会计职业道德和诚信问题.

学科分类号：

学生毕业作业（设计）

开题报告

题目会计职业道德和诚信问题

设计小组学术论文组

姓名X X X

学号1234567890

二级学院会计学院

专业会计与审计

年级2016级

班级1班

指导教师xxxxxx

职称讲师

2016年11月7日

贵州工商职业学院教务处

会计职业道德与诚信问题

摘要：诚信问题是我国会计职业道德建设过程中备受大家关注的核心问题。诚实守信是我国会计职业道德规范的主要内容之一，也是会计人员从事会计工作过程中最重要的价值取向。然而在计划经济向市场经济的转型过程中，由于历史、现实等多种因素综合的影响，会计行业不断地出现诚信缺失现象，致使会计职业道德滑坡现象愈来愈严重。会计诚信缺失的原因主要有：政府诚信不足，市场内在缺陷，会计制度缺失，诚信意识淡薄，缺乏有效的监督违法成本过低等。会计诚信缺失的危害主要表现在：扰乱经济秩序，损害股东利益，降低政府权威，增加金融风险，恶化社会环境，侵害会计行业等。如何解决会计职业道德中的诚信缺失，首先，要加强政府诚信建设，建立健全社会诚信体系。政府诚信建设是建立健全社会诚信体系的关键。其次，要强化会计人员的责任意识和风险意识，如开展一些以诚信为主题的职业道德教育，强化企业内部积分问责制度等。最后，要强化诚信意识形成的道德心理机制和道德文化基础的研究，促进会计人员的道德自律。

关键词：会职业道德诚信对策分析

目录

摘要： (2)

关键词： (2)

第一章会计职业道德与诚信的关系 (2)

1.1 诚信的伦理内涵及其理论特点 (2)

1.2 会计职业道德的特点 (2)

1.3 会计职业道德的作用 (3)

1.4 诚信在会计职业道德中的核心地位与作用 (4)

第二章会计工作中职业道德现状分析 (5)

2.1会计信息失真 (5)

2.2 财会人员监守自盗 (5)

2.3 会计法制观念淡薄 (6)

第三章会计职业道德失范的原因分析 (7)

3.1 外部环境因素 (7)

3.2 会计人员自身因素 (7)

第四章解决会计职业道德中诚信问题的途径 (9)

4.1 加强政府诚信建设，建立健全社会诚信体系 (9)

4.2 强化会计人员的责任意识和风险意识 (10)

4.3强化诚信意识形成的道德文化基础的研究 (10)

参考文献 (12)

第一章会计职业道德与诚信的关系

1.1 诚信的伦理内涵及其理论特点

会计的历史源远流长，它的历史起点可以追溯到人类的史前时期。从会计产生的历史来看，最原始的会计是人类生产活动的一项附带工作，是人同自然界斗争的工具。会计工作的自然本性中，就要求会计从业人员如实反映真实交易往来信息，遵守诚信的道德规范。在现代市场经济中，诚信更多体现得是契约精神的尊崇和践行。商品交换的诚信只能依靠契约与合同，并在法律和制度的保障下得以展开。随着市场经济的发展，诚信规范从潜意识形态发展为显意识形态，并且日趋明朗和具体，成为调节社会关系的最基本最普遍的准则。1

1.2 会计职业道德的特点

会计职业道德是从业人员在进行相关的职业活动中应当遵守的职业行为准则和职业规范，是会计人员职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

本文会计职业道德归纳为如下几个方面：

（1）会计职业道德具有相对稳定性。

会计具有一整套的方法，其具体的工作方式、计量等等都有一定的标准来进行，这种标准基本都是在一段时间内是恒定的不能更改的，一般标准都体现了一定时期内的规律性和确定性。所以，会计的职业道德在社会的更迭变迁中会保持自己的一定的稳定性。（2）会计职业道德具有广泛的社会性。

会计是提供财务信息的信息系统，随着我国的市场经济发展，会计行业的运用领域及深度在不断的拓展，社会的各个阶层和个人的决策都在不同程度上对会计信息有所倚重，因为决策关系到自身以及相关群体的利益，所以会计信息的质量非常的重要。会计信息质量直接影响着社会经济的发展和社会经济秩序的健康运行，会计人员服务的对象并不仅仅局限于其雇主，而必须对所有信息使用者及潜在使用者负责。 [3]会计人员与社会多个利益主体之间的责任关系不同于医生与病人、律师与委托者之间一对一的责任关系，会计职业具有很强的社会责任性，必须对社会公众负责。可见，会计职业道德必1王泽应:《论诚信》,《光明日报》,2004—11—23 第B1 版.

将受到社会关注，具有广泛的社会性。

1.3 会计职业道德的作用

会计职业道德虽然只是社会中的一个方面，但是，财会是现代社会不可或缺的一部分，会计职业道德对社会工作会产生巨大的影响。而且这种作用不可避免地要扩展到整个社会，从而对整个社会生活产生积极的影响。会计职业道德的作用主要表现在以下几个方面：

（1）会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段。

会计的职业道德能与国家的法律法规形成互相补充的关系，在社会经济关系中调整各个方面的关系，保障社会正常经济关系的运转。会计职业道德一方面调整职业内部人们间的关系，要求每个从业人员遵守职业道德准则，搞好本职工作；另一方面，还调节本职业的人们同其他职业和社会上其他人们间的关系，以维护职业的存在，并促进其职业及整个社会的向前发展。

（2）会计职业道德能够有效的对会计的职业行为进行规范，道德是法律制度之外重要的补充。我们常说法律是道德的最低要求，会计职业道德也是如此，法律法规不可能对我们所有的日常行为进行行为准则规范，也不能够要求各个行业的职员职工进行工作上的具体要求，例如爱岗敬业等等具体的方面。但是，这些具体要求恰恰是我们在日常是生活中非常需要的东西。比如说会计人员在日常的工作中，不能做到爱岗敬业，没有提升自己工作技能的意识，就很有可能影响到工作的质量。会计道德规范就能够从人的更为深层次的方面去提高质量。会计准则赋予会计人员的灵活性越大，就越需要有良好的职业道德来规范会计人员的行为，尤其是当法律法规无明确规定时，会计职业道德的作用就在于促使企业及会计人员能自觉抵制各种利益的诱惑，并且不受权势和偏见的影响，确保判断所产生的会计数据能客观、公允地反映会计主体的财务状况和经营成果。（3）会计职业道德规范有利于增强会计行为主体明辨是非和善恶的能力和职业自觉性。

动机是行为的先导，有什么样的动机就有什么样的行为。会计行为是由会计从业人员的内心信念来支配的，信念的中的善和恶将导致其行为的是与非。会计职业道德对会计的行为动机提出了相应的要求，如诚实守信、客观公正等，引导、规劝、约束会计人员树立正确的职业观念，遵循职业道德要求，纠正人们的非理性行为，使会计主体正确地认识会计行为与他人、社会的利益关系、培养起道德感情，为完善的会计行为奠定感

情基础。

1.4 诚信在会计职业道德中的核心地位与作用

会计职业道德规范，是指在一定社会经济条件下，对会计职业行为及职业活动的系统要求或明文规定。会计职业道德规范是社会道德体系的重要内容，是会计人员在会计职业活动中必须要遵守的职业道德。基于会计工作的特殊性和我国会计人员诚信缺失的真实状况，我们在借鉴西方建设会计职业道德中的先进经验基础上，结合我国的《公民道德建设实施纲要》中对公民道德约束的道德规则。从事会计工作的主体主要有企业或单位的会计人员和会计中介机构的注册会计师，会计职业道德规范的内容正是针对它们二者的，要求它们以真实的会计信息为基础从事会计工作。会计人员必须按照我国现行的会计法律、法规、规章制度和现行的会计准则，以真实的会计原始资料，进行记账，核算、做账等几个重要阶段，为会计资料的使用者提供合准则、合法律、完整准确和真实的会计信息。注册会计师其实对企业或单位的会计工作起着监督的作用，因为他比一般的会计人员更有独立性，他可以对企业或单位会计信息的真实性，合法性、完整性运用独立的审计准则进行社会监督，所以会计人员和注册会计师都是会计职业道德规范内容的规范对象，会计人员和注册会计师都要积极地去遵循它，为会计行业树立良好的职业道德形象，以提高全社会的会计职业道德。

会计工作者的非诚信行为会严重的影响会计人员遵守会计职业道德的其他主要内容，进而使会计职业道德水平严重下滑，降低其他执业者的从业水平。因此要提高会计职业道德水平，必须首先解决会计职业道德中的诚信问题。

第二章会计工作中职业道德现状分析

改革开放以来，我国在会计建设方面取得了很大的成就，而当前我国会计从业人员职业道德水平不高，诚信问题屡屡爆发，缺乏社会公信力，主要表现在以下几个方面.

2.1会计信息失真

会计信息失真指的是会计信息没能真实有效地反映社会经济活动，向社会提供了虚假地财务信息。目前开看，会计信息失真是一个普遍存在地问题，其主要的表现主要有以下几个方面：

（1）会计造假。

在各种的社会调查中我们可以看到，会计信息失真在我国或多或少的存在，是一个非常普遍的现象。这些会计信息的失真是因为我国的企事业单位的会计部门的控制力不足致使的。其中从业人员主观造假占到非常大的比例，会计人员在受到领导的指示下对会计数据进行篡改，形式多样错综复杂，可大体归纳如下：虚增资产、虚增利润；多列费用、少计收入；少列费用、早记收入；设置账外账。通过会计造假私有企业可以隐瞒收入，虚减利润，偷逃税款；国有企业则可创造“账面利润”，达到提高管理者个人政绩、荣誉、地位升迁的目的。

（2）审计造假

注册会计师是防止这些信息的主要措施之一。注册会计师在社会经济活动中可以起到对经济活动进行一个非常有效的监督，以独立第三方的身份进行审计，以会计准则等等标准作为决策的依据。在当前的社会生活中，注册会计师扮演着社会经济警察的角色。但是，从近几年的社会中注册会计师信息的了解来看，我国的注册会计师队伍的职业道德也需要得到提高。

2.2 财会人员监守自盗

虽然我国当前的社会经济已经急速发展到了一个阶段，社会中的思想意识都随着经济的发展而发生了巨大的变化。在会计领域也同样遇到了经济发展与道德进步“二律悖反”的困惑。有的会计人员在个人私欲的影响下，利用职务之便，攫取私利。在会计队

伍中，道德的建设非常的重要。

2.3 会计法制观念淡薄

近年来，我国虽已颁布了《会计法》、《注册会计师法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等财会法规制度，但从实际工作情况来看，大量的会计法规得不到切实执行。虽然国家规定自 2000 年 7 月 1 日执行新的《会计法》，并且在全社会进行了广泛的宣传，对会计人员和单位负责人进行了专门的培训教育，但从 2001 年《会计法》执行情况检查和社会调查所获得的反馈信息来看，知法违法的现象仍然在一定程度上存在。会计人员和单位负责人的会计法制观念有待提高，会计法制意识有待强化。“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账”的职业行为准则，还没有在会计从业者的头脑中真正扎下根来。因此，在全社会强化会计法制意识的工作任重而道远。

第三章会计职业道德失范的原因分析

3.1 外部环境因素

（1）经济体制改革引起思想波动。

我国自改革开放后，传统的思想受到了社会经济变化的巨大冲击。市场经济打破了传统经济的思维模式，在这个过程中，丰富了我国人民的思想。社会关系也因此发生了变化，由以前简单的社会关系模式变得越来越复杂，这样势必使得传统的道德体系受到冲击。我国的社会经济转型为社会发展提供了条件但也为道德的失衡提供了养分。（2）相关财务管理制度不健全。

随着经济一体化特别是加入 WTO 后，我国的会计准则、会计制度都进行了一系列的改革，我国会计改革已正式步入国际化的发展轨道，但是我国的会计准则在具体条款上与国际会计惯例在许多方面尚存在一定的差距。可以说是旧制将破新制未立，这一时期会计准则和会计制度还没有形成一个完整的体系，会计准则的可选择性给许多人提供了打擦边球的机会给会计造假创造了条件。有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度、老观念、老办法”，会计管理混乱。

（3）缺少有效的内部控制和外部监督机制。

随着经济体制改革的不断深人，企业的经营机制、经营方式也在不断更新。在整个经济工作过程中出现了许多以前没有的新情况、新问题，而与之配套的机制还未能建立和健全。针对所出现的经济活动，缺乏相应的监督机制和办法。

3.2 会计人员自身因素

（1）职业自觉性不强，盲目服从领导安排。

没有风险意识，对职业的风险判断力不足以及对自身的管理能力控制较差。这些问题集中表现在当领导授意相关人员进行弄虚作假的失衡，会计从业人员是否坚持实事求是、客观公正的职业道德。

（2）利益驱动，会计人员缺乏自律。

个人的私利是从业人员职业道德失衡的最主要的因素之一。在以往传统的计划经济

时代，个人的思想和行为都受到了非常大的限制，市场经济的发展不够完善。在我国改革开发之后，社会主义的市场经济放开了人们的思想，各种以往传统的思想禁锢都消失了。在这种情况下，在整个社会商品意识活跃起来的同时，出现了一定程度的社会伦理迷失和思想混乱，滋生了个人主义和拜金主义思潮。不少企业经营者错误地认为：讲效益就是唯利是图，讲竞争就可以不要规则，讲发展就是要不择手段。很多人为了追求自身的利益，而走入缺德经营、违法经营的误区，干起了损人利己的勾当。长期生活在这样的环境下，难免受拜金主义思想的影响，会计人员的思想道德意识很容易产生偏差。

第四章解决会计职业道德中诚信问题的途径

完善我国会计职业道德体系，规范会计从业人员的行为，提升会计从业人员的职业道德水准，巩固会计诚信水平，我认为应从如下几个方面入手：

4.1 加强政府诚信建设，建立健全社会诚信体系

政府诚信是社会诚信建设的重中之重，在社会诚信建设中起基础性和保障性作用，要从根本上扫除会计职业道德中不诚信问题，首要问题是加强政府诚信建设。

（1）参考引进国外的先进的规范

我们国家会计职业道德相关的理论研究起步较晚，没能形成一个完整的系统，目前仍处于一个摸索发展的阶段，借鉴世界上具有先进的会计道德理论基础的国家就能够使得我国的相关理论研究能够快速的跟上，不用摸着石头过河，事半功倍。

（2）汲取我国传统文化精华

一个社会要向更高阶段飞跃，不可能完全脱离它原来的道德传统，继承和弘扬中华民族优秀的传统道德在会计道德建设中必须充分吸取中国传统文化的基本特征，赋予中国传统文化以新的时代内涵，从古至今，讲道德，讲诚实是我国人民的传统美德，孔子曰：“会计当而已矣。”把会计工作的关键归结于“当”字之上。当者，正也，说明要做好会计工作，会计人员就得注意信义、诚实守信。中国传统文化在讲自力更生、艰苦奋斗的精神；讲威武不能屈富贵不能淫、贫贱不能移的骨气；讲君子之交淡如水的交际原则；讲一生正气、两袖清风的为人原则这些传统道德对于构建我国会计职业道德都有一定的借鉴意义。

（3）构建适合我国国情的会计职业道德规范体系

各个国家在文化传统，经济环境等方面的存在着一定的差异，这些差异使得各国的会计道德观念都不尽相同，对以上几个典型国家和会计核心机构的会计职业道德的分析可以看到在它们的会计职业道德原则中都包括诚实，正直、客观、公正和订后的《职业行为准则》包括四个部分责任感的原则，这些也是我国的传统道德中的精华部分，这些都理应成为我国会计道德品质的重要组成部分。

4.2 强化会计人员的责任意识和风险意识

（1）完善会计职业道德的评价和奖惩机制

在企业内部要进行严格的职务分工建立有效的内部审计制度，即处理经济业务和会计事项应严格分工，相互制约，相互监督，并且定期进行内部审计。完善的内部控制制度，能够避免和消除一些管理上的漏洞，形成各相关部门和人员的相互制约，另外在授权批准制度设计中应赋予会计人员一定的独立判断权。

（2）健全法律体系，加大执法力度，保障会计人员的权利

健全的法制是制止和防范会计人员利用会计政策的可选择性以及会计职业之便，主观蓄意制造虚假会计信息的保证。在法制建设方面，不仅应该完善立法，制定有关会计信息质量的管理法规，还应对违法行为规定明确具体的惩治措施，督促会计人员能够在准则、制度及相关法律法规允许的范围内进行选择、判断、估计。对假借职业判断之名弄虚作假和屡次违反财经纪律的，必须及时予以纠正或处理，情节严重的要给予经济制裁、行政处罚（包括实施退出机制）及至追究其刑事责任。

（3）健全现代企业制度，完善会计管理体制，加速会计准则国际化。

我国的企业改革没有触及到传统体制的根本弊端，只在表层采取了一些措施，传统的企业管理体制的框架并未根本打破，企业依然是政府的“儿子”，而企业为求业绩也不惜对会计人员施加压力，会计人员仍然依附于企业，其工作不仅受单位主要领导的制约，而且受其他部门主管和人员的制约。只有建立和完善现代企业制度，使企业真正成为产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学的自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体，才能使企业自觉遵守经济规律，建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要；明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能，促使会计人员遵守和提高自身的修养和道德。

4.3强化诚信意识形成的道德文化基础的研究

道德文化具有社会治理功能，是一种社会治理工具，但这种社会治理工具是否具有无可替代的特殊性与不可或缺的必要性。在社会管理和公共治理中，公民依靠内心的道德约束进行自律，对节约公共管理的成本大有裨益。

我们要加强对会计从业人员道德水准的培养和教育。从使诚信观念深入人心，并且

转换为自己的内在品格，自发的去做合乎道德的事。总而言之，光靠法律是不行的，只

有依靠道德才能约束人们的内心，做到从根本上清除不诚信的现象。

参考文献

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