ERP中的借贷关系表

成本核算会计信息归纳，按照事务处理的来源类型归纳。

一、采购接收入库和退货：

1.接收：借：材料采购（订单价格）

贷：应计负债（订单价格）

2.入库：借：原材料（标准成本）

贷：材料采购（订单价格）

借或贷：材料成本差异＿材料订单价格

3.退货至接收时产生与上面第2步相反的分录，退货至供货商时产生与上面第1步相反的分录。

二、子库存转移：只有转出子库产生分录

借：原材料（自制半成品、库存商品）

贷：原材料（自制半成品、库存商品）

三、杂项事务处理：

1.库存增加：借：原材料（自制半成品、库存商品）

贷：账户别名（或自定义账户）

2.库存减少：与上面相反的分录

四、采购发票匹配：借：应计负债（订单价格）

应交税金＿增值税＿进项税

贷：应付帐款（发票价格）

借或贷：材料成本差异＿材料发票价格差异

五、生产环节：

1. 标准工单：

① 标准工单领料：借：生产成本＿直接生产成本＿材料

贷：原材料（自制半成品、库存商品）

② 标准工单退料：与上面相反的分录

③ 标准工单资源事务处理（即人工）：虽然我司没有在WIP模块进行实际的人工成本核算，但系统会自动核算一笔，基于在定义资源时的吸收账户为“生产成本＿直接生产成本＿直接人工”，系统产生以下分录：

借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（包含成本中心信息）

贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工

（值为零，且只有装配件定义了资源、工艺路线的工单才会产生此分录）因此，在总帐模块处理实际人工和制造费用时，建议：

借：生产成本＿生产成本差异＿人工（实发工资）

贷：应付工资

借：生产成本＿生产成本差异＿费用（实际发生的制造费用）

贷：制造费用

④ 标准工单完工入库：借：原材料（自制半成品、库存商品）

贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料

生产成本＿直接生产成本＿直接人工

生产成本＿直接生产成本＿直接费用

（仅库存商品会有人工和费用科目）

⑤ 如果按照标准成本生产，即发生成本和冲减成本一致，则工单关闭时没有差异；

⑥ 工单关闭时，如果材料的发生成本比冲减成本大，即多耗料：

借：生产成本＿生产成本差异＿材料

贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料

如果少耗料则产生相反分录。

生产环节只产生量差，不产生价差。

⑦ 工单关闭时，对于人工和费用产生的分录恒定为：

借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）

生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）

贷：生产成本＿生产成本差异＿人工

生产成本＿生产成本差异＿费用

2. 非标工单：（对一般性分录不归纳，如领材料等）

① 有完工入库的非拆卸工单

发出成品时：借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（标准）

生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）

生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）

贷：产成品

完工入库时：借：库存商品

贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（标准）

生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）

生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）

关闭时：借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）

生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）

贷：生产成本＿生产成本差异＿人工

生产成本＿生产成本差异＿费用

借：生产成本＿生产成本差异＿材料

贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）

生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）

② 拆卸工单：

发出成品，同上；

发放负组件：借：原材料（自制半成品）

贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料

返还负组件，产生与之相反分录；

关闭时：借：生产成本＿生产成本差异＿材料

贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（标准）

生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）

生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）

3. 其它委外加工、外协加工、编码拆分等类型类似工单处理（因为科目设置一样）

六、销售环节：

1. 挑库：借：分期收款发出商品

贷：库存商品（自制半成品、原材料）

2. 发运：借：分期收款发出商品

贷：分期收款发出商品

七、成本更新：

1. 对库存的影响：

如果单位成本增加，则借：原材料（自制半成品、库存商品）

贷：材料成本差异＿材料成本更新差异

如果单位成本降低，则产生相反分录

2. 对在制品的影响，需要区分不同的工单状态

① 工单已发放状态，组件尚未发，装配件未入库，装配件物料、人工和制造费用及组件的更新均不产生影响；

② 工单已发放状态，组件已发，未有装配件入库，装配件物料、人工和制造费用的更新不产生影响，某组件的成本更新会产生影响，

借（贷）：生产成本＿直接生产成本＿直接材料

贷（借）：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本

③ 工单已发放状态，组件已发，装配件部分入库，如果是装配件某一组件更新引起装配件成本更新，则组件和装配件的更新都会产生影响：

（组件成本增加）组件产生的影响：

借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已发料数量*更新值）

贷：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本装配件产生的影响：

借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本

贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已入库数量*更新值）对于以后再入库的按新装配件成本冲减。

组件成本减少产生相反分录。

④ 工单已发放状态，组件已发，装配件部分入库，物料没有更新，装配件的资源或制造费用更新（人工定义非累计的更新）对已入库部分产生影响：成本增加：借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本

贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（已入库数量*更新值）

（或贷：生产成本＿直接生产成本＿直接费用）成本减少产生相反分录。

⑤ 工单已完成状态，组件已发，某个组件更新（但装配件并没更新），对组件的发料会产生影响：

成本增加：借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已发料数量*更新值）

贷：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本

成本减少产生相反分录。

⑥ 工单已完成状态，组件已发，某个组件更新引起装配件物料成本更新，对组件发放和装配件入库都会产生影响：

成本增加：借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已发料数量*更新值）

贷：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本

借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本

贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（入库数量*更新值）

成本减少产生相反分录。

⑦ 工单已完成状态，组件已发，物料没有更新，资源或制造费用更新（人工定义非累计）：

成本增加：借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本

贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（直接费用）成本减少产生相反分录。

八、根据开票信息在总帐结转销售成本：

借：主营业务成本（其它业务支出＿材料）

贷：分期收款发出商品

九、汇总各个差异账户，按规则在总帐中分摊。

1.采购验收作业，产生会计分录如下：

(借)：收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price

(贷)：存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price

2.入库作业，有应付帐款立帐信息，则依循立帐信息，无立帐信息，则采用采购单信息，产生会计分录如下 (假设有应付帐款立帐信息)：

(借)：原物料科目 (Material Account) @应付帐款立账本币金额

(贷)：收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price

(借或贷)：商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)

采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)

3.应付帐款立帐作业，产生会计分录如下：

(借)：存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price

(贷)：应付帐款科目 @应付帐款立账本币金额

(借或贷)：商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)

采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)

4. 在周期性成本之下，若原物料采购的发票在立帐时有做Match Receipt的动作，则周期性成本会将此发票的商业发票价格差异(IPV)转变成原物料成本，但若本期的发票Match前期的Receipt，则此发票产生的IPV将不会被周期性成本纳入本期的料件成本计算.

关与在制品会计分类(WIP Accounting Class)

1. 直接材料的发料

分录的金额为「当期周期性成本」

(借)：在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期周期性成本

(贷)：存货科目 (MTL Account) @当期周期性成本

2. 直接人工的成本处理

分录的金额为「当期维护的工资率」

(借)：在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护工资率

(贷)：已分摊直接人工(Absorption) @当期维护工资率

3.制造费用 / 委外加工费用的成本处理

制造费用的成本反应会产生如下的分录，分录的金额为「当期维护的部门分摊率」 (借)：在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护分摊率

(贷)：已分摊制造费用(Absorption) @当期维护分摊率

委外加工费用的成本反应会产生如下的分录

分录的金额为「当期维护的部门分摊率」

(借)：在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护分摊率

(贷)：已分摊加工费用(Absorption) @当期维护分摊率

如果采用标准外包作业流程，则于验收作业时产生如下之分录：

(借)：收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price

(贷)：存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price?

应付帐款立帐作业，产生会计分录如下：

(借)：存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price

(贷)：应付帐款科目 @应付帐款立账本币金额

(借 or贷)：商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV) 采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)

收回工单时，有应付帐款立帐信息，则依循立帐信息，无立帐信息，则采用采购单信息，产生会计分录如下 (假设有应付帐款立帐信息)：

(借)：在制品-委外加工(WIP-Outside Process)@应付帐款立账本币金额 (贷)：收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price

(借 or贷)：商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV) 采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)

工单完工入库时会产生如下的分录，其中借方科目依据完工入库的成品/半成品料号所对应的分类(Category)，读取「周期性成本」的「周期性科目指定」贷方科目为「在制品会计分类」的「计价科目」。

(借)：存货科目 (MTL Valuation)

(贷)：在制品计价科目 (WIP Valuation)

工单完工入库数 = 工单开立数时，系统会将状态切换为「完工(Complete)」。生管于月底结帐前，需检视所有未结工单是否仍会有交易会发生，针对可结案的工单，需将工单状态切换为「完工–不允许费用再入帐(Complete-No Charge)」。

成会于月底结帐时，查询所有状态为「完工–不允许费用再入帐(Complete-No Charge)」的工单，执行工单成本结案动作。

工单结案时，如果工单上仍有剩余在制品价值，会依成本元素分别结至「在制品会计分类」的对应「差异科目」，产生如下之分录：

(借or 贷)：在制品计价科目 (WIP Valuation)

(贷 or 借)：在制品差异科目 (WIP Variance)

RMA 作业

有「销退」、「退修」与「换货」三种型态。

换货作业采用订单出货与RMA收货方式处理，并用「暂领待退料」来表达尚未归还的部分，并需透过辅助报表协助表达已归还部分是否有差异发生，如有差异，于总帐进行调整，调至「制造费用」科目。

上述差异的发生，一方面可能是领出与归还的料号不同，这部分确实属于差异，另一方面即使同一料号，因为领出与归还的期间不同，亦会有差异的发生，照道理说，这部分的差异是不应该发生的。

假设 H 出原物料给 W，在途资产属于接收方W，则H出货时产生如下分录(Transfer Credit 为转拨利得)：

(借) ：在途存货(Intransit, W) 应收帐款(Receivable, H)

(贷)：原物料(Material, H) 移转销退折让(Transfer Credit, H) 应付帐款(Payable, W)?

W收货时，产生如下的分录：

(借)：原物料(Material, W)

(贷)：在途存货(Intransit, W)

周期性成本，成品或半成品完工入库时之成本计算

依据各站的单位成本贡献加总而得，表达上有区分成本要素(Cost Elements)。当站的单位贡献成本 = (当站发生的成本–工单入库, 当站已Relief 成本) / (当站移转数–工单入库数)。