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分析应付账款与存货的比例
小王在听课后，就上节课中老师介绍的“应付未付作收入需要勇气”的原因向单位领导汇报。领导说，既然应付未付作为所得税中的“其他收入”申报存在税收风险，那么就不调整，也不作申报，挂在账上。但是小王觉得一年以上的应付未付款项总挂在账面上，似乎不太符合常理，于是就此问题请教了老师。
老师：会计的主要工作成果是什么？
小王：应该是会计报表，因为老板要看，银行要看，工商和税务部门也要看。
老师：人们为什么看会计报表？
小王：通过看会计报表，可以了解企业的资产负债状况、经营状况、资金状况等。
老师：从报表中是否能看出企业的存货中有多少是赊购的，有多少是付钱购买的？
小王：这个没想过。如果赊购的话，具体的会计处理应该是借记“存货”，贷记“应付账款”。依照会计原理进一步演绎，应该比较资产负债表的存货和应付账款金额。
老师：那么多少比例算正常呢？
小王：一般情况下，企业购买存货时会或多或少地支付现金，再加上部分应付账款，账期一般在3个月左右，其应付账款与存货的比例通常在30%左右。考虑到工业企业存货科目中含有生产成本、库存商品中含有工资和折旧，这部分不对应应付账款，其比例应该更低。当然，由于资产负债表是时点数，需要通过多期比较进行修订，不排除在个别时点应付账款与存货的比例超过30%的情况。假如企业与供应商存在关联关系，其应付账款不具有商业实质，分析时应剔除其影响。
应付账款分析报告
应付账款分析报告 : 账款分析报告应付应付账款分析ppt 应付账款如何分析应付账款对账不及时 篇一: 公司企业年度财务汇总分析报告 公司企业年度财务汇总分析报告 单位: 演示单位 报告期间:20XX 年 第1 页 目录 一、财务状况总体评述 1. 企业财务能力综合评价 2. 行业标杆单位对比分析二、财务报表分析 （一）资产负债表分析 1. 资产状况及资产变动分析 2. 流动资产结构变动分析 3.非流动资产结构变动分析 4. 负债及所有者权益变动分析（二）利润表分析 1.利润总额增长及构成情况 2. 成本费用分析 3. 收入质量分析（三）现金流量表分析 1.现金流量项目结构与变动分析3. 现金流量质量分析三、财务分项分析（一）盈利能力分析 1. 以销售收入为基础的利润率分析3. 收入、成本、利润的协调分析（二）成长性分析 1. 资产增长稳定性分析 2. 现金流入流出结构对比分析
2. 成本费用对盈利能力的影响分析4. 从投入产出角度分析盈利能力2. 资本保值增值能力分析 3. 利润增长稳定性分析 4. 现金流成长能力分析（三）现金流量指标分析 1. 现金偿债比率 2. 现金收益比率（四）偿债能力分析 1. 短期偿债能力分析 2. 长期偿债能力分析（五）经营效率分析 1. 资产使用效率分析 2. 存货、应收账款使用效率分析 3. 营运周期分析 4. 应收账款和应付账款周转协调性分析 （六）经营协调性分析 1. 长期投融资活动协调性分析 2. 营运资金需求变化分析 3.现金收支协调性分析 4. 企业经营的动态协调性分析四、综合评价分析（一）杜邦分析 （二）经济增加值（EVA）分析（三）财务预警-Z 计分模型 第2 页 一、财务状况总体评述 20XX年，演示单位累计实现营业收入231,659.69 万元, 去年同期实现营业收入 175,411.19 万元，同比增加32.07,; 实现利润总额7,644.27 万元，较去年同期增加21.16,; 实现净利润6,370.21 万元，较同期 增加21.11, 。 （一）企业财务能力综合评价: 【财务综合能力】 财务状况良好，财务综合能力处于同业领先水平，但仍有采取积极措施以进一步提高财务综合能力的必要。【盈利能力】 盈利能力处于行业领先水平，请投资者关注其现金收入情况，并留意其是否具 备持续盈利的能力与新的利润增长点偿债能力】
应付账款会计年终报告
篇一:《应付会计工作总结》 时光荏苒,从本人来到统赢,距今已将近半年的时间,在这半年的时间里,本人严格遵守公司的各项规章制度,听从领导的各项工作安排,在自己的工作岗位上兢兢业业,认真并有质量的完成各项工作任务.这段时间以来,本人的工作主要如下 1、每月月初编制上月PCB一部和二部的材料采购价格波动分析表，并与采购部相关人员确认价格数据的准确性，了解每月所采购材料价格波动的趋势，为管理部门的存货管理决策提供可靠依据。 2、每月月初负责与供应商对账，核对上月往来发生额是否一致。如核对无误后，在供应商对账单上签字确认并交采购部回传给供应商。如发现供应商的对账单金额与当月账面往来期间有错入账、漏入账的，及时与采购部和材料会计仓库相关人员确认材料所属供应商的录入是否有误，落实后将相关资料交由财务部相关人员进行调账，确保应付账款余额的准确性。月末整理保存供应商对账单或供应商名称变更通知归档。 3、对采购部和综合管理部递交的付款申请单、报销单进行审核，以确保每一笔付款都有据可依，确保付款的金额准确无误。如发现付款申请金额与账面金额不符，找出差异原因，并协同相关部门及时解决问题。如发现供应商未开具发
票，则要求采购部和综合管理部通知供应商及时提供发票。 4、勤查看供应商往来及其他个人往来是否有异常（包括现金报销的供应商） 5、负责每个月深圳统信银字凭证的填制和整理。 这三个月以来,本人在部门领导和各位同事的支持与帮助下,很好地完成了自己的本职工作.在今后的工作中,本人也会再接再厉,努力认真的做好各项工作. 篇二:《应收应付会计工作总结》 篇一应收会计工作总结 来这个工作也快半年了，往来会计是我初来时的工作，现在已经转交了。一直都想好好做个小结，却总因忙碌而拖延。终于还是决定要写了·· 往来会计工作主要负责应收、应付业务的核算。由于私营企业更注重独立管理控制，往来会计显得尤为重要。 私营性质的生产企业应收日常工作主要就是审核控制发货、收款情况、及时与销售对账、督促业务员催收到期货款以保证资金正常运转。要做好应收工作需要了解账期、信用控制额度，及时更新反馈到期应收款相关信息。客户主要分为
应付账款周转率要怎么分析
应付账款周转率=(主营业务成本+期末存货成本-期初存货成本)/平均应付账款×100% 应付账款周转率=主营业务成本净额/平均应付账款余额×100%. 或:应付帐款周转率=销售成本÷平均应付帐款 其中: 应付账款平均余额=(应付账款期初数+应付账款期末数)/2 应付账款周转率分析：应付账款周转率高好还是低好 应付账款周转率反映本企业免费使用供货企业资金的能力。合理的应付账款周转率来自于与同行业对比和公司历史正常水平。如公司应付账款周转率低于行业平均水平，说明公司较同行可以更多占用供应商的货款，显示其重要的市场地位，但同时也要承担较多的还款压力，反之亦然；如果公司应付账款周转率较以前出现快速提高，说明公司占用供应商货款降低，可能反映上游供应商谈判实力增强，要求快速回款的情况，也有可能预示原材料供应紧俏甚至吃紧，反之亦然。应付账款周转率的计算举例： 甲公司2*20年1月营业成本是3688万元，应付账款期初531万，期末634万元。单位：万元 2*20年1月甲公司应付账款周转率=2*3688/(531+634) =6.33次 这样你的应付账款周转率即为每年6.33次 2*20年1月甲公司应付账款平均天数=360/6.33=57天 这意味着你一般在收到账单57天后付款。
这是一个需要密切注意的问题，因为你需要卖方信用作为低成本或无成本融资的一个来源。另外，应付账款周转率的恶化可能是现金危机的征兆并会危害这两者之间的关系。所以目标应该是使应收账款周转率和应付账款周转率的时间尽可能的接近，这样现金流入量才能和现金流出量相抵。 通常应付账款周转天数越长越好，说明公司可以更多的占用供应商货款来补充营运资本而无需向银行短期借款。在同行业中，该比率较高的公司通常是市场地位较强，在行业内采购量巨大的公司，且信誉良好，所以才能在占用货款上拥有主动权。但在实际业务中，往往出现一边占用供应商货款，另一边客户又占用公司自己销售商品的货款，既应收账款，形成三角债，仍有可能导致公司营运资金紧张，这时就需要用现金周转周期来通盘考量公司销售的现金生成能力。 在特殊情况向应付账款的周转天数长，也可能是由于公司资金紧张，无法及时偿还供应商货款，企业面临危机。但看一个应付账款周转天数并不能充分分析公司的经营情况，需要营运指标和盈利能力等指标综合分析。
知识点 应付账款审计
第三编各类交易和账户余额的审计——第十章采购与付款循环审计考情分析 本章内容难度不大，很容易理解，只需要按照课程中讲解的内容进行掌握即可。 目录 01应付账款审计 02一般费用的审计程序 知识点应付账款审计 1.应付账款函证 2.应付账款入账的检查 3.寻找未入账负债的测试 4.应付账款的其他检查程序 应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应商的款项。注册会计师应结合赊购交易进行应付账款的审计。 对应付账款的风险考虑 对于一般以营利为导向的企业而言，采购与付款交易的重大错报风险常见的情况下是通过低估费用和应付账款，高估利润、粉饰财务状况。 但某些企业可能为平滑各年度利润，在经营情况和预算完成情况较好的年度倾向于高估费用，则高估费用和负债可能是其相关年度审计时需要应对的重大错报风险。 PART 01 应付账款的函证 1.应付账款函证的目的 ●主要是针对应付账款的完整性进行考虑 ●特殊情况下也会考虑大额且长期挂账的应付账款的存在性 2.应付账款函证的对象 ●获取适当的供应商相关清单，例如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。 ●询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预计负债等附加项目。 3.应付账款函证的控制 注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。 4.对回函的检查 询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。评价已记录金额是否适当。
资产管理之应收账款与应付账款管理
精心整理 资产管理之应收账款与应付账款管理 主讲老师??陶萍 教学目的 应收账款和应付账款管理是企业资产管理的重要组成，也是内部控制和管理的重点。 本课程注重管理政策与实践的结合，从梳理业务流程开始，按照流程介绍各环节的管理措施、决策依据和分析工具等。 一、应收账款管理 （一）应收账款成因与风险分析 1．企业发生应收账款的原因 （1）商业竞争； （2）商品销售和款项收回的时间差距。 2．应收账款的功能 （1）增加销售； （2）减少存货。 3．应收账款的成本 （1）机会成本；（2）管理成本；（3）坏账损失成本。 应收账款的机会成本： ①应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率 ②维持赊销业务所需要的资金＝应收账款平均余额×（变动成本÷销售收入）＝应收账款平均余额×变动成本率 ③应收账款平均余额＝（年赊销额÷360）×平均收账天数 应收账款的机会成本＝（年赊销额÷360）×平均收账天数×（变动成本÷销售收入）×资金成本率 资金成本率一般可按有价证券利息率。 4．应收账款的目标 通过对应收账款的管理，发挥应收账款功能的基础上，尽可能降低应收账款投资的成本，使提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用。 【案例1】 某企业预测2015年度销售收入净额为4500万元，现销与赊销比例为1：4，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%。一年按360天计算。 要求： （1）计算2015年度赊销额。 现销与赊销比例为1：4，所以赊销额＝4/5×销售收入净额，即赊销额＝4/5×4500＝3600（万元） （2）计算2015年度应收账款的平均余额。 应收账款的平均余额＝日赊销额×平均收账天数＝3600÷360×60＝600（万元） （3）计算2015年度维持赊销业务所需要的资金额。 维持赊销业务所需要的资金额＝应收账款的平均余额×变动成本率＝600×50%＝300（万元） （4）计算2015年度应收账款的机会成本额。 应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率＝300×10%＝30（万元）
用友U8财务会计-应收应付-总账账龄分析与应收账龄分析表对账不平
总账账龄分析与应收账龄分析表对账不平产品线：U8 版本：U8V11.0 领域：201 财务会计 模块：0104 应收款管理0101 总账 数据库版本：SQL2005 问题标题：总账账龄分析与应收账龄分析表对账不平 问题描述： 总账账龄分析与应收账龄分析表对账不平？
关于上图的说明： 1. 两个表属于不同的模块： 总账往来账龄分析表属于总账模块，应收账龄分析表属于应收模块。这两个表对上的前提是应收与总账对账平衡，应收账龄分析按余额分析时余额和业务余额表一致，总账对应科目无对账错误，检查正确，期初对账正确。 如果应收与总账对不平，则参考龚丹丹老师的文档-总账与应收对账不平。 2. 两个表核对前，建议应收模块要做核销、红票对冲操作，核销制单，红票对冲制单，总账中做一下往来两清，方便查看结果。 3. 两个表的数据来源： 总账往来账龄分析表数据来源于凭证（期初余额中的期初往来明细和本期发生的凭证），应收账龄分析表来源于单据（期初单据和本期业务单据）。 4.应根据两个表的查询条件含义选择一致的条件： （1）总账客户往来账龄分析查询条件说明： 分析方式：按发生日期分析即以业务发生日期为基础（在填制凭证录入辅助项时录入业务发生日期），如未填入业务发生日期，则按制单日期。 按制单日期分析即进行账龄分析以制单日期为基础。 按所有往来明细进行账龄分析即对全部往来明细进行计算。 按未两清往来明细进行账龄分析只对未进行两清的往来明细进行计算。 余额账龄分析：用借方（贷方）发生额冲销贷方（借方）发生额的余额作为进行账龄分析的第一笔分析金额的分析方法。 按实际发生进行分析：按借方、贷方的实际发生额为分析金额进行分析。 （2）应收账龄分析的相关查询条件说明： 分析类型：选择应收款只分析该分析对象的所有应收款情况；选择预收款只分析该分析对象的所有预收款情况；选择余额分析类型时同时分析该分析对象的应收款预收款余额，即为应收款-预收
资产负债表--应付账款分析(一)
资产负债表—应付账款分析（一） 应付账款作为企业往来项目中的重要内容，引起关注是不可少的，更为重要的是应付账款与企业涉税事项紧密相连。 对于应付账款的涉税事项分析从两方面入手： 第一对应付账款期末余额的增减变动分析； 第二对应付账款与存货增减变动分析； 第一期末应付账款余额变化分析 1. 应付账款期末余额长期挂账要考虑3点： （1）企业是否存在虚开发票？ 由于企业控制增值税税负，出于对进项税的需求从而虚开发票，因需开进项税发票只付税点款项，导致无现金流对应，从而使应付账款长期挂账。（看到这里不要窃喜，不要以为有现金流对应就没风险了） （2）企业是否存在无票存货？ 由于企业出于节省采购成本的目的，对采购货物不要发票，导致采购货物估价入库，这样的行为实则并没有真正的节省，企业要为没有发票的存货负担不能税前扣除的代价，同时还要为分红多缴个人所得税。 （3）企业是否存在确实无法偿付的应付款项？ 案例：广东一家公司，税务人员去检查年度所得税汇算清缴，在营业外收入里发现两笔数目，打开营业外收账本发现是两笔无法支付的应付账款结转的收入，税务人员又顺着这两笔应付账款翻看了应付账款账，发现还有几个账户全年都没有发生额，但其贷方转入了长期应付款，摘要里也只是简单的写了转往来，类似情
况一共是6家，税务人员于是向企业财务人员询问，财务解释到是因为这几家已经由业务关系变为纯粹的债务关系了，所以不再挂应付账款账户，税务人员问：这些账户是不是都无法支付了呢？财务人员说：这个不好说，已经挂账5、6年了。 根据《企业所得税法》第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 什么是确实无法偿付的应付款项呢？ 对于无法偿付的应付账款，中央性法规并无明确的年限性规定。但个别地区有规定，仅供参考。 《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》（河北省地方税务局公告2014年4号）第十条规定，企业因债权人原因确实无法支付的应付款项，包括超过三年未支付的应付账款以及清算期间未支付的应付账款，应并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。企业若能够提供确凿证据（指债权人承担法律责任的书面声明或债权人主管税务机关的证明等，能够证明债权人没有按规定确认损失并在税前扣除的有效证据以及法律诉讼文书）证明债权人没有确认损失并在税前扣除的，可以不并入当期应纳税所得额。已并入当期应纳税所得额的应付账款在以后年度支付的，在支付年度允许税前扣除。 【总结】没有证据证明应付款项无法支付，不需要并入应纳税所得额。
财务会计 应收应付 总账账龄分析与应收账龄分析表对账不平
ME技术与产品支持服务中心总账账龄分析与应收账龄分析表对账不平U8 产品线：U8V11.0 版本：201 财务会计领域：0101 总账模块：0104 应收款管理SQL2005 数据库版本：问题标题：总账账龄分析与应收账龄分析表对账不平问题描述：总账账龄分析与应收账龄分析表对账不平？ 收付款是否核销
姓名号工程师** 产品支持/呼叫中心． ME技术与产品支持服务中心关于上图的说明：1. 两个表属于不同的模块：总账往来账龄分析表属于总账模块，应收账龄分析表属于应收模块。这两个表对上的前提是应 收与总账对账平衡，应收账龄分析按余额分析时余额和业务余额表一致，总账对应科目无对账错误，检查正确，期初对账正确。-总账与应收对账不平。如果应收与总账对不平，则参考龚丹丹老师的文档两个表核对前，建议应收模块要做核销、红票对冲操作，核销制单，红票对冲制单，总账中2. 做一下往来两清，方便查看结果。两个表的数据来源：3. ，应收总账往来账龄分析表数据来源于凭证（期初余额中的期初往来明细和本期发生的凭证） 。账龄分析表来源于单据（期初单据和本期业务单据）应根据两个表的查询条件含义选择一致的条件：4. ）总账客户往来账龄分析查询条件说明：（1（在填制凭证录入辅助项时录入业务发生日即以业务发生日期为基础分析方式：按发生日期分析 期），如未填入业务发生日期，则按制单日期。按制单日期分析即进行账龄分析以制单日期为基础。 即对全部往来明细进行计算。按所有往来明细进行账龄分析 只对未进行两清的往来明细进行计算。按未两清往来明细进行账龄分析 余额账龄分析：用借方（贷方）发生额冲销贷方（借方）发生额的余额作为进行账龄分析的第一笔分析金额的分析方法。按实际发生进行分析：按借方、贷方的实际发生额为分析金额进行分析。（2）应收账龄分析的相关查询条件说明：
应付账款和预付账款的区别
应付账款和预付账款的区别 简单说，预付帐款，就是在还没有收到货物或者是劳务前付的款，它属于资产类科目。应付帐款，就是在得到了货物或者是劳务后，还没有付的款，也就是应该付的款，它属于负债类科目。按照会计制度核算要求，对于预付账款业务不多的单位，可以不设置“预付账款”科目，全部通过“应付账款”科目进行核算。 从账户的用途结构分析，应付账款明细账应是贷方余额，它反映期末应付账款数额。但是，预付账款的特定核算方法会使应付账款明细账出现借方余额，该余额实际上是预付账款。预付账款的核算有两种方法，第一种方法是单独设置预付账款账户核算，第二种方法是不单独设置预付账款账户而将预付账款的内容合并在应付账款账户内核算。按照第二种核算方法，如果预付账款发生在前一个月，收到商品或接受劳务在后一个月，就会产生应付账款明细账借方余额，该余额实际上是预付账款，在编制资产负债表时应包括在预付账款项目内。由于应付账款明细账借方余额的存在，所以应付账款明细账的贷方余额才是真实的应付账款，在编制资产负债表时该余额应包括在应付账款项目内。应付账款总账余额实际上是上述应付账款与预付账款的差额，而不是真实的应付账款。现举例说明以应付账款账户核算预付账款的情况。例：某工业企业采用预付账款方式向a公司采购甲材料，有关经济业务如下：（1）3月10日向a公司预付货款100000元，以银行存款支付。（2）4月25日收到a公司交来的甲材料。
随货附来的增值税专用发票上列明，价款300000元，税额为51000元。材料已入库，差额未付。（3）5月31日以银行存款向a公司支付差额。根据议上经济业务作会计分录如下（材料按实际成本核算）：（1）3月10日预付货款：借：应付账款——a公司100000 贷：银行存款100000 （2）4月25日收到甲材料，登记应付金额：借：原材料——甲材料300000 应交税金一应交增值税（进项税额）51000 贷：应付账款一a公司351000 （3）5月31日补付的差额：借：应付账款——a公司251000 贷：银行存款251000 将以上分录的相关内容过入“应付账款——a公司”明细账。4月25日收到材料时，“应付账款——a公司”明细账贷方登记应付金额351000元，而不是贷方冲销预付金额100000元。体现的是会计管理的要求，即要求该明细账反映预付账款采购业务款项的预付、应付和差额补付的情况，以便通过该明细账实现对预付账款采购业务全过程的监督和管理。如果仅以“应付账款——a公司”明细账的资料为依据，那么，3月、4月和5月底资产负债表中预付账款和应付账款项目应填列的数据如下（单位：元）：3月31日：预付账款100000 4月30日：应付账款251000 5月31日：应付账款0 预付账款采用上述第一种方法核算需要设置预付账款账户，从账户的用途结构分析该账户明细账应是借方余额，反映期末预付账款。但是，按照会计管理的要求，预付账款明细账要反映预付账款采购业务款项的预付、应付和补付的全过程，以便通过预付账款账户对该项采购业务进行全过程的监督和管理。按照这一要求预付账款采购业务要按每一供货或劳务供应单位设置预付
应付账款管理制度
应付款项管理制度 一、应付账款管理制度 第一条应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 第二条应付账款由财务部门应付账款会计管理。 （一）应付账款入账时间的确定，应以与所购物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受并取得合法凭证为标志。应付账款应入账及时，保证入账记录的准确性、安全性、完整性。 （二）应付账款的确认和计量必须根据审核无误的各种必要的原始凭证来进行，如：发票、物品收货记录、采购申请单、合同及其他试用文件。 （三）应付账款明细账应该分别按照供应商进行明细核算，在此基础还可以进一步按购货合同进行明细核算。财务部门应该按照应付账款总分类账和明细分类账按月结账，并相互核对，出现差异时，应编制调节表进行调节。 （四）财务部门应当按照供应单位设立应付账款台账，详细反映内部各业务部门以及各个供应商应付款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。 （五）财务部门应按供应单位进行挂账，并按一贯性进行账务处理。即按供应单位提供的发票、业务部门验收后的入库单等进行挂账，执行应付款方式进行采购的，即使出现预付账款，仍在“应付账款”科目中进行核算，避免出现同一供应单位多科目挂账。
（一）财务部门要按合同约定的时间，积极组织资金，按期支付到期的债务。对一时无力偿付的，公司必需要有明确的书面承诺，作出还款计划。财务人员与业务人员应配合，在单位资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。 （二）财务部门按付款日期、折扣条件等项规定管理应付账款，以保证采购付款内部控制的有效实施。将可享受的折扣按规定条件加以确认、计量和记录，以确定实际支付的款项。 （三）财务部门接到已到期的应付账款应及时支付，付款手续符合单位的内部采购控制制度。经业务部门负责人审查，财务部部长审核，总会计师按权限审批后办理款项结算。保证付款的安全性，避免对单位造成现金流失。 第六条应付账款的检查 （一）财务部门有关人员负责按季从供应方取得对账单，与应付账款明细账或未付凭单明细表互相核对，若有差异应查明差异产生的原因。 （二）如果追查结果表明本单位无会计记录错误，则应及时与债权单位取得联系，以便调整差异。 （三）财务部门每月应当定期编制应付款项明细表，向单位管理人员和有关业务部门反映应付款项的发生额及余额等信息，及时分析应付款项管理情况。对有纠纷的货款，要依法核对账务，及时提供欠款凭据，落实债务。 （四）单位每年末要对应付账款情况进行全面清查，向对方单位寄发
解析应付账款会计分录如何怎么做
应付账款会计分录过程： (一)企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额 (二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 (三)采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。 购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。 (四)企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理 1.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入债务重组利得”科目。 2.企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。 3.以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入债务重组利得”科目。 4.以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入债务重组利得”科目。 (五)企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 上述内容就是关于应付账款的会计分录过程，应付账款科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。同时，企业的其他应付账款，如应付赔偿款、应付租金、存入保证金等，不属于应付账款的核算内容。
应付账龄分析表
核对应付账龄分析表 1．首先核算到票的（启用业务应付的情况下） 总账用【核算项目余额表】 【账龄分析表】（不包括业务应付） 然后导出到分别导出到Excel，通过排序等等之类的操作进行核对，发现有下列差异：
衡阳建滔运输有限公司——N区域应改为K区域。 分析： 1．东莞市正一大同德轴承有限公司 查询【应付明细表】 发现应付明细表与总账是一致的，差异实际上就是那一条标红的，原因就是没有做结算。联查到应付单看看：
做了结算之后就应该相等了。2．河北汇海化工有限公司 发现余额是负数，即做了付款单。然后查总账
结果发现没有预付账款余额，只有应付账款余额。直接点击【辅助核算明细表】并与【应付明细表】进行核对。 结果发现【应付明细表】比【辅助核算明细表】多了一笔数据。联查到单据，下查凭证发现： 该付款单是手工新增的，所生成的凭证是费用类科目，而不是往来科目。而付款类型为“费用付款”的却属于采购付款类别。 3．惠州市通用机电设备有限公司情况同2
4．岳阳淡澳机电安装有限公司 对比一下应付明细表与辅助核算明细表，差异见红色标记 为什么账龄分析表比总账报表多呢？原因查明细可发现：该应付单是属于暂估类的，但是单据上有没有勾选“业务应付”。后发现该单据是手工做的，正确做法如下：应该是先做订单然后下推应付单，鉴于系统还未完善业务应付多种源单据支持的方案欠缺，应将应付管理中业务应付处理时点的参数修改为“平时处理”，并在做该应付单是将“业务应付”手工勾选。
5．惠州市石松化工有限公司 通过查询【应付明细表】然后到付款单，果然发现没有结算 6．深圳深岩燃气有限公司 也是未做结算的问题。 在此可以总结出结论： 1．【应付明细表】与【核算项目余额表】相等，而账龄不等并大于的，都是未做结算。2．【账龄分析表】有数而【核算项目余额表】无的，可能是应付单做的是暂估，而未勾选“业务应付”。 3．【应付明细表】比【辅助核算明细表】多的，可能是做了付款类型属于应付系统的单据，但是生成的凭证又与往来科目无关的。 同样的道理可以用来核对应付暂估，与预付款的。
审计工作底稿编制实务案例应付帐款
审计工作底稿编制实务案例—应付账款 一、会计记录概况 A公司应付账款期初余额12,338,252.00元,本期借方发生额合计66,333,604.00元,本期贷方发生额合计64,904,656.00元,期末余额10,909,304.00元。具体数据见“应付账款余额增减变动表”（底稿见F3-3）。 （注：上年度非本事务所审计） 二、审计目标 （一）确定应付账款的发生及偿还记录是否完整； （二）确定应付账款的余额是否正确； （三）确定应付账款的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制应付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序 向客户索取或编制“应付账款余额表”（底稿见F3-2），与应付账款明细账决算日的余额进行核对，复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识。 提示： 1、计金额与总账或报表数不符，应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入。 2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。 （二）执行“对期末应付账款余额与上期末余额进行比较，了解其波动原因，对大额异常项目进行重点查验”程序（底稿见F3-3） 1、根据应付账款明细账编制各明细账户的期末、期初余额增减变动表。 2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查。 3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。 提示： 对应付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面： 1、前后两期总金额的增减变动； 2、账龄比例的变动； 3、采购周期、应付账款周转率的变化； 4、供应商集中度的变动等。 （三）执行“选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确”程序由于A公司上年度非本事务所审计，因此决定增加对期末余额的函证数量，总计选择8户余额进行函证，占期末总户数的67%（底稿见F3-4）。 提示： 1、函证样本选择账龄长、金额较大、主要供应商、本期业务频繁并且
应付账款明细总表制作流程
应付账款总表制作流程 1.确认本月[应付账款明细表]制作完毕后，将上月[应付账款明细总表]“有/无发 票/保税”各复制一份至本月文件夹，留做模板。 2.[无发票应付账款明细总表]制作方法：先打开本月无发票应付账款文件夹与无 发票应付账款明细总表，再打开其中一家供应商的[应付账款明细表]，将其公司名称、发票号码、总金额依次填入[应付账款明细总表]，并按照厂商代码排列顺序。依次类推，将该文件夹内应付账款依次填入文档。 3.[有发票应付账款明细总表]制作方法：先打开本月无发票应付账款文件夹与有 发票应付账款明细总表，再打开其中一家供应商的[应付账款明细表]，将其公司名称、发票号码、总金额依次填入[应付账款明细总表]，并对照[刚松发票管制表]中所登录的公司名称、发票号码、总金额以及对账月份。确认无误后，按照厂商代码排列顺序，以此类推，将该文件夹内应付账款依次填入文档。 4.[保税应付账款明细]制作方法：准备工作同上，保税应付账款明细，无论有无 发票，文档均做在一起。确认无误后，按照厂商代码排列顺序。 5.加总：加总时需避开已电汇&已开收据金额，并与[刚松发票管制表]核对清楚无 误后，表格完成。 备注： 1.厂商代码排列顺序依次按照如下排列：B、D、E、F、H、K、M、N、Q、R、 A 2.备注栏填写该厂商的付款期限，月结90天为默认天数，均不填。 3.如已电汇，需将电汇日期备注。
4.文档内所有未付&已付金额均保留两位小数。 5.当月所开发票内如含有之前月份金额，需在备注栏填写清楚。例：10月 5631.20+11月20400.74 6.当月账款无厂商编号之厂商，均排列在A类之上。 7.有发票应付账款所开发票未含当月金额之应付账款，均排列在A类之下，并以 厂商代码排列顺序。
应付账款与利润的关系
应付账款与利润的关系 应付账款：应付账款适当有点是好的，因为应付账款越多说明我们信誉好，可以借别人的东西来供企业生产，以最小的投入获得最大的回报。但另一方面如果没有固定的利润支撑，过多的应付账款会让企业有资不抵债的可能。 通过应付账款虚增利润的方法 1、正常情况下，“应付账款”核算的是企业经营所发生购买原材料、设备等固定资产而形成的应付款项，主要反映的是发票已到，并已验收入库，但尚未付款的经济业务。分录：借：存货（原材料），贷：应付账款；付款时，借：应付账款，贷：银行存款； 2、“其他应付款”科目核算主营业务之外所发生的经济往来，比如，借款等，此外，还核算一些专门款项的收入和支出。（分录略） 应付账款---- 一般是正常业务往来产生的应付款! 其他应付款--- 一般非业务往来产生的应付款!(比如欠国家的税收) 1、应付账款是核算和供应商往来所用的科目。如果预付货款较多的话还会设置预付账款科目。 2、除供应商往来之外的暂收应付款项、代扣代缴款项、押金、收到的出租物品的押金等全部在此科目核算。 3、借款使用短期借款或者长期借款科目 应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。 是指企业除了应付账款,应付票据,预收账款,应付工 资,应付利润,内部往来和其他应交款以外的其他各种应付, 暂收单位和个人的款项. 2,主要内容 (1)应付经营租入固定资产和包装物租金; (2)职工未按期领取的工资; (3)存入保险金; (4)应付暂收所属单位,个人的款项; (5)其他应付,暂收款项(如统筹退休金,工会经费等) 应付账款是企业在正常的生产经营过程中直接产生的应付客户的款项，而其他应付款则不是与生产经营直接相关的。 比如：向客户购买材料是企业生产经营必不可少的，与生产经营密切相关的应付款项，所以应该在应付账款中列支。 再比如：业务人员回单位报销差旅费，而此时出纳的现金不足或其他原因无法直接给业务员现金报销，就出现了企业对职工的应付款项，此款项不是企业生产经营必须要发生的，而是一时的现金周围问题，欠不欠都不会影响企业的生产经营，所以应该在其他应付款科目列支。 中小企业利润操纵的会计手段及案例分析 【摘要】我国中小企业操纵利润的情况十分普遍，为操纵利润而采用的会计手段涉及面广，具有一定的隐蔽性。但是我国中小企业的利润操纵问题并未引起研究人员的重视，相关的理
对应付账款管理中存在的问题与对策分析_刘秀荣
企 业 管 理 对应付账款管理中存在的问题与对策分析 刘秀荣 （济南职业学院 山东 济南 250014） 摘 要：当前，企业中普遍存在着对应付账款管理不够重视、管理力度不足、与供货商关系不和谐以及由应付账款引起的资金使用效率低下等问题。应付账款是企业生产经营的产物，在各个企业中都普遍存在，在当前激烈的市场竞争中，通过对应付账款进行科学、有效地管理，建立起良好的供应商关系，是促进企业资金高效周转、减少经营风险的有效手段。本文在分析应收账款管理现状及存在问题的基础上，提出了解决问题的对策。 关键词：应付账款 管理 问题 对策 随着市场经济的不断发展和完善，信用支付已逐渐成为我国企业间的重要结算方式。一个企业要想获得生存与发展，就需要不断地在市场上出售产品或是提供劳务，那么为了提高产品或是劳务在销售市场中的竞争力，毋庸置疑，企业会采取信用销售方式，因而，就产生了越来越多的应付账款与应收账款。应付账款指的是企业由于购买企业生产所需的物力资源和人力资源等所应承担的债务，是经济市场中信用销售的一个重要形式，可以说，只要企业发生购买行为，就可能带来应付账款。 当前，在全球经济危机的大环境下，企业在日常的生产经营中普遍存在着资金周转不灵甚至是资金极度短缺的问题，只有把销售产品或是劳务的账款收回后，才能真正实现账面收入转变为实际资金收入，以补偿企业生产经营过程中的各种应付账款，从而获取利润收入，促进企业生产与资金都进入和谐的循环轨道。应付账款看似只是企业进行简单的账款支付，实则不然，应付账款的本质是把企业内部的有限资金支付给各个供应商，建立与供应商间的和谐、友好关系。随着社会经济的发展，市场竞争不再是简单的各个企业间的竞争，而是建立在供应链关系之上的竞争，企业必须从战略角度出发，有系统、有目标地与供应商搞好关系，强化内部的应付账款管理，才能最终在激烈的市场竞争中占据有利地位。 一、应付账款管理现状 对企业而言，应付账款是比较普遍和常见的负债，是一种短期筹资的手段。近几年，由于社会信用与社会道德的某种缺失，一些企业想当然的以为，占有应付账款就是无条件的使用他人的资金，所以不用去管，等债权人催了之后再还即可，最好的情况就是不用还款。这导致了相当大一部分的企业对应付账款的管理不够重视，也没有设置专门的人员负责。实际上，对应付账款管理不善会给企业造成很多负面影响：企业很容易就错过还款期限，给企业带来诸如罚款之类的经济损失；企业很容易估计错误，错失好的投资机会，增加机会成本；更严重的是，长此以往，企业很容易丧失信用形象，无法获得长远的生存与发展。 二、应付账款管理中存在的问题 1.对应付账款管理不够重视 。目前，企业中大量存在着对应付账款管理重视程度不够的现象，企业对应付账款应该的还款日期不清楚，在资金有限的情况下不知如何分配给多家供应商，在还款期未到时不知如何有效地利用闲置资金投资等等，这些都是由于企业在实际运行中对应付账款管理重视程度不足造成的。这种重视程度上的不足还表现在企业没有建立应付账款的管理制度，仅仅依靠主管判断对应付账款进行处理。可以说，对应付账款管理上的投入欠缺是当前普遍存在于企业中的问题。 2.没有建立和谐的供应商关系。很多企业认为，对应付账款进行管理就是简单地进行应付账款的支付和应付账单的核销，因而，企业完全不需要通过繁琐的合同、交货和付款程序与供应商建立良好的关系，也不需要注重对发票的处理程序，无法保证付款的准确性与及时性。这样既不能通过发票折扣获取现金支出时差上的利润，也无法与供应商建立良好、和谐的关系，以至于企业在日后的采购活动中无法优先选择已合作过的优秀的供应商。 3.发票处理中存在混乱。很多企业开出的发票只有一种格式，无法支持不同种类的支付形式，例如网上资金汇款、转账以及支票机构的选择等。一些企业开具的支票无法满足多种语言与多种货币的要求，而且现行的应付账款信息管理系统中重复开具发票的现象很严重，尚没有找到较好的处理办法，也没有事前预警或是升级报警信号。这些都造成了企业在对应付账款发票管理上存在混乱。 三、解决问题的对策建议 1.加强对应付账款管理的重视。企业领导层对应付账款管理的重视程度直接影响到企业全体员工对应付账款的重视程度，管理层应该将应付账款管理上升到企业的经营战略高度，这是因为和供应商间的和睦往来不仅可以为企业赢得业界内的良好信誉，还可以给企业的未来发展带来丰富的信息。因而，建议企业领导层加强对应付账款管理工作的重视程度，健全企业内部财务制度，提升管理人员的工作能力，从而加强对应付账款的管理。 2.建立供应商资料体系。为了建立和供应商间的和谐关系，企业应该收集供应商的相关信息，强化数据库间的链接，并促进数据间自动汇总、分析的功能，实现数据和财务信息系统中供应商档案完全匹配。企业还应该依据供应商的重要程度、信用等级和应付账款账龄分析表分别列示每个供应商每月、每年的业务交往记录，并及时更新相应的余额。可想而知，通过这一良好的供应商资料体系，企业可以在日后的采购活动中及时、有效地选取最有利的合作伙伴，谋求最佳的经济效益。 3.对应付账款进行机会成本分析。供应商通过赊销促进销售，对买方企业来说，延长付款期限等同于无条件使用供应商的资金，以解决短期资金不足的问题。在附有条件的赊销业务中，如果企业特定的折扣期限内支付款项，则不需要承担其他费用，但是，一旦企业没有有效利用折扣，则需承担因放弃折扣而带来的隐含成本，也就是机会成本。放弃折扣的机会成本可以按照如下公式计算：放弃折扣成本=[折扣率/（1-折扣率）]×[360/（信用期-折扣期）]。当企业借入资金的利率低于上述公式计算的成本时，应该在折扣期限内用借入资金还应付账款，当企业利用折扣期限内暂时不用支付的资金投资，获取的收益比上述公式计算的成本高时，企业应该放弃折扣，暂不还款，直至把应付账款拖到信用期的最后一天再支付。这种情况下，企业可以获得应付账款的最佳收益。 4.制定应付账款内部控制制度。企业可以结合自身实际情况建立应付账款内部控制制度，对不相同的应付账款建立不同的管理方法，从而保证在合理的信用条件下、选择恰当的支付时机， 以树立企业的良好信誉形象，提升企业融资能力。 参考文献： [1]卢施.浅议现金折扣在企业赊购业务中的运用[J].会计之友,2009(5). [2]孙桂梅.浅谈企业往来款款项的管理[J].时代经贸，2007(6). [3]程琳.预付账款舞弊表现及其审计[J].会计之友，2007(10). 作者简介：刘秀荣，女（1976.2——），硕士，讲师，研究方向：财务管理、税务会计。 现代企业教育 MODERN ENTERPRISE EDUCATION 188
谈谈应付账款的管理
谈谈应付账款的管理 今天，对应付账款的管理已成为企业加速资金周转，降低经营风险的，重要手段使企业财务管理甚至经营理中的重点。相比之下，对应付账款的管理则先比提级 在会计理论中，应付账款是指企业应购买材料，商品或接受劳务供应等而发生的债务，它反映的是经济交易中“买方”“与“卖方”之间的关系。即作为买方的企业与作为卖方的供应商之间的关系传统观念认为，既然大多数生产要素的市场是买方市场，只要我有购买需求，就会有专家找上门来，与供应的关系如何并不重要，因此对应付账款不存在有意识的管理，对账和尽可能地延缓支付货款，成为应付账款管理的重主要内容 但是在目前，流行的供应链理论看来，企业与供应商之间决非“买”与“卖”关系这么简单，而是一种长期的战略合作伙伴关
系。通过与供应链上游企业间的紧密联系和协同运作，充分利用内外资源，使供应商有效地参与企业自身的产品设计，销售预测，成本降低甚至管理运作方式的改进等方面，从而创造了一种新型的，能够增强企业核心竞争力的商业运作模式。 加强应付账款的管理，是维护企业与供应商之间的良好合 作关系，保证企业可持续发展的重要途径。本文从管理角度出发，谈谈如何进行应付账款的管理。 一、规范应付账款的会计核算 核算是管理基础和信息来源，错误的核算将导致错误的信息和错误的分析结果，因此规范应付账款的会计核算至关重要。 1.“应付账款”科目的设置与核算 为了保证数据来源的统一性，减少核算级次，对供应商的核算通常只采用“应付账款”一个一级科目，“预付账款”业务反映在应付账款的借方（编制会计报表时需根据其余额方向进行分类）。“应付账款”科目借方蓝字反映实际收到供应商退回多付（或预付）的款项，借方红字反应收到供应商的材料或商品；期末借方余额反映公司实际预付、尚未到货的款项，贷方余额反映公司应付末负的款项。“应付账款”科目应按供应商设置明细账或按往来单位（供应商）核算。 2.账务处理及时性要求 在采购业务发生后，财务部门应及时取得货物出入库单据
应付账款管理规定
应付账款管理规定 Document number【980KGB-6898YT-769T8CB-246UT-18GG08】
应付款项管理制度 一、应付账款管理制度 第一条应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 第二条应付账款由财务部门应付账款会计管理。 （一）应付账款入账时间的确定，应以与所购物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受并取得合法凭证为标志。应付账款应入账及时，保证入账记录的准确性、安全性、完整性。（二）应付账款的确认和计量必须根据审核无误的各种必要的原始凭证来进行，如：发票、物品收货记录、采购申请单、合同及其他试用文件。 （三）应付账款明细账应该分别按照供应商进行明细核算，在此基础还可以进一步按购货合同进行明细核算。财务部门应该按照应付账款总分类账和明细分类账按月结账，并相互核对，出现差异时，应编制调节表进行调节。 （四）财务部门应当按照供应单位设立应付账款台账，详细反映内部各业务部门以及各个供应商应付款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。 （五）财务部门应按供应单位进行挂账，并按一贯性进行账务处理。即按供应单位提供的发票、业务部门验收后的入库单等进行挂
账，执行应付款方式进行采购的，即使出现预付账款，仍在“应付账款”科目中进行核算，避免出现同一供应单位多科目挂账。（一）财务部门要按合同约定的时间，积极组织资金，按期支付到期的债务。对一时无力偿付的，公司必需要有明确的书面承诺，作出还款计划。财务人员与业务人员应配合，在单位资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。 （二）财务部门按付款日期、折扣条件等项规定管理应付账款，以保证采购付款内部控制的有效实施。将可享受的折扣按规定条件加以确认、计量和记录，以确定实际支付的款项。 （三）财务部门接到已到期的应付账款应及时支付，付款手续符合单位的内部采购控制制度。经业务部门负责人审查，财务部部长审核，总会计师按权限审批后办理款项结算。保证付款的安全性，避免对单位造成现金流失。 第六条应付账款的检查 （一）财务部门有关人员负责按季从供应方取得对账单，与应付账款明细账或未付凭单明细表互相核对，若有差异应查明差异产生的原因。 （二）如果追查结果表明本单位无会计记录错误，则应及时与债权单位取得联系，以便调整差异。 （三）财务部门每月应当定期编制应付款项明细表，向单位管理人员和有关业务部门反映应付款项的发生额及余额等信息，及时分析