

根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计制度》以及《四川省专项土地整理——“金土地工程”国家和省投资项目资金管理暂行办法》等有关规定，为加强我省土地开发整理项目（以下简称“项目”）的资金管理和过程监督，确保资金安全，现就项目资金会计核算的有关问题作如下通知，请认真执行。对执行中发现的问题，请及时向省国土资源厅反映。

一、项目资金会计核算的总要求

1、项目会计核算的一般原则和基本要求，以及会计档案管理等，严格按照财政部印发的《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。

2、项目有关单位应按统一规定使用会计科目（见附件1）、设置会计账簿、编报会计报表，进行成本费用核算；对项目资金实行单独核算、客观真实地记录、反映项目资金的收支情况和结果。

二、项目有关单位会计科目使用说明（一）资产类会计科目

第101号科目现金

1、本科目核算项目有关单位的库存现金收支及结存情况。

2、项目有关单位应严格按照国家有关现金管理的规定收付现金，并按照本通知的要求核算现金收支业务。

3、收入现金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；付出现金时，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映实际库存的现金数额。

4、项目有关单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据现金收付凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日现金收入合计数，现金付出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对相符。

5、每日结算现金收付或财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因并按照以下规定处理：

(1)现金短缺：属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，按照实际短缺金额扣除应由责任人赔偿部分后的差额，借记“专款支出——业主管理费”科目；按实际短缺的金额，贷记本科目。

(2)现金溢余：应按实际溢余的金额，借记本科目；属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，实际溢余金额超过应支付给有关人员或单位部分后的差额，贷记“专款支出——业主管理费”科目。

第102号科目银行存款

1、本科目核算项目有关单位存入银行的各种款项。

2、项目有关单位应严格按照国家有关支付结算办法的规定，办理项目资金银行存款收支结算，并按照本通知的规定核算银行存款收支业务。

3、将各种款项存入银行时，借记本科目，贷记“拨入专款——土地开发整理拨款”等科目；提取和支付存款时，借记“现金”、“预付账款”、“应付账款”等科目，贷记本科目；发生的银行存款利息收入，借记本科目，贷记“专款支出——业主管理费”科目。本科目期末借方余额，反映实际存在银行的款项数额。

4、项目有关单位应按开户银行、资金存款账户设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据银行存款收付凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出账面余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对

账单”核对。月末，银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

第106号科目应收账款

1、本科目核算项目有关单位应收待结算或已结算尚未收回的结算价款。

2、发生应收竣工项目结算价款时，借记本科目，贷记“事业结余——竣工项目结余”等科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映尚未结算和尚未收回的应收账款数额。

3、本科目应按债务单位或个人设置明细科目，进行明细核算。

第108号科目预付账款

1、本科目核算项目有关单位采购工程材料物资预付的货款、按工程施工合同规定预付给施工单位的备料款、工程款。

2、预付工程材料物资采购款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；采购的工程材料物资验收入库并结算货款时，借记“材料”等科目，贷记本科目；发生预付工程款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；工程竣工进行结算，以预付工程款抵付应结算价款时，借记“应付账款”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映尚未结算的预付工程材料物资采购款和未完出包工程已预付款项数额。

3、本科目应按收取预付款的单位设置二级科目，按项目名称设置明细科目，进行明细核算。

第110号科目其他应收款

1、本科目核算除“应收账款”、“预付账款”以外的其他各种应收、暂付款项。

2、其他应收、暂付款项主要包括：

(1)应收的各种赔款、罚款；

(2)向内部机构拨出的定额备用金和职工预借的备用金；

(3)应向职工收回的各种垫付款项；

(4)其他应收、暂付款项。

3、发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；收回时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

4、本科目应按债务单位和债务人设置明细科目，进行明细核算。

第115号科目材料

1、本科目核算项目有关单位为自营工程或包工不包料的出包工程而储存的各种材料物资，包括工程所需的各种材料、低值易耗品。小额的、用途明确的一次性耗用的材料物资，也可以直接计入有关工程成本，不通过本科目核算。

2、材料物资应按实际成本核算。

(1)购入材料物资的实际成本由下列各项构成：

①买价；②运杂费，包括运输费、装卸费、包装费等；③运输途中的合理损耗；④购入材料物资应负担的税金及其他费用。

(2)领用材料物资的实际成本，可以对不同材料物资采用不同的计价办法，如加权平均法、先进先出法、后进先出法、个别计价法等。计价方法一经确定，不得随意变更。

3、购入材料物资时，借记本科目，贷记“银行存款”、“预付账款”、“应付账款”等科目；领用材料物资时，借记“专款支出——土地开发整理工程支出”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映库存材料物资的实际成本。

4、项目有关单位应对库存材料物资进行定期清查盘点和账实核对相符。如发生盘盈、盘亏或毁损，应按其确定的净盘盈金额或净损失金额，计入工程施工费。

5、本科目应按材料物资类别、品种和规格设置明细科目，进行明细核算。

（二）负债类会计科目

第201号科目

借入款项

1、本科目核算项目有关单位为筹措项目实施工作所需的周转资金而向主管部门、金融机构或其他单位借入的款项。

2、借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；计算应付银行借款利息时，借记“专款支出——业主管理费”科目，贷记本科目；归还本金和支付银行借款利息时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。期末，本科目贷方余额，反映尚未归还的借款余额和尚未支付的银行借款利息。

第203号科目应付账款

1、本科目核算因购买材料物资应付给有关单位的款项和按照施工合同规定的结算方式办理结算后，应付未付给施工单位的工程价款。

2、发生应付款项时，借记“材料”、“专款支出——土地开发整理工程支出”、“专款支出——在建项目支出”、“专款支出——其他工作费”等科目，贷记本科目；抵扣预付款项时，借记本科目，贷记“预付账款”科目；实际支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目期末贷方余额，反映尚未支付的应付款项。

3、本科目应按债权人设置明细科目，进行明细核算。

第207号科目其他应付款

1、本科目核算除“应付账款”以外的其他应付、暂存款项。

2、发生其他应付、暂存款项时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；本科目期末贷方余额，反映尚未支付的应付、暂存款数额。

3、本科目应按债权人设置明细科目，进行明细核算。

（三）净资产类会计科目

第306号科目

事业结余本科目核算在一定期间除经营收支以外各项收支相抵以后的余额。本科目下增设土地开发整理专用二级会计科目“竣工项目结余”。

第30601号科目竣工项目结余

1、本科目核算验收合格的项目结算后，批准预算数大于实际支出数的余额。

2、年末，应将本年度已验收合格的竣工项目按其竣工财务决算确定的收入和支出转入本科目，并将应拨未拨的资金入账。结转收入时，借记“拨入专款——土地开发整理拨款”科目，贷记本科目；结转支出时，借记本科目，贷记“专款支出——竣工项目支出”科目。将应拨未拨的资金入账时，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

3、项目竣工财务决算后，按照规定结转应留用的自营工程形成的资金结余（预算中的合法利润部分）时，借记本科目，贷记“事业基金”科目。对应上缴的竣工项目资金结余，应按原拨款渠道上缴。上缴结余资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。本科目期末贷方余额，反映尚待处理的竣工项目资金结余额。

4、本科目应按中央财政拨款、地方财政拨款、其他拨款设置三级科目，按项目设置明细科目，进行明细核算。

（四）收入类会计科目

第404号科目拨入专款

1、本科目核算项目有关单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。

2、本科目下增设土地开发整理专用二级会计科目“土地开发整理拨款”。

第40401号科目土地开发整理拨款

1、本科目核算项目有关单位收到的由各投资主体拨入的项目资金，包括中央财政拨款、地方财政拨款和其他拨款。

2、收到拨入项目资金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；项目竣工验收后，结转收入时，借记

本科目，贷记“事业结余——竣工项目结余”科目。本科目期末贷方余额，反映在建项目资金累计拨入数额。

3、本科目应按中央财政拨款、地方财政拨款、其他拨款设置三级科目，按项目设置明细科目，进行明细核算。

（五）支出类会计科目

第501号科目拨出专款

1、本科目核算项目有关单位拨给附属单位的需要单独报账的专项资金。

２、本科目应按中央财政拨款、地方财政拨款、其他拨款设置三级科目，按所属单位名称或项目设置明细科目。

第502号科目专款支出

1、本科目核算由财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。

2、本科目下增设土地开发整理专用二级会计科目“土地开发整理工程支出”、“设备费”、“其他工作费”、“业主管理费”、“在建项目支出”、“竣工项目支出”。

第50201号科目土地开发整理工程支出

1、本科目核算土地开发整理各单项工程的实际成本，包括自营工程、包工不包料的出包工程，应计入工程成本的间接费用也在本科目核算。整体出包工程发生的工程结算支出，直接计入“在建项目支出”科目，不通过本科目核算。

2、单项工程是指项目规划设计所规定的构成项目实体的单位工程项目，包括：土地平整工程、农田水利工程、田间道路工程和其他工程等。

3、工程实际成本由直接人工费、直接材料费、施工机械使用费、其他直接费、间接费用组成。

4、本科目应按项目设置三级科目，按单位工程项目和间接费用设置四级科目，单位工程项目下按成本项目设置五级科目，间接费用下按费用项目设置五级科目，进行明细核算。

5、发生各项直接费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“材料”等科目；会计期末，分配结转各项工程应负担的间接费用时，借记本科目有关工程项目下的四级科目，贷记本科目有关工程项目下的“间接费用”四级科目；各单项工程竣工验收结转工程实际成本时，借记“专款支出——在建项目支出”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映未完单项工程的实际成本。

第50202号科目设备费

1、本科目核算构成项目工程实体的配套设备购置成本。出包工程与其配套设备一并委托施工单位完成的，其设备费可直接计入“在建项目支出”科目，不通过本科目核算。

2、领用设备时，借记本科目，贷记“材料”科目；月末结转设备费时，借记“专款支出——在建项目支出”科目，贷记本科目。本科目结转后应无余额。

3、本科目应按照项目设置三级科目，按设备种类设置明细科目，进行明细核算。

第50203号科目其他工作费

1、本科目核算除工程施工、设备购置以外的其他各项实施工作费用，包括：前期工作费、工程监理费、竣工验收费、拆迁补偿费等。

2、发生费用支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目；月末向有关项目分配结转费用时，借记“专款支出——在建项目支出”科目，贷记本科目。本科目月末分配结转后，应无余额。

3、本科目应按项目设置三级科目，按费用类别设置明细科目，进行明细核算。

第50204号科目业主管理费

1、本科目核算项目有关单位为组织管理项目实施工作而发生的各种管理性费用，包括项目管理人员工资、补助工资、其他工资、职工福利费、公务费、业务招待费和其他费用等。

2、发生费用支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“其他应付款”等科目；月末，按照一定标准向项目分配结转费用时，借记“专款支出——在建项目支出”科目，贷记本科目。本科目月末

分配结转后，应无余额。

3、本科目应按照费用类别设置明细科目，进行明细核算。

第50205号科目在建项目支出

1、本科目核算尚在继续实施的未完工项目实际成本，包括工程施工费、设备费、前期工作费、工程监理费、竣工验收费、拆迁补偿费、业主管理费、不可预见费等。

2、日常发生的各项成本费用，应先通过“土地开发整理工程支出”、“设备费”、“其他工作费”、“业主管理费”、等科目进行归集。对自营工程项目，应在工程竣工验收的当期，将其实际成本转入本科目；对于出包工程项目，可在工程完工验收并办理结算时，按其结算成本直接计入本科目；对于设备费、其他工作费、业主管理费等，应在月末将其实际支出转入本科目。

3、出包工程竣工验收后进行工程价款结算时，借记本科目，贷记“应付账款”科目；结转已完自营工程实际成本时，借记本科目，贷记“专款支出——土地开发整理工程支出”科目；月末，结转各项工作费用时，借记本科目，贷记“专款支出——设备费”、“专款支出——其他工作费”、“专款支出——业主管理费”等科目；结转竣工项目实际成本时，借记“专款支出——竣工项目支出”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映继续实施项目已发生的实际支出。

4、本科目应按项目设置三级科目，按费用项目设置明细科目，进行明细核算。

5、项目不可预见事项发生后，应及时上报，申请不可预见费。因自然灾害、设计变更等不可预见因素引起人工、材料、设备和工程量等发生变化而增加费用时，借记“应收账款”，贷记“银行存款”、“现金”、“材料”等科目。待不可预见费预算批复下达，收到财政拨入的不可预见费后，在批复的不可预见费预算内，按实际发生额，借记“在建项目支出——不可预见费”科目，贷记“应收账款”；超过批复预算的发生额，借记相关科目（向财政申请在工程招标结余中解决或其他项目结余中解决），贷记“应收账款”。

第50206号科目竣工项目支出

1、本科目核算已竣工验收项目的实际成本。

2、项目竣工验收后，应将其实际成本从“专款支出——在建项目支出”科目转入本科目，并编报项目竣工财务决算。若发生支出调整事项，应通过本科目进行调整，再按调整后的项目支出数转入“事业结余——竣工项目结余”科目。

3、结转竣工项目实际成本时，借记本科目，贷记“专款支出——在建项目支出”科目；项目竣工财务决算发生调整增加的支出，借记本科目，贷记有关科目；发生调整减少的支出，借记有关科目，贷记本科目；按照调整后确认的项目支出数进行转销时，借记“事业结余——竣工项目结余”科目，贷记本科目。转销后本科目应无余额。

4、本科目应按项目设置三级科目，按费用项目设置明细科目，进行明细核算。

三、项目有关单位会计账薄设置说明

（一）总账。总账格式采用三栏式账薄，按照会计科目名称设置账薄。

（二）明细账。明细账的格式可采用三栏式或多栏式账薄。主要设置以下明细账：

1、收入明细账；

2、支出明细账；

3、往来款项明细账。

四、项目有关单位会计报表编制说明项目资金会计报表主要有如下九类（报表格式见附件）：

（一）土地开发整理资产负债表（土整会01表）

1、本表反映项目有关单位所管理和使用的项目资金，在会计期末的总括财务状况。

2、项目有关单位应在会计期末，根据各会计科目期末余额进行试算平衡后编制本表。

3、本表各项目是按照一级会计科目设置的，应在试算平衡后，直接根据各会计科目的期末余额数填列。对于期末应按本期实际发生额进行分配结转的会计科目，如间接费用、其他工作费、业主管理费等，由于分配结转后无余额，本表不再反映。

4、实行项目资金由省级土地开发整理机构分拨管理或实行二级核算的单位，其“拨出资金”和“上级拨入资金”期末余额数，应在汇编会计报表时，核对相符后予以对冲，不再反映。

5、本表各项目之间、本表与其他表之间的对应关系：

(1)本表资产部类总计数=负债部类总计数；

(2)本表资产部类总计数=资产类合计数+支出类合计数；

(3)本表负债部类总计数=负债类合计数+收入类合计数；

(4)本表“在建项目支出”期末数+“土地整理工程支出”期末数=土整会02表在建项目“支出”栏累计合计数；

(5)本表“竣工项目支出”期末数=土整会02表竣工项目“支出”栏累计合计数；

(6)本表收入类期末合计数=土整会02表收入栏累计总计数；

(7)本表收入类期末合计数=土整会04表合计栏期末数。

（二）土地开发整理收入支出总表（土整会02表）

1、本表反映项目有关单位承担的项目收支总括情况。

2、本表应按竣工项目、在建项目分类填列。“竣工项目”是指在本期内竣工验收的项目，不包括以前期间已竣工验收的项目。“竣工验收”是指具有最终验收批准权的项目主管部门或其授权的项目管理机构对竣工项目的验收。“在建项目”是指到本期末仍需继续实施的项目，包括尚未完成的项目，和虽已完成但尚未经过项目主管部门或其授权机构验收的项目。

3、各栏次填列方法如下：

(1)“项目编号”：按照项目批准立项的统一编码填列。

(2)“项目类别及项目名称”：按照项目统一分类和项目实施计划确定的具体名称填列。

(3)“收入”：反映已经收到的项目拨款数。“本期收入”，填列本期已收到的拨款数；“累计收入”，填列项目实施后到本期末已收到的累计拨款数。

(4)“支出”：反映已经发生的项目支出数，包括竣工项目的实际成本，在建项目（含尚未结转的未完工程支出）的实际成本。“本期支出”，填列本期已发生的支出数；“累计支出”，填列项目实施后到本期末已发生的累计支出数。

(5)“收支差额”：反映项目收支相抵后的差额。竣工项目按照“累计收入数”减去“累计支出数”后的余数填列。在建项目按照“累计收入数”减去“累计支出数”（含未完工程支出）后的余数填列。如出现相反方向余数，以负数列示。

4、本表各项目之间、本表与其他表之间的对应关系：

(1)本表竣工项目各栏合计数＋在建项目各栏合计数=各栏总计数。

(2)本表“本期收入”栏总计数＝土整会04表“在建项目拨入”合计数。

(3)本表“本期支出”栏总计数＝土整会03表“本期合计”栏的总计数。

(4)本表“累计支出”栏总计数＝土整会03表“累计合计”栏的总计数。

（三）土地开发整理支出明细表（土整会03表）

1、本表反映项目支出构成情况。

2、本表应根据“在建项目支出”、“竣工项目支出”、“土地开发整理工程支出”科目所属三级科目本期发生额和累计发生额计算填列。未完工程支出部分合并到所属在建项目的“工程施工费”栏填列。

3、本表“项目编号”、“项目分类及项目名称”栏的填列方法与土整会02表相同。

4、本表各项目之间、本表与其他表之间的对应关系：

(1)本表1栏＋3栏＋5栏＋7栏＋9栏＋11栏＋13栏＝15栏；

(2)本表2栏＋4栏＋6栏＋8栏＋10栏＋12栏＋14栏＝16栏；

(3)本表15栏总计数＝土整会02表3栏总计数；

(4)本表16栏总计数＝土整会02表4栏总计数；

(5)本表1栏总计数＝本表附1表第9栏总计数；

(6)本表2栏总计数＝本表附1表第10栏总计数；

(7)本表4栏总计数＝本表附2表第4栏总计数；

(8)本表13栏总计数＝本表附4表第1栏总计数；

（四）工程施工支出明细表（土整会03表附1表）

1、本表反映项目各类工程支出构成情况。包括竣工项目的各项工程支出、在建项目的各项工程支出（含尚未结转的未完工程支出）。

2、本表应根据“在建项目支出”、“竣工项目支出”科目中的“工程施工费”明细科目本期发生额和累计发生额以及“土地开发整理工程支出”科目本期发生额及累计发生额计算填列。

3、本表“项目编号”、“项目类别及项目名称”栏的填列方法与土整会02表相同。

4、本表各项目之间、本表与其他表之间的对应关系：

(1)本表1栏＋3栏＋5栏＋7栏＝9栏；

(2)本表2栏＋4栏＋6栏＋8栏＝10栏；

(3)本表9栏总计数＝土整会03表1栏总计数；

(4)本表10栏总计数＝土整会03表2栏总计数；

（五）设备购置支出明细表（土整会03表附2表）

1、本表反映项目配套设备购置支出情况。不包括未完工程已领用设备的购置费用。

2、本表应根据“在建项目支出”、“竣工项目支出”中的“设备费”明细科目的累计发生额和有关会计资料计算填列。

3、各栏次填列方法如下：

(1)“项目类别及项目名称”：其填列方法与土整会02表相同；

(2)“设备名称及规格”：按照具体设备名称及规格填列。同一种规格的设备可以合并填列，不同规格的同一种设备应分别填列；

(3)“计量单位”：填列设备的计量单位；

(4)“数量”：填列设备购置数量。“预算”栏填列项目预算核定的购置量。“实际”栏填列实际购置量；

(5)“金额”：填列设备的购置成本。“预算”栏填列预算核定的购置成本；“实际”栏填列实际购置成本。

4、本表4栏总计数＝土整会03表4栏总计数。

（六）其他工作费支出明细表（土整会03表附3表）

1、本表反映项目有关单位本期发生的其他工作费的构成情况。

2、本表根据“其他工作费”科目本期发生额，按费用项目分类填列。

3、本表1栏总计数应与土整会03表5、7、9、11栏总计数之和相等。

（七）业主管理费明细表（土整会03表附4表）

1、本表反映项目有关单位本期发生的业主管理费的构成情况。

2、本表根据“业主管理费”科目本期发生额，按费用项目分类填列。

3、本表1栏总计数应与土整会03表13栏总计数相符。

（八）土地开发整理拨款情况表（土整会04表）

1、本表反映项目资金拨入、核销等增减变动情况。

2、本表根据收入类科目借贷方发生额和余额分析计算填列。

3、各项目填列方法：

(1)“期初数”：反映上期结转的项目资金余额。应按照收入类各科目的期初余额数填列；

(2)“本期增加数”：反映本期实际增加的项目资金合计数。应按照收入类各科目的本期贷方发生额累计数填列；

(3)“在建项目拨入”：反映本期收到的新开项目和上期结转的续作项目的拨款数。应按照分期拨入数

额计算填列；

(4)“上期竣工项目补拨”：反映在实行项目竣工验收后补拨预留质保金办法的条件下，本期收到的补拨以前期间竣工项目的拨款。应按照实际补拨数填列；

(5)“其他增加”：反映除上述增加事项以外的其他因素形成的增加数；

(6)“本期减少数”：反映本期实际减少的项目资金合计数。应按照收入类各科目的本期借方发生的额累计数填列；

(7)“本期竣工项目转出”：反映本期竣工验收项目应结转核销数，应根据项目竣工决算确认的项目支出总额填列；

(8)“其他减少”：反映除上述减少事项以外的其他因素形成的减少数。

(9)“期末数”：反映本期末结存的项目资金余额，应按照收入类各科目的期末余额数填列。

4、本表各项目之间、本表与其他表之间的对应关系：

(1)本表1栏＋2栏＋3栏＝4栏；

(2)本表各栏“期初数”＋“本期增加数”－“本期减少数”＝“期末数”；

(3)本表各栏“期初数”应与土整会01表收入类相关项目“期初数”相符；

(4)本表各栏“期末数”应与土整会01表收入类相关项目“期末数”相符；

（九）土地开发整理项目资金情况表（土整会05表）

1、本表反映各项目资金到位及预算执行情况。

2、本表应根据收入类、支出类、净资产类科目会计记录以及预算资料分析计算填列。

3、各项目、栏次填列方法：

(1)“项目编号”、“项目类别及项目名称”：填列方法与02表相同。

(2)“总预算”：反映项目总预算核定情况。“立项批准数”填列项目批准立项时审批机关核定的总预算数；“调整数”填列项目实施期间发生的预算的调整数，应按批准的调整数填列。调整增加数以正数填列，调整减少数以负数填列；“调整后数”填列经调整后的总预算数。

(3)“到位资金”：是指项目有关单位已收到的拨款。“累计应拨数”是指按照核定的拨款计划应拨入的资金数，应按照累计计划拨款数填列；“累计实拨数”是指实际收到的累计拨款数，应按照各项目累计实际拨入数填列。

(4)“累计支出”：是指截至报告期末实际发生的支出。“实际支出数”填列实际总成本数；“应核销支出数”填列竣工项目按规定应予核销的决算支出数；“应结转支出数”填列在建项目应结转至下期的支出数，包括在建项目的未完工程支出数。

(5)“竣工项目结余”是指已验收合格的竣工项目实现的资金结余。应按照调整后总预算数减去应核销支出数后的余额填列，如发生超支则空置不填。

(6)“在建项目结存”：是指尚需继续实施项目结存的拨款余额。应按照“累计实拨数”减去“实际支出数”后的余数填列，如支出大于拨入，则以负数列示。

(7)“已上交结余数”：是指竣工项目应上交的结余额已交回数。应按照实际已交数填列。

(8)“应补拨资金数”：是指应补拨未到位的资金数，竣工项目按照“应核销支出数”减去“累计实拨数”的差额填列；在建项目按照“累计应拨数”减去“累计实拨数”的差额填列。

4、本表各项目之间、本表与其他表之间的对应关系：

(1)本表1栏＋2栏＝3栏；

(2)本表在建项目4栏－5栏＝12栏；

(3)本表竣工项目7栏－5栏＝12栏；

(4)本表竣工项目3栏－7栏＝9栏；

(5)本表在建项目5栏－6栏＝10栏；

(6)本表5栏＝土整会02表2栏；

(7)本表6栏＝土整会02表4栏；

(8)本表6栏＝土整会03表16栏。另外，根据项目管理的要求，项目有关单位除定期编制会计报表外，还应对竣工项目编制“竣工项目财务决算报告”，具体要求和编制办法见已经印发的《关于规范土地开发整理项目竣工财务决算报告的通知》（川国土资发〔2004〕270号）。

五、国家和省投资项目资金会计报表报送要求

（一）报送材料项目有关单位在报送项目资金会计报表时，还应附“财务情况说明书”，对以下主要内容做出说明：

1、项目实施进度和计划完成情况；

2、完成的工程量和质量情况；

3、项目预算执行情况；

4、项目资金到位情况及使用情况；

5、采用的主要会计政策及其执行情况；

6、财经纪律遵守情况；

7、不可预见费支出情况；

8、存在的主要问题和采取的措施；

9、已竣工验收并办理竣工财务决算项目的基本情况；

10、其他需要说明的事项。已竣工验收并办理竣工财务决算的项目，在办理竣工财务决算的当期可不再报送季度（年度）会计报表，但应在当期的财务情况说明书中进行说明，并按规定及时报送竣工项目财务决算报告。

（二）报送时限项目所在县（区、市）国土资源局应在年度终了后十日内（季度终了后五日内），向所在市（州）国土资源局报送年度（季度）会计报表。

市（州）国土资源局应在年度终了后二十日内（季度终了后十日内），将本级项目资金会计报表及各县（区、市）报表汇总后向省土地统征整理事务中心报送。

省土地统征整理事务中心应在年度终了后三十日内（季度终了后十五日内），将本级项目资金会计报表及各市（州）报表汇总后向省国土资源厅报送。

（三）报送方式以挂号邮寄或专人送达方式，将书面材料及软盘一式一份按时报送有关单位。

六、项目有关单位成本费用核算要求

（一）基本要求

1、项目有关单位应以项目为成本核算对象，计算每个项目的实际成本，并根据本通知的规定设置项目成本费用明细分类帐，记录和反映项目实际成本及其费用构成情况。采用自营方式或包工不包料出包方式实施的工程项目，还应核算单位工程项目实际成本。

2、正确划分项目成本费用与事业性支出、经营性支出的界限；正确划分项目成本费用与项目计划外配套工程成本费用界限；正确划分各项目成本费用之间的界限。

3、项目有关单位应根据项目组织实施过程中发生的实际消耗和实际价格进行成本核算，不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。

4、项目有关单位应按照本通知规定的成本费用归集与分摊方法，正确归集与分摊项目成本费用。

5、项目有关单位应加强成本核算基础工作，建立健全各项原始记录和相关管理制度，确保正确核算成本。

（二）成本计算期

1、成本计算期应与生产周期相一致，在项目或工程项目完成的月份计算其实际成本。

2、项目成本计算期：从项目实施准备工作正式起动始，至项目实施工作全部结束止，为该项目成本的计算期。

3、单位工程项目成本计算期：从单位工程项目施工准备工作正式启动始，至单位工程项目全部完成止，为该单位工程项目成本的计算期。

（三）成本费用分类项目有关单位应按照以下规定，对土地开发整理成本费用进行分类：

1、项目成本费用划分为：工程施工费、设备费、其他工作费用。

(1)工程施工费：是指为实施土地平整、农田水利、田间道路等单位工程项目所发生的各项费用。

(2)设备费：是指购置项目工程配套设备而发生的各项费用，包括：设备买价、运杂费、运输保险费、采购及保管费等。

(3)其他工作费用：是指在项目实施过程中所发生的除工程施工费、设备费以外的其他各项费用。包括：前期工作费、工程监理费、竣工验收费、业主管理费和拆迁补偿费。

①前期工作费：是指在项目正式开始工程施工前所发生的各项工作费用，包括：土地清查、项目可行性研究、项目勘测、项目设计与预算编制、项目招标、重大工程规划编制等工作费用。

②工程监理费：是指项目有关单位委托具有工程监理资质的机构对项目工程进行全过程监督与管理所发生的费用。

③竣工验收费：是指在项目工程完工后，为实施项目竣工验收、决算、成果管理等所发生的各项工作费用，包括：项目工程验收及整体项目验收、项目财务决算报告的编制与审计、整理后土地的重估与登记、基本农田补划及标记设定等项工作费用。

④业主管理费：是指项目有关单位为进行项目实施的组织管理所发生的各项管理性费用。包括：项目管理人员的工资、补助工资、其他工资、职工福利费、公务费、业务招待费以及其他费用等。

⑤拆迁补偿费：是指在项目实施过程中因拆迁零星房屋、林木及青苗以及其他建筑物等所发生的补偿性费用。

2、项目各项工程成本费用划分为：直接人工费、直接材料费、施工机械使用费、其他直接费、间接费用。

(1)直接人工费：是指直接从事工程施工的生产人员发生的工资及按照国家有关规定提取的工资附加性费用。

①工资：是指以各种工资形式支付给生产人员的劳动报酬，包括基本工资、辅助工资等。

②工资附加费：是指按照国家有关规定，以上述生产人员工资总额为基础按一定比例计算和提取的各种费用，包括职工福利费、工会经费、劳动保险费、住房公积金等。

(2)直接材料费，是指直接耗用于工程项目上的各种消耗性材料、装置性材料费用和周转性材料摊销费用。

(3)施工机械使用费，是指在项目工程施工过程中使用机械设备作业所发生的各种费用，包括机械设备折旧费及修理费、安装拆卸费、操作人工费和动力燃料费、设备租赁费等。

(4)其他直接费，是指在项目工程施工中发生的除直接人工费、直接材料费、施工机械使用费以外的其他直接性费用，包括：临时设备费、施工辅助费等。

①临时设备费：是指为修建工程施工所必需的生产和生活用的临时建筑物、构筑物及其他临时设备所发生的各种费用。包括：现场临时宿舍、仓库、办公室、生产厂房，文化福利及公用事业房屋及构建物，规定范围内道路、水、电、管线等临时设备。

②施工辅助费：是指在工程施工中发生的辅助性工作费用。包括：施工排水及降水费、工程实体及其结构材料检验费、施工场地间的搬迁费、已完工程及设备验收前保护费等。

③因冬季、雨季施工和夜间施工以及高海拔特殊地区施工而增加的费用，应按费用性质分别归集到有关成本项目。

(5)间接费用，是指为组织和管理施工生产活动所发生的各项间接性费用，包括：工程施工管理人员工资、工资附加费、劳动保护费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、财产保险费、财务费、税金、业务招待费、审计费、咨询费、公证费等。

（四）费用的归集与分摊

1、费用的归集与分摊原则。应按照“谁承担”的原则确定费用的承担对象，按照“能直接计入直接计入，不能直接计入分配计入”的原则确定费用的归集方法。

2、费用的分摊标准。对应分配计入的各项费用，根据实际情况，采用不同的分摊标准，如预算费用、

工程量等。分摊标准一经确定，不得随意改动。

3、间接性费用的分摊方法

(1)间接费用：其分摊对象为各工程项目，分摊标准为各工程项目直接费用比例，某工程项目应分摊的现场管理费金额＝本期现场管理费发生额×该项工程直接费用比例。分摊期间为季末或年末。

(2)业主管理费：其分摊对象为各项目。分摊标准为分配前各项目实际支出总额比例，某项目应分摊的业主管理费金额＝本期业主管理费发生额×该项目支出总额比例。分摊期间为季末或年末。

4、前期工作费用的处理。项目计划批准前发生的可行性研究、规划设计、勘察等项工作费用，应先作为垫付款项处理，项目计划批准后再列为项目前期工作费用归还垫款。未获批准实施的项目所发生的上述费用，应由申报立项单位自行负担，不得计入批准实施的其他项目列支。

附件：1.土地开发整理项目资金会计科目表

2.土地开发整理项目资金会计报表封面

3.土地开发整理项目资金会计报表目录

4.土地开发整理资产负债表（土整会01表）

5.土地开发整理收入支出总表（土整会02表）

6.土地开发整理支出明细表（土整会03表）

7.工程施工支出明细表（土整会03表附1表）

8.设备购置支出明细表（土整会03表附2表）

9.其他工作费支出明细表（土整会03表附3表）

10.业主管理费支出明细表（土整会03表附4表）

11.土地开发整理拨款情况表（土整会04表）

12.土地开发整理项目资金情况表（土整会05表）

二00六年八月十七日