项目审计风险分析

项目审计风险分析

审计风险包括两方面：一方面要避免在审计过程中因与审计人员沟通不畅、信息不对称，从而使审计人员出具不客观不利于我司的审计意见；另一方面，对于因项目实施工程中的特殊性，不可避免的出现的要突破现有流程、规定的情形，应提前予以防范，对于因外部原因，引起的审计风险做好审批过程记录。

（一）XXX内部审计风险

按照XXXXXX相关制度，需要规范、监督、管控日常工作及行为，做好日常管理及规范制度的落地执行；同时特别加强“XXX十戒”、廉洁从业准则的培训和教育，警钟长鸣。

招标采购各阶段相关审计风险及应对策略如下：

1、市场调研阶段

定期对本项目将的人工、材料、设备、承包商及供应商资源进行了深入的市场调研，形成调研报告。招标前加强市场调研及项目产品需求匹配分析及筛选，避免目标产品不明确而招标。市场调研报告审批程序按制度规定执行。

2、招标组织阶段

严格按集团及上市公司《招标采购管理制度3.0版》要求制定有关成立招标委员会的制度流程，并明确招标委员会的授权范围。招标委员会名单报大区招标委员会审批及备案。招标工作小组的组成人员应符合制度要求。

明确招标工作小组的职责范围，根据招标委员会的有关要求制订招标方案，发布招标公告或招标邀请函，组织资格审查，编制和发放招标文件，组织开标及评标工作。

评标委员会按招采制度规范评标工作，使商务标及技术标评审相互独立。定标报告须分别附签字版技术及商务初始评标意见，反映评标全过程，加强定标严肃性。加强评标的第三方监督，建议定标报告后附造价咨询公司的清标建议，发挥造价咨询公司的专业水平。

3、供应商管理

按总部要求完善承包商/供应商分级管理，同时进行动态维护及履约评估，以丰富招采资源。新引进单位资格预审工作成为常态，需两个部门以上的多人参加考察，避免仅单一部门或3人以下。考察需编制考察报告，并有参加人员的签

字及报招标委员会。考察报告内容需齐全。规范入册考察程序及资料保管，及时依据履约评估结果更新供应商名册。入册单位须经招标委员会审批。对于本项目需要提前市场调研并逐步建立适合XXX的供应商名册。按制度进行履约评估和评估定级，指标设置齐全，有量化指标，不同业务部门的评分有权重分配。若选用合格名册的单位在某个城市公司履约不合格，则由招标工作小组进行评定并报招标委员会审批。

4、招标方案

招标方案和招标计划在招标开始前编制完成，并经招标委员会审批。招标分判形成的同时应按单项合同分解目标成本。招标方案的编制必须有设计、招采成本、工程等部门人员参加，跨部门间的分工清晰。招标方案的内容应涵盖制度规定的各项主要内容，如招标方式、标段划分、采购层级、招标范围、评标原则等。加强合约策划及招标前的准备工作，提高招标质量，避免临时拆分标段或更改合同范围，杜绝招标方式选择及标段划分的随意性和主观性。招标方案内容的变更应经招标委员会审批，尤其是在招标过程中变更招标方式、标段划分、计价方式等主要内容。多项目/标段协同招标采购，按中标类型可分为“允许1个投标人中2个标段及以上”、“不允许1个投标人中2个标段及以上”两种情况。多项目/标段协同招标采购的中标类型和中标方式，应在招标方案中明确。项目启动前，充分论证各发包工程的招标方案及标段划分，使更符合项目实际情况。

5、招标计划

制定完整的招标计划，设计、合约、工程、招采各环节节点时间明确、合理，明确配合部门招标条件的提供时间要求。招标计划经审批后作为各部门的工作目标。招标计划需设置预警机制，对明显可能延误进场时间且可能会影响项目关键线路工期的，招标采购部组织专题会议解决招标障碍。招标计划需根据项目工期变化动态调整，定期梳理、更新，以满足项目进度需要，如有较大调整，须原因分析。

6、招标文件

招标文件内容齐全，包括投标邀请函、投标须知、合同通用条款、合同专用条款、合同附件、工料规范、工程量计算规则、工程量清单、图纸目录、招标文件附件等。加强招标的前期准备工作，尽量保证条款清晰，招标时招标图纸、技

术规范、工程范围等前置条件已充分，避免因招标前置条件不足而在招标过程中反复澄清，导致招标活动持续时间过长，报价竞争性差。编制招标文件过程中应加强各部门的联动、协作。

加强招标文件的审核，防止重要合同条款及要素缺漏。招标工作小组应组织相关专业人员审核招标文件，经相关部门审核后上报招标委员会审批，内容须明确定标原则，条款清晰合理，内容严谨全面，发标时间、答疑截止时间、截标时间。招标文件需经招标委员会审核批准后才能正式发放。

7、招标信息发布（公开招标）

必须在政府招标网站或XXX官方网站或大区官方网站或ERP招采系统对外的招标采购网站发布招标公告，公示招标信息、资格审查标准等内容。

在招标公告中，要求潜在投标人提供资格审查资料（包括有关资质证明文件和业绩等）。招标公告资格审查标准中，资质等级须按国家相关规定执行。招标公告须载明招标人名称、招标项目名称、招标项目概况、资格审查标准、入围数量限制标准、报名资料内容及报名联系方式、招标公告有效期、购买招标文件费用等事项。招标公告中须列明入围数量限制标准。潜在投标人超过上限时，将根据招标方案中资格审查评分细则进行优选。

8、资格预审（公开招标）

潜在投标人必须在招标公告有效期内报名并提交资格审查资料。招标公告有效期截止后，不再接收潜在投标人报名。招标工作小组根据入围数量限制标准和资格审查评分细则对潜在投标人进行资格审查。通过资格预审的入围投标人名单须经招标委员会审批。

招标工作小组及时向资格预审审批通过的入围投标人发出《资格预审合格通知书》，并向未通过资格预审的投标人发出《未通过资格预审通知书》。

9、评标原则

评标报告须分别附签字版技术及商务初始评标意见，反映评标全过程，加强定标严肃性。严格按制度规定的评标原则执行，避免评标的随意性。定标应遵循“价低者得”原则，满足条件的可采用“有效技术标价低者得”或者“综合评审法”定标，并应设立评标委员会进行评标工作。评标原则类型的选择应符合制度要求。

（二）政府审计风险

1、政府投资建设项目政府审计工作目标：

通过对建设项目审计，规范建设程序，充分保障基建行为的合法、合规性，维护国家利益和建设单位正当的业主权益。

通过对建设项目审计，规范工程建设成本控制和财务管理工作，及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高建设资金的使用效益，保证建设项目保质按期完成。

通过对项目审计，监督检查建设资金使用的合理性、合法性和合规性，正确评价资金使用效益，及时总结建设经验，促进和加强项目建设管理，提高建设项目管理水平，健全建设规章制度，规避建设资金风险。

2、主要审计内容：

基本建设程序的合规合法性；

基本建设投资计划管理合法、合规性；

基本建设投资控制管理的合规、合法和效益性。

3、政府审计各阶段要点：

勘察设计阶段主要工作内容及程序

勘察单位根据批准的项目建议书承接主管部门委托的勘察工作，调查后编制有关图表和报告。

勘察设计结束后，根据建设单位下达的初步设计任务书及规划要求，开始初步设计文件的编制工作，其中包括设计方案及工程项目总概算书；

初步设计经主管部门批准后，可进行施工图设计，编制相应的概预算书。

建设项目勘察设计审计是建设项目审计的重要内容，对节约建设资金，避免损失浪费，都具有十分重要的意义；

设计费仅占3%的勘察设计阶段对工程造价的影响达到80%左右。显而易见，控制工程造价的关键在于施工以前，投资决策和设计阶段，而在项目作出投资决策后，控制工程造价的关键应在于设计阶段；

对概算的审计也是政府审计的重点，有无超概算、超规模、超标准；概算对于建设单位的项目管理、效益对比举足轻重。

施工准备阶段的审计工作

审查建设项目开工是否按规定到当地建管部门报批；

有无取得开工许可证;

审查建设项目是否按国家环保、防空、消防等规定到有关主管部门报批；

审核征地拆迁费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；“三通一平”费用的支出是否真实、合法；

招标阶段的审计要点

首先审核招标方式是否合规，招标代理单位是否有相应资质，标底编制单位是否符合资质，开标和合同签订是否公证或监督；

招标文件是否经过审查或有缺陷，招标方案在招标前是否按项目隶属关系报各行业主管部门或地方主管部门备案；

审核标底的编制是否符合国家有关规定、规范和规程要求，有无扩大规模、提高标准等问题；

审查评标人和评委是否合法；

招标程序包括资格预审、招标方式、开标、评标等过程是否合法、合规；

中标单位的确定是否从评标委员会推荐的中标候选单位中择优确定，评标结果是否按项目隶属关系报各行业主管部门或地方主管部门备案；

建设单位与中标单位是否在规定的期限内签订书面合同，合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范围内；

检查投标保证金的财务处理是否合规；

与招标有关的其它问题。

招投标前准备工作的审计

检查是否建立、健全招投标的内部控制，看其执行是否有效；

检查招标项目是否具备相关法规和制度中规定的必要条件；

检查是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险；

检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，采用邀请招投标方式时，是否有三个以上投标人参加投标；

检查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本的问题；

检查是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确；

检查是否存在因有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险。

招投标文件及标底文件的审计

检查招标文件的内容（设计、施工、物资采购）是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况；

检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求；

检查采取工程量清单报价方式招标时，其标底是否按《建设工程工程量清单计价规范》的规定填制；

检查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定；

检查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定；

检查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题。

开标、评标、定标的审计

检查是否建立、健全违规行为处罚制度，是否按制度对违规行为进行处罚；

检查开标的程序是否符合相关法规的规定；

检查评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款；

检查是否对投标策略进行评估，是否考虑投标人在类似项目及其他项目上的投标报价水平；

检查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合理性进行评价；

检查中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平；

检查对于投标价低于标底的标书是否进行答辩和澄清，以及答辩和澄清的内容是否真实、合理；

检查定标的程序及结果是否符合规定；

检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；

检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。