白酒制造行业纳税评估模型
白酒制造行业纳税评估模型
一、行业介绍
（一）行业定义
白酒制造指以高粱等粮谷为主要原料，以大曲、小曲或麸曲及酒母等为糖化发酵剂，经蒸煮、糖化、发酵、蒸馏、陈酿、勾兑而制成的，酒精度(体积分数)在18％~ 60％的蒸馏酒产品的生产。主要产品分类：按香型分为酱香型、清香型、米香型、浓香型（大曲香型）、其他香型；按固液结合法划分为半固半液发酵法白酒、串香白酒、勾兑白酒。白酒制造业是我国食品工业的重要组成部分，是国家的重要税收来源。从总体趋势来看，虽然最近几年白酒产量有所降低，规模相对有所缩小，已经由快速扩张时期发展到相对稳定期，产量主要集中在山东、四川、江苏、河南和安徽主要产区和骨干企业。
（二）工艺流程
白酒酿造的工艺流程简单，主要经过选料配料、入池发酵、蒸馏、勾兑，即成产成品。工艺流程图：
主料为高粱、大麦、小麦、玉米、糯米、豌豆、大米等农产品，辅料主要为稻皮，以大曲、小曲或麸曲以及酒母为糖化发酵剂。
（三）行业特点
1.原度酒的生产特点：一般是以高粱、小麦、大米、糯米等农产品中的一种或几种为主要原料，以大曲、小曲或麸曲以及酒母为糖化发酵剂，主要经过蒸煮、糖化、发酵、蒸馏、陈酿、勾兑等工艺过程而制成的蒸馏酒，酒精度（体积分数）一般在60%左右。
2.产成品的生产特点：以原度酒或酒精加纯净水进行勾兑，然后用含活性炭的净化机进行净化，并加香精搅拌，再通过化验、过滤、最后罐装、包装销售。
3.白酒产品使用不同曲药的特点：大曲药酒发醇期长，出酒率低；小曲药酒发醇期短，出酒率相对相高。
4.影响白酒产品出酒率的因素众多。白酒产品的投入产出比例（即出酒率）受原材料质量、生产技术水平、人员设备能力、气候状况等多种因素的影响。
5.白酒产品的营销特点，主要表现在品牌种类繁多，产销数量巨大，价格水平参差不齐，多采用设立关联销售公司的方式进行营销。
二、税收征管难点
（一）由于白酒生产企业从价计征消费税的计税依据和应征增值税的计税依据相同，部分生产企业为了规避消费税税基，以成本价甚至低于成本价销售白酒给其关联的独立核算的销售公司，由销售公司统一按照市场价对外销售，使生产环节应缴纳的增值税转移到了流通环节，导致商品流通企业增值税税负明显提高，利润增加，而生产企业增值税税负相对较低，且大都处于亏损状态。
（二）白酒生产企业原辅材料进货渠道多，增值税进项税额抵扣凭证来源广，
原材料购进和生产耗用数量的真实性难以核实，尤其是税务机关对农产品收购数量、农产品收购价格及发票的真实性难以有效核实；
（三）白酒生产受多种因素影响，加之工艺比较复杂，生产程序较多，生产周期较长，税务人员受专业知识等因素的限制，一直以来对白酒产品的原材料耗用、动力消耗、出酒率等投入产出指标是否准确难以确定。
（四）同类企业之间、同一企业不同时期间税负不均衡。纳税人以原料产品的购销以及季节性因素为幌子，采取账外经营等方式隐匿销售收入或者人为调节销售时间，使销售业务的真实性和完整性难以监控。
三、纳税评估方法
结合该行业企业的生产工艺流程、生产经营特点、税收征管难点，本模型建立了多种评估方法，每种评估方法不是孤立存在，在税收管理过程中，应运用二种以上方法进行评估测算，相互比对和印证。
（一）投入产出法
1．评估模型
（1）以原粮酿造白酒的销售数量及销售收入的测算
评估期白酒产量=评估期原粮总投入量×出酒率
出酒率是指每单位原粮与该原粮生产的指定酒度白酒数量之间的比率。
评估期生产产成品耗用白酒数量=期初库存白酒数量+评估期白酒产出数量一期末库存白酒数量
评估期某产成品生产数量=[评估期生产某产成品投入白酒数量×（1+加浆系数）]－合理损耗
评估期某产成品销售数量=期初库存某产成品数量+评估期某产品生产数量一期
末库存某产成品数量
评估期测算应税销售收入=∑(评估期某产成品销售数量×销售单价)。
问题值=（评估期测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
（2）以外购酒精或白酒勾兑白酒的销售数量及销售收入的测算
评估期耗用外购白酒及酒精数量=期初库存数量+评估期购进数量一期末库存数量
评估期某产成品生产数量=[评估期生产某产成品投入外购白酒数量×（1+加浆系数）]－合理损耗
评估期某产成品销售数量=期初库存数量+评估期某产成品生产数量一期末库存数量
评估期测算应税销售收入=∑(评估期某产成品销售数量×销售单价)
问题值=（评估期测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
2．标准值参考范围
由于各地白酒生产企业技术水平不一、生产配方不一、地理环境不一、生产产品不一，评估参数按当地本行业的实际进行测定。例如（某地按香型号设定的参考范围）：
出酒率
加浆系数
3．数据获取
（1）从企业库存商品明细帐上可以获取各类白酒的有关数量，以确定白酒实际产量。
（2）从企业原材料明细帐上获取主料投入数量，以确定评估期白酒测算产量。
4．疑点分析和应用要点
根据原粮总投入量和出酒率的测算，结合期初库存产品数量，计算出销售数量,换算出评估期产品销售收入，与企业申报的销售收入对比，从而发现疑点问题。
（1）应用上述模型及相互关系可以初步分析企业申报的销售收入是否真实，销项税额计算是否正确，如测算应税销售收入与申报的销售收入差异率超出正常峰值，则应进一步分析原因，分析企业有无账外经营、瞒报、漏报、迟报应税销售数量、销售收入等疑点问题。
（2）测算期实际销售收入与基期销售收入的结构对比，再通过测算应税销售收入，判断销售收入变动率是否在参数变动范围内，若存在差异，应进一步利用高中低三档产品销售明细表测算，寻找异常产品项目。由于白酒生产企业产品销售对象相对稳定（销售公司），收入的变动主要由各等级间产品数量的变化形成。因此，可
以发现企业是否存在高档白酒产品按中、低档白酒产品进行申报纳税的问题。
以外购酒精或外购白酒勾兑成品酒兼酿造成品酒的销售数量及销售收入的测算，应结合上述两种测算方法综合进行。
（二）粮食投入分析法
1.原理描述
粮食投入量与窖池容量及发酵期有着内在联系，如果账面投入量与计算投入量差异过大，则可能存在利用粮食收购发票或其他普通发票虚抵进项税额的情形。
2．评估模型
数据期间均取自评估期。
粮食投入量＝窖池总窖积×200×365÷发酵周期
3．标准值参考范围
（1）投料比
粮食与糠壳、曲药的混和物在窖池中发酵。窖池大小一般介于18—30立方米。每立方米可容纳粮食200斤左右，糠壳按粮食重量的32%-45%配合，曲药按粮食重量的22%-30%配合。
（2）发醇期
大曲酒发醇期为60-90天，小曲酒发醇期为7天左右。
每立方可容纳粮食的重量、酒的分类发醇期根据不同地区实际测定。
4．数据获取途径
直接通过企业原材料、辅助材料购销存记录可获得粮食等投入量；窖池的容积可通过企业的资产备查簿或行业数据确定，发醇期可直接到生产车间实地勘测结合查看生产记录。
5．判断疑点
计算的粮食投入量，是理论计算的最大投入量，如果纳税账面投入量大于本投入量，则存在虚拟粮食购进，虚抵进项税额问题。
6．应用要点
自酿白酒生产企业必须将原粮投入酒池进行发酵，每个酒窑池填装原粮数量和出酒周期大体固定，那么根据酒窑池数量、每一酒窑池投粮数量和出酒区间，大致估算企业原酒生产能力，从而评估企业是否存在少申报产销量的情况。应用本方法的关键在于确定窑池容积和发醇周期，应到生产车间实地勘查，首先确定每口窑池的容积，再计算窑池总容积；同时结合查看车间生产记录，以确定每口窑池的发醇期。
（三）税负对比分析法
1．评估模型
（1）增值税税负变动率=（评估期增值税税负率-基期增值税税负率）÷基期增值税税负率×100%
（2）增值税税负差异率=（评估期增值税税负率-行业增值税税负率）÷行业增值税税负率×100%
（3）销售收入变动率=（评估期实际销售收入-基期销售收入）÷基期销售收入×100%
（4）平均售价变动率=（评估期平均售价-基期平均售价）÷基期平均售价×100%
2．指标参数
行业税负率按当地具体情况予以测算，并定期予以调整公布。
3.应用模型的注意点
采用税负对比分析法时，影响企业生产、销售收入因素较多，应着重从以下几个方面综合分析。
（1）季节性因素。白酒生产企业生产经营受季节性影响较大，要充分考虑评估期生产、销售的淡旺季等客观因素的影响。
（2）基期确定因素。在基期选择上应合理选择历史同期各数据进行比较。一般情况下，基期数应以评估期前三年平均数据为依据。
（3）价格因素。受市场竞争影响，企业销售产品价格在评估期大幅度下降或上升，造成税负异常。
（4）受产品结构、市场经营策略、新产品开发等特殊情况的影响，易造成评估期各指标异常。
4.数据获取途径
除平均售价从企业销售明细帐中获取，其他均取自CTAIS系统。
5.应用要点
（1）侧重分析白酒生产企业评估所属期与历史同期企业增值税税负变动情况；
（2）侧重分析白酒生产企业评估所属期与本行业增值税税负率之间的差异情况；
（3）侧重分析白酒生产企业评估所属期应税销售收入与历史同期销售收入变动情况；
（4）侧重分析白酒生产企业评估所属期产品销售结构与历史同期的变动情况。
通过上述4个评估模型的计算结果与相应预警值进行比较，找出疑点企业，然后结合白酒生产企业生产、销售的季节性、基期确定、价格等因素，分析排除经营性因素造成的异常情况。在排除经营性因素造成的异常后，对确定的疑点企业应采用投入产出法和粮食投入分析法进行深入评估。
四、印证案例
该案例评估人员巧妙的运用了投入产出法、税负对比分析法，反向测算酒的产量，并相互印证，找出企业隐瞒销售少缴税款的问题。
（一）企业的基本情况
XXX酒业有限公司是2004年8月经XX县工商局批准登记注册的民营股份有限公司，公司前身是成立于1952年的XXX酒厂。公司法定代表人童XX，该公司位于XX县XX镇，注册资本1680万元；主营范围：原辅材料的采购，白酒的生产、销售；具有白酒许可证和卫生许可证，生产的XX酒，被评为XX著名商标，。
（二）案头分析
1.增值税税负对比分析
（1）增值税税负变动率=（评估期增值税税负率-基期增值税税负率）÷基期增值税税负率×100%
=(1.027%-1.139%)/1.139%=-9.83%
（2）增值税税负差异率=（评估期增值税税负率-行业增值税税负率）÷行业增值税税负率×100%=（1.027%-4%）/4%=-74.33%
税负差异率大于预警值10%
（3）销售收入变动率=（评估期实际销售收入-基期销售收入）÷基期销售收入×100%=（5466470.12-4853820.63）/4853820.63=12.62%
2.消费税税负对比分析
2005年消费税税负率=当期应纳税额÷当期应税销售额×100%=1623896.87÷4501953.61×100%=36.07%
2006年消费税税负率=当期应纳税额÷当期应税销售额×100%=1610998.97÷5466470.12×100%=29.47%
消费税税负变动率=（29.47%-36.07%）÷36.07%×100%=—18.30%
通过对比分析，发现该公司2006年增税税税负1.027%低于行业增值税税负74.33个百分点，消费税税负变动率为-18.30%，剔除消费税税率变动因素外，仍然负增长4.44%，增值税、消费税税负异常，因此我们确定对该企业2006年度、2007年1-3月增值税、消费税进行纳税评估。
（三）评估分析
在案头分析的基础上，实地查阅了2006、2007年纳税资料，提取了相关数据，用投入产出法进行了分析比对。
（1）以原粮酿造白酒的销售数量及销售收入的测算
通过对企业的帐户有关明细数据核对，计算并得出：
评估期白酒产量=评估期原粮总投入量×出酒率=849200×30+470400×30.61=358706
评估期生产产成品耗用白酒数量=期初库存白酒数量+评估期白酒产出数量一期末库存白酒数=80197
评估期耗用外购白酒及酒精数量=期初库存数量+评估期购进数量一期末库存数
量=90075
合计评估期耗用白酒及酒精数量=80197+90075=170272
评估期某产成品生产数量=[评估期生产某产成品投入白酒数量×（1+加浆系数）]－合理损耗
XXX酒业有限公司2006年产成品生产情况
单位：瓶、公斤
评估期某产成品销售数量=期初库存某产成品数量+评估期某产品生产数量一期末库存某产成品数量
评估期测算应税销售收入=∑(评估期某产成品销售数量×销售单价)。
2006年成品酒估算销售汇总表
单位：瓶，元
2006年成品酒销售汇总表
填报单位：XXX酒业有限公司单位：瓶，元
经投入产出法分析计算，该公司的评估期测算应税销售收入小于企业实际申报的销售收入，未发现异常。但是通过审核分析，发现了如下问题：
1.该公司2006年的产量比2005年的产量下降了4
2.76％，且连续两年亏损。
2.该公司2006年增值税税负1.027%，2007年1-3月增值税税负1.309%，均明显低于行业税负预警值4%，增值税税负异常。
3.2006年、2007年1-3月管理费用中列支物料耗用金额较大，且用途不明。
（三）约谈举证
带着疑问，评估人员与企业财务人员进行了评估约谈。企业财务人员对公司产量下降、连续亏损解释如下：
该公司2006年的产量比2005年的产量下降了42.76％。主要原因是由于2005年销售不畅，销售收入较低，导致库存产成品较大；2006年上半年生产按计划同步进行，但销售收入仍然较低，为此，公司调整了生产计划，于7月、8月停产检修，因此2006年的产量较低。该公司连续两年亏损。主要原因是销售不畅，销售收入较低，尤其是高附加值的产品销售收入占总销售收入的比重不大，再加之白酒行业的竞争激烈，导致销售费用增大，公司亏损严重。
针对增值税税负明显低于行业税负预警值的问题，该公司及时进行了自查：
1.2006年度、2007年1-3月公司业务招待自用酒69529.18元（6247.3斤）、9860.82元（1601斤）列入“管理费用”—物料耗用，未视同销售。
2.2006年度、2007年1-3月公司发出商品未做销售，分别漏记销售收入149817.18元（12489.95斤）、118632.29元（13101.42斤）。
（四）评估结果
根据企业自查补报情况，经主管税务机关核实，2006年12月该公司应补缴增值税:（69529.18+149817.18）×17%=37288.88元
2006年12月公司应补缴消费税:（69529.18+149817.18）×20%+
白酒行业五力模型分析
白酒行业五力模型分析 在中国这样一个礼仪之邦，白酒的作用尤为重要。纵观历史，酒文化是中华民族饮食文化的一个重要组成部分，在几千年的文明史中，酒几乎渗透到社会生活中的各个领域。中国是一个以农立国的国家，因此一切政治、经济活动都以农业发展为立足点。而中国的酒，绝大多数是以粮食酿造的，酒紧紧依附于农业，成为农业经济的一部分。粮食生产的丰歉是酒业兴衰的晴雨表。在中国酒文化的传承中，出现了许多的品牌，这也使得中国的白酒业欣欣向荣。 行业背景： 我国白酒行业发展呈现迂回态势，白酒产量从1980年后不断上升，到1996年达801万吨之后便一路走低，2004年降为323万吨，从2005年开始,白酒的产量开始恢复，2005年为349万吨，2006年为400万吨，2007年达到493万吨，2008年高达572万吨，创下了15.80%这样罕见的高幅增长，2009年突破600万吨，2010年全国白酒总产量大约850万吨，四川两百多万吨，大约占1/4强。2010年五粮液销售400多个亿，茅台110多个亿，洋河70多个亿，郎酒58个亿，泸州老窖54个亿。这些数据都表明中国的白酒业是处于一种群雄混战的局面，各个品牌在做激烈竞争。现在的白酒市场竞争主要集中在中高档品牌中。从下图可以看出，在最近的五年来，白酒的产量逐年递增，增幅也越来越大。 2005-2010年白酒产量 349.34 397.08493.9 569.34706.93 990.960 200 400600 8001000 1200 200520062007200820092010 年份产量产量
在刚刚过去的两年中，我国白酒行业主要企业继续他们的主导地位，排名前50的企业实现的销售收入总额占据着行业总额的大部分，行业利润占有率达总利润的80%。 “波特五力模型”介绍 产业内部的竞争根植于其基础经济结构，并且远远超越了现有竞争者的行为范围。一个产业内部的竞争状态取决于五种基本竞争作用力——进入威胁、替代威胁、买方侃价能力、供方侃价能力、行业内竞争，这些作用力汇集起来决定着该产业的最终利润潜力。一个产业的竞争大大超越了现有参与者的范围。顾客、供应商、替代品、潜在的进入者均为该产业的“竞争对手”，并且依具体情况会或多或少地显露出其重要性。 下面，我们小组将用波特的五力模型对中国的白酒业进行分析。 （一）白酒行业内的竞争 白酒行业作为一个发展迅速的行业，其行业内的竞争也很激烈，形成了不同的竞争格局，高端歧义化严重，下面我们具体分析一下。 首先，现今白酒行业的经济特征日益突出。市场规模庞大；竞争角逐范围凸显区域性（但只限于中小企业，大型企业仍是全国性竞争）；竞争厂商数量多，但大部分相对规模较小；而购买者数量也很是庞大；产供销模式下，前向整合及后向整合的普遍程度已有很大提高。另外该行业已进入相对成熟阶段，其产品生
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空调行业市场分析 国家信息中心信息资源开发部近日举办的"2012中国空调行业发展高峰论坛"上，发布的《2012冷冻年度中国空调市场白皮书》显示，2010冷年国内空调市场销售量同比增长23.6%，销售额同比增长24.4%；2011冷年，销售量同比增长为1.4%，销售额同比增长更达到15.6%；而到了2012冷年，国内空调市场销售量同比下滑12.4%，销售额同比下滑8.9%。 图1 国内空调市场零售规模变化趋势 而中怡康的统计数据也表明，与2011年相比，2012国内空调业全年12个月均出现负增长，不仅国内市场销售受阻，出口量同比也下降 2.9%，国内外市场的双重压力加速空调产业的调整和转型。 2012年空调行业表现低于预期，政策性影响是相对主要原因。各种扩大消费政策的集中出台打破了经济运行的正常规律，造成短时间消费潜力集中释放，透支多年正常消费能力。而且大量消费的提前实现给制造商或潜在进入者构成虚幻消费预期，形成新一轮的产能扩张，造成供求失衡。 ★具体表现在：首先，宏观经济从快速增长进入平稳增长阶段、房地产市场的疲软，使得短期内市场缺乏新的增长点，导致空调销售下滑；其次，“以旧换新”和“节能补贴”等空调利好政策的阶段性退出，以及用工成本的上涨令空调产业承受了不少压力。 受国内房地产市场的政策影响，2011年商品房成交量有所萎缩，这在中短期内明显地抑制了空调市场新增需求的产生。数据显示，2011年，国内主要城市新房市场交易量同比跌幅超过50%，一二线城市的住宅成交量已经低于2008年的低点。由于家电购买周期一般在购房后半年或一年以上，所以2011年房地产市场的疲软，极大程度上影响了2012年空调的内销，对整个家电行业也存在较
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棉、化纤纺织加工行业纳税评估模型 一、行业介绍 （一）行业概况及定义 纺织行业是我国的支柱产业和重要的民生产业。我国是纺织品生产和出口的大国，纺织行业自身经过多年的发展，竞争优势十分明显，具备世界上最完整的产业链，最高的加工配套水平，众多发达的产业集群地应对市场风险的自我调节能力不断增强，给行业保持稳健的发展步伐提供了坚实的保障。本模型介绍的棉、化纤纺织加工行业（C1711）指以棉及棉型化学纤维为主要原料进行的纺纱、织布，以及用于织布和缝纫的线的生产活动。 （二）工艺简介 纺织行业是将天然的或人工合成的纤维加工成纱、丝、线、绳、织物及其染整制品的工业。纺织产品品种、规格较多、技术更新较快，各类产品工艺流程业存在一些差异。通过对该行业的调研，整理出了纺织行业中纺纱、纤维制造、织造三大类产业的基本生产工艺，参考如下： 1．纺纱生产工艺流程： 购入原材料（棉花）→仓储→清花→梳棉→并条→粗纺→细纺→络筒→成品纱。成品分为棉纱、绦纱、涤棉纱等，成品按重量计算。 2．纤维制造生产工艺流程： 购入原材料（棉短绒）→棉浆泊（硬浆泊、软浆泊）→酸化→纺练→拉丝→成品（长纤、短纤）。 成品分为长粘胶纤维、短粘胶纤维等，成品按重量计算。 3．织造生产工艺流程： 成品线（纱）→生产准备（整经、浆纱、络纬）→织布→整理→成品布。成品分为棉布、绦棉布、绦纶布等，成品按长度计量。 （三）企业类型划分 纺织行业按企业规模划分为三类：第一类跨国集团公司。这类企业生产经营与管理要求已与国际接轨，财务核算和生产经营管理基本实现一体化。第二类是国内大中型股份制集团企业。这类企业是集棉短绒收购、纺纱、织布、服装等多纺织链条产业为一身的股份制大中型企业。它们有自己独特的生产经营管理模式，较好的财务核算体系。第三类是近年来发展较快的小型民营企业。这类企业的产品价格具有有竞争力，管理较为粗放，财务核算和进销存管理系统有待完善。（四）行业特点 纺织业属生产力劳动密集型行业，集团化的产业链群现象明显，行业发展、效益受国际经济市场影响明显，波动幅度较大。行业的产、供、销网络信息化发展迅猛，从原材料（棉短绒）收购环节到布匹销售等各环节销售交易价格均参照市场
最新混凝土纳税评估模型
商品混凝土纳税评估模型及案例 一、行业介绍 （一）行业定义 商品混凝土，又称预拌混凝土，简称为“商砼（tóng）”，就是将水泥、河沙、卵石、水以及根据需要掺入的外加剂、矿物掺和料等按一定比例，在搅拌站经计量、拌制后采用运输车在规定时间内运至使用地点出售的建筑材料生产过程。其实质就是把混凝土这种主要建筑材料，从备料、拌制到运输等生产环节，从传统的现场搅拌施工中脱离出来，进行高度专业化的集中批量生产，有利于保证工程质量、降低能耗、节省施工用地、改善劳动条件、减少环境污染等。其国民经济代码属于非金属矿物制品业中的水泥制品制造，行业明细代码为3021。 （二）行业类型 商品混凝土的特性主要表现在混凝土强度等级、坍落度（混凝土的塑化性能和可泵性）及石料最大公称粒径等方面，混凝土强度等级用C和强度等级值表示，强度等级数值越大强度越高，根据强度等级可以分为C10、C15、C20、C25、C30、C35、C40、C45、C50、C55、C60等型号的产品，强度等级不大于C50的产品为通用品，强度等级大于C50的产品为特制品。我市该行业生产的产品主要集中在C20、C25、C30、C35四种型号。本模型适用所有等级的商品混凝土。 （三）生产设备及工艺简介 商品混凝土生产企业的主要生产设备是按生产线组合在一起的，一条生产线包括立轴式混凝土搅拌机、皮带电机、水泥螺旋电机、空压机、水泵、油泵、管道泵等。湘潭市内的商品混凝土生产线主要分为120型、180型两种型号，120型指设计生产能力为1小时生产混凝土120方，180型指设计生产能力为1小时生产混凝土180方。除生产线上的生产设备以外，商品混凝土生产企业一般还有运输搅拌车和泵车，混凝土搅拌运输车大多使用容量为10-14立方米的搅拌筒。 产品的主要生产工艺为：水泥、河沙、卵石及其辅料在搅拌场分仓贮存→经运输履带或其他方式卸到储料斗内→称量配料→经履带提升进入立轴式的混凝土搅拌机内→经搅拌后生成产成品→混凝土从搅拌机内卸入到专用的混凝土搅拌运输车里。生产过程中，上料、配料、称量、搅拌、卸料均实现自动控制，计量精度高。 二、行业税收风险管理分析 （一）生产经营规律 1、生产流程和工艺简单，不同品种间的生产工艺基本相同，且同类产品不同企业的附加值基本一致，行业内不同企业之间的可比性较强。商品混凝土生产企业的主要经营流程为：企业与客户签订合同→客户通过施工单位向企业发出需求通知→生产部门根据客户需求安排生产计划→试验部门按要求确定配方并进行试验→将配方送企业的搅拌站正式生产→用搅拌车将混凝土运到工地→到达工地后，由专门的运送泵将混凝土运到指定的位置→结算货款。 2、国家对商品混凝土规定有严格的质量标准，产品配方严格，主要原料是水泥、砂、石子三种，水泥标号主要以P42.5为主，主要辅料为粉煤灰和外加剂。不同型号的混凝土原料基本相同，只是原料之间配合比例发生变化而已。外加剂是根据客户的不同要求而选择添加的，主要有：减水剂（节省水泥，提高强度）、膨胀剂（用于减少裂缝）、缓凝剂（延长混凝土凝结）、早强剂（用于快速提高混凝土强度，防止冻裂）等。 3、商品混凝土生产企业的主要能耗是电力和水，且能耗比例较为固定。由于目前大多数混凝土生产企业是自行打井和从河里取水，耗水量无法真实统计，因此电耗用量能较为真实的反应企业的产量。 4、产品存放时间较短，一般不能超过4个时，企业将商品混凝土生产出来后，必须及时用运输车运至建筑施工现场浇铸，其间搅拌筒始终处于转动状态，不能停顿，否则混凝土会发生凝固报废。同时商品混凝土生产企业均是按照客户的需求以销定产，其产量就是销量，销售环节简单固定，没
毛绒玩具行业纳税评估模型及参数
毛绒玩具行业纳税评估模型及参数 毛绒玩具行业纳税评估模型及参数 一、毛绒玩具行业简介 毛绒玩具是xx传统特色产业，生产已有20多年的历史，特别是90年代后随着外向型经济的发展，玩具企业迅速增加，生产规模不断扩大，出口成倍增长。根据统计，2008年XXXXXXX有玩具生产企业（一般纳税人）128家，实现国内销售收入5.5亿元，自营出口销售8864万元。 按销售收入排序，2008年销售收入超过2000万元的有4家，1000-2000万元的有17家，500-1000万元的有28家： 2008年，x毛绒玩具行业入库增值税2400万元，行业平均税负4.41%（未考虑自营出口影响），比2008年省行业平均税负3.57%高0.84个百分点，销售收入在500万元以上49户企业平均税负为4.33%。按行业税负排序，税负超过10%的有16家，10%-5%之间的有35家，5%-3%之间的有56家，低于3%的有21家：
xx毛绒玩具企业主要从事贴牌、定单生产，产品以委托外贸及自营出口为主，生产能力较大，但普遍缺乏自主创新能力，利润较高的创意、设计、研发环节较弱。近两年，受成本大幅提高和外需萎缩影响，对以出口为导向的玩具制造业造成较大冲击，传统玩具企业普遍面临经营困境。部分企业开始加大内销力度，转向边贸、专业市场、大型连锁超市、百货商场、专营店、直营店、网站销售。 二、毛绒玩具行业生产经营特点 毛绒玩具也称填充玩具，是典型的劳动密集型产业，行业门槛低，竞争激烈，生产用工多。本地企业原材料一般自购，也有部分为外贸公司来料加工，但原材料仍以开票形式进来核算。平时以销定产，生产的产品品种、规格、数量等必须严格按照订单要求，除样品外，玩具企业一般期末没有产成品库存。 主要原材料：长毛绒、短绒、PV绒、金丝绒、南韩绒、针织布等，材料品种、规格各不相同，价格相差较大，低的只有4-5元/米，正常的在20-40元/米，也有部分高档布料超过60元/米。 辅助材料：音乐器、眼、鼻、线、钮扣、肩花、丝织带等，由于欧美不断提高玩具安全准入标准，目前眼、鼻、钮扣等辅料使用已大幅减少，改成绣花替代。 包装物：纸箱；填充料：腈纶棉（PP棉），目前价位在
服务业企业所得税纳税评估模型要点
服务业企业所得税纳税评估模型 一、行业介绍 （一行业定义 一般认为服务业即指生产和销售服务产品的生产部门和企业的集合。服务产品与其他产业产品相比 ,具有非实物性、不可储存性和生产与消费同时性等特征。在我国国民经济核算实际工作中 ,将服务业视同为第三产业 ,即将服务业定义为除农业、工业、建筑业之外的其它所有产业部门。 服务业是国民经济的重要组成部分 ,服务业发展水平不仅代表了一个地区市场经济的成熟和发达程度 ,也是地区综合竞争力的体现 ,高水平的服务业更是衡量现代社会经济发达程度的重要标志。随着经济社会不断发展 ,三次产业不断融合 ,服务行业交叉叠加 ,服务业的外延不断拓宽 ,对于不同的国家、地区及不同的发展阶段 ,服务业的内容往往也有所不同 ,对服务业内涵准确界定国内外尚无统一标准。我国目前用第三产业的统计体系代替服务业统计体系,但随着经济社会不断发展,产业不断融合,目前在农业、工业、建筑业中的部分服务业 ,尚未纳入第三产业统计范畴 ,因此事实上服务业的范畴大于第三产业统计范畴。 （二企业类型划分 在国民经济行业分类中包括除了农业、工业、建筑业之外的所有其它十五个产业部门。包括 :交通运输、仓储和邮政业 ,信息传输、计算机服务和软件业 ,批发和零售业,住宿和餐饮业 ,金融业,房地产业 ,租赁和商务服务业 ,科学研究、技术服务和地质勘查业 ,水利、环境和公共设施管理业 ,居民服务和其他服务业 ,教育 ,卫生、社会保障和社会福利业 ,文化、体育和娱乐业 ,公共管理和社会组织 ,国际组织。 （三行业经营规律 服务业经济活动最基本的特点是服务产品的生产、交换和消费紧密结合。由此而形成了其经营上的特点 :范围广泛。由于服务业对社会生产、流通、消费所需要
白酒行业竞争态势分析
65 《商场现代化》2011年7月（中旬刊）总第653期 一、白酒行业企业竞争状态 1.当前竞争相对激烈 据不完全统计，截至2005年，全国共有白酒企业3.7万家，全国规模以上白酒企业940家，生产总量349.7万升。规模企业实现利润73.19亿元，行业销售收入722.7984亿元，共上缴税金117.58亿元。 据贝恩的市场结构理论，对目前的白酒行业按产量和销售收入进行分析，得出了不同的结论，如表1所示。如果以产量计算，CR4和CR8均说明目前市场结构是竞争型市场（CR4<30或CR8<40）。如果以销售收入计算，那么目前市场是寡占Ⅴ型（30≤CR4<35或40≤CR8<45）。 表1贝恩市场结构分类指标 产量比重 销量收入比重CR49.22%33.75%CR8 13.46% 41.18% 据表1计算对比，说明白酒市场单位价格差异很大，一些厂家通过品牌等因素占领了高端市场，赚取超额利润。同时存在大量的厂家在低价位市场激烈竞争，有3万多家企业要销售年总产量的86%左右，而收入却只占总收入的58%左右。因此低档白酒竞争激烈，而规模企业的生产表现出了明显的规模经济效应。如五粮液、剑南春、泸州老窖等厂家遥遥领先，五粮液2005年总产量是第二名剑南春的2.7倍。五粮液、茅台等公司通过后向一体化均有自己独立的纸箱包装，酒盖加工等公司，同时如茅台等不断发展自己专卖店扩展营销渠道，这样形成一体化的规模效应。同时，目前各个公司不断的通过创新产品，创新品牌，构建差异化，提高进入壁垒。如五粮液分为两大类，精品系列和缤纷系列，精品有五粮液、五粮春、五粮醇和60度金奖五粮液；缤纷系列共有43项，如五粮神、两湖春、国宴酒、百年老店等等。又分56度，52度、46度、38度等等，因此白酒的品牌和差异化将使潜在进入者望而却步。 2.行业增长相对缓慢 国白酒生产发展过程，经历几次波动，1996年产量最高达801 万吨，其后逐年下降，近三年出现连续上升，从2004年的315万吨到2006年的397万吨，提高了26%。我国近三年白酒产量数据显示，未来会有缓慢的上升趋势。但前景不容乐观，因全国食品工业十五规划已经明确提出酒酿酒业贯彻，优质、低度、多品种、低消耗、少污染、高效益方针，实施四个转变，普通酒向优质酒转变，高度酒向低度酒转变，蒸馏酒向酿造酒转变， 粮食酒向水果酒转变，重点发展葡萄酒、水果酒，积极发展黄酒，稳步发展啤酒，控制白酒总量。 因此，白酒行业的增长将会缓慢发展。 3.竞争对手多样 一些行外企业不断进入。2001年，在药业风光无限的天士力，投入巨资进军白酒业，并提出健康白酒的概念，组健金士力酒业公司。先期投资数千万元，收购了贵州茅台镇一家具有一定规模的酒厂，在此基础上，又投资1.38亿元，在茅台镇建成了年产酱香型白酒2000吨的白酒生产基地。接着，金士力酒业又在四川宜宾建立起生产能力过万吨的浓香型生产基地。2002年宝光药业集团入主并兼并郎酒集团。2007年11月19日，酒鬼酒发布公告，称中国证监会已经下达批复，同意豁免中国糖业酒类集团公司（称中糖集团）控股的中皇有限公司（称中皇）收购酒鬼酒的要约收购义务。此次收购完成后，中皇将持有1.09434亿股酒鬼酒股票，占其总股本的36.11%。收购完成后，中皇公司持有酒鬼酒总股本的36.11%股份，为第一大股东，长城资产管理公司持股占总股份的12%，为第二大股东。2007年5月，隶属法国路易威登集团的酩悦轩尼诗酒业公司与剑南春达成合作协议，酩悦轩尼诗持有剑南春旗下四川文君酒厂有限公司55%的股份，剑南春持45%的股份。2007年9月30日，泰国首富泰籍华人苏旭明旗下的TCC集团在昆明正式与云南峨山玉林泉酒业有限公司签署收购协议，由TCC出资5500万元整体收购玉林泉酒业。2007年12月帝亚吉欧通过受让大股东全兴集团43％的股权方式，控制上市公司水井坊16.64％的股权而成为第二大股东。 因此，白酒行业将在不同规模，不同品牌，多样的行业对手，不同的资本规模之间展开竞争，可以预测未来的竞争将在多样化中变的更加剧烈。 白酒行业竞争态势分析 ■ 郝鹏飞 河北农业大学 ［摘 要］经过几个阶段的发展，我国白酒行业内部企业竞争激烈，随着外资的进入，红酒和保健酒的发展，对白酒行业造成很大威胁，白酒企业如何突围，确定发展目标，成为迫切需要解决的问题。本文通过波特五力模型分析当前白酒行业的竞争状态，为白酒企业确定发展战略目标指明方向。 ［关键词］白酒 五力模型 行业
波特五力模型分析文具行业
波特五力模型分析文具行业
波特五力模型分析文具行业 班级：营销091 组长：宣刘婷 组员：许美君、南璐、方超宇、黄瑜、邵海芳一、文具行业的现状 文具行业是我国轻工产业发展最迅速、最完善的一个行业。我国文 具的市场容量已突破1000亿元，近年来的文具市场年增长幅度均在10％以上，随着国内经济的发展，集团购买力的提高，将更加加速文具行业 的发展。许多大的外企文具生产商、经销商都纷纷驻足国内市场，正是 看中了文具广阔的消费市场前景。如果把文具行业的发展分为初级 阶段、竞争阶段、成熟阶段的话，目前文具行业已进入了后竞争阶段， 也就是逐步步入品牌化时代，文具行业的竞争方式由单一的价格竞争转 向服务、管理、购物环境等多方位的品牌化竞争。面对品种繁多的文具 用品，消费者可选择的余地也越来越多，国外竞争对手的涌入，将使得 整个市场的竞争压力不断加强，未来的竞争也将更加残酷。 目前，文具行业市场发展正凸显的五大特点：市场潜力大，购买力 增加；文仪用品多元化、多层次消费结构已经形成，且向高档产品发展；电脑网络技术的发展，使传统的办公和学习方式发生了新的变革；在商 品流通环节上，外资企业已进入了批发零售业；政府采购已从试运行扩 大到普遍行为。 随着文具专卖店、专业化市场的渐趋成熟，批发市场的影响力逐渐 减少。这就要求经营者的管理水平和服务内涵要向高层延伸，以品牌为 主的中高档产品将成为消费的主流。 二、下面用波特五力分析模型来分析下玩具行 业 （1）现有竞争对手研究 文具行业环境分析 行业中位居前三位品牌：晨光、白雪、得力 以晨光为例 主要竞争对手的研究:
青岛昌隆文具有限公司（Qingdao Changlong Stationery Co.，Ltd.），创建于1988年5月，位于青岛市经济技术开发区，是国内 集研发、生产、销售于一体的中外合作经营企业。 公司主要生产“白雪”等品牌的系列文具，主要产品类别有中 性笔、圆珠笔、直液式/棉管式签字笔、直液式/棉管式荧光笔、直 液式毛笔、修正液、修正带、白板笔、永久性记号笔、钢笔、油画 棒、魔擦笔、摩擦复写笔、笔芯及书写板等14类400多个规格品种，其产品多以米老鼠、呆呆（原创）为动漫形象，到目前为止，公司 已成为亚洲最大的修正液生产厂家之一和中国最大的制笔公司之一 公司于2000年启动了以ERP（企业资源计划）项目为核心的信息化 工程，成为国内文具行业第一个成功运行ERP软件的企业。ERP在白雪文具的实施，实现了信息系统集成化、业务流程合理化、绩效 监控动态化、公司管理精细化，降低了企业经营管理成本，为信息 化带动工业化树立了典范。 公司国内销售业务遍及全国各省、市、自治区，并在北京、上 海、广州设立了分公司，在沈阳、武汉、成都、西安、长沙、山东、 河南、江西等地设立了服务处。随着中国加入WTO及承诺的逐步实现，公司也加大了国际市场的开拓，连续多年为世界级品牌企业承 做OEM订单，并实现了年年零投诉的目标。至今已经初步形成一个 以东南亚、中东、欧美为主体，辐射世界各地的国际销售网络，并 在合作过程中获得了顾客高度赞誉。 质量方针： 追求卓越的产品品质，准确把握顾客需求和期望，提供顾客满 意的产品和服务。 把现代管理思想同信息技术应用相结合，时时事事创新，提高 企业核心竞争力。 质量管理目标： 顾客满意度：90%以上 出厂合格率：99.9%以上 新产品开发成功率：95%以上 竞争对手的发展动向 (一)依靠科技进步打造品牌形象、加速企业发展 1．时刻关注市场，狠抓产品开发 2．加速技术改造，增强发展后劲 二)运用国际先进管理技术，实施管理技术改造，提升企业管理水平 1．成功实施三大体系认证，标准化管理保驾护航 2．投资ERP系统，实现销售、生产计划、物流、财务的信息化管理
行业纳税评估模型及案例汇编精选
《行业纳税评估模型及案例汇编精选》 目录 前言 (4) 第一章纳税评估模型概述 (5) 第二章纳税评估模型的建立 (11) 第三章纳税评估方法及常用模型 (17) 第四章重点行业模型及典型案例 (32) 0512棉花加工行业纳税评估模型 (32) 0512农副产品收购业纳税评估模型 (47) 0600(A)煤炭开采业纳税评估模型 (58) 0600(B)煤炭洗选业纳税评估模型 (72) 0810铁矿采选业纳税评估模型 (89) 0810氧化球团冶炼行业评估模型 (98) 0910常用有色金属矿采选业纳税评估模型 (104) 1010土砂石开采行业纳税评估模型 (115) 1310谷物磨制行业纳税评估指导手册 (134) 1331食用植物油加工行业纳税评估模型 (150) 1370脱水蔬菜加工业纳税评估模型 (165) 1391淀粉及淀粉制品制造业纳纳税评估模型 (179) 1410焙烤食品制造业评估模型 (189) 1440液体乳及乳制品制造业评估模型 (199) 1450罐头制造业纳税评估模型 (209) 1521白酒制造业纳税评估模型 (217) 1522啤酒制造业纳税评估模型 (232) 1524葡萄酒制造业纳税评估模型 (243) 1530软饮料制造业纳税评估模型 (252) 1532罐装饮用水制造行业纳税评估模型 (258) 1540精制茶加工业纳税评估模型 (264) 1620卷烟制造行业纳税评估模型 (272) 1711纺织业——棉纺织业纳税评估模型案例 (285) 1712棉、化纤印染精加工行业纳税评估模型 (296) 1722毛纺织和染整精加工行业（尾毛加工） (306) 1741缫丝行业纳税评估模型案例 (313) 1751家纺行业纳税评估模型 (324) 1810纺织服装制造行业纳税评估模型 (333) 1910皮革鞣制加工行业纳税评估模型 (354) 1921皮鞋制造行业纳税评估模型 (362)
白酒行业的五力模型分析
白酒行业的五力模型分析 中国白酒产业环境“五力模型”分析 1、行业内竞争：现有竞争对手以人们熟悉的方式争夺地位，战术应用通常是价格竞争、广告战、产品引进、增加顾客服务及保修业务。发生这种争夺或者因为一个或几个竞争者感到有压力，或者因为它们看到了改善自身处境的机会。在大多数产业中，一个企业的竞争行动对其竞争对手会产生显着影响，因而可能激起竞争对手们对该行动进行报复或设法应付。在中国白酒生产领域，业内竞争激烈，中小企业数量较多，市场不规范。 2、买方侃价能力 买方的产业竞争手段是压低价格、要求较高的产品质量或索取更多的服务项目，并且从竞争者彼此对立的状态中获利。在中国白酒行业里，买方的侃价能力体现在生产企业对于原料供应方的影响。中国白酒行业厂商的原料侃价能力相对较弱，这与中国农产品价格政策有一定关系 3、卖方侃价能力 供应商们可能通过提价或降低所购产品或服务的质量的威胁来向某个产业中的企业施加压力。供方压力可以迫使一个产业因无法使价格跟上成本的增长而失去利润。 在中国白酒生产行业里生产商对于下游行业是卖方，知名企业产品价格控制力相对较强，侃价能力较高；但小企业侃价能力比较低。 4、进入威胁 加入一个产业的新对手引进新的业务能力，带有获取市场份额的欲望，同时也常常带来可观的资源。结果价格可能被压低或导致守成者的成本上升，利润下降。有一些公司从其它市场通过兼并扩张进入某产业，他们通常用自己的资源对该产业造成冲击。 在中国白酒行业，由于国内竞争比较激烈，新进者有一定的困难。 5、替代威胁广义地看，一个产业的所有公司都与生产替代产品的产业竞争。替代品设置了产业中公司可谋取利润的定价上限，从而限制了一个产业的潜在收益。替代品所提供的价格—性能选择机会越有吸引力，产业利润的“上盖”压得就越紧。 目前中国白酒行业的替代品较多，中国白酒行业面临着大量替代产品竞争压力。
石灰石开采行业纳税评估模型
石灰石开采行业纳税评估模型 编写说明 开展石灰石开采行业纳税评估的最终目的是通过多途径、多角度评估，摸清同类型行业经营规律和工艺流程特点，以产品结构规模为基础条件,充分利用纳税评估分析指标体系和评估结果，完善税源监控手段，督促企业规范核算制度，提高企业对税法的遵从度，促进行业税收管理，从而形成税收分析、纳税评估、税源管理和税务稽查的良性互动局面。 在对石灰石开采行业进行纳税评估时，我们选取了新疆化工有限公司作为个案评估对象，在充分把握石灰石开采行业特点、生产经营情况、辖区内行业生产规模、财务核算方法的基础上，采集企业生产经营数据指标，结合纳税人的申报信息，依据企业的生产工艺、生产流程和内部管理特点，分析对各要素的依赖程度，行业评估卷中的两种评估模型也在个案中得到充分的运用和印证。石灰石开采行业纳税评估
模型的建立对促进该行业税收征管质量和效率起到了积极的作用。 一、行业介绍 （一）行业定义 石灰石开采，指对石灰，以及石灰石助熔剂的开采活动。石灰石，又名碳酸钙（分子式3），英文名：。 石灰石按用途分为冶金用石灰石、水泥用石灰石、石灰用石灰石、化工用石灰石、其他用石灰石。 按照国民经济行业分类，该行业属非金属矿采选业中的“石灰石、石膏开采”，行业代码：B1011。 （二）企业类型划分 截止2012年9月30日，我局辖区内注册的非金属矿采选业企业共有8户，全部为增值税一般纳税人。 从分布来看，我辖区石灰石开采企业主要集中在2个区域内：柴窝堡东白杨沟片区有4户和艾维尔沟片区有4户。因艾维尔沟片区行政区域已划归托克逊县管辖，除了税收在达坂城区缴纳，其他经营事项均归托克逊县各行业部门管
房地产业纳税评估模型DOC
房地产业纳税评估模型 一、行业概况 房地产开发是指房地产开发企业进行的基础设施建设、房屋建设，并转让房地产开发项目或者销售、出租商品房的活动。房地产开发方式可分为自行开发、合作建房、代建工程和提供劳务等，开发产品可分为土地、房屋（商品房、出租房、周转房等）、配套设施（医院、学校、邮电局等）及代建工程，商品房按建筑结构分为砖木结构、砖混结构、框架结构，按室内铺设程度分为毛坯房、成品房、精装房，按开发状态分为现房和期房，按消费对象分为经济适用房和非经济适用房。 （一）行业经营特点 1．项目审批计划性。 2．经营方式多样性。 3．开发产品固定性。 4．开发周期长。 5．资金运作密集性。 6、房地产价格构成房地产开发总成本费用是指在开发期内完成房地产产品开发建设所需投入的各项成本费用，主要包括土地费用、前期工程费用、基础设施建设费用、建筑安装工程费用、公共配套设施建设费用、管理费用、财务费用、销售费用、开发期税费、其他费用等。
（二）行业基本管理体系 1 .内部组织管理体系 2 .外部监督管理体系 房地产开发业的外部监管部门主要有土地管理部门、发 改委、拆迁管理部门、规划部门、建设部门、建筑工程质量 监督站、房产管理部门等。上述部门在工作过程中形成的大 量信息与纳税评估、税务稽查密切相关。 （1） 土地管理部门 负责办理国有土地出（转）让手续，收取土地出让金， 核发《国有土地使用证》。从土地管理部门可获取土地使用 权出让和转让信息，包括出（转）让方、出（转）让方地址、 受让方地址、土地位置、土地面积、土地用途、土地成交价 格、转让金额，是审核土地出（转）让金的依据。 文件发強及档案管圉 财务核算及工程预决环 销 a 和租赁策划与实阪 筑乩喬备采验储 料 、、a 建材配设的购收存 工程馥工验收、返工和维的 理场二管程度质 管 现囲监工进和量 组级开发项目捋发标工花 开发项目现场施工准备 项目勃工前的报批手绩 项目开发可行性评估报各
最新旅行社行业的五力模型分析
旅行社行业的五力模型分析 1. 潜在进入者的威胁 在中国的旅行社行业中，有众多的中小型旅行社的盈利模式仍是采取价格战方式，一方面利用低价格来吸引游客，用于扩大市场份额；另一方面努力降低成本，凭借二者的差额来获取利润，尚未形成规模经济优势，因此，纵观全局，旅行社行业的规模经济优势不明显，潜在进入者对其威胁较大。 2. 同业之间的竞争 竞争对手指的是产业内互相竞争市场份额的企业。一般情况下，激烈的竞争意味着价格下降，成本上升，者势必会导致整个行业利润下降。在同一地区，一旦需求旺盛，利润率高，新的企业就会迅速进入市场，新企业的进入会导致行业内的产品供大于求，接着各个旅行社为了抢占市场份额，就会展开价格战，导致行业内竞争异常激烈。 3. 替代品的威胁 随着人们思想意识的日益转变以及对旅行社服务的各种不满，部分游客选择自驾游，此外，还出现其他旅游方式：如探亲游、组团游等。与此同时，随着旅游居住方面多种形式的出现，旅行社已不再是唯一能提供旅游服务的机构，游客可以根据自己的实际需要选择真正适合自己的旅游方式。 4. 客户议价能力 旅行社在提供旅游服务时，一般要面对公司团队、家庭、个人三方面。如果是团队购买旅游服务，集中度高，数量大，则其议价能力自然高；如果是家庭和个人，集中度低，数量小，则其议价能力就小了。 5. 供应商议价能力 6. 对于旅行社来说，其供应商主要有：景区、酒店、商店、超市以及旅游车船公司等。就目前情况来说，旅行社对于某一个景区或是某 家酒店的依赖度并不高，也就导致其供应商的议价能力并不高。而且，通常旅行社所提供的客户数量庞大，对景区、酒店等产品采取团体性购买，所得到的优惠折扣返利也较多。另外，随着现代旅游业的发展，各种旅游资源处于未充分利用状态，资源浪费率较高，导致个供应商之间的的竞争也很激烈，因此，供应商议价能力不是很高。
白酒制造行业纳税评估模型
白酒制造行业纳税评估模型 一、行业介绍 （一）行业定义 白酒制造指以高粱等粮谷为主要原料，以大曲、小曲或麸曲及酒母等为糖化发酵剂，经蒸煮、糖化、发酵、蒸馏、陈酿、勾兑而制成的，酒精度(体积分数)在18％~ 60％的蒸馏酒产品的生产。主要产品分类：按香型分为酱香型、清香型、米香型、浓香型（大曲香型）、其他香型；按固液结合法划分为半固半液发酵法白酒、串香白酒、勾兑白酒。白酒制造业是我国食品工业的重要组成部分，是国家的重要税收来源。从总体趋势来看，虽然最近几年白酒产量有所降低，规模相对有所缩小，已经由快速扩张时期发展到相对稳定期，产量主要集中在山东、四川、江苏、河南和安徽主要产区和骨干企业。 （二）工艺流程 白酒酿造的工艺流程简单，主要经过选料配料、入池发酵、蒸馏、勾兑，即成产成品。工艺流程图：
主料为高粱、大麦、小麦、玉米、糯米、豌豆、大米等农产品，辅料主要为稻皮，以大曲、小曲或麸曲以及酒母为糖化发酵剂。 （三）行业特点 1.原度酒的生产特点：一般是以高粱、小麦、大米、糯米等农产品中的一种或几种为主要原料，以大曲、小曲或麸曲以及酒母为糖化发酵剂，主要经过蒸煮、糖化、发酵、蒸馏、陈酿、勾兑等工艺过程而制成的蒸馏酒，酒精度（体积分数）一般在60%左右。 2.产成品的生产特点：以原度酒或酒精加纯净水进行勾兑，然后用含活性炭的净化机进行净化，并加香精搅拌，再通过化验、过滤、最后罐装、包装销售。 3.白酒产品使用不同曲药的特点：大曲药酒发醇期长，出酒率低；小曲药酒发醇期短，出酒率相对相高。 4.影响白酒产品出酒率的因素众多。白酒产品的投入产出比例（即出酒率）受原材料质量、生产技术水平、人员设备能力、气候状况等多种因素的影响。 5.白酒产品的营销特点，主要表现在品牌种类繁多，产销数量巨大，价格水平参差不齐，多采用设立关联销售公司的方式进行营销。 二、税收征管难点 （一）由于白酒生产企业从价计征消费税的计税依据和应征增值税的计税依据相同，部分生产企业为了规避消费税税基，以成本价甚至低于成本价销售白酒给其关联的独立核算的销售公司，由销售公司统一按照市场价对外销售，使生产环节应缴纳的增值税转移到了流通环节，导致商品流通企业增值税税负明显提高，利润增加，而生产企业增值税税负相对较低，且大都处于亏损状态。 （二）白酒生产企业原辅材料进货渠道多，增值税进项税额抵扣凭证来源广，
增值税与企业所得税的联动评估模型汇总
增值税与企业所得税联动评估模型 税收风险预警识别模型的设立是税务机关以纳税遵从最大化为目标, 科学实施风险目标规划、识别排序、应对处理和绩效考评, 力求最具效率地运用有限征管资源，不断降低纳税遵从风险和税收执法与管理风险的探索。区局在探讨增值税和企业所得税的联系和区别的基础上，构建增值税和企业所得税的联动评估模型，以期推动增值税和企业所得税“一体化”关联管理和纳税评估。 第一部分模型介绍 （一）、基本概念： “两税联评”是指利用增值税、企业所得税税种间的关联性，综合运用各类数据信息进行比对分析，对纳税人一定时期内“两税”的纳税申报情况实施的综合性评估工作。 （二）、应用要点：“两税”联评通过对增值税与企业所得税（简称“两税”）进行假设并建立相应的模型，对两税进行联动评估分析研究。对纳税人海量数据分析，以经济活动的合理性、法律规章的合规性为基础，尝试利用风险预警的相关方法构建企业税务风险预警机制。 （三）、设计目的：“两 税”联评模型的依据是增值税 与企业所得税税基间存在的关
联性。在 方法的选择上首先考虑了模型的可操作性和实用性。通过了解增值税与企业所得税的联系并进行联动评估分析，找出企业税务中存在的问题，有无偷漏税。 （四）、联评对象：“两税”联评对象为“两税”均由国税负责征管的纳税人。“两税”联评主要是由综合管理部门根据CTAIS系统、利用SQL语句查询指标等预警信息，确定“两税”联评对象，报市局下达任务，交税源管理部门实施纳税评估。在已进行的单税种评估中，如发现问题有可能涉及另一税种的应将其追加为联评对象。 （五）联评方法： “两税”联评主要有三种方法：一是对比分析法。将纳税人“两税”数据进行逻辑比 对，分析判断数据差异, 主要用于“两税”申报销售收入的对比分析、“两税”税负率 的理论值与实际值的对比分析等。二是趋势分析法。将纳税人连续若干期的“两税”数 据进行分析计算，分别得出各税种的增减变化方向与幅度，对两者的变动趋势进行同步对 比，评估其变化是否合理，主要用于进项抵扣金额与销售成本的变动、“两税”应纳税 额变动等指标的对比分析。三是关联分析法。该法分别将纳税人“两税”互相关联的项目 进行判断是否合理，主要用于其他业务收入、营业外收入、捐赠支出、红字发票等项目 的评估分析。 在运用上述方法实施两税联评时，应在分税种的纳税评估基础上，利用掌握的各类 涉税信息，考虑企业纵向历史数据与横向同行业数据的分析，综合应用各税种的具体评 估方法，采用人机结合的方式，提高评估分析深度与准确性。评估人员应将联评分析 的情况，在《纳税评估工作底稿》中详细记录。
五粮液行业环境分析
第三章行业环境分析 图3-1 行业环境概述 一、行业概况 （一）中国白酒行业最主要的经济特性 1、市场规模：中国白酒年消费量约为500万吨，其中五粮液、剑南春、泸州老窖、郎酒、水井坊、沱牌为代表的川酒占有超过40%的市场份额。 2、竞争角逐范围：主要是区域性的竞争，但只限于中小企业;大企业主要是全国性竞争。中小企业或许是在其产地1000公里半径内做市场，或许是到消费水平较高的城市开发一个或几个地市级市场进行游击;大企业则利用自身的资源优势，进行品牌扩张。 3、行业生命周期：相对成熟阶段。 2011 年白酒产量同比增长30.3%，产量和同比增速均创新高；1-12 月份累计产量1025.6万千升，同比增长30.7%，增速比1-11月上升0.4个百分点，比去年同期上升3.9个百分点；12 月单月产量121.3万千升，同比增长34.7%，增速比11月上升11.3个百分点，比去年同期上升13.1个百分点。 啤酒、葡萄酒和液体乳分别增长10.7%、13.0%、13.2%，增长平稳。
图3-2 酒类行业基本收入构成 （二）政策环境 酒类批发零售将实行准入制，对经营者资格的审查制度，即必须具备良好的资信条件，并依法取得有关许可证和营业执照。 《酒类商品零售经营管理规范》[5]对酒类商品零售范围、经营资质、质量控制等作出了规定。 这些规范和办法都旨在加强酒类流通领域中的管理，确保消费者日常饮酒的卫生安全。 （三）白酒行业结构和市场竞争分析 1、全国白酒销售的市场分布状况 目前，国内有37000多家白酒生产企业，30000多个白酒品牌，但白酒销售额的1/3在四川实现；1/3在河南、安徽、山东、广东实现；1/3在其它省份实现。 2、白酒行业竞争态势 （1）行业内竞争激烈 2010年上半年，中档白酒继续维持井喷式增长。例如山西汾酒、洋河股份等均出现量价齐升的态势。 （2）高端品牌白酒竞争升级。 五粮液集团推出的五龙宾酒，打出“打造中国贵宾用酒”的大旗，而茅台在