采购内控审计范文
工厂钢材购销存审计报告
根据内控部的工作安排，按照审计工作的要求我们对工厂2006年1月1日至2008年10月31日期间钢材的购销存情况进行了全面审计。现将审计结果汇报如下：
一、背景介绍
1.本次审计的钢材，系指工厂冲压车间生产汽车配套件所使用的钢铁
材料，不包含基本建设及设备维修所使用钢铁材料。
2.工厂冲压车间，2007年初建设完成，2007年4月份试生产，2007
年7月份正式规模化生产。
3.冲压车间的产品为圣达菲配套件门板、地板等74个具体零部件，单
车定额消耗钢板513.42公斤，零件净重定额226公斤，出品率为
44%。
4.工厂2007年~2008年12月，根据工厂采购部资料下达采购订单
9127吨（后解除1561吨），实际入库6474吨，尚有未入库订单
1701吨，差异733吨，据采购员介绍实际采购数量与订单数量上
下差异10%属正常范围内，为XX投料时的差异。生产投入钢板消
耗5513吨，产出零件净重2276吨，形成余料154吨，产生废料
2569吨，出品率为2276/（5513-154）=42.46%，废料销售收
入金额为711万元。
二、采购情况
2007年至2008年10月31日，共采购入库钢材6474吨。其中，青岛
和烟台5339吨，上海钢厂1、503吨，上海钢厂2、451吨，鞍钢129吨，武钢47吨，浦铁5吨。
青岛和烟台，由于属于同一母公司，2008年1月1日，青岛与的全部业务划转烟台，因此，截至2008年10月31日，累计从XX公司采购钢材入库为5339吨，占全部钢材采购总量的82%。
1.工厂与XX的业务审计
（1）2007年3月7日，工厂向青岛XX支付定金100万元，申请总货款556万元（5558927.4元），经办人王勇、卢英，财务审核郭屹，总经理陈庆，董事长秘书意见“董事长已批复同意”（附件1，财务凭证200703199号）。
（2）2007年3月20日，与青岛XX签订了一份《配送销售合同》（附件2），签字人为陈庆春，联系人为王勇，合同主要条款包括：
*联系人提交的签字交货计划、签字后的传真皆作为有效合同。
*XX钢材采购周期为60天，需提前45天订货，XX为工厂提供60天免费成品仓储，超期按照每天0.26元/吨收取仓储费。
*工厂订货时应预先支付货款的20%作为定金，全额付款后发货，全额付款基准日为XX交货月的12日，如果提供承兑汇票，或者延期付款，应按照附件2承担利息。
工厂在合同未签订的情况下贸然付款，风险很大。
由于当事人王勇已经离职，我们找孟峰了解情况，孟峰确认了如下情况：*从订货之日起，即开始计算利息。
*全额付款，不包括100万（也就是货款总价值20%）定金。也就是说，我们只有付款120%才能不被征收资金占用的利息。
*到了约定提货期，采购部从未书面要求或提醒各级领导及时付款提货，以避免被收取更多的利息。
孟峰同时表示，原始合同的签订过程不清楚。他本人从2007年8月左右开始介入采购工作。
从工厂采购部提供的一份价格协议（附件3）看，2007年8月23日，成本部崔高存、采购部在2007年2月至2007年7月的价格协议上签字确认。法定签字人签字，但未签写日期。2007年2月采购数量是740吨，总价值是569万元（5693672.02元）。这已经与第一次申请表中的556万元增加了14万元。合同总金额的变更，必须经过原审批部门同意，但从这时候开始，没有再出现过集团领导的审批意见。
2007年8月、9月、12月，三个月的采购合同，没有任何人签字，也未盖章；
2008年1月、3月的价格协议，由陈春签字，未发现其它人审核；
2008年9月份的价格协议，由王芳签字，集团法务部审核（有法务部门印，没有具体人员签名）；
2008年10月份的价格协议，没有任何人签字，也未盖章。
2008年7月之前，钢材采购业务员是王勇，7月之后是采购员。
从财务部郭峰处取得的XX通知资料《2月份期货贴息明细表》（附件4）中可以看出，上述业务按照XX的通知，从2月15日开始计息，没有扣减已经预付的100万元定金，按照569万元全额计息，年息6%，超过45天，年息为9.6%。
另从采购部提供的价格协议可以看出：
贴息率从2007年4月1日起上调为7.2%，超过45天，年息为10.08%；
2008年1月1日起调整为年息8.4%，超过45天，年息为10.08%；
2008年9月1日起调整为年息9.6%，超过45天，年息为12%。
2007年至2008年，共支付给XX资金占用利息306万元。如果运作合理，操作不出现大的错误，60天完全可以收到货物。假设全部采购钢材5339吨均占用2个月利息，利率按照9.6%计算，也不过是5339X9.6%/12*2=85万元。也就是说，因为采购计划安排运作失误，至少多支付利息306-85=221万元，白白的损失了200多万元。
例如：
（3）2008年8月26日，工厂与青岛XX、烟台XX签订三方协议，同意将与青岛XX的所有业务转让给烟台XX，协议自2008年1月1日起生效。（据采购员反映，当时有关领导与青岛XX交涉，青岛XX替甩掉了无法履行合同的钢材1314吨，1314吨不包含在总订货额5339吨之内。否则工厂损失更加惨重）
协议约定，2008年1月9日，青岛XX库存1516.53吨订购的卷板、683吨加工后的成品，全部由烟台XX继承。支付给青岛XX的货款余额（预付款）1917842.5元，3日内划转至烟台XX。另有9157.47元帐面差异，2008年9月10日起前处理完毕，如未处理完毕，此款自动转为支付给烟台XX的预付
货款。
（4）2007年至2008年10月31日，工厂在XX的订单总量为7325吨，2008年8月，在青岛XX的帮助下，解除了1314吨的合约，截至2009年1月19日，尚有未提货订单1143.55吨，且时间很长，平均超过1年以上，被征收的利息将会更加巨大。
（5）工厂从XX共采购入库钢材净重5339吨，收到边角料138吨。工厂与XX的合同中，没有约定废料的比例控制，事实上，在2007年XX返回的废料比例很大，2008年开始减少，两年合计138吨，占钢材毛重的2.5%。而工厂与XX的合同则约定了不得超过2%，XX的实际废品率仅为0.7%。按照合同约定，对于废料，按照钢材原价收购，边角料比率越高，工厂损失越大。
（6）工厂与XX的业务流程如下：
A．集团销售公司依据年度目标预计3个月滚动销售预测；
B．集团生产部依据年度目标制定3个月滚动生产计划；
C．工厂依据集团生产部的3个月生产计划下订单；
D．XX开始计算订单总额利息；
E．XX从XX采购钢材；
F．销售公司修订销售预测，集团生产部修订当月和次月生产计划；
G．采购部依据最新的的生产计划给XX下达加工指令；
H．XX加工完毕，催促工厂缴款提货；
I．工厂根据当月实际生产计划下达缴款提货指令。
以上流程，由于销售公司的销售预测经常高于实际情况2~3倍，而采购部
又没有依据实际情况调整，没有良好的跟踪反馈系统，导致按照实际需求的2~3倍指标下达采购订货指令，造成了在XX订货高于实际需求的现象。
截至2009年1月19日，支付给XX的预付款余额为140.5万元。
2008年7月，新任财务副总裁发现销售预测数据严重影响生产指令和进口物资采购，遂提请总裁予以制止，从2008年8月开始，生产销售平衡会由亲自支持，参加生产销售平衡会议。从8月开始，夸张的生产计划被修订，在XX的采购计划也逐步回落。2008年10月，发现钢材采购价格没有随着市场价格回落，遂提醒严重关注，董事长和总裁给与了重点关注。由于工厂与XX的订货时间很长，且在钢材高位订货，加收的利息还已经超过1年，造成了天价钢材，工厂于是停止了从XX的物资采购。据了解，工厂有意放弃存在XX帐户上的140万保证金，撕毁与XX的订货合同。此种做法，操作应非常严密谨慎。按照中国合同法，XX仍然可以起诉工厂，追回损失。同时，XX集团可能在系统内封杀，造成采购钢材受到影响。
2.工厂与上海XX钢铁集团有限公司
（1）2007年11月5日，王勇经办，陈春签字，与上海XX签订《配送销售合同》，合同基本条款与青岛XX相同，具体关键条款如下：*联系人提交的签字交货计划、签字后的传真、电子邮件皆作为有效合同。
*上海XX钢材采购周期为60天，需提前45天订货，XX为提供60天免费成品仓储，超期按照每天0.26元/吨收取仓储费。
*在上海XX的货物，30天内按月息0.6%（年息7.2%）支付利息，超过30天视为违约，按照违约金额的10%对进行处罚，另外还需支付月息0.8%(年息9.6%)的利息。
（关键条款与青岛XX相似，工厂必需全额支付钢材预付款）
（2）上海XX保证钢材的出品率为98%。
由于董事长的特殊安排，刘一的特殊背景关系，上海XX对工厂还是比较优惠的。平均价格均比XX低一些。从购销安排上看，在2007年以XX为主，上海XX只是作为辅助。从2008年采购员任采购开始，逐步加大上海XX的比例，减少对XX的比例。且对上海XX多以现货为主。
2007年~2009年1月19日，累计从上海XX订货812吨，实际入库503吨，尚未提货309吨，边角料3.72吨，边角料比例为0.7%。预付上海XX货款余额722538.68元。
3．上海XX
从入库单排查，截至2008年底，入库上海XX钢材412吨，查找相关购销合同，采购部采购员仅找到6份合同，合同总额221吨，实际入库远远高于合同数。且其中的入库数和合同，只有两笔是采购员经手，其余均为前任王勇经手。采购员无法说清事实。经采购员与上海XX联系，XX电脑系统崩溃，也无法查找当时情况，且XX相关人员也已经离职，无法提供相关信息。
从我方了解到的相关信息有：
截至到2009年1月19日，上海XX还有我方未提货库存73.8吨，预付上海XX货款162.8万元。
5．采购部存在的问题
*采购档案管理严重混乱，形同虚设。钢材管理本来是集团授予工厂管理的物资，国内配套件、项目投资、固定资产购置等重要物资由集团控制。对于这种
集团授权的业务，工厂本应特别对待，但工厂对采购合同、入出库管理、采购信息管理，极度混乱。绝大多数资料全部掌握在个人手里，采购部领导，以及其他人员知之甚少。
*工厂采购部人员离职交接资料极其不严肃，前任走了，后任根本说不清，资料不全，档案不清。据采购员反映，王勇离职交接给采购员，是采购员主动跑到火车站，王勇进行的口头交接。
*工厂各部门间流程混乱，各自为政，想当然办事。很多重要资料在个人手里，信息分布在部门手里，形成信息孤岛，各部门无法沟通。尤其是采购、仓储、生产、财务、销售之间的信息不流畅，造成了极大的混乱。从订货合同，到验收入库，到生产消耗领用，到销售出库和退库，各不衔接，漏洞百出。
*钢材采购过程中出现的多支付利息问题，纯粹是管理混乱造成的。采购部和相关领导，不知道需要多少钢材，随意订货，不严肃审批程序，业务员随意下单订货，没有相关内控程序，工厂的主要领导难辞其咎。例如，与XX的采购合同，有时报经集团最终批准（法务部），有时总经理最终批准，有时副总经理最终批准，有时孟峰最终批准，有时采购员自己最终批准，有时，一个字都不签。
*工厂有一种不良倾向，视生产大于一切，一切工作要给生产让路。在此错误思想指导下，忽视合同管理，签订合同犹如儿戏，甚至故意绕开合同审批，不按程序审批，不审批，不签合同，不保管合同，甚至主要领导把很多重要合同，重要财务票据的审批权随意下放其他人员，甚至于放弃审批权。这不是简单的放权，而是渎职。例如，与XX和XX的合同中，就明确授权采购员自己有权利下订单，这是公然违背集团规定。数百万元的材料入库报销，总经理、财务总监、分管副总，谁也不签字，不审核。
二、钢材的领用与仓储管理
2007年~2008年，冲压车间总投入钢材5513吨，产出零部件重量2276吨，应产生下脚料3237，实际产生2721吨，差额514吨，原因待查。
冲压车间产生的所谓废料，主要是对外销售。2007年~2008年，共销售上述废料2569吨，取得废料收入711万元。平均单价2766元/吨。
对于工厂边角料销售，建议采取待料加工的方式支付给配套厂家，提供配套产品，既可以提高配套件的质量，也可减少材料的浪费损失。2009年预算编制指导会议上，工厂也表示了尽快落实。但目前来看，进展缓慢。
加强工艺管理，提高用料的工艺设计水平，提高材料下料的利用率。技术部曾经表示作为09年的工作重点，争取提高1个百分点。这种提高材料利用率降低材料成本的做法，必须发挥全体员工的经验、智慧，抓紧落实。
工厂在2008.6.30前，钢材边角料销售采用招标的形式，2008年6月30日，工厂与天津江娜达收购协议到期，工厂重新组织招标，自7月份江娜达按中标价仍收购工厂废钢276580KG。这种做法不是很妥当。
2008年3月17日前工厂销售废钢价格一直沿用2007年7月14日价格，特别是2007年下半年到08年初钢价是上升趋势,此价格明显偏低。
2008年10月13日，工厂没有重新组织招标而是按照城当地回收市场调查价格，经总经理批准下调了废钢处理价格。下调幅度达45%,此价格与网上查询到临沂地区废钢价格差距较达，以黑铁为例对比表列示如下：
废钢销售价格对比分析
从上对比表中可以看出,临沂废钢价格与工厂废钢处理价格在3-9和11月份基本吻合,差价率在正负10%内,但1-3月份和10月份差价率特别异常也说明废钢处理价格的不合理。
内控与内审关系
关 内控与内审关系 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制 约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营 管理、提高经济效益。 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵 循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使 用了资源，是否在实现组织目标。 内部控制审计与内部控制评价之间的系 1.评价对象相同。内部控制评价与内部控制审计都是对企业 内部控制的有效性进行评价，只不过两者对于内部控制的范围各 自有所侧重。这两种评价必然存在内在的关联性，所以往往也依 赖同样的证据，遵循类似的测试方法并使用同一基准日。 2.内部控制评价滋生了内部控制审计工作。对于执行内部控 制基本规范的上市公司或其他中小企业，按照《内部控制基本规 范》及配套指引的要求，企业内部控制必须委托会计师事务所开 展内部控制审计，内部控制评价报告与内部控制审计报告同时对 外披露或报送。由此，内部控制自我评价报告催生了内部控制审 计的产生。
区 3.内控审计的实施过程中可以适当利用企业内控自评工作。 内部控制审计执行审计工作时，注册会计师应当对企业内部控制 自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部控制评价相关的 工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的 工作。 综上所述，内部控制审计和内部控制评价既有本质的区别又 有相应的联系。需要强调的是，注册会计师虽然可以利用企业内 部控制评价所形成的结论，但需对其本身发表的审计意见独立承 担责任，该责任不因企业内部控制评价人员和其他相关人员的工 作而减轻。 内部控制审计与内部控制评价之间的别 1.范围不同。内部控制审计以财务报告内部控制为主。内部 控制审计的范围，直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着 审计的可行性。为了遏制内部控制的各种可能的缺陷滋生，为财 务报表使用者提供尽可能多的相关信息，促进被审计单位全面加 强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。 但是，以整个内部控制作为内部控制审计的范围，既不明确，也 不好把握，容易产生审计风险，审计的可行性会有问题。所以， 目前内部控制审计只能突出重点，重点解决内部控制弱化可能产 生输出虚假财务信息的问题，内部控制审计范围应当限于与财务 报告有关的内部控制(杨瑞平，2010)。
内控内审关键点-采购流程
采购流程主要存在以下关键节点：BOM确认（很容易被内审遗忘的关键点）、寻源、标书制作、邀标、供应商投标、评标委员会评标、定标、供应商切换、供应商评价、供应商淘汰。内审过程中发现的采购类问题也主要分为制度缺陷（内控漏洞）、执行缺陷（不按制度执行）、舞弊。下面按节点来梳理： 一、BOM确认：BOM即物料清单，是生产1单位的产品所需原材料的数量的清单，这个清单最初由设计或研发部门制定，只要产品不发生变化，这个清单是不会变的。现在企业一般都上了ERP，这个清单会设置在系统中，生产计划录入后，系统会自动算出需要投入的原材料数量，采购部门依据此数量进行采购。那么BOM的维护权限设置就是一个内控点，企业应该把维护的权限配给设计、研发或其他制定BOM的部门，并设置审批流，避免一人就可以操作变更维护。实务中往往还会忽略一个人，就是系统后台工程师，这个人可以从后台直接更改数据，如果这个人跟采购串通就可以做到修改BOM中投料比例，多采购入库，吃供应商回扣，再串通仓库保管员把囤积的多采购的货物拉出场外变现，这就是舞弊事件。所以在做采购专项审计的时候可以从系统导出BOM维护记录，关注哪里做了变更，变更的依据是否充分。 二、寻源：即寻找合适的供应商，并引入企业的供应商库，有的会签订战略框架协议，在需要的时候邀请其参与投标或直接下订单供货。寻源这个节点有些公司有，有些公司跟邀标会结合在一起做。这个节点需要制定寻源标准，寻找优质的供应商，那么这个优质就需要有个标准，企业需要找什么样的供应商需要制定一个标准，比如需要有什么资质、规模多大、行业排名等等，制定了这样一个标准之后就会在一定程度上减少寻源人员随意发挥或引入一些亲戚公司，也减少了贿赂发生的几率，采购人员可以拿出公司制度也抵御那些蠢蠢欲动的小供应商。当然这个标准也不能制定的过于严苛，导致只有一家或两家符合要求，这样招标的时候供应商的竞争就不充分，也拿不到最优惠的价格，一般一个品类的产品的供应商库起码要有3家及以上的供应商。 接下来就是招标，从标书制作开始。当然有的材料企业是不招标的，所以审计前要获取采购方式划分制度和材料采购方式清单，制度要明确规定哪些材料或者达到何种条件不招标（比如有战略供应商的可以直接按战略价下订单、或金额低于XX的可以直接授权采购）、然后核对不采用招标方式采购的材料是否属于制度规定的范畴，这个环节可以筛查出一些违规指定供应商的行为。 招标又分为商务标和技术标：一般市场上通用的标准件只进行商务标就可以，即只比价、付款方式、付款周期；技术要求较高的核心件、定制件还需要进行技术标，比方案、比技术。 三、标书制作：商务标书，一般由采购部门根据生产部门的要求制作，包括供货地点、供货数量、供货期、付款方式、付款周期、对供应商资质的要求等，其中供应商的资质要求是个内控点，在寻源的时候已经有了标准，制作标书的时候可以把寻源的标准加上，或者把研发及生产部门对此批次材料供应商的特殊要求加上，这个节点就存在采购人员通过设定条件圈定供应商的风险，比如所在地、获奖情况、向某某大企业供过货等特定条件，变相指定供应商；技术标书，一般由设计或研发部门（如果是采购设备还需要设备部门参与）出具，包括原材料的规格、型号、功能等。 四、发标、邀标：标书制作完成后就是发标和邀标了，分为在供应商库内招标和公开招标
国有企业询价采购内控审计工作内容及要求
国有企业询价采购内控审计 工作内容及要求 采购审计的内容 主要对整个采购过程中各个环节所面临的各种风险进行评估与审计，主要包括：采购计划、采购询价、供应商选择、合同评审、验收入库如何做好采购审计工作 要做好采购审计工作，必须得有套严格地、合理的采购管理制度，要严抓管理。 一、对采购计划进行审计主要 审查公司采购部门 物料需求计划是否合理、科学，与实际上的生产计划是否一一致，是否存在偏离实际的情况；对采购数量、采购时间、运输、使用、质量是否有保证措施？ 二、采购询价审计每个材料是否有不同 供应商的 COST COMPARE是否做到货比三家，甚至N家，记得深圳有家HDD 亍业的采购总监说过，因为他们是加工行业，他们的采购CNC加工刀具，几乎试用比较过中国市场的所有采购；
三、采购选择审计供应商的生产状况、 质量保证、供货能力、公司经营和财务状况的调查。是满足IS09000/IS01400标准要求或EICC要求；对于一些长期合作过的供应商，是否每年对供应商进行周期性的评审，包括供 货质量、工程能力、履行合同次数、准时交货率、价格水 平、合作态度、售后服务等进行评审； 四、合同的审计审查合同的内容和交货期执行情况，是否有完整的收货、验收的原始记录，是否严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况，是否及时与供方协商处 理，对不符合合同部分的货款是否拒付。是否对有关合同执行中的来往函电、文件都进行了妥善保存，以备查询。 五、验收入库的审计是否对收货、入库、发放过程进行验收控制；对不合格品控制执行情况审计，审查是否对发现的不合格品及时记录，是否及时反馈给供应商，供应 商的处理方式是什么；是否保持一定的产成品存货以规避缺货损失；是否保持一定的料件存货以满足需求增长引起的生产需要；是否建立牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，降低风险，规避成本。 2.对采购全过程进行审计监督。 （1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另
企业内部审计报告范文
企业内部审计报告 范文 企业内部审计报告范文 言一导 日期: 10 月26日 接受引者：公司 言 总经理 *** : 经公司内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务 管理程序政策、米购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统 等事项进行就地审计，涉及的期间是从1月1日至月9月30日
审计范围和目标: 本次审计的期间范围涉及计划物控部从1月1日至月9月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理 性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。 审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施 了我们认为合适的、必要的审计程序。 简要的审计结论和审计发现的性质：（主要的审计发现和内部控制的薄弱环节 及建议）在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控 部存在问题： 1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善； 2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率 不高； 3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范 化； 4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。 对回复的期盼： 该报告的其它部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们 希望在收到报告之后的15 天内作出书面回复。 公司审计部 审计组长- *** ?
审计小组成员- *** ? ( 以上部分是便于总经理简要阅读） 二、审计过程说明：审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形 式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。 三、审计发现的细节说明 （一）、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善； 主要问题1:当前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品 需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表示不够明 确。建议：需求计划归口由生产部门（或工艺部门）提供。生产部门是产品的制造 者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货； 主要问题2:需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完 善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生 事后扯皮影响工作效率。 建议：(1)重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设 计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的， 可直送生产部门审核签署请按BOM单采购”意见后转计划物控部；有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及 BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专门人员传送生 产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求； (2 ) 规范计划编号，便于查核；
内控与内审的关系
内控与内审的关系 内部控制与内部审计之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。内部控制本质上是组织为了达到一定目标所采取的＝系列行动和过程，主要目的包括：信息的可靠性和完整性：政策、计划、程序、法规的遵循性；资产的安全性：资源使用的经济性和有效性；为经营和计划所确定的目的和目标完成情况。而内部审计的主要目的是评价组织控制，它既对内部控制的健全和有效进行评价，以确保揭露组织潜在的风险和运行的经济达到组织的目标。其本身又是内部控制的重要组成部分。一个经济实体所提供的会计信息和其他经济信息的真实、完整与否，与该实体是否存在具有规范的内部控制制度有效执行，有着相当程度的因果关系。内部控制的存在与否，对内部审计方式的选择有着至关重要的意义。由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有效性。由于内部审计是在有限的时间与合理的成本条件下进行的。同时，审计主体对审计结论负有相应的责任。因此，审计工作必须讲究效率与结果，保证内部控制的合理性和运行的有效性。 适当的组织目标和合理的评价标准是管理和内部审计工作走向规范的标志。没有合理的评价标准，就等于没有实质意义的管理，缺少有效的内部控制，内部审计工作展开也就无法真正发挥其作用，以风险评估为基础的风险导向审计属于开放式的模型。审计人员当开始一项审计项目时，必须首先评估组织面临的经营、管理、财务，风险，考虑组织目标是否适当和是否有相应的控制，这不仅体现在具体项目及与部门的相互沟通方面，而且还反映在宏观上审计目标的不断演变。由此可见，内部审计人员根据风险评估的思路开展对内部控制的评价，以组织目标为起点和核心，能够更加有效地发挥建设性作用，完成由监督控制到风险基础，为组织做好服务。 现代企业内部审计工作主要涵盖以下内容： 1、财务收支审计。主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明； 2、经济责任审计。是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任，这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。
审计、内控、风险管理三者之间的关系(1)
审计、内控、风险管理三者之间的关系标 风险管理侧重的是“可能性”。因此，风险管理应该是最早的环节，从企业整体评估风险状况，找到应对策略。这其中，又可分为不可控风险和可控风险。不可控风险通常通过风险转移、保险、风险接受等方式进行应对；可控的风险通常通过内部控制手段进行应对。所以内部控制本质上就是企业管理中通过日常管控手段降低风险的行为。那内控执行的效果如何，就通过审计来检查。审计检查完后有一些发现问题，可能是最早风险评估环节就没考虑到的，那么审计发现问题又回过头来指导风险管理的完善。 所负责部门，每个企业都不太一样。有的是分设三个部门：风险管理部、内控部、审计部。也有的将这几块自由排列组合，也有放到一个部门的，甚至放到财务部底下的都有。 风险管理——>内部控制——>风险控制 内部审计是内部控制的重要手段。 内部控制和内部审计的互动共进， 有效提升公司治理效率。 内部控制是内部审计的“风向标”， 内部审计是内部控制的“测试仪”。 三者的本质都是为了控制好风险。三者区别是： 1.内控是让你好好开车别撞人，也别开到沟里去，它是一切风险管理的基础，特别是治理层面的内部控制。 2.风险管理是一个更广的含义，不仅仅是不撞人、不翻车，更要保证方向是对的，速度是合适的，开车的方式是可持续的，还要保证尽量不被别人撞，万一被撞要能扛得住…… 3.风险管理包括内部控制，但他们都不是一个部门的事情，是一个组织行为。 4.审计是风险管理的一种手段，也是内控要素中监督要素的一种体现。是风险管理工作具体落地的方式，和之前的两个不在一个层面上。 实务中全面的应用到了风险、内控与审计三个概念的，主要是银行业及部分工业企业（如核电、采矿、化工等）。其他企业中实际上真正界定了这三个概念并付诸实施的其实很少。
企业管理采购循环内部审计方案
采购循环内部审计 序号常见之错误或舞弊行为可能的形成原因必要的控制程序可能之控制测试备注 1 采购和厂商勾结，高价 采购，索取部分回扣 采购过程未进行 询价、比价及议 价之过程进行 采购应经适当核 决权限人员之核 准 采购人员未定期 轮调 采购应依询价、 比价及议价之过 程进行 采购人员应进行 定期之工作轮调 采购人员之录用 应以品性为第一 优先考量 注意采购人员之 生活方式及财产 是否有大幅改变 2 采购和厂商勾结，虚 假采购 采购和验收由 同一人担任 采购未定期轮调 采购及验收未经 适当之核准 采购与验收工 作，应由不同人 员担任 采购人员应定期 轮调 不定期由独立人 员寄发应付账款 对账单 检视验收单、发 票、送货单之一 致性 观察询问验收程 序 不定期由独立人 员寄发应付账款 对账单 不定期由独立人 员盘点存货 3采购和厂商勾结，溢量 采购（或未经核准之采 购），索取回扣 采购未经适当之 核准，以紧急采 购为先斩后奏 采购和验收由同 一人员担任 未订立溢量采购 之处理程序 送货单数量与采 购单数量不同 时，应予拒收或 经适当之核准 采购人员应定期 轮调 采购和验收应由 不同人员担任 核对采购单与验 收单之数量 核对溢收数量之 适当核准 4溢付采购款 请款未经采购之 核准，或会计勾 结采购 采购之请款作业， 未经采购之核准 采购请款，应同时 附不请购单、采购 观察请款之程序 不定期由独立人 员函证厂商款项【Word版，可自由编辑！】
清款相关单据，未交出纳做最后复核单，验收单、厂商 送货单及发票，并 复核一致后，始可 付款 金额 重复请款付款 原先请款之进货发票，于付款后，未盖付讫章 请款未经采购之核准，或会计勾结采购 采购之请款作业，未经采购之核准 采购请款，应同时附不请购单、采购单，验收单、厂商送货单及发票，并复核一致后，始可付款 付款后。应由出纳于原始凭证盖付讫章 不定期由独立人员函证厂商应付款项金额 观察请款之程序 6 无适当之合法凭证，给予付款 浮报费用，饱入私囊 清款或付款人员无正确观念以为凭证是会计人员的事 请款程序先经出纳付款再请会计催收凭证 明确定义合法凭证（含外来凭证及内部凭证） 请款程序应是由需求单位请款，经会计复核，再经出纳付款 检视请款程序 抽核凭证 7 验收单常不遗失，致厂商请款时有纠纷 验收单未事前连续编号或未使用自制之验收单 验收单未由验收人员直接输入电脑 使用自制之验收单，并连续编号之 由验收人员验收相关资料 观察验收单使用情形 8 账列库存与实际库存不符，不是太多，就是太少
内部审计报告-采购与付款范文
关于供应部2009年度采购与付款情况的审计报告 总经理： 根据2010年度审计计划和审计委员会安排，自2010年4月15日至2010年5月10日，我们审计组对供应部2009年度采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利。审计工作已经结束，现将审计情况报告如下： 一、基本情况 为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，公司根据《企业内部 控制规范》以及国家有关法律法规，结合公司的实际情况，制定了《采 购与付款内部控制制度》。 物资采购流程分两大类，一类是生产物料采购，一类是五金物料采购。生产物料的采购，每月11日前生产部根据营销中心销售预算 情况编制需料计划，供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后 编制订货计划，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同；而 五金物料的采购，则由使用部门自行填写申购单，仓库核实库存量及 采购量后，由供应部询价，报物管部审核总经理批准后与客户签订采 购合同，某些零散的五金备件直接采购。在允许的情况下采用不少于 3家以上供应商以资质及询价筛选的方式，在合格供方中比价择优采 购，而货比3家的先后依据是：质量、送货时间（是否符合我司生产 需求）、付款方式、价格。一般情况下，符合资质的供方先将样板送 来，待公司检验合格后，将其确认为可比可选的对象。公司开发供应
商的途径有多种，以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本，如原料（主料）需有营业执照、药品生产许可证、药品GMP证书、药品注册证；辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证；中药材需有营业执照、药品经营许可证、GSP证书，且购入的产地保持相对的稳定；进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准，质管部每年底对供应商进行考核评估、更新，并存档。 供应部在与客户签订采购合同时，都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素，并由授权人员代表签订。 供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库，仓管员根据订货计划签收货物，数量差异允许在5%-10%之间，但这种差异合同上没有明确说明，若差异较大，需请示领导。货物签收完毕后，仓管员及时报检，在收到检验室及质管部出具的验收报告单后，便将该批货物入账，若不合格，则通知供应部，一般情况下，供方选择换货。 仓库存放的物料都是分门别类的，部分贵重的药材放在加锁的地方，并限制人员接近。 货物验收后，供方提供合法票据给我司，供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致，并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款，并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核，经总经理批准，由出纳办理相关货款结算。
内控与内审关系
内控与内审关系 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。 内部控制审计与内部控制评价之间的关系 1.评价对象相同。内部控制评价与内部控制审计都是对企业内部控制的有效性进行评价，只不过两者对于内部控制的范围各自有所侧重。这两种评价必然存在内在的关联性，所以往往也依赖同样的证据，遵循类似的测试方法并使用同一基准日。 2.内部控制评价滋生了内部控制审计工作。对于执行内部控制基本规范的上市公司或其他中小企业，按照《内部控制基本规范》及配套指引的要求，企业内部控制必须委托会计师事务所开展内部控制审计，内部控制评价报告与内部控制审计报告同时对外披露或报送。由此，内部控制自我评价报告催生了内部控制审计的产生。 3.内控审计的实施过程中可以适当利用企业内控自评工作。内部控制审计执行审计工作时，注册会计师应当对企业内部控制自我
评价工作进行评估，判断是否利用企业内部控制评价相关的工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的工作。 综上所述，内部控制审计和内部控制评价既有本质的区别又有相应的联系。需要强调的是，注册会计师虽然可以利用企业内部控制评价所形成的结论，但需对其本身发表的审计意见独立承担责任，该责任不因企业内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。内部控制审计与内部控制评价之间的区别 1.范围不同。内部控制审计以财务报告内部控制为主。内部控制审计的范围，直接决定着审计的质量、成本和责任，决定着审计的可行性。为了遏制内部控制的各种可能的缺陷滋生，为财务报表使用者提供尽可能多的相关信息，促进被审计单位全面加强内部控制建设，内部控制审计应当以整个内部控制为审计范围。但是，以整个内部控制作为内部控制审计的范围，既不明确，也不好把握，容易产生审计风险，审计的可行性会有问题。所以，目前内部控制审计只能突出重点，重点解决内部控制弱化可能产生输出虚假财务信息的问题，内部控制审计范围应当限于与财务报告有关的内部控制(杨瑞平，2010)。 按照《企业内部控制评价指引》，内部控制评价围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等控制要素确定内部控制评价的具体内容，建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。
公司采购内部审计计划4.doc
公司采购内部审计方案4 XX有限责任公司 采购流程审计方案 一、审计目的： 根据集团公司的采购管理制度，对现阶段公司有限责任公司（以下简称“公司”）采购部门的采购管理工作及内部控制状况进行审计检查，做出客观评价，揭示其中存在的控制风险，并提出可行的建议和改善措施。 二、审计内容： 1、采购管理制度是否有效和完善。 2、采购计划、采购预算、实际采购是否得到良好的遵循。 3、公司对采购主要业务环节（采购预算、供应商的选择、合同的签订、请购与订单、货物验收、货物仓储、付款等）的管理、控制是否完善。 4、对本次审计发现的问题继续后续追踪审计。 三、审计范围： 20XX年X月——20XX年X月期间的采购管理工作。 四、审计人员及配合部门： 审计人员：集团监审部（董飞、杨杉）
配合部门：生产部、采购部、财务部、行政部 五、审计时间： 六、审计重点与程序： （一）采购预算（计划）业务 获取采购政策、采购预算、生产预算、销售预算 1、预算编制的审计： （1）采购预算的编制是否与生产预算、销售预算、资金预算等相协调；是否考虑存货政策和采购政策；是否考虑存量管理制度，并制定安全存量、最低最高存量及请购点，经济批量等因素。 （2）预算编制是否分类分品种规格列明数量、金额、单位及供应商等资料。 2、采购预算是否按审批流程审批，是否经董事会授权。 3、实际请购是否与采购预算相配合，并严格控制；是否机动配合生产和管理制度及库存而作出适当调整。 4、实际采购与预算产生的量差和价差有误查明原因，并作出适当的记录和调整。 （二）供应商的选择 获取《合格供应商名录》，采购招投标管理办法，招标过程有关文件1、供应商管理审计：
通用采购部专项审计审计方案
通用采购部专项审计审计方案 通用采购专项审计 ---小郑同学编制适用对象:内部审计、应付会计 目录 一、审计方案 二、审计程序 三、审计分工和日程安排 四、审计所需资料清单 编制: 审核: 批准: 【抄送】 第 1 页共 16 页 通用采购专项审计方案 一、审计目的: 根据公司的采购管理制度，对采购部门现阶段的采购管理工作及内部控制状况进行审计检查和内控评估，揭示其中存在的控制风险，并提出可行的建议和改善措施。 二、审计内容: 1、采购管理制度是否有效和完善。 2、采购计划、采购预算、实际采购是否得到良好的遵循。 3、公司对采购主要业务环节(供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评标、 询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等)的管理、控制是否完善。 4、对本年度审计问题进行后续追踪审计
三、审计范围: 20XX年X月,20XX年X月期间的采购管理工作。 、审计人员: 四 五、审计时间: 六、审计程序(附后) 编制: 审核: 批准: 【抄送】 第 2 页共 16 页 底稿时间审计程序执行人复核人索引预算一、对公司采购制度完善性检查、评价审计准备--- 1、制度与流程: (1)收集公司采购管理制度，评价相关的采购管理控制措施是否完备，采购活动各阶段是否都有相关的管理规范。 (2)对供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评标、询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等主要业务的管 理制度进行分析，判断其与公司政策是否存在差异以及差异的合 理性，判别其对实际工作能否起到管理控制作用。 (3)用Visio等制图软件绘制采购流程图，判断其制度方面是否存在控制缺失或薄弱环节，同时确认采购流程的效果与效率。 现场审计--- 对准备阶段的问题、初步判断进行核实，并与采购部门的员工充分沟通，对现有的采购制度作出客观评价。 【要求】通过以上检查，对采购管理制度体系的完整性、预算管理体系的健全和有效性、业务流程的清晰与否以及主要内部控制环节是否存在、是否有实际控制力度等问题做出客观评价，提出合理建议。
物资采购内部审计实施办法
物资采购内部审计实施办法 第一章总则 第一条为充分发挥内部审计的评价、服务、控制和监督职能，提高采购质量和资金使用效益，结合市局（公司）系统实际情况，制订本办法。 第二条本办法所称物资采购审计，是指内部审计部门依据有关法律、法规，实施适当的审计程序，从项目立项开始，至验收入库及货款结算等环节进行全过程管理的服务和控制，对采购全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性进行的评价和监督。 本办法所称物资采购项目（以下简称项目）是指企业生产经营和企业管理等经济业务相关的烟用物资和非烟用物资等采购业务。 第二章审计职责与权限 第三条审计部门按照“起点介入、过程监督、重点突出”的原则，对采购业务必须开展程序性审计，年度累计预算金额5万元以上的采购项目开展全过程跟踪审计，单次5000元以上实施价格报审，根据采购性质可选择开展实质性抽查审计。 程序性审计是指审计部门通过调查了解内控制度、实地观察、穿行测试等审计方法，对采购业务的相关内部控制的健全性和有效性进行评价；
全过程跟踪审计是指审计部门根据重要性原则对采购预算审批、采购方式、供应商资质认证、价格确定、合同管理和验收付款等业务流程的合规性进行监督； 价格报审是指各采购部门在计划、预算范围内自行组织的在招投标以外的采购价格确定的审计监督，是对采购关键环节的审计。 实质性抽查审计是指审计部门根据审计计划，按照重要性原则抽取一定比例的采购业务，对其管理制度的完善性、决策程序的合规性和实施程序的规范性进行审计。 第四条相关业务部门要建立报审制，积极配合审计工作并对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责，不得以任何理由拒绝提供资料，限制审计范围；相关业务部门对审计部门出具的审计意见、建议，要在规定的期限内向审计部门反馈落实情况。 第五条审计报告包括但不限于以下内容：对全年采购情况进行概述；对内部控制的有效性、过程管理及效果进行评价；审计发现的问题和建议等。 第三章程序性审计 第六条业务流程和内控制度的健全性评价。取得或编制采购业务流程图并通过观察和询问，了解梳理采购的业务流程，对企业建立的资质认证、供应商管理、预算及计划管理、采购方式、招标管理、合同管理、质量管理等方面的制度流程健全性进行评价。
采购内控审计范文
工厂钢材购销存审计报告 根据内控部的工作安排，按照审计工作的要求我们对工厂2006年1月1日至2008年10月31日期间钢材的购销存情况进行了全面审计。现将审计结果汇报如下： 一、背景介绍 1.本次审计的钢材，系指工厂冲压车间生产汽车配套件所使用的钢铁 材料，不包含基本建设及设备维修所使用钢铁材料。 2.工厂冲压车间，2007年初建设完成，2007年4月份试生产，2007 年7月份正式规模化生产。 3.冲压车间的产品为圣达菲配套件门板、地板等74个具体零部件，单 车定额消耗钢板513.42公斤，零件净重定额226公斤，出品率为 44%。 4.工厂2007年~2008年12月，根据工厂采购部资料下达采购订单 9127吨（后解除1561吨），实际入库6474吨，尚有未入库订单 1701吨，差异733吨，据采购员介绍实际采购数量与订单数量上 下差异10%属正常范围内，为XX投料时的差异。生产投入钢板消 耗5513吨，产出零件净重2276吨，形成余料154吨，产生废料 2569吨，出品率为2276/（5513-154）=42.46%，废料销售收 入金额为711万元。 二、采购情况 2007年至2008年10月31日，共采购入库钢材6474吨。其中，青岛
和烟台5339吨，上海钢厂1、503吨，上海钢厂2、451吨，鞍钢129吨，武钢47吨，浦铁5吨。 青岛和烟台，由于属于同一母公司，2008年1月1日，青岛与的全部业务划转烟台，因此，截至2008年10月31日，累计从XX公司采购钢材入库为5339吨，占全部钢材采购总量的82%。 1.工厂与XX的业务审计 （1）2007年3月7日，工厂向青岛XX支付定金100万元，申请总货款556万元（5558927.4元），经办人王勇、卢英，财务审核郭屹，总经理陈庆，董事长秘书意见“董事长已批复同意”（附件1，财务凭证200703199号）。 （2）2007年3月20日，与青岛XX签订了一份《配送销售合同》（附件2），签字人为陈庆春，联系人为王勇，合同主要条款包括： *联系人提交的签字交货计划、签字后的传真皆作为有效合同。 *XX钢材采购周期为60天，需提前45天订货，XX为工厂提供60天免费成品仓储，超期按照每天0.26元/吨收取仓储费。 *工厂订货时应预先支付货款的20%作为定金，全额付款后发货，全额付款基准日为XX交货月的12日，如果提供承兑汇票，或者延期付款，应按照附件2承担利息。 工厂在合同未签订的情况下贸然付款，风险很大。 由于当事人王勇已经离职，我们找孟峰了解情况，孟峰确认了如下情况：*从订货之日起，即开始计算利息。 *全额付款，不包括100万（也就是货款总价值20%）定金。也就是说，我们只有付款120%才能不被征收资金占用的利息。
企业管理采购循环内部审计方案
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原先请款之进货发票，于付款后，未盖付讫章 请款未经采购之核准，或会计勾结采购 采购之请款作业，未经采购之核准 采购请款，应同时附不请购单、采购单，验收单、厂商送货单及发票，并复核一致后，始可付款 付款后。应由出纳于原始凭证盖付讫章 不定期由独立人员函证厂商应付款项金额 观察请款之程序 6 无适当之合法凭证，给予付款 浮报费用，饱入私囊 清款或付款人员无正确观念以为凭证是会计人员的事 请款程序先经出纳付款再请会计催收凭证 明确定义合法凭证（含外来凭证及内部凭证） 请款程序应是由需求单位请款，经会计复核，再经出纳付款 检视请款程序 抽核凭证 7 验收单常不遗失，致厂商请款时有纠纷 验收单未事前连续编号或未使用自制之验收单 验收单未由验收人员直接输入电脑
使用自制之验收单，并连续编号之 由验收人员验收相关资料 观察验收单使用情形 8 账列库存与实际库存不符，不是太多，就是太少 采购验收入库，未立即填单入账 现埸领料，未即填单领料出账 仓库货品进出，均应不单据管制进出账（包括验收入库、进货退回出库、领料出库、领料出库、退料入库等） 观察作业流程 不定期盘点库存数与账列数比较 9 所取得之发票与实际进货厂商不同，可能违反营业税法 所取得之发票非实际进货对象，供应商跳开发票 保留进货之送货单托运单等，付款并以记名抬头禁背书支票方式支付之设立子公司 透过竞争优势，要求供应商配合 若厂商采客票付款，该客票应经厂商背书 比较发票与支票、送货单等之一致性 10 未订立各项核决权限，致主管疲于奔命，或时而会有缺料状况。 高阶人员未能充份授权，或不知充份授权之重要性。 订立各项核决权限（包括采购额、售价、折让、进出货之核准、人事、固定资产采购等）。 观察核决权限 11 资料输入常有错误 资料输入后，未经复核，且电脑未设定自动检测功能。 由非现场人员记录或输入采购验收、货品出库等资料。 资料输入后，应至少经一人之复核，并于电脑设定自动检测功能。 由现场助理人员负责资料输入。 观察职能分工情形 12 成本会计记录，错误频出，且结账速度慢。 成本会计人员由蜚现场人员担任，而将相关资料交由总公司记录。 部分价格或损益资料，不希望让现场人员知道。 成本会计人员应长驻工厂，以能正确迅速处理各种帐务 观察职能分工
行政事业单位内控审计方法要点
一、审计方法 1、内部控制方法 （1）收集、审阅现行的内部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被单位内部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价内部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、审阅对所属部门管理的内控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违法违规问题、重大责任事故。评价被单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守内部管理制度，是否存在被单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。 2、内部控制测试 符合性测试是对内部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经
济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。 二、审计要点 1、内部管理制度的完善情况。 包括内部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互分离制度是否健全、内部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 2、内部控制关键岗位工作人员的管理情况。
内部控制审计的程序和方法
内部控制审计的程序和方法 一、内部控制制度审计的主要内容 内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下管理制度的检查、测试中： 1、责任控制制度。责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。 2、内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。 3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。 4、经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常进行经营活动及企业的生存和发展。 5、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度。如财产物资的保管、清点、验收、领用、计划、合同、单据等各个环节，都应实行专人管理。
内部审计实务指南第2号——物资采购审计
内部审计实务指南第2号――物资采购审计 第一章总则 第一条为了规范物资采购审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。 第二条本指南所称物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。本指南所称“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。 第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第四条物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。 第五条物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。 第六条根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。 （一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的组织适合采用该模式。 （二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。小规模组织可以采用该模式。 第七条内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。 第八条内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和组织内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解组织物资采购现状和外部环境的变化。开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。 第二章物资采购前期审计 第九条物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。其基本过程包括： （一）编制年度审计计划，确定审计对象。内部审计人员应综合考虑以下各种因素：1．重要性。选择采购数量较大、采购次数频繁、采购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、在ABC分类管理法下的A类和B类物资、群众反映普遍、领导关注、内部控制薄弱和出现错弊概率较高的部门、环节或物资类别等。 2．物资采购方案、内部控制的重大变化。内部审计应根据外部环境和内部条件的变化，适时审查新的物资采购方案和内部控制的适当性、合法性和有效性，将其列入审计计划。
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精选财务内部审计报告模板 财务内部审计报告 是对财务状况、内部控制制度 的建立和执行情况进行全面审计审计目的。 以下为大家分享的是精选财务内 部审计报告 模板，希望对大家有所帮助。如果想了解更多内容，敬请关注 CN 公文 站! 精选财务内部审计报告模板： 一、导言 日期:20XX 年 10 月 26 日 接受者:公司总经理 *** 引言: 经公司 20XX 年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务管理程 序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同 、仓储管理系统等事项进行就地审计，涉及的期间是从 20XX 年 1 月 1 日至 20XX 年月 9 月 30 日。 审计范围和目标: 本次审计的期间范围涉及计划物控部从 20XX 年 1 月 1 日至 20XX 年月 9 月 30 日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合 规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依 据是计划物控部提供的资料。 审计过程中我们结合其实际情况， 实施了我们认为 合适的、必要的审计程序。 简要的审计结论和审计发现的性质 :(主要的审计发现和内部控制的薄弱环 节及建议)在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控 部存在问题: 1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善; 2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效 率不高;
3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规 范化; 4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。 综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。 对回复的期盼: 该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们 希望在收到报告之后的 15 天内作出书面回复。 公司审计部 审计组长:*** 审计小组成员:*** (以上部分是便于总经理简要阅读) 二、审计过程说明: 审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重 点调查、典型调查及组合调查。 三、审计发现的细节说明 (一)、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善; 主要问题 1:目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产 品需求计划， 做为指导采购行为的依据针对性不强， 有些特殊要求表达不够明确。 建议:需求计划归口由生产部门(或工艺部门)提供。生产部门是产品的制造 者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货; 主要问题 2:需求计划多样化，格式、内容、要求、通知 编号等不统一有待完善，BOM 清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任 划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。 建议:(1)重新统一设计表格明确计划表内容， 按信息传递部门先后顺序设计。 如营销部门提出产品需求计划并经审批后， 产品无变化有 BOM 清单的， 可直送生 产部门审核签署“请按 BOM 单采购”意见 后转计划物控部;有变化有 BOM 清单的，还应先送研发部门审核，就变化部 份附送明细清单， 如涉及 BOM 清单变化的应加注变化并附减除物料明细， 由研发 部门专 门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时 限要求; (2)规范计划编号，便于查核; (3)BOM 清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门 和计划物控部等相关部门协调一致; 主要问题 3:时间缺乏弹性，不易调整采购策略。 建议:由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要